个人所得税法讲解
个人所得税法详细解读
设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的 是（ ）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动 分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所 得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承 包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比
四、应纳税所得额的其他规定
（一）个人将其所得用于公益救济性 捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税 所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中 扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机 关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个 人所得税前的所得额中全额扣除。
（二）个人的所得（不含偶然所得和经国务 院财政部门确定征税的其他所得）用于资 助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺所发生的研究开 发经费，经主管税务机关确定，可以全额 在下月或下次或当年计征个人所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不 得结转抵扣。
解除劳动关系一次性补偿收入
【政策规定】个人因与用人单位解除劳动关系
而取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、 生活补助费和其他补助费用）其收入在当地上 年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按规定征收个人所得税。个 人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房 公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业 保险费可予以扣除。
个人所得税法解读
个人所得税法解读个人所得税是一种税收制度，旨在根据个人的收入水平来调整纳税人应缴纳的税款。
个人所得税法是指规范个人所得税征收和管理的法律法规。
本文将对个人所得税法进行深入解读，包括征税对象、税率及计算方法、税收优惠政策等内容。
一、个人所得税的征税对象根据中国个人所得税法，凡是在我国境内有居住、工作单位或者其他经济利益所在地的个人，都应当依法缴纳个人所得税。
征税对象包括中国公民、外国个人、无国籍人士以及其他在我国境内具有纳税义务的个人。
二、个人所得税的税率及计算方法个人所得税的税率采用分级累进方式，根据纳税人的收入水平划分为不同的税率档次。
通常情况下，税率会随着收入水平的增加而递增。
具体的税率表可以在税收部门的官方网站上获得。
个人所得税的计算方法一般采用综合所得税制，即将个人在一定时期内的各项收入进行合并计算，并根据法定的扣除项和适用税率计算纳税金额。
常见的扣除项包括基本减除费用、专项扣除、依法扣除的其他费用等。
三、个人所得税的税收优惠政策为了鼓励个人创业和创新，个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策。
这些政策主要体现在个人所得税的免税额、减免税额、税收抵扣等方面。
个人所得税的免税额是指在一定的范围内，个人所得税可以免征的金额。
免税额的大小会根据不同的纳税人身份和收入水平有所不同。
例如，在中国公民的个人所得税法中，根据基本生活费、住房贷款利息、子女教育等因素确定个人所得税的免税额。
减免税额则是指可以从纳税人的应纳税所得额中减去的金额，以达到减少纳税负担的目的。
减免税额的计算方法和范围会根据各种不同情况进行具体确定。
例如，对于某些特殊行业以及特定地区的纳税人，可以享受特殊的减免税政策。
税收抵扣是指个人可以将特定的支出纳入到应纳税所得额的抵扣项目中，以减少个人所得税的缴纳金额。
常见的抵扣项目包括子女教育支出、住房贷款利息支出等。
四、个人所得税的申报和缴纳个人所得税的申报和缴纳是纳税人必须履行的义务。
根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算周期一般为一年，纳税人需要在规定的时间内向税务机关申报并缴纳个人所得税。
个人所得税讲解
个人所得税讲解个人所得税是指个人按照国家规定，依法缴纳的对其所得收入征收的一种税收。
作为一项重要的国家税收制度，个人所得税不仅对个人财务状况产生直接影响，也关系到国家财政的收支平衡和社会公平正义。
本文将从个人所得税的定义、纳税义务人、税基、税率以及税收优惠等方面作一详细的讲解。
1. 定义个人所得税是指个人从各种来源获得的收入，减除费用、损失和特定项目支出后的剩余额，依照国家规定按照一定税率交纳给国家的税收。
个人所得税的征收依据是居民个人的收入，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息、股息、财产租赁所得、财产转让所得等。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人是指在我国境内有居住场所、实际居住满一年的个人以及在我国境外工作的个人。
纳税义务人应当依法申报个人所得税纳税情况，并按时缴纳相应的税款。
3. 税基个人所得税的税基是指个人所得减除费用、损失和特定项目支出后的剩余额。
个人所得税的税基计算是根据个人的收入和支出情况进行的，其中个人所得的收入包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息、股息、财产租赁所得、财产转让所得等。
4. 税率个人所得税根据个人所得税的税基适用不同的税率。
我国个人所得税采用超额累进税率的方式，即根据个人所得额的不同，逐级递增的征收税率。
目前，我国个人所得税的税率分为7个档次，从3%到45%不等。
5. 税收优惠为了鼓励个人创新创业和经济发展，个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策。
这些优惠政策主要包括：个人住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人等专项扣除；对于某些特定行业或地域的个人所得，可以享受减按一定比例计算应纳税额的政策；对于科技人才、留学归国人员等也有相应的税收优惠政策。
个人所得税作为一项重要的国家税收，对个人和国家具有重要意义。
了解个人所得税的相关知识，有助于合理规划个人财务和税务情况，也是履行纳税义务的基本要求。
个人所得税的法律规定(3篇)
第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。
以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。
一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。
个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。
（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。
（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。
3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
个人所得税政策讲解
（一）是否存在少报收入的情况
4、单位因公务用车制度改革而以现金、报销等形式 对用车人给予各种形式的补偿是否按规定扣税
文件依据：国税函[2006]245号文 （1）因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向 职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴 收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 （2）对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形 式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个 人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用 车人支付车辆使用过程中的有关费用等。
（一）是否存在少报收入的情况
5、单位为员工购买的补充养老保险、补充医疗保 险以及其它商业保险是否按规定代扣税
文件依据: 财税[2005]94号文、国税函〔2005〕318号文、粤地 税发〔1999〕56号文
（1）单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在 办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得” 项目，按税法规定缴纳个人所得税； （2）对离退体职工取得的该笔所得，应单独作为一个 月的工资、薪金收入，按税法规定计征 个人所得税。 （3）因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴 纳的个人所得税应予以退回。
（一）是否存在少报收入的情况
6、发放实物是否计入个人应税收入
文件依据：实施条例、财税[2007]13号、财税[2008]83号 （1） 购入：按购买价格确认收入
（2）自制：按成本
（一）是否存在少报收入的情况
7、安排旅游是否计入个人应税收入
文件依据： 财税[2004]11号 单位以培训班、研讨会等名义组织旅游活动，旅游费 用支出应并入个人当期工资收入计算扣缴税款。
（一）是否存在少报收入的情况
8、退休人员返聘是否按规定扣缴税款
个人所得税法知识讲义
第十六章个人所得税法•本章是所得税中的一个要紧税种，也是考试命题的重点内容。
历年考题中各种题型均出现过，特别个人所得税税额的计算。
从历年的考试分值瞧，均在10分左右。
今年可能还会加重份量。
•个人所得税与前面两种所得税法最大的区不在于：个人所得税是对个人〔自然人〕取得的各项应税所得征收的一种税。
其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收进扣除费用后的余额为征税对象。
•本章学习和掌握的重点是：纳税人身份确实定、纳税人所得来源确实定、应税所得的工程、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税方法等内容。
•本章难点咨询题是：费用的扣除有关次的、应纳税所得额确实定、应纳税额计算中的一些特别咨询题等。
第十六章个人所得税法历年分值分布1、在第三节应税所得工程的“个体工商户的生产经营所得〞中新增个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的相关支出的。
P3592、在第三节应税所得工程的“利息、股息、红利所得〞中新增个人投资者的。
P3613、在第三节应税所得工程的“财产转让所得〞中新增非产权人重新购房免征个人所得税的。
P3634、新增了核定征收的内容。
P393•一、个人所得税的纳税人•1、中国公民•2、外籍人员•①居民纳税人：有住宅或无住宅居住满1年的个人：担当无限纳税义务。
P354•②非居民纳税人：无住宅不居住或无住宅居住不满1年：担当有限纳税义务。
P355•二、所得来源确实定•对纳税人所得来源的判定应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原那么。
P356•1、所得来源地的具体判定方法。
•〔1〕工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。
•〔2〕生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
•〔3〕劳务酬劳所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。
税法解读_个人所得税法详解
• B.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳 税人；
• C.2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人； • D.2009年度和2010年度均为我国居民纳税人； • 答案：B
第三节 所得来源的确定
第三节 所得来源的确定
【多选题】
• 下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目 征税的有（ ）。
• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 • B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽
车 • C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的
住房 • D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承
租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 • 【答案】AC
三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
个人承包登记状况
承包后工商登记改 变为个体工商户的
是否交企 业所得税
不交企业 所得税
个人对企事业单位承包、 缴纳企业 承租经营后，工商登记 所得税 仍为企业的
是否交个人所得税
按照个体户生产经营所得 交个人所得税
承包、承租人对企业经营成果不拥 有所有权，仅按合同（协议）规定 取得一定所得的，应按工资、薪金 所得项目征收个人所得税财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门 确定征税的其他所得。
第四节 应税所得项目
一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
不属于工资薪金所得的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资 总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。
个人所得税法及实施条例解读
个人所得税法及实施条例解读个人所得税是一种对自然人从各种收入中征收的一种税收。
个人所得税法及实施条例是规范个人所得税征收和管理的法律法规，对纳税人和税务机关具有重要的指导和约束作用。
本文将对个人所得税法及实施条例进行解读，以帮助读者更好地理解和遵守个人所得税法规。
个人所得税法是我国税法体系中最重要的税法之一，对个人所得税的征收、纳税义务、税务登记、税务特许等方面进行了详细规定。
根据个人所得税法，个人所得税的纳税义务人为居民个人，居民个人在中华人民共和国境内取得的各种居民收入都需要缴纳个人所得税。
居民个人的纳税义务包括自如下6项所得：工资、薪金所得；个体工商户所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；稿酬所得；特许权使用费所得以及利息、股息、红利所得。
个人在年度内实际取得的综合所得将按照税法规定的方式计算并缴纳相应的个人所得税。
在个人所得税征收的过程中，税务机关扮演着重要的角色。
税务机关根据个人所得税法及实施条例的规定，对纳税人履行纳税申报义务、税款的计算、征收管理以及税务查验等进行监督和管理。
同时，税务机关还会根据税法规定的相关制度，对违反个人所得税法规定的行为进行处罚和查处。
税务机关的工作有助于保障个人和国家的权益，促进税收的公正合理征收。
个人所得税实施条例是对个人所得税法的细化和具体规定。
实施条例对居民个人的个人所得税征收范围、计算方式、税率、从属关系等作出了详细规定，进一步明确了个人所得税的征收准则和规范。
同时，实施条例还规定了税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务特许和税务查验等一系列纳税程序和管理要求。
通过遵守个人所得税实施条例的规定，可以确保纳税人按照法定程序进行合法的申报和缴税，减少纳税纠纷和税收风险。
在个人所得税的征收与管理中，纳税人也具有一定的权利与义务。
纳税人有权利依法享受个人所得税法规定的各项减免、优惠和退税政策。
同时，纳税人也有义务按时履行纳税申报义务，计算并缴纳应纳税额。
《税法》第六章 个人所得税法
六、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权 而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人拥有债 权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券 的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红 利。按照一定的比率对每股发给的息金叫股息；公司、 企业应分配的利润，按股份分配的叫红利。
√ 工资、薪金所得 √劳务报酬所得 √稿酬所得
第三节
个人所得税 计算的相关
知识
√特许权使用费所得 √经营所得 √利息、股息、红利所得
√财产租赁所得 √ 财产转让所得 √偶然所得
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或受雇有关的其他所得。也就是说，个 人取得的所得，只要与任职、受雇有关，不管其单位 的资金开支渠道如何，或以现金、实物、有价证券等 形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖不超过1万元的，暂免征 收个人所得税；超过1万元的，按全额征税。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部 门确定。
第四节
个人所得税 税率及应纳 税所得额的
确定
√税率 √每次收入的确定 √应纳税所得额和费用减除标准
一、税率
（一）综合所得适用税率
一、工资、薪金所得
根据我国目前个人收入的构成情 况，规定对于一些不属于工资、薪金 性质的补贴、津贴或者不属于纳税人 本人工资、薪金所得项目的收入，不 予征税。这些项目包括：
1
独生子女补贴；
执行公务员工资制度未纳入
2 基本工资总额的补贴、津贴差额 和家属成员的副食品补贴；
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
个人所得税知识点总结6篇
个人所得税知识点总结6篇篇1一、引言个人所得税是国家对居民和非居民个人所得征收的一种直接税。
随着我国经济的发展和个人收入水平的提升，个人所得税在财政收入中的作用愈发重要。
本文旨在对个人所得税的核心知识点进行全面总结，帮助广大纳税人更好地了解和运用相关政策。
二、个人所得税基本概念1. 纳税人：指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所且不居住或居住不满一年的个人，但有来源于中国境内的所得。
2. 征税对象：包括工资、薪金所得，生产经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得等。
3. 税率：采用累进税率，收入越高，税率越高。
三、个人所得税计算方法1. 应纳税所得额的计算：应纳税所得额= 总收入- 允许扣除的费用- 允许减计的金额。
2. 应纳税额的计算：应纳税额= 应纳税所得额× 税率- 速算扣除数。
四、个人所得税优惠政策1. 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。
2. 税收优惠：对部分收入如离退休工资、失业保险金、抚恤金、救济金等给予税收减免。
3. 其他优惠：如对高新技术企业的奖励、对个人捐赠的税收减免等。
五、个人所得税申报与缴纳1. 申报方式：个人所得税可以通过网络、手机APP、纸质申报表等途径进行申报。
2. 缴纳方式：支持银行转账、第三方支付等多种方式缴纳个人所得税。
3. 申报时间：每年度结束后的一定时间内完成年度汇算清缴。
六、个人所得税的征收管理1. 税务部门负责个人所得税的征收管理。
2. 纳税人应依法申报并缴纳个人所得税，不得偷税漏税。
3. 税务部门会对纳税人进行稽查，一旦发现违法违规行为，将依法处罚。
七、个人所得税的意义与作用1. 调节收入分配：通过征收个人所得税，可以减少贫富差距，实现社会公平。
2. 引导消费与投资：个人所得税的征收可以引导纳税人更加理性地消费与投资，促进经济发展。
个人所得税讲课逐字稿
个人所得税讲课逐字稿### 个人所得税讲课逐字稿开场白：同学们，早上好！今天我们将一起探讨一个与我们每个人生活息息相关的话题——个人所得税。
这是一个既实用又重要的主题，因为它直接关系到我们的收入和支出。
那么，让我们开始今天的学习之旅吧。
导入新课：首先，让我们来简单回顾一下什么是税收。
税收是国家为了实现其职能，依照法律的规定，参与国民收入的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种基本形式。
而个人所得税，顾名思义，就是对个人收入征收的税。
新课内容：1. 个人所得税的定义：个人所得税，是指对个人（自然人）的所得征收的税种。
它包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。
2. 个人所得税的征税对象：征税对象非常广泛，包括但不限于工资、奖金、稿酬、利息等。
这意味着，几乎每个人都可能成为个人所得税的纳税人。
3. 个人所得税的税率：个人所得税采用超额累进税率，根据收入的不同，税率也有所不同。
例如，工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率。
4. 个人所得税的计算方法：计算个人所得税，我们通常使用公式：应纳税所得额 = 收入 - 免税额 - 减除费用。
然后根据应纳税所得额和相应的税率计算应纳税额。
5. 个人所得税的申报与缴纳：纳税人需要按照规定的时间，通过税务机关或其指定的方式进行申报和缴纳个人所得税。
这包括年度汇算清缴和预扣预缴等。
6. 个人所得税的优惠政策：国家为了鼓励某些行为或减轻纳税人负担，会出台一些税收优惠政策。
比如，对于教育、医疗等方面的支出，可能会有一定的税收减免。
7. 个人所得税的法律责任：纳税人有义务按照法律规定申报和缴纳个人所得税。
如果违反税法规定，可能会面临罚款甚至刑事责任。
课堂互动：现在，让我们来进行一个小练习。
假设你是一名刚刚步入职场的大学生，月薪为8000元，没有其他收入，请问你需要缴纳多少个人所得税？大家可以拿出纸笔，根据我们刚才讲的内容，自己计算一下。
税法解读_个人所得税法详解
税法解读_个人所得税法详解个人所得税是指国家针对个人所得收取的一种税收，是每个居民都需遵守的法律规定。
个人所得税法是我国税收法律体系中的一项重要法律，对个人所得税的征收范围、计算方法、税率等方面做了详细规定。
本文将对个人所得税法进行详细解读，以帮助读者更好地了解和理解这一法律，并正确合规地缴纳个税。
一、个人所得税的征收范围根据个人所得税法的规定，个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、财产转让所得和偶然所得等六大类。
具体的征税对象和征税标准，根据不同的所得类型有所区别，需要个人按照规定进行申报和纳税。
1. 工资薪金所得工资薪金所得是指个人在任职单位或者个体经营所得中取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、所得股份分红等收入。
个人在取得工资薪金所得时，单位会依法进行代扣代缴，个人所得税根据税法规定的税率进行计算缴纳。
2. 劳务报酬所得劳务报酬所得主要包括个人提供劳务所获得的报酬、稿酬、承揽业务所得等。
劳务报酬所得的纳税义务由个人承担，需根据所获得的收入金额按照相应的税率进行纳税。
3. 财产租赁所得财产租赁所得是指个人出租自己的财产所取得的租金收入。
个人需要将所获得的租金纳入个人所得税的征税范围内，并按照一定比例进行纳税。
4. 利息股息红利所得利息股息红利所得是指个人通过投资、股票、基金等渠道获得的利息、股息和红利等收入。
个人需要按照相关规定将所得金额进行申报，并缴纳相应的个人所得税。
5. 财产转让所得财产转让所得是指个人将房产、车辆、股权等财产转让所取得的收入。
在财产转让过程中，个人需要根据规定进行申报，并按照规定的比例缴纳个人所得税。
6. 偶然所得偶然所得是指个人在特定场合或者特定情况下突然获得的一笔收入，如中彩票所得、继承遗产等。
这类所得需要按照相关规定进行申报，并缴纳相应的个人所得税。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算主要根据个人所得金额和税率来进行。
个人所得税讲座课件
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
专项附加扣除
请以最终实际公布文件为准
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定
1
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2
受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
提供资料
03
自行判断
01
申报扣除
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人方面
办理税前扣除，并计算应纳税款
03
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收
01
在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人识别号
Part 02
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
经营所得
主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围
主要变化1 – 综合所得 – 征税范围
概念解释
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
个人所得税法讲座课件
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
1．一般情况
举例： 境内某企业业务经理为中国公民， 2011年每月取得工资收入5000元，计算该经理 全年应纳的个人所得税。
A.1-8月每月应纳税额＝(5000－ 2000)×15%－125＝325元；9-12月每月应纳税 额＝(5000－3500）×3%＝45元
所得税。 解：应纳税额=（3980+5000-3500）×20%-555=541（元）
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
2.特殊情况
②一次取得全年奖金的计税方法
自2005年1月1日起，原则上将全年奖金（包括年终一次性奖 金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年 终绩效工资）单作一个月计税。具体为：
二、纳税人、征税对象和税率
（5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定的其他所得。
二、纳税人、征税对象和税率
2.所得来源地的确定 纳税人从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国
c.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分 红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。购买 企业国有股权【2001年11月9日国税函832号批复】
二、纳税人、征税对象和税率
注意： 工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别？
工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在 机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中 任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独 立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的 主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则 不存在这种情况。
B.全年应纳税额＝325×8-45×4＝2780元
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第十六章个人所得税法第一节纳税义务人(熟悉)税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
纳税义务人判定标准征税对象范围1．居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人。
住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。
居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）境内所得境外所得内，在中国境内居住满365日。
2．非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。
（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
境内所得【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。
(1999年)A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B．在中国境内无住所且不居住的个人C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D．在中国境内有住所的个人【答案】AD第二节所得来源的确定(了解)第三节应税所得项目（熟悉）应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。
一、工资、薪金所得注意的问题1．不予征税项目（4项）：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。
2．结合免税项目3．了解内部退养人员工薪征税问题（新增内容）要结合税收优惠，有些工薪所得是不征税的)；【例题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。
A．公司职工购买国有股权的劳动分红B．集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参预分配获得的股息。
C．内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D．出租车司机从事客货营运取得的收入二、个体工商户的生产、经营所得；个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）；五、稿酬所得(指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得)；【例题】国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。
作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。
该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。
( )(1997年)六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得：国债和国家发行的金融债券利息除外；八、财产租赁所得；关注个人出售自有住房政策（新增内容）九、财产转让所得；目前股票转让所得暂不征收个人所得税十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得；十一、其他所得。
第四节税率（掌握）个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是：第五节应纳税所得额的规定（掌握）一、费用扣除标准：二、附加减除费用的范围和标准(只是针对应税项目中的工资、薪金所得)。
1．适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：(1) 在中国境内企、事业单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员；(2) 在中国境外任职或受雇取得工资薪金所得的中国公民；(3) 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、港澳台同胞。
2．附加减除费用标准:每月减除4000元。
三、每次收入的确定：有七个应税所得项目明确规定按次计算征税（一）劳务报酬所得：1．只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
2．属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
不能以每天取得的收入为一次。
【例题】张某承揽一项房屋装饰工程。
工程2个月完工。
房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。
张某应缴纳个人所得税6400元。
( )(1999年)【答案】√。
应税所得额=(15000+20000)×(1-20%) = 28000元，应税所得超过20000元，适用加成征收办法。
应纳税额= 28000×30%-2000 = 6400(元) （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：1．再版：视为另一次稿酬所得；2．同一作品先连载、再出版，或先出版、再连载的：为两次稿酬所得；3．连载取得收入：所有收入合并为一次；4．预付稿酬或分次支付稿酬：合并计算为一次；5．加印追加稿酬：合并计算为一次，计征个人所得税。
【例题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有( )。
A．同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B．同一作品再版取得的稿酬C．同一作品出版社分三次支付的稿酬D．同一作品出版后加印而追加的稿酬【答案】ACD。
【例题】国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000。
该作家因此需缴纳个人所得税( )。
(2000年)A．3416元B．元C．3752元D．元【答案】B应纳税额=3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)+20000×(1-20%)×20%×(1-30%) = +2240 = (元)（三）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
【例题】某工程师2002年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。
该工程师两次所得应纳的个人所得税为（）。
A．7640元B．7650元C．7680元D．9200元【答案】A应纳税额=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元）（四）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。
（五）利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
（六）偶然所得：以每次收入为一次。
（七）其他所得：以每次收入为一次。
四、应纳税所得额的其他规定（一）个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
【例题】下列个人所得，在计算个人所得税时不得减除费用的有（）。
（1997年）A．利息、股息、红利所得B．稿酬所得C．劳务报酬所得D．偶然所得【答案】AD分项税率与费用扣除总结：第六节应纳税额计算（掌握）针对不同的应税所得项目，其应纳税额计算公式分别为：一、工资、薪金所得：应纳税额= (每月收入额-800或4000元)×适用税率-速算扣除数【例题】某职工月应发工资1400元，交纳社会统筹的养老保险14元，失业保险10元（超过规定比例2元），单位代缴水电费100元，其当月应纳个人所得税为（）。
A．元B．元C．元D．元【答案】D．个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。
应纳个人所得税=（0+2）×10%-25=(元)二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额=(全年收入总额-成本费用及损失)×适用税率-速算扣除数对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法。
（一）查帐征税：有关扣除项目（8项）及标准参见教材特别注意：投资者的工资不得在税前扣除，但投资者的个人生计费可参照工资，薪金所得"费用扣除标准确定"；企业从业人员工资支出参照企业所得税的计税工资标准确定。
【例题】在计算个人独资企业生产经营所得应纳税额时，不得税前扣除的项目有（）。
A．投资者的工资支出B．从业人员工资支出（规定标准以内）C．投资者及其家庭发生的生活费用D．财产保险支出【答案】AC。
（二）核定征收：应纳税额=应纳税所得额×适用税率应纳所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率【例题】某个人独资企业2001年经营收入48万元，应税所得率为10%，则全年应纳所得税为（）。
A．4800元B．9600元C．10150元D．14065元【答案】C应纳税所得额=48万×10%=万，应纳税额=48000×30%-4250=10150（元）。
三、对企事业单位承包经营、承租经营所得：应纳税额= (纳税年度收入总额-800×12)×适用税率-速算扣除数四、劳务报酬所得：注意以下问题：1．定额或定率扣除；2．次的规定；3．税率20% ，但有加成征收；4．代付税款的计算方法（新增内容）【例题】某高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照规定，公司应支付赵某的劳务报酬35000元，与其报酬相关的个人所得税由公司支付。
不考虑其他税收的情况下，该公司应代付的个人所得税为（）。
A．6400元B．元C．元D．元【答案】D．代付个人所得税的应纳税所得额=[（35000-2000）×（1-20%）]÷76%=（元）；代付个人所得税=×30%-2000=（元）五、稿酬所得：注意以下问题：1．定额或定率扣除；2．次的规定；3．税率20% ，但有税额减征30%；【例题】某作家2002年发表两部作品，一部为自创小说，另一部为与他人合写的报告文学。
当年收入如下：（1）自创小说出版时，获得稿酬8000元；后该书又加印，获得稿酬10000元；（2）后来此书又在某月刊杂志上连载8个月，杂志社分两次支付稿酬，每次2400元。
（1）与他人合写的报告文学共得稿酬4000元，合作者分得1500元。
（2）上年发表的作品获得省政府颁发的文学创作奖5000元。
（3）应某出版社之约，对一他人作品审稿，取得收入2000元。
要求：计算该作家上述所得共纳个人所得税多少元？【答案】（1）自创作品应纳税额：①出版所得应纳税款应纳税额=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896（元）②加印所得应纳税额应纳税额=(8000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-896=1120（元）③杂志上连载所得应纳税款应纳税额=(2400+2400)×(1-20%)×20%×(1-30%)=（元）④自创作品共纳个人所得税=896+1120+=（元）（2）与他人合作取得的稿酬，可分别扣减费用。