(2020年整理)会计对账的现实意义.doc

会计对账的现实意义

一、会计对账的定义和一般方法

对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。

对账的内容一般包括账证核对、账账核对、账实核对几个方面。

（一）、账证核对

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向（二者都有的项目）是否相符。月终要进行账证核对，以发现错误之处，并进行更正，这是保证账账、账实相符的基础。核对账证是否相符的主要方法有：日记账与收、付款凭证相核对，总账与记账凭证相核对，明细账与记账凭证或原始凭证相核对，记账凭证汇总表与记账凭证相核对，明细账与记账凭证及所涉及的支票号码及其他结算票据种类相核对等。

（二）、账账核对

账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，主要包括本单位各种账簿之间的有关指标应该核对相符，本单位同其他单位的往来账项应该核对相符。具体核对的内容包括：

1.总分类账簿有关账户的余额核对。

资产类账户的余额应等于权益类账户的余额，或总账全部账户的借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符。

2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。

按照平行登记法，总账账户的期末余额应与所属明细分类账户期末余额之和核对相符。

3.总分类账簿与序时账簿核对。

现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别同有关总分类账户的期末余额核对相符。

4.明细分类账簿之间的核对。

会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符。

（三）、账实核对

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间核对。

1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。

现金日记账账面余额应每天与现金实际库存数逐日核对相符，并填写库存现金核对情况报告单作为记录。发生长、短款时，应即列作“待处理财产损溢”，待查明原因经批准后再进行处理。单位会计主管应经常检查此项工作。

对库存现金进行清查核对时，出纳人员必须在场，不允许以借条、收据充抵现金。要查明库存现金是否超过限额、是否存在

坐支问题。

2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。

银行存款日记账的账面余额与银行送来的对账单定期核对相符，每收到一张银行对账单，经管人员应在 3 日内核对完毕，每月编制一次银行存款余款调节表，会计主管人员每月至少检查一次，并写出书面检查意见。

3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。

各项财产物资（原材料、库存商品等存货及固定资产等）明细账账面余额与财产物资的实有数定期核对相符。

4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

各种应收、应付、应交款明细账的期末余额应与债务、债权单位的账目核对相符；与上下级单位、财政和税务部门的拨缴款项也应定期核对无误。

二、会计对账存在的原因分析

1．根据会计凭证登记账簿的过程中可能发生差错。根据会计凭证登记账簿是会计循环工作的基础，如果由于会计人员的失误使登记数据或方向发生错误将引致一系列的错误，给之后的会计工作和企业

管理人员分析企业的业务情况造成麻烦，因此，必须通过会计对账保证账证相符。

2.在经济业务发生过程中登记的各种账簿之间可能试算不平衡。

由于登记过程中的失误，可能导致账账不相符，主要包括总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、会计账与业务账等，必须通过会计对账才能避免以后编制报表、审核过程中的可能发现的账账矛盾。

3.实际的财产物资可能与账面不相符。由于各种主观或客观原因，财产物资可能与债权债务的账面余额不符，这可能造成企业的财产损失，必须通过会计对账，及时发现问题，并找到调整或更正的方法。

三、会计对账的现实意义

通过会计对账，可以保证各种账簿记录的正确、真实和完整。从而使会计信息能够正确地反映企业的财务状况和生产经营状况，继而为企业的管理者提供准确有效的信息，并为社会公众提供正确的财务报表。在现代经济生活中，可能会发生出纳人员侵吞企业财产或会计人员虚假报账等情况的存在，会计对账这一方法可以有效地避免这些情况的发生，从而维护企业的财产安全。