税法课件完整版本
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税法
计财科
主要内容：
1 税法的概念、特征 2 我国现行税法体系、税种的分类 3 我段主要涉及缴纳的税种
一、税法的概念、特征
税法是国家制定的用以调整国家
与纳税人之间在征纳税方面的权利及义 务关系的法律规范的总称。
特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
二、我国现行税法体系、税种的分类
目前我国税收分为流转税、资源 税、所得税、财产税和行为类税、关 税及特定目的税六大类，共19多种:
❖ 营业税= 其他业务收入 x 3%
（二）水利建设基金
❖水利基金：是用于水利建设的专项资金，
由中央水利建设基金和地方水利建设基金 组成。中央水利建设基金主要用于关系国 民经济和社会发展全局的大江大河重点工 程的维护和建设。地方水利建设基金主要 用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、 维护和建设。
❖水利建设基金=其他业务收入x1‰
（2）国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴：
指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡 献的人员颁发的一项特定律贴，并非泛指，目前 仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士 津贴，免征个人所得税。
（六）个人所得税
❖ （4）、福利费、抚恤金、救济金： 福利费，即由于某些特定事件或原因而给职
❖ 在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共 和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人， 都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印 花税。
❖ 1、购销合同：按购销金额的万分之三贴花 ❖ 2、建筑安装工程承包合同：按承包金额的万分
之三贴花。 ❖ 3、营业账簿：记载资金的账簿，按实收资本和
资本公积的合计金额万分之五贴花，其他账簿按 件贴花五元。
二、我国现行税法体系、税种的分类
❖ （一）流转税类。包括增值税、消费税和营业税。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
❖ （二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级 差收入发挥调节作用。
❖（三）所得税类。 包括企业所得税、个人所得税。 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润 和个人的纯收入发挥调节作用。
工或其家庭的正常生活造成一定困难，企业、事 业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关 规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的 临时性生活困难补助，免征个人所得税。
（六）个人所得税
下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入工 资、薪金收入计征个人所得税： ❖ ①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、 工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； ❖ ②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人 有份的补贴、津贴； ❖③单位为个人购买汽车、住房、 电子计算机等不 属于临时性生活困难补助性质的支出。
❖应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 X适用税率 - 速算扣除数 =（收入总额-三险一金-免征额） X税率-速算扣除数
❖ 收入总额：是指个人工资薪金稿酬所得，个人拥 有债券股权的利息股息红利所得，财产租赁转让 所得及个人的偶然所得。
❖ 三险一金：是指国家规定的单位为个人缴付的和 个人自己缴付的基本养老保险、基本医疗保险、 失业保险及住房公积金。
三、我段主要涉及缴纳的税种
＄6.个人所得税
＄1.营业税
＄5.车船购置、 使用税
＄4.印花税
＄2.水利建设基金
＄3.城市建设税、 教育费附加 及地方教育费
（一）营业税
❖营业税：是对在我国境内提供应税劳务、
转让无形资产或销售不动产的单位和个人 所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。 我段的主营业务收入归铁道部及铁路局集 中缴纳，其他业务收入中涉及对外收取的 费用，包括：专用线维修收入、施工配合 费(需缴纳营业税)。
6375
8. 全月应纳税额超过80000元至100000元 40%
10375
9. 全月应纳税额超过100000元
45%
15375
（六）个人所得税
❖2、 下列各项个人所得，免纳个人所得税Biblioteka Baidu （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放
军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金。
2. 全月应纳税额超过500元至2000元
10%
25
3. 全月应纳税额超过2000元至5000元
15%
125
4. 全月应纳税额超过5000元至20000元
20%
375
5. 全月应纳税额超过20000元至40000元 25%
1375
6. 全月应纳税额超过40000元至60000元 30%
3375
7. 全月应纳税额超过60000元至80000元 35%
二、我国现行税法体系、税种的分类
❖（四）财产和行为税类。 包括房产税、城市房地产 税、车船税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某 些财产和行为发挥调节作用。
❖ （五）关税。对进出我国国境的货物、物品征收。 ❖（六）特定目的税类。 筵席税、城市维护建设税、
土地增值税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为 了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节 作用。
（五）车船购置、使用税
❖ 车船在头一次购置时按购置金额 /1.17 × 10%缴纳税金。车船使用税在 每年的使用过程中缴纳使用税。
（六）个人所得税
❖1、 个人所得税的概念：个人所得税 是调整征税机关与自然人之间在个人 所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称。
（六）个人所得税
（三）城市建设税、教育费附加及地方教育费
❖凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都 必须交纳。
❖ 应交城建税=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×7% ❖ 应交教育费附加=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×3% ❖ 应交地方教育费=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×2%
（四）印花税
❖ 免征额是指3500元。
（六）个人所得税
现行个税7级税率:
全月应纳税所得额
税率 速算扣除数
1. 全月应纳税额不超过1500元
3%
0
2. 全月应纳税额超过1500元至4500元 3. 全月应纳税额超过4500元至9000元
10% 20%
105 555
4. 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005
5. 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 6. 全月应纳税额超过55000元至80000元 35%
2755 5505
7. 全月应纳税额超过80000元
45% 13505
（六）个人所得税
过去个税9级超额累进税率：
全月应纳税所得额
税率% 速算扣除数
1. 全月应纳税额不超过500元
5%
0
税法
计财科
主要内容：
1 税法的概念、特征 2 我国现行税法体系、税种的分类 3 我段主要涉及缴纳的税种
一、税法的概念、特征
税法是国家制定的用以调整国家
与纳税人之间在征纳税方面的权利及义 务关系的法律规范的总称。
特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
二、我国现行税法体系、税种的分类
目前我国税收分为流转税、资源 税、所得税、财产税和行为类税、关 税及特定目的税六大类，共19多种:
❖ 营业税= 其他业务收入 x 3%
（二）水利建设基金
❖水利基金：是用于水利建设的专项资金，
由中央水利建设基金和地方水利建设基金 组成。中央水利建设基金主要用于关系国 民经济和社会发展全局的大江大河重点工 程的维护和建设。地方水利建设基金主要 用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、 维护和建设。
❖水利建设基金=其他业务收入x1‰
（2）国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴：
指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡 献的人员颁发的一项特定律贴，并非泛指，目前 仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士 津贴，免征个人所得税。
（六）个人所得税
❖ （4）、福利费、抚恤金、救济金： 福利费，即由于某些特定事件或原因而给职
❖ 在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共 和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人， 都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印 花税。
❖ 1、购销合同：按购销金额的万分之三贴花 ❖ 2、建筑安装工程承包合同：按承包金额的万分
之三贴花。 ❖ 3、营业账簿：记载资金的账簿，按实收资本和
资本公积的合计金额万分之五贴花，其他账簿按 件贴花五元。
二、我国现行税法体系、税种的分类
❖ （一）流转税类。包括增值税、消费税和营业税。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
❖ （二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级 差收入发挥调节作用。
❖（三）所得税类。 包括企业所得税、个人所得税。 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润 和个人的纯收入发挥调节作用。
工或其家庭的正常生活造成一定困难，企业、事 业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关 规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的 临时性生活困难补助，免征个人所得税。
（六）个人所得税
下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入工 资、薪金收入计征个人所得税： ❖ ①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、 工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； ❖ ②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人 有份的补贴、津贴； ❖③单位为个人购买汽车、住房、 电子计算机等不 属于临时性生活困难补助性质的支出。
❖应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 X适用税率 - 速算扣除数 =（收入总额-三险一金-免征额） X税率-速算扣除数
❖ 收入总额：是指个人工资薪金稿酬所得，个人拥 有债券股权的利息股息红利所得，财产租赁转让 所得及个人的偶然所得。
❖ 三险一金：是指国家规定的单位为个人缴付的和 个人自己缴付的基本养老保险、基本医疗保险、 失业保险及住房公积金。
三、我段主要涉及缴纳的税种
＄6.个人所得税
＄1.营业税
＄5.车船购置、 使用税
＄4.印花税
＄2.水利建设基金
＄3.城市建设税、 教育费附加 及地方教育费
（一）营业税
❖营业税：是对在我国境内提供应税劳务、
转让无形资产或销售不动产的单位和个人 所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。 我段的主营业务收入归铁道部及铁路局集 中缴纳，其他业务收入中涉及对外收取的 费用，包括：专用线维修收入、施工配合 费(需缴纳营业税)。
6375
8. 全月应纳税额超过80000元至100000元 40%
10375
9. 全月应纳税额超过100000元
45%
15375
（六）个人所得税
❖2、 下列各项个人所得，免纳个人所得税Biblioteka Baidu （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放
军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金。
2. 全月应纳税额超过500元至2000元
10%
25
3. 全月应纳税额超过2000元至5000元
15%
125
4. 全月应纳税额超过5000元至20000元
20%
375
5. 全月应纳税额超过20000元至40000元 25%
1375
6. 全月应纳税额超过40000元至60000元 30%
3375
7. 全月应纳税额超过60000元至80000元 35%
二、我国现行税法体系、税种的分类
❖（四）财产和行为税类。 包括房产税、城市房地产 税、车船税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某 些财产和行为发挥调节作用。
❖ （五）关税。对进出我国国境的货物、物品征收。 ❖（六）特定目的税类。 筵席税、城市维护建设税、
土地增值税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为 了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节 作用。
（五）车船购置、使用税
❖ 车船在头一次购置时按购置金额 /1.17 × 10%缴纳税金。车船使用税在 每年的使用过程中缴纳使用税。
（六）个人所得税
❖1、 个人所得税的概念：个人所得税 是调整征税机关与自然人之间在个人 所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称。
（六）个人所得税
（三）城市建设税、教育费附加及地方教育费
❖凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都 必须交纳。
❖ 应交城建税=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×7% ❖ 应交教育费附加=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×3% ❖ 应交地方教育费=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×2%
（四）印花税
❖ 免征额是指3500元。
（六）个人所得税
现行个税7级税率:
全月应纳税所得额
税率 速算扣除数
1. 全月应纳税额不超过1500元
3%
0
2. 全月应纳税额超过1500元至4500元 3. 全月应纳税额超过4500元至9000元
10% 20%
105 555
4. 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005
5. 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 6. 全月应纳税额超过55000元至80000元 35%
2755 5505
7. 全月应纳税额超过80000元
45% 13505
（六）个人所得税
过去个税9级超额累进税率：
全月应纳税所得额
税率% 速算扣除数
1. 全月应纳税额不超过500元
5%
0