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《经济法第四章税法》课件

增值税的税率与计税依据
税率
根据不同行业和产品,增值税税 率分为基本税率、低税率和零税 率三种。
计税依据
增值税的计税依据是纳税人销售 商品或提供劳务的增值额,即销 售额减去成本和费用后的余额。
增值税的税收优惠
免税政策
对于某些特定行业、产品或服务,国 家实行增值税免税政策,即免征增值 税。
减税政策
对于某些特定行业、产品或服务,国 家实行增值税减税政策,即按照一定 比例减征增值税。
义务
税务机关应当依法履行税收征收和管 理职责,不得违反规定擅自减税、免 税或者增加纳税人的负担。同时,税 务机关应当保守纳税人的商业秘密和 个人隐私。
税务机关与纳税人的权利与义务
权利
纳税人享有依法纳税、减税、免税等权利,并有权要求税务机关提供必要的纳税服务。同时,纳税人 可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼,维护自己的合法权益。
《经济法第四章税 法》ppt课件
目录
• 税法概述 • 税收种类与税收征收管理 • 增值税法 • 企业所得税法 • 个人所得税法 • 税收征收管理法
01
CATALOGUE
税法概述
税法的定义与特点
总结词
税法的定义、特点
详细描述
税法是国家制定的,用以调整税收关系的法律规范的总称。它具有国家意志性 、法律强制性、规范性、普遍性和权利义务的对等性等特点。
税法的原则
总结词
税法的基本原则
详细描述
税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和社会政策原 则。这些原则是税法的灵魂和指导思想,贯穿于整个税法体系中。
税法的体系
总结词
税法体系的结构和内容
详细描述
税法体系由税收实体法和税收程序法两部分构成。其中,税收实体法包括商品及劳务税法、所得税法、财产税法 等,主要规定各种税收的征税对象、纳税义务人、税率、减免税等;税收程序法包括税收征收管理法、税务争议 法等,主要规定税收征收管理机关的权力和义务、纳税人的权利和义务等。
税法ppt课件

加速折旧政策
允许纳税人在固定资 产使用初期,采用较 高的折旧率进行计提
折旧。
税收筹划的概念与原则
概念
税收筹划是指在法律规定的范围 内,通过合理安排和调整纳税人 的经济活动,以达到减少税收负 担的目的。
原则
合法性、合理性、预见性、风险 控制。
税收筹划的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
深入研究税收政策,了解并利用符合 条件的税收优惠政策,降低企业税负
税法实践经验分享
01
02
03
实践经验总结
分享在税法实践中积累的 经验和教训,如税务筹划 、税收争议解决等方面的 实践经验。
实践案例分享
分享一些成功的税法实践 案例,包括企业税务筹划 、税收风险防范等方面的 案例。
实践经验教训
总结在实践中遇到的问题 和困难,提出相应的建议 和改进措施。
未来税法发展趋势与展望
06
税法案例分析与实践
税法案例分析
案例选择
选择具有代表性的税法案 例,如企业所得税、个人 所得税、增值税等领域的 典型案例。
案例背景介绍
详细介绍案例的发生背景 、涉及的当事人及主要争 议点。
案例分析过程
对案例进行深入分析,包 括涉及的税法条款、案件 的疑难点和法律解释等方 面。
案例结论
总结案例分析结果,提出 相应的法律建议和防范措 施。
加强企业员工的税务培训,提高全员对税 务风险的重视程度。
制定税务风险应对预案
加强与税务机关的沟通与合作
针对不同类型的税务风险,制定相应的应 对预案,确保在风险发生时能够迅速响应 。
建立良好的税企关系,及时了解税收政策 变化,提高企业税务处理的合规性。
国际税法与跨国公司税收管
税法ppt课件

THANKS
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02
增值税
增值税概述
01
02
03
增值税定义
增值税是一种以商品和劳 务增值额为征税对象的流 转税。
增值税起源
增值税起源于法国,目的 是为了解决传统流转税重 复征税的问题。
增值税特点
增值税具有中性、普遍、 及时、简便等特点。
增值税的纳税人、征税范围及税率
纳税人
增值税的纳税人包括一般 纳税人和小规模纳税人。
审理与决定
行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议 决定。如有特殊情况,经批准可以延长30日。决定应当书 面送达申请人及被申请人。
税务行政诉讼的起诉、受理及判决和执行
起诉
01
当事人应当自知道该具体行政行为之日起15日内向人民法院提
起诉讼。起诉应当提交起诉状和相关证据材料。
受理
02
人民法院应当自收到起诉状之日起7日内作出受理或者不予受理
税务行政诉讼
指当事人因税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益,依法向人民法院提起诉 讼,由人民法院对有争议的具体行政行为进行审查并作出裁决的制度。
税务行政复议的范围、申请与受理及审理与决定
税务行政复议范围
主要包括税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的行为 ,如偷税、逃税、骗税、抗税等。
申请与受理
当事人应当自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政 复议申请。申请应当提交书面申请书和相关证据材料。
的决定。不予受理的,应当书面通知原告并说明理由。
判决和执行
03
人民法院经过审理后,应当依法作出判决。判决生效后,被申
请人应当履行判决。
06
税法案例分析
案例一:增值税偷税漏税案
《所得税个人所得税》课件

● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一,直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定,合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中,个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定, 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任,遵守税法不仅有利 于个人财产保障,也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识,了解税法规定,做好财务记录,都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查?
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中,税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等,以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算,计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表, 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果,纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范,避免漏报 或错报
2024版《税法》中国税制PPT课件

• 强化绿色税收征管:加强绿色税收征收管理,确保应收尽收。同时,加强与其 他相关部门的协作配合,形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作:积极参与国际绿色税收合作与交流,借鉴国际先进经 验做法,不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式,根据所得额的不同,
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策,如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策,如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除,以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况,采用不同的征收方式,如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限,到指定的银行缴纳税款。 同时,税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施,如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋,如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等, 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶,包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异, 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作:积极参与国际绿色税收合作与交流,借鉴国际先进经 验做法,不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式,根据所得额的不同,
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策,如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策,如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除,以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况,采用不同的征收方式,如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限,到指定的银行缴纳税款。 同时,税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施,如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋,如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等, 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶,包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异, 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
《税法》完整版课件全套ppt教学教程 最全电子讲义(最新)

➢ 税法的分类
【小思考】 税收实体法与税收程序法的主要区别是什么?
【即学即用】 下列税法中属于税收程序法的是( )。 A.《中华人民共和国增值税暂行条例》 B.《中华人民共和国个人所得税法》 C.《中华人民共和国税收征收管理法》 D.《中华人民共和国企业所得税法》 【答案】C
➢ 税法的分类
2.按税法效力分类 按照税法效力的不同,可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章等。 税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关,依照法律程序制定的有关税 收分配活动的基本制度。按照《中华人民共和国立法法》(以下简称《立法法》)的 规定,只能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律,其法律地位和法律效 力仅次于《中华人民共和国宪法》(以下简称《宪法》),而高于税收法规、规章。 税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权,依据 《宪法》和税收法律,通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。 国务院是国家最高行政机关,依《宪法》和法律制定税收法规。 税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关 的授权,依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。在我国,具体是指财政部、 国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的“办法”“规 则”“规定”等。 【小思考】我国现行税法中属于税收法律的有哪几部?
➢ 税法的定义
各有权机关根据国家立法体制规定所制定的一系列税收法律、法规、规章和规范 性文件,构成了我国的税收法律体系。 从广义上讲,税法是各种税收法律规范的总和,即包括所有调整税收关系的法律、 法规、规章和规范性文件,是税法体系的总称。广义的税收法律规范不仅存在于 专门的税收法律法规中,还存在于其他与税收有关的法规之中。 从狭义上讲,税法是特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收 法律。 税法涉及的主体包括税收征管机关和纳税人。税收征管机关依法进行税收的征收 和管理,纳税人依法缴纳税款,双方均有各自的权利和义务,受到税法的规范和 制约。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系,既要保 证国家税收收入,也要保护纳税人的权利,两者缺一不可。税法的核心在于兼顾 和平衡纳税人权利,在保障国家税收收入稳步增长的同时,也保证对纳税人权利 的有效保护。
税法专业课件

幻灯片 1
税法
税法
第一章 税法基础知识 第二章 增值税法
第三章 消费税法
第四章 营业税法
第五章 关税法
第六章 企业所得税
法
第七章 个人所得税法 第八章 资源类税法
第九章 财产行为税法 第十章 税收征收管理法
幻灯片 3
第一章 税法基本知识
第一节 税法的概述
第二节 税法构成的基本要素
第三节 税收基本知识
扣缴义务人:是法律法规规定的负有代扣代缴、代
收代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴义务
人代收代缴义务人。
纳税人与负税人不一样, 是由税负转嫁造成的。 幻灯片 12 二、征税对象 征税对象:也称为课税客体,是指税收法律关系中
征纳双方权利义务共同指向的对象。征税对象是区 分不同税种的标志。 计税依据:是税法规定的据以计算各种应征税款的 依据,是征税对象量的表现。征税对象反映的是对 什么征税,计税依据解决的是如何计量。 税目:是各个税种所规定的具体征税项目,是征税 对象的具体化。
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起
税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就
是由税收法律事实来决定。
税收法律事实包括事件与行为。
事件是不依主体的意志为转移的,能引
起税收法律关系产生、变更和消灭的现象。包括自
然现象与社会现象。
行为是以主体的意志为转移的,能引起
税收法律关系产生、变更和消灭的活动。
得出应纳税额的税率。
(3)全率累进税率
(4)超率累进税率
目前通常使用的是超额累进税率。
幻灯片 16
累进税率的运用
全额累进税率
应纳税额=计税依据全额×该级距适用税
率
超额累进税率
税法
税法
第一章 税法基础知识 第二章 增值税法
第三章 消费税法
第四章 营业税法
第五章 关税法
第六章 企业所得税
法
第七章 个人所得税法 第八章 资源类税法
第九章 财产行为税法 第十章 税收征收管理法
幻灯片 3
第一章 税法基本知识
第一节 税法的概述
第二节 税法构成的基本要素
第三节 税收基本知识
扣缴义务人:是法律法规规定的负有代扣代缴、代
收代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴义务
人代收代缴义务人。
纳税人与负税人不一样, 是由税负转嫁造成的。 幻灯片 12 二、征税对象 征税对象:也称为课税客体,是指税收法律关系中
征纳双方权利义务共同指向的对象。征税对象是区 分不同税种的标志。 计税依据:是税法规定的据以计算各种应征税款的 依据,是征税对象量的表现。征税对象反映的是对 什么征税,计税依据解决的是如何计量。 税目:是各个税种所规定的具体征税项目,是征税 对象的具体化。
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起
税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就
是由税收法律事实来决定。
税收法律事实包括事件与行为。
事件是不依主体的意志为转移的,能引
起税收法律关系产生、变更和消灭的现象。包括自
然现象与社会现象。
行为是以主体的意志为转移的,能引起
税收法律关系产生、变更和消灭的活动。
得出应纳税额的税率。
(3)全率累进税率
(4)超率累进税率
目前通常使用的是超额累进税率。
幻灯片 16
累进税率的运用
全额累进税率
应纳税额=计税依据全额×该级距适用税
率
超额累进税率
税法全套ppt课件(完整版)

(二)税法 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 1.属于法律范畴,是国家法律的重要组成部分; 2.调整对象为征纳税方面的权利义务关系; 3.立法目的为保障国家利益和纳税人合法权益。
税法从广义上说,包括三个层次的内容:一是税 收的各种法律或条例,这是各种税收的基本法律规 范;二是各种税收法律或条例的实施细则、实施办 法,这是对各种税收法律或条例所作的扩展性或限 定性、解释性规范;三是各种税收的单项规定,这 是对税收法律、条例或实施细则、实施办法所作的 一些补充性规定。
例:五级累进税率表
级数
所得额级距
1 0~1000元(含)
2 1000元~5000元(含)
3 5000元~10000元(含) 4 10000元~20000元(含) 5 20000元以上
税率 10% 20% 30% 40% 50%
速算扣除数 0
100 600 1600 3600
(3)种类(按累进依据和累进方式的不同划分) ①全额累进税率 A.概念:征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率 计算征税。 B.优点:计算简便。 C.缺点:两个级距的临界点附近会出现税负陡增现象。
(3)种类: ①单一比例税率(烟叶税、车辆购置税) ②差别比例税率: A.产品差别比例税率(消费税) B.行业差别比例税率(营业税) C.地区差别比例税率(城建税) ③幅度比例税率(契税)
2.累进税率 (1)概念:按征税对象数额的大小,划分若干等 级,不同等级规定高低不同的税率,征税对象数额 越大,税率越高。一般适用于对所得额的征税。 (2)优缺点: ①优点:符合量能负担的原则 ②缺点:计算较为复杂(特别是超额累进税率)
第一章:
税制概论
税法全套课件

三、 增值税的征税范围
目前, 我国增值税的征税范围包括应税货物、 应税劳务、 应税服务、 无形资产和不动产。
增值税概述
(一) 2008 年 11 月 5 日, 经国务院修订的 《中华人民共和国增值税暂行条例》 和 《实施细则》 所规定的增值税征税范围
(二) 2016 年5 月1 日实施的 《营业税改征增值税试点实施办法》 规定的增值税征税范围 (三) 不征收增值税项目 1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、 航空运输服务, 属于 《试点实施办法》 第十四条规 定的用于公益事业的服务。 2. 存款利息。 3. 被保险人获得的保险赔付。 4. 房地产主管部门或者其指定机构、 公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金。 5. 在资产重组过程中, 通过合并、 分立、 出售、 置换等方式, 将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权、 负债和劳动力一并转让给其他单位和个人, 其中涉及的不动产、 土地使用权转让 行为。
三、 注销税务登记
注销税务登记是指纳税人发生解散、 破产、 撤销以及其他情形, 依法终止纳税义务的, 在向工 商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前, 持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 的活动。
(一) 注销税务登记的对象和时间
税务登记
(二) 注销税务登记的要求 纳税人办理注销税务登记前, 应当向税务机关提交相关证明文件和资料, 结清应纳税款、 多退 (免) 税款、 滞纳金和罚款, 缴销发票、 税务登记证件和其他税务证件, 经税务机关核准后, 办理注 销税务登记手续。
税务登记
二、 变更税务登记
(一) 变更税务登记的概念 变更税务登记是指从事生产、 经营的纳税人, 在税务登记内容发生变化时, 自工商行政管理机 关办理变更登记之日起 30 日内, 持相关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记的活动。 (二) 变更税务登记的程序 1. 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的, 应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内, 向原税务登记机关如实提供下列证件、 资料, 申请办理变更税务登记: 2. 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记, 或者其变更登记的内容与工商登记 内容无关的, 应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内, 或者自有关机关批准或者宣布变更 之日起30 日内, 持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记: 3. 停业、 复业税务登记 实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的, 应在停业前向主管税务机关提出停业申请, 定期定 额户的申报停业期限原则上每次不得低于 30 天, 停业期限最长不得超过一年。
目前, 我国增值税的征税范围包括应税货物、 应税劳务、 应税服务、 无形资产和不动产。
增值税概述
(一) 2008 年 11 月 5 日, 经国务院修订的 《中华人民共和国增值税暂行条例》 和 《实施细则》 所规定的增值税征税范围
(二) 2016 年5 月1 日实施的 《营业税改征增值税试点实施办法》 规定的增值税征税范围 (三) 不征收增值税项目 1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、 航空运输服务, 属于 《试点实施办法》 第十四条规 定的用于公益事业的服务。 2. 存款利息。 3. 被保险人获得的保险赔付。 4. 房地产主管部门或者其指定机构、 公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金。 5. 在资产重组过程中, 通过合并、 分立、 出售、 置换等方式, 将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权、 负债和劳动力一并转让给其他单位和个人, 其中涉及的不动产、 土地使用权转让 行为。
三、 注销税务登记
注销税务登记是指纳税人发生解散、 破产、 撤销以及其他情形, 依法终止纳税义务的, 在向工 商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前, 持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 的活动。
(一) 注销税务登记的对象和时间
税务登记
(二) 注销税务登记的要求 纳税人办理注销税务登记前, 应当向税务机关提交相关证明文件和资料, 结清应纳税款、 多退 (免) 税款、 滞纳金和罚款, 缴销发票、 税务登记证件和其他税务证件, 经税务机关核准后, 办理注 销税务登记手续。
税务登记
二、 变更税务登记
(一) 变更税务登记的概念 变更税务登记是指从事生产、 经营的纳税人, 在税务登记内容发生变化时, 自工商行政管理机 关办理变更登记之日起 30 日内, 持相关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记的活动。 (二) 变更税务登记的程序 1. 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的, 应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内, 向原税务登记机关如实提供下列证件、 资料, 申请办理变更税务登记: 2. 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记, 或者其变更登记的内容与工商登记 内容无关的, 应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内, 或者自有关机关批准或者宣布变更 之日起30 日内, 持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记: 3. 停业、 复业税务登记 实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的, 应在停业前向主管税务机关提出停业申请, 定期定 额户的申报停业期限原则上每次不得低于 30 天, 停业期限最长不得超过一年。
第一章 税法基础认知 《税法》PPT课件

➢税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产 生的税收法律关系和社会关系,不仅要保障国家税收 收入,而且也要保护纳税人的权利,两者缺一不可。
税法的范围
广义的税法是各 种税收法律规范 形式的总和。
狭义的税法仅指由 全国人大及其常委 会正式立法制定的 税收法律。
②超额累进税率,是按征税对象的计税金额划分若干 级距,每一级距分别规定相应的差别税率,税率依次 提高,计税金额每超过一个规定的级距,对超过的部 分就按高一级的税率计征税款的一种累进税率。
我国综合所得的个人所得税采 用超额累进税率。
③超率累进税率,是按征税对象计税金额的相对率划 分若干级距,每一级距分别规定相应的差别税率,税 率依次提高,相对率每超过一个规定的级距,对超过 的部分就按高一级的税率计征税款的一种累进税率。
三、我国中央政府与地方政府税收收入的划分
(1)中央政府固定收入
消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆 购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、 储蓄存款利息所得的个人所收入得税等。
(2)地方政府固定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、 房产税、车船税、契税、筵席税。
(3)中央政府与地方政府共享收入
10 0
2 10 000(不含)~20 000(含) 20 1 000
3 20 000 (不含)以上
30 3 000
任务一 税法认知
一、税法的含义与特点
(一)税法的含义 ➢税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配 过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 ➢制定税法的有权的国家机关主要是指国家最高权力 机关,我国最高权力机关为全国人民代表大会及其 常务委员会(简称“全国人大及其常委会”);在 特定的法律框架和规则下,地方立法机关一般也拥 有一定的税法立法权;获取授权的行政机关也属于 制定税法的主体。
税法(全套254页PPT课件)

⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
第二节 增值税法的基本内容
( 2 )混合销售行为 (3)兼营非增值税应税劳务行为 (4) 混业经营 二、增值税的纳税人 (一)增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 (二)一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销 售额在50万元以下的; ②对上述规定以外的纳税人,年应税销售额 在80万元以下的; ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税;
第二节 增值税法的基本内容
(二)征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
(三)增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物, 提供加工、修理修配劳务,除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外,一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述
第二节 增值税法的基本内容
( 2 )混合销售行为 (3)兼营非增值税应税劳务行为 (4) 混业经营 二、增值税的纳税人 (一)增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 (二)一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销 售额在50万元以下的; ②对上述规定以外的纳税人,年应税销售额 在80万元以下的; ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税;
第二节 增值税法的基本内容
(二)征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
(三)增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物, 提供加工、修理修配劳务,除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外,一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述
第一章 税法基本原理 《税法》ppt

第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
(一)税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 (二)税收立法程序
◎◎税务机构设置与税收征管理 我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局,作为 税务管理工作的最高职能机构,将省级和省级以下国税地税 机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等 职责,实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政 府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机 构统一挂牌。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
1.主体的一方只能是国家。 2.体现国家单方面的意志。 3.权利义务关系具有不对等性。 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 一、税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者,分为征税主体和 纳税主体。 2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共 同指向、影响和作用的客体对象。 3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法 享有的权利和承担的义务,它决定了税收法律关系的实质,是税法体系 的核心。
征税对象
1.税目 2.计税依据
税率
1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率
纳税环节
1.单环节纳税 2.多环节纳税
纳税期限
1.税款计算期 2.税款缴库期 3.纳税义务发生
时间
减税免税
1.税基式减免 2.税率式减免 3.税额式减免
纳税地点
违章处理
税法课件完整版

(一)税法是国家组织财政收入的法律保障 (二)税法是国家宏观调控经济的法律手段 (三)税法对维护经济秩序有重要的作用 (四)税法能有效地保护纳税人的合法权益 (五)税法是维护国家利益指国家在一定的政治、经济和社会条件下制定的指导税法 活动的准则。 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
五、税法的构成要素
税法构成要素又称课税要素, 是各种单行税法具有的共同的基本要 素的总称。
(一)总则 (二)纳税义务人 (三)课税对象 (四)税目 (五)税率
1. 比例税率 2. 累进税率 3. 定额税率
(六)纳税环节 (七)纳税时限 (八)纳税地点 (九)税收优惠 (十)税务争议 (十一)税收法律责任
二、税法基本概念
税法,通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制 定的有关调整国家在筹 集财政资金方面所形成的税收关系的法律 规范的总称。简而言之,税法就是由国家制定 的有关调整税收征 纳关系的法律规范的总称。
三、税法的作用
正确认识税法的功能价值,对于我们在实际工作中准确地把握税法的 基本价值取 向,促进税收法制水平,推动税收事业各项工作具有重要的意义。 我国税法的重要作用 主要体现在以下几个方面。
完备的税法体系应具备以下特征:一是完整性。要求每个税种都具有 相应的税法规 范予以规制。二是内在的协调一致性。既要求保证税法的指导 思想、原则、概念、术语 的统一性,还要求下位阶税法规范符合上位阶税法 规范,并且同一层次的税法规范间也 应当保持协调一致,不能相互矛盾。三 是权威性。要求层次较高的税法规范在整个税法 体系中占有较大的比重。四 是科学合理性。要求具有较强的现实操作性,体系内部紧密 衔接,具有较强 的严密性。
第 一 章 税法总论
【学习目标】 1. 了解我国税收法律制度。 2. 掌握税法概念和税收法律关系的构成内容。 3. 掌握税法要素和税收管理体制的内容。
五、税法的构成要素
税法构成要素又称课税要素, 是各种单行税法具有的共同的基本要 素的总称。
(一)总则 (二)纳税义务人 (三)课税对象 (四)税目 (五)税率
1. 比例税率 2. 累进税率 3. 定额税率
(六)纳税环节 (七)纳税时限 (八)纳税地点 (九)税收优惠 (十)税务争议 (十一)税收法律责任
二、税法基本概念
税法,通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制 定的有关调整国家在筹 集财政资金方面所形成的税收关系的法律 规范的总称。简而言之,税法就是由国家制定 的有关调整税收征 纳关系的法律规范的总称。
三、税法的作用
正确认识税法的功能价值,对于我们在实际工作中准确地把握税法的 基本价值取 向,促进税收法制水平,推动税收事业各项工作具有重要的意义。 我国税法的重要作用 主要体现在以下几个方面。
完备的税法体系应具备以下特征:一是完整性。要求每个税种都具有 相应的税法规 范予以规制。二是内在的协调一致性。既要求保证税法的指导 思想、原则、概念、术语 的统一性,还要求下位阶税法规范符合上位阶税法 规范,并且同一层次的税法规范间也 应当保持协调一致,不能相互矛盾。三 是权威性。要求层次较高的税法规范在整个税法 体系中占有较大的比重。四 是科学合理性。要求具有较强的现实操作性,体系内部紧密 衔接,具有较强 的严密性。
第 一 章 税法总论
【学习目标】 1. 了解我国税收法律制度。 2. 掌握税法概念和税收法律关系的构成内容。 3. 掌握税法要素和税收管理体制的内容。
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由于税法具有多层次的特点,因此,在税收执法过程中,对其适用性或法 律效力的判断上,一般按以下原则掌握:一是层次高的法律优于层次低的法律; 二是同一层次的法律中,特别法优于普通法;三是国际法优于国内法;四是实 体法从旧,程序法从新。
第一章 税法概述
20
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税法
目录页
CONTENTS PAGE
第二章 增值税法律制度
销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率) (3)征收面广。无论是企业、单位,还是个体工商户、其他个人(个体工商 户以外的个人),内资企业还是外资企业,只要发生了增值税应税行为,就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比,具有以下特征:
(4)对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时,采取销项税额减去进项税额,以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为:
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比,具有以下特征:
(1)多环节征收。商品在流通的各个环节,只要产生了增值额,就产生了增 值税纳税义务。 (2)属于价外税。无论是一般纳税人,还是小规模纳税人,在计算增值税时, 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税,首先应将其换算 为不含税的数额,然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为:
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前,增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起,增值税 由过去的生产型转为消费型。
第一章 税法概述
20
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率) (3)征收面广。无论是企业、单位,还是个体工商户、其他个人(个体工商 户以外的个人),内资企业还是外资企业,只要发生了增值税应税行为,就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比,具有以下特征:
(4)对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时,采取销项税额减去进项税额,以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为:
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比,具有以下特征:
(1)多环节征收。商品在流通的各个环节,只要产生了增值额,就产生了增 值税纳税义务。 (2)属于价外税。无论是一般纳税人,还是小规模纳税人,在计算增值税时, 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税,首先应将其换算 为不含税的数额,然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为:
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前,增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起,增值税 由过去的生产型转为消费型。
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5. 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 6. 全月应纳税额超过55000元至80000元 35%
2755 5505
7. 全月应纳税额超过80000元
45% 13505
(六)个人所得税
过去个税9级超额累进税率:
全月应纳税所得额
税率% 速算扣除数
1. 全月应纳税额不超过500元5%0三、我段主要涉及缴纳的税种
$6.个人所得税
$1.营业税
$5.车船购置、 使用税
$4.印花税
$2.水利建设基金
$3.城市建设税、 教育费附加 及地方教育费
(一)营业税
❖营业税:是对在我国境内提供应税劳务、
转让无形资产或销售不动产的单位和个人 所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。 我段的主营业务收入归铁道部及铁路局集 中缴纳,其他业务收入中涉及对外收取的 费用,包括:专用线维修收入、施工配合 费(需缴纳营业税)。
❖应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 X适用税率 - 速算扣除数 =(收入总额-三险一金-免征额) X税率-速算扣除数
❖ 收入总额:是指个人工资薪金稿酬所得,个人拥 有债券股权的利息股息红利所得,财产租赁转让 所得及个人的偶然所得。
❖ 三险一金:是指国家规定的单位为个人缴付的和 个人自己缴付的基本养老保险、基本医疗保险、 失业保险及住房公积金。
(2)国债和国家发行的金融债券利息。 (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴:
指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡 献的人员颁发的一项特定律贴,并非泛指,目前 仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士 津贴,免征个人所得税。
(六)个人所得税
❖ (4)、福利费、抚恤金、救济金: 福利费,即由于某些特定事件或原因而给职
二、我国现行税法体系、税种的分类
❖(四)财产和行为税类。 包括房产税、城市房地产 税、车船税、印花税、屠宰税、契税,主要是对某 些财产和行为发挥调节作用。
❖ (五)关税。对进出我国国境的货物、物品征收。 ❖(六)特定目的税类。 筵席税、城市维护建设税、
土地增值税、车辆购置税、耕地占用税,主要是为 了达到特定目的,对特定对象和特定行为发挥调节 作用。
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税法
计财科
主要内容:
1 税法的概念、特征 2 我国现行税法体系、税种的分类 3 我段主要涉及缴纳的税种
一、税法的概念、特征
税法是国家制定的用以调整国家
与纳税人之间在征纳税方面的权利及义 务关系的法律规范的总称。
特征: 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
二、我国现行税法体系、税种的分类
目前我国税收分为流转税、资源 税、所得税、财产税和行为类税、关 税及特定目的税六大类,共19多种:
❖ 营业税= 其他业务收入 x 3%
(二)水利建设基金
❖水利基金:是用于水利建设的专项资金,
由中央水利建设基金和地方水利建设基金 组成。中央水利建设基金主要用于关系国 民经济和社会发展全局的大江大河重点工 程的维护和建设。地方水利建设基金主要 用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、 维护和建设。
❖水利建设基金=其他业务收入x1‰
❖ 在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共 和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人, 都是印花税的纳税义务人,应当按照规定缴纳印 花税。
❖ 1、购销合同:按购销金额的万分之三贴花 ❖ 2、建筑安装工程承包合同:按承包金额的万分
之三贴花。 ❖ 3、营业账簿:记载资金的账簿,按实收资本和
资本公积的合计金额万分之五贴花,其他账簿按 件贴花五元。
二、我国现行税法体系、税种的分类
❖ (一)流转税类。包括增值税、消费税和营业税。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
❖ (二)资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级 差收入发挥调节作用。
❖(三)所得税类。 包括企业所得税、个人所得税。 主要是在国民收入形成后,对生产经营者的利润 和个人的纯收入发挥调节作用。
(三)城市建设税、教育费附加及地方教育费
❖凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都 必须交纳。
❖ 应交城建税=(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)×7% ❖ 应交教育费附加=(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)×3% ❖ 应交地方教育费=(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)×2%
(四)印花税
(五)车船购置、使用税
❖ 车船在头一次购置时按购置金额 /1.17 × 10%缴纳税金。车船使用税在 每年的使用过程中缴纳使用税。
(六)个人所得税
❖1、 个人所得税的概念:个人所得税 是调整征税机关与自然人之间在个人 所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称。
(六)个人所得税
6375
8. 全月应纳税额超过80000元至100000元 40%
10375
9. 全月应纳税额超过100000元
45%
15375
(六)个人所得税
❖2、 下列各项个人所得,免纳个人所得税: (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放
军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金。
2. 全月应纳税额超过500元至2000元
10%
25
3. 全月应纳税额超过2000元至5000元
15%
125
4. 全月应纳税额超过5000元至20000元
20%
375
5. 全月应纳税额超过20000元至40000元 25%
1375
6. 全月应纳税额超过40000元至60000元 30%
3375
7. 全月应纳税额超过60000元至80000元 35%
❖ 免征额是指3500元。
(六)个人所得税
现行个税7级税率:
全月应纳税所得额
税率 速算扣除数
1. 全月应纳税额不超过1500元
3%
0
2. 全月应纳税额超过1500元至4500元 3. 全月应纳税额超过4500元至9000元
10% 20%
105 555
4. 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005
工或其家庭的正常生活造成一定困难,企业、事 业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关 规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的 临时性生活困难补助,免征个人所得税。
(六)个人所得税
下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入工 资、薪金收入计征个人所得税: ❖ ①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、 工会经费中支付给个人的各种补贴、补助; ❖ ②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人 有份的补贴、津贴; ❖③单位为个人购买汽车、住房、 电子计算机等不 属于临时性生活困难补助性质的支出。