财政学第四章第2节 政府间财政关系

联邦制国家
单一制国家
1．中央与地方的事权都是由宪法 1．地方政府的事权由中央政府以
特 性
分别授予的。各级政府有充分的 自治权。 2．倾向于财政分权化制度
法律授予的。地方政府虽然有自 治权，但中央政府仍然有监督权。 2．倾向于财政集权化制度
1．事权划分，防止中央政府集权 1．事权集中，便于中央政府统一
（2）中央对地方的转移支付，包括一般补助 和专项补助
（3）省以下转移支付制度、地区间横向援助 等
三、分税制体制的成效、 问题与进一步改革的思路
（一）分税制改革的成效
1. 政府间财政关系趋向规范 2. 有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置 3. “两个比重”逐步上升，中央财力有所增强 4. 调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入
二、 中国政府间财政关系
（一）中国政府间财政关系沿革
1. 新中国成立后至国民经济恢复时期政府间财政关系—统收 统支体制
2. 1953~1979年间的政府间财政关系—“统一领导、分级管 理”体制
3. 1980~1993年间的政府间财政关系—“划分收支、分级包 干”体制
4. 1994年以来的政府间财政关系—分税制财政体制
的快速增长
（二）分税制体制存在的主要问题
1 .各级政府间事权不尽明确，越位与缺位并存 2. 政府间收入划分有待规范 3. 地方税权严重不足 4. 转移支付制度既不规范，效果又差 5. 省以下体制尚待规范
（三）分税制体制的完善思路
1. 进一步明确各级政府的事权范围与各级预算主体 的支出职责
优 点
专制。
管理。
2．各级政府能够因条件不同而加 2．由中央政府统筹全国财政，可
以调节其财政政策，达成公平。 就全国性政策加以考虑，达成效
Leabharlann Baidu
率。
1．不便于就国家整体政策进行考 1．中央政府控制全国事权，容易
缺 点
虑，容易导致各级政府间不均衡 流于集权专制。
发展。
2．难以考虑各地方政府的不同条
2．地方职权强化，影响国家整体 件，容易造成不公平。
（二）中国现行财政间财政关系—分税制
1. 分税制财政体制实施的背景 2. 分税制财政体制改革的指导思想 3. 分税制改革的主要内容 中央与地方的事权和支出划分 中央与地方的收入划分 中央对地方税收返还数额的确定 原体制的处理 分税制的转移支付
（三）我国现行政府间转移支付体系
（1）中央对地方的税收返还，包括两税返还、 所得税返还等
税收分割的一般做法 1．与宏观经济稳定密切相关的税种划归中央政府。 2．与收入再分配紧密相关的税种划归中央政府。 3．税基流动性大的税种应划归中央。 4．税基在全国范围内分布不均衡的税种应划归中央。 5．税收体系中的主体税种应划归中央 。
（五）转移支付制度
在多级财政体制中，本级政府直接筹措的收入主 要包括税收、收费和举债，而对来自其他政府的 收入则称之为政府转移支付收入。常见的流向是 从高一级政府流向低一级次的政府，但也存在同 级的转移支付，或从较低层次政府向较高层级的 政府的转移支付。一般只把上对下的转移支付称 为狭义的转移支付。目的是弥补地方财政缺口， 纠正外部性，体现上级政府宏观调控经济的意图 。类型有有条件拨款（专项拨款）、无条件拨款 （一般性拨款）、分类拨款。
级政府间分配的财政关系的制度。包括：确定预算 管理主体和级次，预算收支的划分原则和方法，预 算管理权限的划分，预算调节制度和方法，核心是 各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关 系问题。
政府间财政关系在我国主要指中央与地方政府 （省、市、县、乡）及地方各级政府间的财政关 系。
狭义的财政体制 = 预算管理体制 = 政府间财 政 关系
2. 政府间职责划分的依据 受益范围 规模经济 偏好差异 中央与地方的比较优势
3. 财政职能与政府间的职责划分 财政的资源配置职能在政府间的分工； 财政的公平收入分配职能在政府间的分工； 财政的稳定发展职能在政府间的分工。
4. 政府间的事权与支出责任划分 中央与地方政府的支出责任
联邦制国家和单一制国家政府间职责比较
2. 逐步调整和规范收入划分 3. 健全完善地方税体系，逐步实现地方财政自求平
衡 4. 进一步改进和完善转移支付制度 5. 完善省以下分税制体制
四、省以下财政体制 ----问题与出路
（一）省以下财政分权的制约因素
1. 各地发展不均衡， “一刀切”出现了不少问题 2. 国家整体税制改革和税种建设方面 3. 地方税不能成为真正意义上的地方税收 4. 中央的强制性税收制度变迁经常以牺牲地方税为
2. 政府间财政关系的研究对象与内容
（二）财政分权理论
1. 西方财政分权理论(Tiebout,Oates,Musgrave) 公共产品理论 集权、分权理论 财政联邦主义（传统财政分权理论，TOM模型） 俱乐部理论
2. 财政分权的目的 为了让地方政府更有效地为辖区居民提供公共品和
服务
3. 财政分权的优点与缺陷
政策，容易造成无效率。
（四）政府间的财权划分
税收收入的划分原则、方式与做法 在国家（政府）的各种权力中，课税权是政府最重
要的权力之一。由公共产品层次性特点所决定，公 共产品的有效提供依赖于各层级政府的共同努力。 因此，按照各级政府职责范围的大小合理划分课税 权，以形成有效率的政府间税收安排，对各级政府 履行职责、依法行政具有重要意义。
便于地方政府能够根据当地居民的偏好提供公共品 和服务；有利于促使地方政府对各地居民负责，促 进政府间竞争；有利于地方政府在公共品提供中的 创新更具灵活性
有时会导致资源的无效配置
原因包括：辖区间效益或成本外溢，
规模经济，
低效的税制。
（三）政府间的职责划分
1. 政府的基本职责 实现资源的优化配置 调节收入公平分配 调控经济稳健运行
第二节 政府间财政关系
主要内容
政府间财政关系的内涵 西方财政分权理论 中国政府间财政关系现状与问题 中国政府间财政关系的改革与完善 省以下财政体制问题
一 、 政府间财政关系理论
（ 一）政府间财政关系的内涵
1.财政管理体制与政府间财政关系 广义上的财政；狭义的财政体制 预算管理体制是处理一国财政收支管理权责在上下