第60讲_目标利润分析与利润敏感性分析

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复习知识点：利润敏感性分析

第06讲利润敏感性分析知识点5：利润敏感性分析★★一、各因素对利润的影响程度利润＝销售量×单价－销售量×单位变动本钱－固定本钱（例题）某企业生产和销售单一产品，方案年度内有关数据预测如下：销售量150000件，单价30元，单位变动本钱为20元，固定本钱为300000元。

假设销售量、单价、单位变动本钱和固定本钱均分别增长了10%，要求：计算各因素的敏感系数。

（正确答案）估计的目标利润＝〔30－20〕×150000－300000＝1202200〔元〕①销售量＝150000×〔1＋10%〕＝165000〔件〕息税前利润＝〔30－20〕×165000－300000＝1350000〔元〕利润变动百分比＝〔1350000－1202200〕/1202200＝12.5%销售量的敏感系数＝12.5%/10% ＝1.25②单价＝30×〔1＋10%〕＝33〔元〕利润＝〔33－20〕×150000－300000＝1650000〔元〕利润变化的百分比＝〔1650000－1202200〕/1202200＝37.5%单价的敏感系数＝37.5%/10% ＝3.75③单位变动本钱＝20×〔1＋10%〕＝22〔元〕利润＝〔30－22〕×150000－300000＝900000〔元〕利润变化的百分比＝〔900000－1202200〕/1202200＝－25%单位变动本钱的敏感系数＝－25%/10% ＝－2.5④固定本钱＝300000×〔1＋10%〕＝330000〔元〕利润＝〔30－20〕×150000－330000＝ 1170000〔元〕利润变化的百分比＝〔1170000 －1202200〕/1202200 ＝－2.5%固定本钱的敏感系数＝－2.5% /10%＝－0.25（结论1）某一因素的敏感系数为负号，说明该因素的变动与利润的变动为反向关系；反之亦然。

利润敏感性分析

成本管理利润敏感性分析（一）各因素对利润的影响程度1.敏感系数的计算敏感系数=利润变动百分比／因素变动百分比【教材例8-8】某企业生产和销售单一产品，计划年度内有关数据预测如下：销售量100000件，单价30元，单位变动成本为20元，固定成本为200000元。

假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本分别增长了10%，要求计算各因素的敏感系数。

【解析】预计的目标利润=（30-20）×100000-200000=800000（元）（1）销售量的敏感程度销售量=100000×（1+10%）=110000（件）利润=（30-20）×110000-200000=900000（元）利润变动百分比=（900000-800000）/800000=12.5%销售量的敏感系数=12.5%/10%=1.25。

【提示】对销售量进行敏感分析，实质上就是分析经营杠杆现象，利润对销售量的敏感系数其实就是经营杠杆系数。

（2）销售单价的敏感程度单价=30×（1+10%）=33（元）利润=（33-20）×100000-200000=1100000（元）利润变化的百分比=（1100000-800000）/800000=37.5%单价的敏感系数=37.5%/10%=3.75（3）单位变动成本的敏感程度单位变动成本=20×（1+10%）=22（元）利润=（30-22）×100000-200000=600000（元）利润变化百分比=（600000-800000）/800000=-25%单位变动成本的敏感系数=-25%/10%=-2.5（4）固定成本的敏感程度。

商业银行利润的敏感性分析

商业银行利润的敏感性分析利润的敏感性分析，主要研究与分析各因素发生多大变化会使盈利转为亏损，各因素怎样控制才能保证目标利润的实现等问题。

商业银行掌握各种因素变动对利润的灵敏度，将有助于提高经营决策水平。

一、计算各因素对利润影响的敏感程度有的因素发生很小变化就会使利润发生很大变动，这类因素为敏感因素；有的因素发生变化后，利润的变化不大，这类因素为不敏感因素。

可以运用敏感系数确定各因素的变动对利润的影响程度。

假设某支行计划年度贷款规模为5000万元，贷款年平均利率为14%，存款综合付息率9%，固定成本总额150万，则：计划年度可实现的利润=5000（14%-9%）-150=100万元。

如果贷款规模、存款综合付息率、固定成本总额和贷款利率各增加1%，各因素变动对利润的影响计算如下。

贷款规模变动对利润的影响：变动后的利润=5000×（1+1%）×（14%-9%）-150=102.5万元；利润的变化率=（102.5-100）/100=2.5%；贷款规模的敏感性系数=205%/1%=2.5。

其他因素的影响结果计算如表1所示。

从表1可以看出各因素对利润影响的大小依次为：贷款平均利率、存款综合利息率、贷款规模、固定成本。

二、计算各因素发生多大的变化将使盈利转为亏损贷款平均利率、存款综合利息率、贷款规模和固定成本的变化都会影响利润，这种变化达到一定程度会使银行的利润消失，进入盈亏临界状态。

仍以上文例子为依据进行计算。

1、贷款平均利率的最小值。

贷款平均利率下降会使利润下降，降到一定程度利润将变为零，该界限即企业能忍受的贷款平均利率的最小值。

设贷款平均利率为P，则：5000×（P-0.09）-150=0，P=12%。

贷款平均利率降至12%，即降低14.3%时企业由盈利转为亏损。

2、存款综合付息率的最大值。

存款综合付息率上升会使利润下降并逐渐趋于零，此时的存款综合付息率是银行所能承担的最大值。

CPA 注册会计师财务成本管理知识点讲解及练习第60讲_利润敏感性分析(2)

☆经典题解【例题·单选题】甲公司只生产一种产品，目前处于盈利状态，单位变动成本10元，息税前利润对变动成本敏感系数为-4。

假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的单位变动成本为（）元。

（2018年第Ⅱ套）A.7.5B.9.6C.10.4D.12.5【答案】D【解析】甲公司盈亏平衡时，息税前利润变动率=-100%，变动成本变动率=（-100%）/（-4）=25%，单位变动成本=10×（1+25%）=12.5（元）。

【例题·单选题】甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价敏感系数为5。

假设其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是（）元。

（2014年）A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C【解析】单价敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比=5，由于达到盈亏平衡时的利润变动百分比为-100%，所以单价变动百分比=-100%/5=-20%，（单价-5）/5=-20%，单价=4（元）。

【例题·单选题】C公司的固定成本（包括利息费用）为600万元，资产总额为10000万元，资产负债率为50%，负债平均利息率为8%，净利润为800万元，该公司适用的所得税税率为20%，则息税前利润对销售量的敏感系数是（）。

A.1.43B.1.2C.1.14D.1.08【答案】C【解析】息税前利润对销售量的敏感系数即经营杠杆系数，因此计算息税前利润对销售量的敏感系数即计算经营杠杆系数。

息税前利润=净利润/（1-所得税税率）+利息=800/（1-20%）+10000×50%×8%=1400（万元）边际贡献=息税前利润+固定经营成本=息税前利润+（固定成本-利息）=1400+（600-10000×50%×8%）=1600（万元）经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=1600/1400=1.14【例题·多选题】某企业只生产一种产品，当年的税前利润为20000元。

中级会计师考试《财务管理》知识点利润敏感性分析

2014中级会计师考试《财务管理》知识点：利润敏感性分析
（一）各因素单独变动对利润的影响分析
（二）各因素对利润的敏感系数
1.敏感系数的含义：表明各因素单独变动所引起的利润变动幅度，相当于该因素变动幅度的倍数。

2.各因素的敏感系数的计算
3.各因素敏感程度的排序（比较敏感系数的分子）
1）单价的敏感程度最高；
2）盈利状态下，边际贡献>固定成本，则：销量的敏感程度大于固定成本的敏感程度；
3）销量和单位变动成本的敏感程度的高低取决于边际贡献率（变动成本率）的大小。

4.目标利润变化时允许各因素的升降幅度
2）单价的变动率＝利润变动额÷销售收入
3）单位变动成本的变动率
＝－利润变动额÷变动成本总额
4）固定成本总额的变动率
＝－利润变动额÷固定成本总额。

利润敏感性分析

利润敏感性分析（熟练掌握）☆考点精讲所谓利润敏感性分析就是研究量本利分析的假设前提中的诸因素发生微小变化时，对利润的影响方向和影响程度。

（一）各因素对利润的影响程度各相关因素变化都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同。

反映各因素对利润敏感程度的指标为利润的敏感系数，其计算公式为：敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比。

（二）目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度当目标利润有所变化时，只有通过调整各因素现有水平才能达到目标利润变动的要求。

因此，对各因素允许升降幅度的分析，实质上是各因素对利润影响程度分析的反向推算，在计算上表现为敏感系数的倒数。

【提示】当企业的经营活动由盈利转为亏损或为了确保企业经营不亏损，意即告诉利润的变动率为-100%[（0-EBIT）/EBIT]，再告诉敏感系数，即可计算出因素的变动率，进而计算出有关因素变动的最大值或最小值。

☆经典例题【例题16·单选题】某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2014年销售量为40万件，利润为50万元。

假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是（）。

（2015年）A.0.60B.0.80C.1.25D.1.60【答案】D【解析】销售量的利润敏感系数即经营杠杆系数，经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=（40×2）/50=1.6。

所以，选项D正确。

【例题17·单选题】C公司的固定成本（包括利息费用）为600万元，资产总额为10000万元，资产负债率为50%，负债平均利息率为8%，净利润为800万元，该公司适用的所得税税率为20%，则税前经营利润对销量的敏感系数是（）。

A.1.43B.1.2C.1.14D.1.08【答案】C【解析】税前经营利润（息税前利润）对销量的敏感系数即经营杠杆系数，因此计算税前经营利润对销量的敏感系数即计算经营杠杆系数。

税前经营利润=净利润/（1-所得税税率）+利息=800/（1-20%）+10000×50%×8%=1400（万元）边际贡献=税前经营利润+固定经营成本=税前经营利润+（固定成本-利息）=1400+（600-10000×50%×8%）=1600（万元）经营杠杆系数=边际贡献/税前经营利润=1600/1400=1.14。

{财务管理利润管理}利润敏感性分析法

{财务管理利润管理}利润敏感性分析法利润敏感性分析法利润敏感性分析法所谓利润敏感性分析法是研究和制约利润的有关因素发生某种变化时，利润变化程度的一种分析方法。

影响利润的因素很多，如售价、单位变动成本、销量、固定成本等。

在现实经济环境中，这些因素是经常发生变动的。

有些因素增长会导致利润增长(如单价)，而另一些因素降低才会使利润增长(如单位变动成本)；有些因素略有变化就会使利润发生很大的变化。

目录利润敏感性分析法是指从众多不确定性因素中找出对投资项目经济效益指标有重要影响的敏感性因素，并分析、测算其对项目经济效益指标的影响程度和敏感性程度，进而判断项目承受风险能力的一种不确定性分析方法。

利润敏感性分析法利润敏感性分析法的在于：(1)找出影响项目经济效益变动的敏感性因素，分析敏感性因素变动的原因，并为进一步进行不确定性分析(如概率分析)提供依据；(2)研究不确定性因素变动如引起项目经济效益值变动的范围或极限值，分析判断项目承担风险的能力；(3)比较多方案的敏感性大小，以便在经济效益值相似的情况下，从中选出不敏感的投资方案。

根据不确定性因素每次变动数目的多少，利润敏感性分析法可以分为单因素利润敏感性分析法和多因素利润敏感性分析法。

利润敏感性分析法是指从定量分析的角度研究有关因素发生某中变化对某一个或一组关键指标影响程度的一种不确定分析技术。

其实质是通过逐一改变相关变量数值的方法来解释关键指标受这些因素变动影响大小的规律。

有些因素虽然变化幅度较大，却只对利润产生微小的影响。

所以对一个企业的管理者来说，不仅需要了解哪些因素对利润增减有影响，而且需要了解影响利润的若干因素中，哪些因素影响大，哪些因素影响小。

那些对利润影响大的因素我们称之为敏感因素，反之，则称为非敏感因素。

编辑本段涵义润的变动，甚至会使一个企业由盈变亏，也会使一个企业扭亏为盈。

那么，如何知道影响企业利润的关键因素？企业决策者如何在激烈变动的外部境确的认识。

【财务成本管理知识点】利润敏感性分析

考点八利润敏感性分析所谓利润敏感性分析就是研究本量利分析的假设前提中的诸因素发生微小变化时，对利润的影响方向和影响程度。

一、有关参数发生多大变化使盈利转为亏损单价、单位变动成本、销售量和固定成本的变化，会影响利润的高低。

这种变化达到一定程度，会使企业利润消失，进入盈亏临界状态，使企业的经营状况发生质变。

敏感分析的目的之一，就是提供能引起目标发生质变的各参数变化的界限，其方法称为最大最小法。

二、各因素对利润的影响程度敏感系数及其应用1.利润对某影响因素的敏感系数=利润变动率/因素变动率，计算利润对某个影响因素的敏感系数时，假设只有该影响因素在变化，而其他三个影响因素是不变的2.利润对单价和销售量的敏感系数为正，利润对单位变动成本和固定成本的敏感系数为负。

利润对其影响因素的敏感程度应以敏感系数的绝对值大小来判断。

如果利润对这些参数的敏感系数绝对值大于1，我们称这类参数为敏感因素。

如果利润对这些参数的敏感系数绝对值小于1，则我们称这类参数为不敏感因素3.当企业的经营活动由盈利转为亏损或为了确保企业经营不亏损或达到盈亏平衡状态，即告诉利润的变动率为-100%[（0-EBIT）/EBIT]，再告诉敏感系数，即可计算出因素的变动率，进而计算出有关因素变动后的数值4.利润对销售量的敏感系数其实就是经营杠杆系数经典题解【例题·单选题】甲公司只生产一种产品，目前处于盈利状态，单位变动成本10元，息税前利润对变动成本敏感系数为-4。

假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的单位变动成本为（）元。

【例题·单选题】甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，息税前利润对单价敏感系数为5。

第五节利润的敏感性分析

变动成本法下的单位生产成本18元
完全成本法下的单位生产成本24元
8
2011/12/22
山东经济学院会计学院ygs166@
9
三、销货成本不同及存货成本的水平不同
[例2]接例1,假定汇丰公司20X0年期初产品存货为零，当年销售甲产品80,000件。则两种成本法下当年的销货成本分别为：
完全成本法下当年的销货成本=80,000×24=1,920,000元
变动成本法下当年的销货成本=80,000×18=1,440,000元
存货成本
各为多少?
9
2011/12/22
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10
四、损益确定程序不同
（一）营业利润的计算公式不同
完全成本法：
销售收入-销货成本=销货毛利
销货毛利-营业费用=营业利润
变动成本法：
销货收入-变动成本=边际贡献
11
2011/12/22
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12
项目金额
销售收入
变动成本:
变动销售成本
变动销售费用
变动管理费用
变动成本小计
边际贡献
固定成本:
固定制造费用
固定销售费用
固定管理费用
营业利润240
144
144
144
96
90
60
18
12
6
项目金额
销售收入
销货成本:
期初存货成本
本期完工产品成本
可供销售产品成本
减:期末产品成本
销货成本小计
销货毛利
非生产成本:
销售费用
管理费用
营业利润240
240
240
48

利润敏感性分析法

利润具有重要意义。

特别是从长期看，成本的高低将是企业能否生存和发展的关键。

企业降低单位成本的主要措施有：（1）源头控制，降低材料的采购成本。

其主要方式有招标采购或网上采购等。

（2）生产过程控制，降低生产成本。

对生产过程中的材料浪费、不必要的机器停工损失都必须通过严格管理加以控制。

（3）实行批量生产，实现规模效益。

（4）必要时，建立责任成本控制制度。

将成本控制的责任落实到具体的部门或个人。

3．扩大销售量销量的增加会导致企业利润的大幅度增加。

但这里有一个前提，就是单价的降低幅度不能太大，否则，由于价格的敏感程度大于销量的敏感程度，销量的增加反而会减少企业的利润。

2000年度中国彩电行业第一次出现全行业亏损，就是价格战的恶果，而不是销售出了问题。

一般而言，企业扩大销售量的主要措施包括：（1）提高产品质量，以质取胜。

（2）实施品牌战略，提高消费者品牌忠诚度。

（3）大力促销。

利润敏感性分析法的体现在评价一个项目的结果时，常用净现值、内部收益率等经济指标，而在影响经济指标结果的许多因素中，测定其中一个或几个因素发生变化时对指标变化影响的一种分析方法－敏感性分析。

敏感性分析非常重要，它是项目经济评价中不可缺少的部分，尤其是在缺乏资料的情况下，它可以缩小预测的误差。

利润敏感性分析法能够预测各种不利因素对项目的影响，从而判断项目可能容许的风险程度。

但是，这种方法没有考虑影响因素发生变化的概率，在分析计算中有相当大的主观随意性，因而要在事先做好调查研究工作，充分注意各种因素之间存在的依赖关系。

利润敏感性分析法的主要作用之一是进行利润的预测和规划。

根据不确定性因素每次变动数目的多少，利润敏感性分析法可以分为单因素利润敏感性分析法和多因素利润敏感性分析法。

目标利润模型的敏感系数分析

目标利润模型的敏感系数分析钟权(中国人民大学05 级商学院北京100872 )P = V( S P - VC) - FC,是管理会计学科中一个重要的模型: 目标利润模型,也是本量利分析的继续延伸。

其中, P表示目标利润, V 表示销售量, S P表示销售单价, VC 表示单位可变成本, FC 表示总的固定成本。

V ×S P是销售收入, V ×VC是总的可变成本,销售收入- 可变成本- 固定成本=利润。

在这个公式中,有四个自变量: V、S P、VC、FC影响因变量P。

这四个因变量P的变动百分比除以自变量的变动百分比就叫做该自变量的敏感系数。

比如,ΔP /ΔV 表示销售量的敏感系数。

敏感系数的正负符号表示该自变量变动影响利润P变动的方向,而其大小则表示影响的程度。

企业年度计划中包括目标利润计划。

由于再完整精密的计划也不可能完全预测现实情况。

所以,在计划实施过程中总会遇到意外的情况影响到目标利润的实现。

在这个时候,企业就需要采取一些有效措施来保证目标利润的实现。

对于管理者的决策而言,目标利润模型确实是一个非常有用的工具, 经过敏感系数分析,将有利于管理者对症下药,保证实现组织的利润。

常见的管理会计教材,对于该模型中的四个敏感系数做了一个高低排序:单价>单位变动成本>销售量>固定成本。

本人认为其成立却受着一定的限制约束,实际上敏感系数的排序常常存在着多种结果。

以下分两个方面来予以分析。

一是站在本量利分析的基本假设成立的角度,另外提出一些在实际应用解决问题时需要注意的地方。

本量利分析有四个基本假设: 相关范围假设(期间假设、业务量假设) 、模型线性假设(固定成本不变假设、变动成本与业务量呈完全线性关系假设、销售收入与业务量呈完全线性关系假设) 、产销帄衡假设和品种结构不变假设。

其中, 相关范围假设是最基本的假设,在此基础上才派生出线性假设,而产销帄衡假设与品种结构不变假设又是线性假设成立的前提。

第60讲_多种产品量本利分析、目标利润分析

【考点五】多种产品量本利分析（熟练掌握）☆考点精讲目前，进行多种产品保本分析的方法包括加权平均法、联合单位法、分算法、顺序法和主要产品法等。

（一）加权平均法加权平均法是指在各种产品边际贡献的基础上，以各种产品的预计销售收入占总收入的比重为权数，确定企业加权平均的综合边际贡献率，进而分析多品种条件下量本利关系的一种方法。

采用加权平均法计算多种产品保本点销售额的关键，是根据各种产品的销售单价、单位变动成本和销售数量计算出一个加权平均的边际贡献率，然后根据固定成本总额和加权平均的边际贡献率计算出保本点销售额。

其计算公式如下：加权平均边际贡献率=∑（某种产品销售额−某种产品成本变动）/∑各种产品销售额×100%综合保本销售额=固定成本总额/加权平均边际贡献率某种产品保本销售额=综合保本销售额×（某种产品销售额/∑各种产品销售额)某种产品保本销售量=某种产品保本销售额/某种产品销售单价（二）联合单位法联合单位法是指在事先确定各种产品间产销实物量比例的基础上，将各种产品产销实物量的最小比例作为一个联合单位，确定每一联合单位的单价、单位变动成本，进行量本利分析的一种分析方法。

该方法将多种产品保本点的计算问题转换为单一产品保本点问题的计算。

根据存在稳定比例关系的产销量比，可以计算出每一联合单位的联合单位边际贡献和联合单位变动成本，并以此计算整个企业的联合保本点销售量以及各产品的保本点销售量。

（三）分算法分算法是指在一定的条件下，将全部固定成本按一定标准在各种产品之间进行合理分配，确定每种产品应补偿的固定成本数额，然后再对每一种产品按单一品种条件下的情况分别进行量本利分析的方法。

该方法的关键是要合理地进行固定成本的分配。

在分配固定成本时，对于专属于某种产品的固定成本应直接计入产品成本；对于应由多种产品共同负担的公共性固定成本，则应选择适当的分配标准在各产品之间进行分配。

鉴于固定成本需要由边际贡献来补偿，故按照各种产品的边际贡献比重分配固定成本的方法最为常见。

管理会计敏感分析

二、利润的敏感性分析利润敏感性分析是一种分析影响利润的有关因素对利润指标影响强弱的一种相关程度分析。

分析各个因素的变化对利润变化影响的敏感程度，可以使管理人员能，按照重点管理思想，科学地做出相应的决策。

影响利润的主要因素有：单位售价(SP)、单位变动成本(VC)、销售量(V)和固定成本总额(FV)。

而确定这些因素对利润的影响大小的指标是敏感系数。

根据本－量－利分析的基本方程式：P＝SP×V－(VC×V＋FC)，可以得到敏感系数公式如下：某一因素的敏感系数=含有某一因素的项/目标利润项具体地有：价格的敏感系数= SP×V / P单位变动成本的敏感系数= VC×V/ P业务量的敏感系数= (SP×V－VC×V)/ P固定成本的敏感系数=FC/ P现以下例说明利润敏感分析系数的运用。

【例3－16】某企业经营A产品，已知单位售价为30元，单位变动成本为20元。

固定成本为200000元。

销售量为100000单位。

如果产品的单位售价、单位变动成本、销售量和固定成本分别上升10%，求各因素的敏感系数和对利润的影响程度。

解析：利润＝30×100 000－(20×100 000＋200 000)＝800 000(元) (1) 假设单位售价上升10% 利润对单价的敏感系数= SP×V / P=30×100 000/800 000=3.75利润的变动率=10%×3.75=37.5%这一计算表明，本例中单位售价变动1%，利润就会变动3.75%，而例中假设单价将上升10%，故而利润将上升37.5%。

(2) 假设单位变动成本上升10%利润对单位变动成本的敏感系数＝VC×V/ P=20×100 000/30×100 000－(20×100000=2.5×2.5=25%即单位变动成本变动1%，利润就会变动2.5%，而本例中单位变动成本变动值为10%，所以利润将下降25%。

第五节利润敏感性分析

利润变动百分比
440000 - 340000 340000
100%
29.41%
单价的敏感系数
29.41% 10%
2.941
简化计算：单价的敏感系数=50×20 000/340 000=2.941 表现形式
管理会计
04
利润敏感性分析
【解析】
当单位变动成本增加10%时
临界预值计的利含润义=[50-30×（1+10%）]×20 000-60 000=280 000（元）
【正确答案 B】
管理会计
04
利润敏感分析
【小练习——多选题】
运用本量利关系对产品的利润敏感分析后，得出的结论是：单价的敏感系数为3，单位变动成本的敏感系数为-2，销售量的敏感系数为2.5，固定成本的敏感系数为-1。下列说法中，正确的有（）。 A.上述相含义应利润影响因素中，单价是最敏感的，固定成本是最不敏感的 B.单价提高1%时，利润将提高3% C.单位变动成本降低1%时，利润将降低2% D.销售量提高1%时，利润将提高2.5%
管理会计
04
利润敏感分析
【小练习——单选题】
1.下列关于利润敏感系数的说法中，不正确的是（）。 A.敏感系数=利润变动百分比÷因素变动百分比 B.敏感系含数义越小，说明利润对该因素的变化越敏感 C.敏感系数绝对值越大，说明利润对该因素的变化越敏感 D.敏感系数为负值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相反
表现形式
管理会计
04
利润敏感性分析 2.确定影响利润各因素的临界值
1.销售量最小允许值
销售量的最小允许值
固定成本单价单位变动成本
2.单价的最小允许值
销售单价的最小允许值

目标利润分析

目标利润分析实现目标利润分析是盈亏临界点分析的延伸和扩展：（1）实现税前目标利润的模型（2）实现税后目标利润的模型（1）实现税前目标利润的模型（2）实现税后目标利润的模型本量利关系中的敏感性分析（一）敏感性分析的内容当一个系统的周围条件发生变化时，导致这个系统的状态发生了怎样的变化，是变化大（敏感）还是变化小（不敏感）。

敏感因素：因素的较小变动，却导致利润发生了很大变化，这些因素就称为敏感因素；非敏感因素：因素虽然发生较大变化，但利润的变化却不大，这些因素就称为非敏感因素（二）盈亏临界点和目标利润敏感性分析影响因素：销售量、单价、单位变动成本、固定成本、产品品种构成等。

分析内容：1.有关因素发生多大变化时会使企业由盈利变为亏损，产生质变；2.有关因素变化对利润变化的影响程度；3.盈亏临界点和目标利润对不同因素变动所作出的反应在敏感性上存在着差异有关因素临界值的确定：固定成本临界值＝销售量×（销售单价－单位变动成本）敏感系数的确定：企业的决策人员需要知道利润对哪些因素的变化比较敏感，而对哪些因素的变化不太敏感（即：敏感系数大小），以便分清主次，抓住重点，确保目标利润的实现。

敏感系数＝目标值变动百分比/因素值变动百分比敏感系数的符号：某一因素的敏感系数为负号，表明该因素的变动与利润的变动为相向关系；某一因素的敏感系数为正号则表明是同向关系。

销售预测一、定性分析法（一）判断分析法（二）调查分析法（三）产品寿命周期分析法二、定量分析法（一）趋势预测分析法（二）因果预测分析法一、定性销售预测依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法（一）判断分析法：由具有市场经验的经营管理人员或者专家进行的销售预测。

优点：便于确定分配给销售人员的销售任务，发挥其积极性；缺点：受各自因素影响，需要修正。

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