账簿的意义、种类及其设置登记
会计学原理课件第六章会计账簿
数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起
来进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余
2023/5/12
额。如现金日记账、银行存款日记账等。
2、分类账簿
• 分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明 细分类账户分门别类地进行登记的账簿。
• 按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总 分类账簿和明细分类账簿。
二、账簿的种类
• （一）、账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、 备查账簿和联合账簿
• 1、序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺
序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。
• 又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日
记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部
经济业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次
月初余额 交税
收某单位欠款 提取现金备用
收入 10000
第页
支出 结余
5000 1000
30000 25000 35000 34000
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五、分类账的设置与登记 （一）总分类账簿的设置与登记
• 1、总分类账簿简称总账，是按照一级科目设置的、用来分类 连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益等的总括情 况的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。
• 1、3月5日，李技术员出差借差旅费500元，以现金支付。
• 借：其他应收款——李XX 500
•
贷：现金
500
登账2
• 2、3月8日，用现金800元支付三八妇女节活动经费。
• 借：管理费用
800
•
贷：现金
800
登账3
• 3、3月10日，从银行提取现金1000元备用。
{财务管理财务知识}账簿的设置登记与作用
{财务管理财务知识}账簿的设置登记与作用账簿是企业财务管理中的重要工具，它用于记录和跟踪企业的财务交易和资金流动情况。
账簿的设置、登记和作用对于企业的财务管理非常重要。
下面是对账簿的设置、登记和作用进行详细分析的文章，字数超过了1200字。
一、账簿的设置账簿的设置是指根据企业的财务管理需求，确定需要建立的各种账簿的种类和数量。
一般情况下，企业至少需要建立现金日记账、总账、明细账和汇总表四种基本账簿。
1.现金日记账：用于记录企业日常的现金收支情况，包括现金的收入和支出。
现金日记账是企业每天最早填写的账簿，用于记录日常的现金交易，对于掌握企业的现金流动情况非常重要。
2.总账：总账是记录企业各项交易的核算账簿，它反映了企业整体的财务状况。
总账按照会计科目的类别和性质进行分类，对各个会计科目的变化进行记录和跟踪。
3.明细账：明细账是总账的明细细化，它按照会计科目的具体明细进行分项记录。
明细账可以分为应收账款明细账、应付账款明细账、存货明细账、固定资产明细账等。
4.汇总表：汇总表是将各个账簿的数据进行统计和汇总的报表，用于统计和分析企业的财务状况和经营成果。
常见的汇总表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
在实际操作中，企业可以根据自身的需求和实际情况，适当增减账簿的种类和数量，以便更好地管理企业的财务状况。
二、账簿的登记账簿的登记是指根据企业的实际交易和资金流动情况，将相关的财务信息和数据记录在相应的账簿中。
账簿的登记是财务管理的核心环节，它的准确性和及时性直接影响着企业的财务状况和经营成果。
在进行账簿登记时，需要注意以下几个方面：1.准确性：账簿的登记必须准确无误，不能出现记录错误或遗漏等情况。
为了确保登记的准确性，可以进行日常核对和月度调账等操作，及时发现并纠正错误。
2.及时性：账簿的登记要及时进行，不能拖延或错过登记的时间。
及时登记能够及时反映企业的财务状况，方便及时进行资金的调度和决策。
3.完整性：账簿的登记要完整无缺，不能有漏项或遗漏。
会计账簿的意义、种类与保管
会计账簿的意义、种类与保管引言会计账簿是会计工作中非常重要的一部分，它用于记录和跟踪公司的财务活动和交易。
通过正确地记录和分类公司的财务数据，会计账簿不仅可以提供对企业财务状况的重要信息，还可以为管理者提供决策的依据。
本文将介绍会计账簿的意义、种类以及如何保管。
一、会计账簿的意义会计账簿有着重要的意义，以下是几个方面的解释：1. 财务信息的记录与追踪会计账簿用于记录和追踪企业的财务活动和交易。
通过记录每一笔财务交易，包括收入、支出、债务和资产增减等，公司能够清晰地了解自己的财务状况。
这种记录和追踪的功能对于公司内部的财务分析、决策和报告至关重要。
2. 为制定预算和计划提供依据会计账簿中记录的财务数据可以为公司制定预算和计划提供重要依据。
通过对历史财务数据的分析和总结，公司可以预测未来的财务状况，合理安排和分配资源，更好地规划业务发展。
3. 提供对企业财务状况的评估会计账簿记录了企业的全部财务交易信息，包括资产、负债、收入和支出等方面。
通过对这些数据的分析和整理，公司可以评估自己的财务状况。
这种评估对于决策者来说是至关重要的，可以帮助他们了解公司的财务健康状况，及时采取相应的措施。
4. 提供对外报表的依据会计账簿是编制财务报表的基础。
透过财务报表，公司可以向股东、债权人、税务部门和监管机构等外部利益相关方展示自己的财务状况。
会计账簿所记录的数据可以直接用于编制资产负债表、利润表和现金流量表等各种财务报表。
二、会计账簿的种类会计账簿根据财务数据的不同特点和用途，可以分为以下几种：1. 总账（General Ledger）总账是记录企业所有账户、科目和交易摘要的主要账簿。
它提供一个综合性的财务信息框架，用于总结和汇总各个科目的财务数据。
总账中的账户名称通常按照会计科目的分类和编号来命名，如现金账户、应收账户和应付账户等。
2. 明细账（Subsidiary Ledger）明细账是总账的补充，用于详细记录某一个特定科目的具体交易细节。
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
五章节账簿一节账簿意义和种类
• 会计分录：
• （1）2月10日 借：材料采购
10000
•
贷：应付账款—甲公司 10000
• （2）2月12日 借：材料采购
25000
•
贷：应付账款—乙公司 25000
• （3）2月12日 借：应付账款—甲公司 12000
•
应付账款—乙公司 20000
•
贷：银行存款
32000
总分类账户和明细分类账户的平行登记
•
• 2、重点检查
• （1）差数法 • （2）除2法 • （3）除9法
•
• 三、记账错误的更正方法
• （一）划线更正法
• 适用于记账当时发现的单纯笔误，或 结账前发现某一数字记错，但不影响下面 一连串数字计算的情况。
• 更正时，先在错误的记录上划一条红 线予以注销，并使原来的字迹可辨认，然 后在红线上方空白处写上正确的记录，并 由更正人员盖章证明。
• 一、日记账的发展
•
逐笔过账
•
普通日记账
分类账
•有专栏的
•为减少过账手 可以汇总
续和便于分工 过账
可以汇总过账
专栏日记账
•特种日记账 多栏式特种日记账
二、普通日记账的设置和登记
• （一）涵义
• 用来登记一个单位的全部经济业务，又称 分录簿。
• （二）一般格式(见教材 P.89 )
•
普通日记账
• 年 凭证
• 1. 格式 (见教材 P.92 )
•
银行存款日记账
•
年 凭证 摘 要 对应科目 收入 支出 结存
•
月 日 号数
2. 举例：
• (1) 到银行提取现金2000元；
• (2) 购入材料5000元，货款以存款支付；
会计账簿的意义与种类
举例：
四、分类账簿的设置与登记： （一）总分类账： 含义：是按照总分类科目开设账户，分类连续地登记各项经济
业务的账簿。 设置：订本式账簿，三栏式账页（也有多栏式的）
登记：可逐笔登记，也可定期汇总登记：科目汇总表核算形式、 汇总记账凭证核算形式。
五、备查账簿的设置与登记： 它没有统一规范的格式，各企业、单位可根据需要确定其内容、 格式与登记方法。
第三节 对账、结账与错账更正方法
一、对账： （一）含义：是为保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的 核对工作。
通常有日常核对（记账时随时、经常）和定期核对（至少每 月末）。
（二）内容： 1．账证核对：将各种账簿的记录同记账凭证及其所附的原始凭
（二）明细分类账： 含义：是根据实际需要，分别按照子目与细目开设账户，用
来登记某一类经济业务详细情况的账簿。 设置：活页式账簿（或卡片式账簿） 账页：三栏式：只需反映金额的经济业务；
数量金额式：需反映金额与数量的业务； 多栏式：需分项反映方向单一的业务； 横线登记式：需着重反映发生额的业务。 登记：可以逐笔登记，也可以逐日或定期汇总登记。（一般
四、账簿的更换与保管： （一）更换：可将老账的年末余额直接记入新账余额栏内即可， 不需编记账凭证也不需将老账余额变为零。
大多数账簿需逐年更换，有些财产物资及债权债务明细账可 连续使用。
（二）保管：明确保管责任；注意日常保管；定期归档。
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。2 1.3.272 1.3.27Saturday , March 27, 2021
经济业务事项进行补充登记的账簿。 ②组成：租入固定资产登记簿等。
会计账簿的设置、登记与意义(ppt 82页)
（一）定义
（二）设置与登记：由非出纳的会计人员
建账：根据总账账户开设
登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。
◆汇总登记。汇总记账凭证、科目汇总表、
多栏式日记账
格式：三栏式、多栏式
※只提供价值指标
原错误的会计分录如下：
借：制造费用
25000
贷：原材料
25000
3、补充登记法
适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。
除九法：如果借贷发生额之差能被9除尽 则有可能是2个数字颠倒，此时组成这
个数的两个数之差=差额/9 则有可能是错位，此时差额除以9，99，
999 · · · · · ·正好是正确数字或正确数字的 1/10，1/100，1/1000· · · · · · 2、全面检查法： 顺查、逆查
（三）错账更正方法：
总结：分录簿不能提供分类资料，专栏日记账 虽然能提供分类资料，但账页过长。
（二）特种日记账
1、现金日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本 式。由出纳根据现收、现付和银付凭证登记
①三栏式日记账：三栏式日记账有收入（借）、 支出（贷）、结存（余）三个金额栏。
日期栏：记账凭证日期，
凭证号栏：注意登记现金日记账的依据主要是现金收、 付凭证，提取现金所编制的银行付款凭证也登记。 种类、编号都要登记。
不记入资产负债表进行试算平衡。
以上三种账簿，序时账、分类账必须设置， 备查簿不是必须设置账簿
（二）会计账簿按其外表形式分类
1、订本式账簿
❖优点：可以避免账页散失和防止账页随意抽换。
❖缺点：因账页固定，不能增减，如果预留帐页不 够，就会影响账簿记录的连续性，若预留过多，则 造成浪费。此外，使用这种账簿，在同一时间内， 只能由一人登记，不便于分工记账。
会计账簿的设置、登记与意义
会计账簿的设置、登记与意义1. 会计账簿的概述会计账簿是记录和储存公司财务交易和经济活动的工具。
它是会计工作中最基础和核心的部分之一，通过会计账簿的设置、登记和整理，可以清晰地展示公司的资产、负债、所有者权益和收入、支出、成本等财务信息。
2. 会计账簿的设置会计账簿的设置包括主要账簿和辅助账簿的划分。
主要账簿包括总账、明细账和日记账。
总账记录公司所有资产、负债、所有者权益和收入、支出的总体情况。
明细账则按照不同的科目将每一笔交易细化记录。
日记账用于记录每一笔交易的发生情况以及相应的账务处理。
辅助账簿包括应收账款账簿、应付账款账簿、存货账簿等，用于详细记录与特定科目相关的交易和账务信息。
通过合理设置主要账簿和辅助账簿，可以更方便地进行财务信息的管理和分析。
3. 会计账簿的登记会计账簿的登记是指将公司的财务交易和经济活动记录到相应的账簿上。
登记包括分录的填写和账务处理的录入。
分录是会计工作中记录每一笔交易影响的基本单位，包括借方和贷方。
在总账、明细账和日记账中，根据分录的不同，将相应的账务信息进行登记。
会计账簿的登记需要遵循一定的原则，包括货币计量原则、权责发生原则、收入确认原则、费用确认原则等。
只有按照这些原则进行准确的登记，才能保证财务信息的真实性和可靠性。
4. 会计账簿的意义会计账簿的意义在于提供财务信息的准确和全面。
通过会计账簿的设置和登记，可以实时记录和监控公司的财务状况，帮助管理层和投资者了解公司的经营情况和财务状况，做出正确的决策。
会计账簿还有助于公司进行财务分析和预测。
通过对各项财务指标的计算和分析，可以评估公司的盈利能力、偿债能力、运营能力等方面的情况，为公司制定战略和经营计划提供有力的依据。
此外，会计账簿对于纳税和审计也具有重要意义。
税务机关和审计机关需要依据公司的会计账簿进行审查和核实，确保公司遵守相关法律法规，并准确地申报税款和披露财务信息。
5. 结论会计账簿是公司财务管理中不可或缺的一部分，通过合理设置、准确登记和全面利用会计账簿，可以更好地管理和控制公司的财务情况，为公司的决策和发展提供可靠的依据。
会计账簿的意义和种类
凭证
摘要
借方成本项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月
日
种类
号
12
1
期初余额
30000
20000
10000
60000
10
转
5
领用材料
10000
70000
18
转
8
分配工资
20000
90000
31
转
15
结转制造费用
5000
95000
31
本月合计
40000
40000
15000
95000
31
转
账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1／2以便留有改错的空间。 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。 凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明·借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。 会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。
库存现金
管理费用
1000
1000
借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
注销X月X日X号凭证的错误
库存现金
管理费用
1000
1000
1000
1000
其他应收款
库存现金
1000
1000
会计账簿的含义作用种类与设置登记
会计账簿的含义作用种类与设置登记会计账簿是记录和反映一家企业财务活动的重要工具，通过对财务交易的详细记录和分类，可以提供有关企业财务状况和业绩的准确信息。
根据会计准则的要求，企业需要建立和维护一系列不同种类的账簿来记录不同类型的交易。
2.支持财务决策：会计账簿中的信息可以作为管理层进行财务分析和决策的重要依据。
通过分析账簿中的收入、支出、成本和利润等数据，管理层可以做出合理的财务决策，如业务拓展、资本投资和成本控制等。
3.履行法律法规要求：根据法律法规的规定，企业需要保留和记录一定的财务信息，以满足税务部门、监管机构和其他相关方的要求。
会计账簿可以提供这些信息，并确保企业的合规性。
4.帮助评估企业绩效：会计账簿中记录的财务数据可以帮助评估企业的绩效和盈利能力。
通过比较不同会计期间的账簿信息，可以了解企业的收入增长、成本变化和利润率等关键指标，为企业改进经营和制定战略提供参考。
5.提供历史参考：会计账簿记录了企业过去的财务交易，可以作为一种历史记录和参考。
在需要回顾过去交易或解决争议时，账簿中的信息可以提供证据和依据。
1.总分类账：总分类账是会计账簿中最基本的一种。
它按照会计科目的分类，将所有企业交易记录按照借贷方向分别登记，逐笔汇总存储。
总分类账可以方便地了解企业的财务状况和每个科目的余额。
2.明细分类账：明细分类账是在总分类账的基础上，进一步按照具体的交易项目进行分解和记录的账簿。
明细分类账可以提供更详细的财务信息，便于进行更精确的财务分析和决策。
3.日记账：日记账是按照时间顺序记录企业的每一笔交易的详细记录。
它主要用于记录那些不能直接归入总分类账中的交易，如借款、还款、计提折旧等。
4.现金日记账：现金日记账是对企业现金收支的详细记录。
它记录了企业每一笔现金交易，包括现金的收入和支出，可以提供企业现金流量的信息。
5.资产负债表：资产负债表是一种反映企业资产、负债和所有者权益状况的账簿。
它记录了企业在特定时间点的资产、负债和所有者权益的余额，是评估企业财务状况和偿债能力的重要参考。
会计账簿的意义和设置原则
记账后发现应借、应贷账户未错，但所记金额小于应记金额。
如：生产领用原材料4000元误记为400元。
更正： 用蓝字填制一张与原凭证科目相同，但金额为少记部分的凭证并登记入账，补充少记部分的金额。
（三）补充登记法
借：生产成本 3600 贷：原材料 3600 借 原材料 贷 借 生产成 本 贷 400 400 3600 3600
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第七章 会计账簿
会计账簿的作用
为经济监督提供依据
是会计档案的主要资料
账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。
是编制会计报表的主要依据
能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务
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二、会计账簿的设置原则
三、账簿的种类
三、账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 1、序时账簿 按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿 按其记录的经济业务内容不同，分为普通日记账和特种日记账两种。 （1）普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。在账簿中，按照每日发生的经济业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为分录日记账。由于普通日记账不利于记账分工，不利于登账，工作量较大，难以比较清晰地反映各类经济业务的情况，因此我国各单位一般都不设置普通日记账。
3、卡片式账簿 由具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。 在会计实务中，卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账。
多栏式账簿
数量金额式账簿
第二节 会计账簿的设置和登记 一、序时账簿(日记账)的格式和登记 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔详细登记的账簿。有特种日记账和普通日记账两种.。 （一）普通日记账的设置与登记 普通日记账是序时地登记全部经济业务的日记账。它是根据企业日常发生的经济业务所取得的原始凭证逐日逐笔顺序登记，这样可以不再填制记账凭证，它起到记账凭证的作用，因此，普通日记账也称“分录簿”。普通日记账的格式主要采用两栏式日记账，一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额，这种账簿不结余额。普通日记账的账页格式见教材.
账簿
账簿账簿的意义1、账簿的概念账簿是指以会计凭证为依据，由具有专门格式并相互联系的帐页组成，用来序时、分类地记录经济业务的会计簿记。
2、设置和登记账簿的意义。
账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的工具账簿是编制会计报表的依据账簿是评价企业经营成果、分析经济活动情况的主要依据。
账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。
账簿重要的经济档案。
3、账簿的种类一、账簿按其用途分类。
序时账簿：序时账簿亦称日记账，是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
分类账簿：简称账簿，是对各项经济业务按照账簿的分类进行登记的账簿。
备查账簿：也叫辅助账簿，则是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的账簿。
日记账（序时账）按记录内容不同，分为普通日记账和特种日记账（现金日记账和银行存款日记账）分类账簿提供指标德尔详细程度不同，分为总分类账簿和明细分类账。
总账与明细的平行登记；同依据登记；同期间登记；同方向登记；同金额登记。
二、账簿按其外表形式分类账簿按其外表形式分类订本式账簿：是在使用之前，就将若干印有一定专门格式的帐页固定装订成册的一种账簿。
（总分类账、现金日记账、银行存款日记账）活页式账簿：是把帐页用账夹固定，可以根据实际需要随时添加空白页，亦可随时抽调帐页（一般的明细分类账）卡片式账簿：是用卡片做帐页，插在卡片箱包厢里保管的账簿。
（固定资产明细账）三、账簿按其帐页格式分类明细账的登记三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要设若干专栏的账簿。
数量金额式账簿：借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏，以反映财物物资的实物数量和价值量。
账簿的基本内容1、封面写明账簿名称、记账单位名称2、扉页（正面—账簿启用表、经管账簿人员一览表；反面—科目索引账户目录）3、帐页基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。
登记会计账薄课件
五．会计账薄的分类
¬ （1）总分类账： （一级） ¬ 根据总分类科目设置账户（一级账户），通过对全
部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全 部资金增减变化和结存情况的账簿。
¬ 总分类账又称总分类账簿、总账。 ¬ 所有单位均需设置总账。
¬ 总分类账必须按总分类科目设置，一般采用订本式
账簿，账页格式一般有“三栏式”、“多栏式”两
26
第二节 账簿的设置和登 记
二、日记账的设置和登记
¬ （一）普通日记账登记
注意点：
记入经济业务发生或完成的日期；
在账户名称栏内应记入应借应贷的账户；其次在摘
要栏内，将经济业务作简要说明；
将借方金额和贷方金额分别记入两个金额栏内，每
天还应根据日记账中应借和应贷账户名称和金额登 记总分类账，并将总分类账的页数记入过账栏内， 或者写明符号√，表示已经过账。
¬ 但应用多栏式日记账较多时，账页一般很大，登记
不便，容易发生错栏串行的错误。
登记会计账薄
34
现金日记账（多栏式）
2003 凭
月日 证 号 数
摘要
51
月初余额
贷方账户
银行 其 存款 他
应 收 款
2
提现
200
3
50
借方账户
余
收入 银 其 生 应 付 额
合计 行 他 产 付 出
存 应 成工合
款 付 本资计
登记会计账薄
27
普通日记账
2003 账户名称 摘要
月日
8 1 生产成本 生产领用
借方金额 贷方金额 1000
过账 √
原材料 材料
1000
√
1 管理费用 购买办公 100 用品
会 计 账 簿
3、结账的程序 发生的业务全部登记入账
项调整
根据权责发生制进行账
四、错账的更正方法
(一)划线更正法
在结账前发现账簿记录中文字或数字有错，而记账凭 证正确，可采用划线更正法更正。更正时，先在错误 数字或文字上划一条红线注销，然后在错误的数字或 文字上方用写上正确的数字或文字，并由更正人在更 正处盖章，以明确责任。划线更正时，应将错误的数 字全部划去，不能只划去其中的几个错误数字，并保 持被划去的字迹仍可辨认。对于文字错误，可只划去 错误的部分。
会计学
会计账簿
一、会计账簿的意义、作用及基本类别
(一)意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以
序时或分类记录经济业务的簿籍。 (二)作用 1、记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计
信息； 2、划清特定的经济责任； 3、为编制会计报表提供基本依据。
(三)会计账簿的分类
1、按用途分类 序时账：（日记账）以会计分录的形式，按
三、对账和结账
(一)对账(核对账目)
1、意义及作用 对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发
现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人 为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法
1)账证核对 帐簿记录与会计凭证核对
2)账账核对
总账互相核对： 编制总分类账户发生额对照表
总账与所属明细账核对： 编制明细分类账户发生额明细表
②金额相等 过入总账的金额与过入所属明细账金额相等。
③方向相同 过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：
总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之 亦然。
举例：见教材P.97例2.14
总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：
账簿的意义、种类、设置和登记PPT(74张)
一、现金日记账的设置和登记
（三）登记方法
1、三栏式现金日记账的登记方法
⑤
①
②
④
③
⑥
⑦
摘要栏，登 记经济业务 的简要说明
一、现金日记账的设置和登记
（三）登记方法
1、三栏式现金日记账的登记方法
① ③ ⑤ ⑥ ⑦
②
④
对方科目栏，登记 与现金收入的来源 或支出的去向有关 的会计科目。
一、现金日记账的设置和登记
(三)登记方法
(1)三栏式银行存款日记账的登记方法
①
②
④
③
⑤
⑥
⑦
记账日期栏，登 记银行存款实际 收付的日期。
二、银行存款日记账的设置和登记
(三)登记方法
(1)三栏式银行存款日记账的登记方法
①
②
④
③
⑤
⑥
⑦
凭证编号栏，登 记收付款凭证的 种类和编号。
二、银行存款日记账的设置和登记
(三)登记方法
(1)三栏式银行存款日记账的登记方法
第六章 账 簿
第一节 账簿的意义和种类
账簿的意义
账簿的种类
一、账簿的意义
（一）账簿的概念
账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，
根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项
经济业务的会计簿籍。
一、账簿的意义
(二)设置和登记账簿的意义
(1)账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计
资料的工具
(2)账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据
的，总括反映资产、负债、所有者权益、费用、
成本和收入成果的情况。
三、总分类账簿的设置和登记
（二）账页格式
总分类账一般采用三栏格式，这种格式是最
账簿的意义、格式和登记方法(doc 8页)
账簿的意义、格式和登记方法(doc 8页)第九章会计账薄第一节账簿的意义和种类一、设置和登记账簿的意义账簿，是以会计凭证为依据，序时和分类登记全部经济业务簿籍。
它是由具有专门格式并连接在一起的账页组成的。
账簿是会计核算必不可少的工具；登记账簿是会计核算的一种专门方法。
其意义如下：⑴全面系统地反映物资和资金的增减变动情况，保证物资和资金完整和合理使用；⑵计算收支、考核经营成果提高经营管理水平；⑶为编制会计报表提供资料。
二、账簿的种类1．会计账薄按用途进行分类，一般可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。
⑴序时账簿又称日记账，它是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。
按其记录内容的不同，日记账分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账，是按全部经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。
又称分录簿。
特种日记账，是按某一部分经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。
包括：现金日记账和银行存款日记账。
⑵分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。
按照分类的概括程度不同，分类账簿又可分为总分类账和明细分类账两种。
⑶备查账簿是对某些未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。
2．会计账簿如果按外表形式，还可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
订本式账簿，是在未启用以前就把许多账页固定地装在一起的账簿。
活页式账簿和卡片式账簿恰巧与订本式账簿相反，它们是不固定地装在一起，可以随时抽取和存放。
3．会计账簿还可按格式不同，分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。
这样来适应企业经济业务记录的不同需要。
三、账簿设置的原则1．合法2．适用3．科学4．简便第二节账簿的格式和登记方法一、账簿的基本构成要素（一）封面（二）扉页，其一般格式见表9—1、表9—2。
表9-1目录账号科目起讫页数账号科目起讫页数账号科目起讫页数表9-2账 簿 启 用 表单位名称单位公章账簿编号 字第 号第 册共 册账簿页数 本 账 簿 共 计 50 页 100 号启用日期 年 月 日 经管人员 接管移交会计负责人备注 姓 名 盖章 年 月 日 年 月 日 姓 名 盖章印花税票 粘 贴处（三）账页二、日记账及登记方法为了加强现金、银行存款的管理和核算，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账，以便日核算和监督现金与银行存款收入、付出和结存情况。
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2 、活页式账簿 活页式账簿是指平时使用零散账页记录经济业务并将已使用的 账页用账夹夹起来，年末再将本年所登记的账页装订成册并连 续编号的账簿。使用活页式账簿便于记账分工，节省账页，且 登记方便。但账页容易散失和被人为抽换。 适用范围。适用于除债权、债务结算类账户以外的所有明细账 。 3 、卡片式账簿 卡片式账簿是指用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业 务的账簿。是一种特殊的活页式账簿。其优点在于使用比较灵 活，保管比较方便，有利于详细记录经济业务的具体内容，可 跨年度使用，无需经常更换。但容易散失，一般应装置在卡片 箱内 适用范围。所记内容比较固定的明细账。如固定资产明细账等 。 （三）账簿按账页格式的分类
账簿
第一节 账簿的意义与种类 第二节 帐簿的设置与登记 第三节 对账和结账 第四节 账簿登记和使用的规则
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第一节 账簿的意义与种类
一、账簿及其意义
（一）帐簿的概念： 账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、
按照会计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业 务的簿籍。
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第二节 帐簿的设置与登记
一、序时账簿的设置和登记方法 （一）、普通日记账的设置和登记 １、普通日记账的结构和登记依据 普通日记账，是根据经济业务发生先后顺序， 逐日逐笔登记全部经济业务的会计账簿。普通 日记账产生于记账凭证之前，由于普通日记账 是直接根据原始凭证在普通日记账上逐笔编制 会计分录，所以也称为“会计分录簿”。 ２、普通日记账的登记方法 （１）、“日期栏” 登记经济业务发生的时 间； （２）、“摘要栏”填写经济业务的简要内容 ； （３）、“会计科目”栏填写会计分录涉及的 会计科w目ww.名cns称hu.；cn 精品资料网
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1 、三栏式账簿 这是将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和 余额三栏。 适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿 ，如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账 等。 2 、金额多栏式账簿 是在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映 借、贷方金额的组成情况。 适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息 的明细分类账簿。如成本、费用等明细账。 3 、数量金额式账簿 是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目，用以登记财产 物资的数量、单价和总金额。 适用于既需要提供价值信息，又需要提供实物数量信息的明细 分类账簿。如材料明细账和产成品明细账等。
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（三）账簿的意义
１、通过账簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的 资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完整的会计信 息
２、会计报表所需要的数据资料，绝大部分来源于会计账 簿。账簿的记录为会计报表的及时准确编制提供了依据和 保障。
３、会计账簿既是汇集、加工会计信息的工具，也是积累 、储存经济活动情况的数据库。利用账簿提供的资料，可 以有效地开展会计检查和会计分析。
（二）、特种日记账的设置和登记 1 、概念：特种日记账是用来记录企业单位某一方面需要特别 关注、大量发生的经济业务并起汇总作用的会计账簿。 2 、作用：可以对
3 、种类：按记录经济业务的内容不同可分为：现金日记账、 银行存款日记账、销货日记账、购货日记账、应收账款日记账 、应付账款日记账等。 特种日记账按其格式的不同可分为：三栏式和多栏式。 ４、三栏式现金日记账的设置和登记 （１）、三栏式现金日记账，是设置有“收入栏”、“支出栏 ”和“余额栏”并由出纳人员根据现金收、款记账凭证和银行 存款付款凭证（从银行提取现金的业务），按经济业务发生的 顺序逐日逐笔进行登记的一种特种日记账。除应提供每日的现 金收入、支出及其余额的信息外，还应设置“对应科目”栏提 供反映现金收入的来源和支出的用途方面的信息。一般企业均 设置三栏式日记帐。 （２）、现金日记账的登记方法 Ａ、“日期栏”填写与现金实际收、付日期一致的记账凭证的 日期。 Ｂ、“凭证栏”填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号” 。 精品资料网
（４）、“借方金额”栏填写应借记账户的金额； （５）、“贷方金额”栏填写应贷记账户的金额。 ３、普通日记账的优缺点及适用范围 （１）、优点。可全面反映经济业务的发生情况及账户的对应 关系； （２）、缺点。随企业规模的扩大、经济业务的增多及记账凭 证的出现，普通日记账不便于登记分类账和登账工作量较大的 缺陷日渐显露，后便不再使用。 （４）、适用范围。随会计电算化的发展和应用，解决了普通 日记账在手工记账下的缺陷，普通日记账的应用又日趋广泛。
（二）设置账簿的原因： １、记账凭证虽对经济业务进行了整理和归类，但由于其数
量多且分散反映在若干张凭证上，不能连续、集中、系统地反 映企业在某一时期内所发生的某一类经济业务的变动情况及其 变动结果。
２、为了把分散在会计凭证上的会计信息，加以集中和分类 汇总，就需要设置序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。
二、账簿的种类
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（一）账簿按其用途的分类 1 、序时账簿。按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔 登记的账簿。 2 、分类账簿。对经济业务按照总分类账户和明细分类账户进 行分类登记的账簿。 按照总分类账户进行分类登记的账簿叫做总分类账，简称总账 。按照明细分类账户进行分类登记的账簿叫做明细分类账，简 称明细账。 3 、备查账簿。对分类账簿未能记载的经济业务进行补充登记 的会计账簿。 （二）账簿按其外表形式的分类 １、订本式账簿 订本式账簿是指账簿在启用前就将许多张账页装订成册并连续 编号的账簿。使用订本式账簿能够避免账页散失和人为的抽换 账页，保证其安全性。但必须事先估计每个账户所需要的账页 张数。 适用范围：比较重要和所需账页数量变化不大的账簿使用订本 式，如w总ww.账cns、hu.现cn金精日品记资料账网和银行存款日记账。