浅谈现代企业内部审计制度的构建
浅谈现代企业内部审计制度的构建
④财务 收支审计 ， 是对企业 资产 的完整性 、 务信息 的真 实性 些远 远 不 能满 足 企 业 发 展 的 需 要 ，我 们 可 以借 鉴 西 方国 家 的 先 进 经 财 及经 济活动 收支的合规 性、 合理性及合 法性 ， 会计 记录和 报表分 析 验 ， 合 我 国 企 业 内 部 审计 具 体 情 况 ， 立较 为 健全 有 效 的 内部 审计 结 建 提供 资料的真 实性和 公允性的评价和监 督。②经济 责任 审计 ， 对 规范 体 系 ， 证 内部 审计 工作 充 分发 挥 其 积 极 作 用 。 是 保
定 形同虚 设。 尽管我 国制定 了《 内部审计准则》但对内部 审计机构独 ，
立性问题 同样触 及不 多。 目前 的内部审计机构独立性缺乏一套 完整 、
治理质量等 问题 ， 尚缺乏足够的理论支撑与实证检验。本文对我国内部审计 科 学和 具 备相 当权 威 的准 则 。 制度存在的问题 进行了探讨 ， 并针对 现状提 出相应措施。 ２３ 内部审计 机构 设置不健全 ， ． 内部审计 质量 不高 关 键 词 ： 部 审 计 制度 内部 控 制 审计 质 量 内 目前 我 国 企 业 的 只 有 ～ 部 分 设 有 内部 审计 部 门 ，而 且 机 构权 威 １ 概 述
企 业 内部 各机 构 、 员在 一 定 时 期 内应 负 的经 济 责 任 的履 行 情 况 所 人 ３２ 准 确 定 位 内部 审 计 职 能 ，加 强 对 企 业 内部 审 计 制 度 必 要 性 ＿ 进 行 的 审计 ， 定 其 经 营业 绩 、 确 明确 经 济 责 任 ， 相 关 考 核 提 供 参 考 的认 识 为
３１完善内部审计相 关法律 法规 建设 ． 近年来 ， 审计署和 中国内审协会先后发布 了《 关于 内部审计工作 的规定》 《 、 内部审计 基本准则》 《 、 内部审计 人员职业道德规范》以及 二十余项 内部审计具体； 隹则。 而且 ， 关法律法规对 内部审计也做 出 相 了相 应 的 规定 。但 是 ， 我 国企 业 内部 审 计 现 状 及 发 展 趋势 来看 ， 从 这
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇篇1一、引言在当今复杂多变的商业环境中，集团公司面临着前所未有的挑战与机遇。
为了确保公司的健康发展和合规经营，构建一套完善内部审计工作体系显得尤为重要。
本文将深入探讨集团公司内部审计工作体系的构建，旨在提出一个全面、系统性的框架，帮助集团公司提升内部审计的有效性。
（一）目标1. 确保集团公司的财务报告真实、准确、完整。
2. 评估和改进集团公司的风险管理体系。
3. 确保集团公司遵守相关法律法规和内部政策。
4. 帮助集团公司提高运营效率和效果。
（二）原则1. 独立性：内部审计部门应独立于其他职能部门，确保审计的客观性和公正性。
2. 保密性：内部审计部门应严格保密审计内容，确保审计信息的安全。
3. 有效性：内部审计部门应采用科学的方法和技术，提高审计的效率和效果。
4. 持续性：内部审计部门应定期进行自我评估和改进，确保审计体系的不断完善。
（一）明确审计范围和对象集团公司应明确审计的范围和对象，包括财务报告、内部控制、风险管理等方面。
同时，应根据公司的实际情况和需求，确定审计的频率和持续时间。
（二）建立审计组织架构集团公司应设立独立的内部审计部门，并明确其职责和权限。
审计部门应配备足够数量和质量的审计人员，确保审计工作的顺利进行。
（三）制定审计流程和方法集团公司应制定详细的审计流程和方法，包括审计计划的制定、审计实施、审计报告的编写等。
同时，应采用科学的方法和技术，提高审计的效率和效果。
（四）建立审计质量控制系统集团公司应建立一套完善的审计质量控制系统，确保审计工作的质量和准确性。
包括制定审计标准、建立审计档案、进行审计复核等措施。
（五）加强审计人员培训和管理集团公司应加强对审计人员的培训和管理，提高其专业素质和综合能力。
包括定期组织培训、建立考核机制、激励优秀人才等措施。
（一）案例背景某集团公司是一家多元化的企业集团，涉及多个领域和行业。
为了确保公司的健康发展和合规经营，该公司决定构建一套完善的内部审计工作体系。
浅谈企业内部审计制度的完善
客观 上 ， 都需 要 对 其经 营 的 效率 、 益 、 任进 行 评 述 。因 效 责 此 ， 们 可 以说进 行 经 济 评 价 和经 济 鉴 证 ， 实 质 就 是 在 我 其 企 业 的 内部行 使 公 正 职 能 。但 如果 我们 简 单 地 以经 济 评 价 和经 济 鉴证 这两 个 职 能 来 代 替 内部 公 正 ，则 既 掩 盖 了
部 的各 级 管 理 者 和被 管 理 者来 看 ， 论 是 从 主 观 上 ， 是 无 还
新 情 况 ， 对 其 进 行 分 析研 究 ， 时 向领 导 提 供 有 价 值 的 并 及 审 计 结论 和 合 理化 建 议 ， 当好 参谋 助手 。 ２扩 大 职能 ， ． 强化 作 用。在 推 进 现 代企 业 制 度 下 的 企
当：
一Байду номын сангаас
、
深 刻认 识 现 代 企 业 制度 对 内 审制 度 的新 要 求
内部 审 计 不应 独立 于 管 理 之 外 ， 而应 从 属 于 管 理 ， 挥 管 发 理 职 能 ， 在 企 业 内 部 应 处 于 “ 与 者 ” “ 调 者 ” 地 它 参 、协 的
位。
１解放 思 想 ， 变观 念 。在 审 计 中要从 宏 观 的角 度 看 ． 转
营 规 模 化 、 资 多元 化 、 理 科 学 化 ， 好 地 发 挥 审 计 的 投 管 更
监 督 、 价 、 证 职 能 起 到 其 应 有 的作 用 呢 ？ 我 认 为 ， 评 鉴 应
提 供 了这 种保 障 。事 实上 ， 内部 审计 从 查错 防弊 到参 与 内
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇第1篇示例：随着经济的发展和企业规模的扩大，集团公司内部审计工作显得尤为重要。
集团公司由多个子公司组成，跨地区、跨部门的经营活动使得风险管理更加复杂，内部审计工作体系的构建成为保障公司利益和稳健运营的重要一环。
一、内部审计工作体系的构建意义内部审计是指公司内部对财务、管理、风险控制等方面的审计活动，通过查核、评价并提供咨询意见，帮助公司实现目标和改善经营管理。
集团公司内部审计工作体系的构建具有以下意义：1. 发现内部问题。
集团公司庞大的规模和多元化的经营活动容易导致信息不对称和资源浪费，内部审计可以通过审计程序和方法帮助公司发现问题并提出改进意见，保证公司运营的高效性和合规性。
2. 提高风险管理水平。
随着业务规模的扩大，集团公司面临的风险也在增加，内部审计通过对风险的评估和监控，为公司提供风险应对的建议，降低公司经营风险。
3. 保障公司利益。
集团公司的利益往往受到内部人员和外部因素的影响，内部审计可以通过对管理层和员工的行为进行监督，保障公司利益不受损失。
构建集团公司内部审计工作体系，需要考虑以下要素：1. 内部审计组织架构。
集团公司应当建立内部审计部门或审计委员会，明确审计组织的隶属关系和职责范围，配备专业的审计人员和管理人员。
2. 内部审计制度和规章。
制定公司内部审计制度和规章，明确审计的目标、范围、流程、程序和责任，规范审计活动的进行。
3. 内部审计人员。
内部审计人员应当具备相关的专业知识和技能，以及独立、客观的审计态度，能够独立开展审计工作并提出中立的意见和建议。
4. 内部审计方法和技术。
集团公司应当引入先进的审计方法和技术，如数据挖掘、风险评估和控制等工具，提高审计效率和准确性。
5. 内部审计报告和意见。
内部审计应当及时撰写审计报告和意见，向公司管理层和监管机构反映审计结果和建议，为公司决策和改进提供依据。
1. 设立内部审计部门。
集团公司可设立内部审计部门，由内部审计负责人领导，直接向公司高层汇报，独立开展审计活动。
浅谈如何完善现代企业内部审计制度
２１ 宏 观利 益 与微 观利 益 难 以协 调 国家 与 市 场 主体 是 ． 两 种不 同 的利 益 主体 ，追 求利 益 的方 式存 在 一定 的差 异 。 市 场 主体微 观利 益与 国家 宏观 利益 发 生矛盾 时 ． 普遍 表 现 为前者 对后 者的 侵蚀 。这 时 。 内部 审计 既要 保护 国 家利 益 不受损害。 又要 维 护 市场 主 体 利益 。 内部 审计 机 构 往 往 使
件 。 内审 人员 往往 因单 位领 导干 预 、 但 利益 关 系制 约 、 际 人 关系 影 响 ， 内 审机 构及 其 人 员不 能 客观 、 实 、 正 、 使 真 公 全 面地 开展 工作 。 由于没有 独立 性地 位 。 缺乏 权威 性评 价 ， 所 作 出的 内 审意 见 和处 理决 定 常常 因管理 体 制 上 的影 响而
结论 和决 定 不能得 到及 时 的落实 和处 理 ： 理 的松弛 和无 管 序， 或无 章 可依 、 或有 章 不循 ， 又将 其 束 之 高 阁 。 果 是违 结 规违 纪行 为难 以查 处 。就 主观 因素看 。 由于 诸多 经 济问题 大都 与各 级 “ 纱 ” 乌 的实 际相联 系 ． 共 同 的利害 关系 又极 而 易使 其结 成权 力 网。尽 管 “ 出萝 卜 出泥 ”尽 管烂 泥 下 拔 带 。
面 又露 出极 具 现代 特色 的 “ 卜” 然而 。 过 “ 力 网 ” 萝 。 经 权 的
步建 立健 全 内审 制度 。 保 企业 信 息 及时 准确 。 成 为 新 确 就
时期 内部审计 研 究 的新课 题Ｉ ｎ 。 ２ 内部 审计 的 矛 盾 和 难 点
精 心庇 护和 有 目的变通 后 。 大事 化 小 ． 小事 化 了 。 审 中所 内 发 现 的诸如 腐败 行为 仍然 能够腐 而 不败 。萝 卜” 旧 。 乌 “ 依 “ 纱 ” 旧。 依
浅谈我国现代企业内部审计
２ ９ ４ ・
经 济 科 苑
浅谈我国现代企业 内部审计
孙 明 琦
Hale Waihona Puke （ 黑龙江 中医药大学 附属二 院， 黑龙江 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ４ ０ ） 摘 要： 内部 审计作为一种 自我 约束和诊 断系统 已经成为企 业经 营的重要组成部分和监督机构 。然而， 现代 内部审计的一些不合理 的因素， 如何 消除这 些因素的影响 ， 充分发挥 内部 审计 的作用 ， 是一个迫切需要研 究和解决的重 大问题。本文主要分析 了我 国内部 审计 工 作的现状 ， 提 出了存在的 突出问题和解决主要 问题的策略。 关键词 ： 现代企 业； 内部 审计 ； 管理制度 把内部审计宗 旨、 审计权 限 、 审计职责形成 企业 内部 审计 是一个 独立的监督 系统 ，是评价单 位和财政 平 层所确定 的政策和职责 ， 衡、 财政收入和支出 、 经济活动合法性和有效性 的行为活动＿ ｌ Ｊ 。包括 制度形成章程 。 在发现问题 时及时上报 ， 并提 出合理化 的解决方案 。 在 内部制 定审计 目标和审计功能 ， 以及 审计 内容 、 审计 性质及其 他 在保 障内部审计工作的有效执行 的前 提下 ， 逐步得到各个部 门的重 因素 。这些结构元素构建组成 了内部审计 的工作范 围和工作职能 。 视 与信赖 。 现代企业 内部审计制度 的制定 ， 必须考 虑适 应企业 的发展 ， 但 中国 ３ ． ２提高 内部审计工作水平和工作理念 ，改进内部审计 的方法 目前的企业 内部审计还存在许多不适 应实 际发展 的问题 。 和方式 。必须坚持做到以下几点 ： １ 我 国企 业 内部 审计 现 状 ３ ． ２ ． １ 审计工作 的切入点前移 ， 从实际 出发将 内部 审计监督 的问 经研究发现 ， 与 国外相 比我国 内部审计起 步晚 ， 并且受 到传 统 题解决在萌芽状态或初 始阶段 ； 文化 因素 、 传统理念 的影 响和作用 ， 想真正发挥 内部审计在协 助企 ３ ． ２ ． ２ 查找共性 问题形成的原 因 ， 提出解决 问题 的建议 和意见 ； 业发展的积极作用并不容易 。 一般体现在民营企业的 内部审计工 ３ ． ２ ． ３深入 分 析 问题 ， 发 现 形 成 原 因并 恰 当处 理 。 以完 善 各 项 规 作并不受 到重视 ， 而且和社会经济发展 过程不相互适应 ， 往往需 要 章制度和 内部控制制度 为 目的 ， 从 源头抓起 ， 解决 和避免重复 发生
论集团公司内部审计工作体系的构建
论集团公司内部审计工作体系的构建随着经济全球化和市场竞争的加剧，集团公司已成为现代企业发展的主流形式，其规模和复杂程度要远远超出了传统的企业。
集团公司内部审计工作的开展对于保障公司的利益、提高公司经营管理水平、加强公司风险管理、防范公司内部不正当行为等方面具有重要的意义。
构建完善的集团公司内部审计工作体系已成为当今企业管理的重要课题。
一、概述集团公司的内部审计工作是通过专门设立的内部审计部门，对公司内部经营、管理、风险和内部控制等方面进行独立、客观、全面的审计监督和评价，以提供独立于运营管理部门的审计意见和建议，为公司经营决策和风险管理提供可靠的依据。
集团公司内部审计工作的基本目标是对公司内部控制体系的有效性进行评价，发现和解决存在的问题和隐患，为公司提供诚信和合规的经营环境，保障公司的利益，提高公司的经营管理水平，有效地提升公司绩效。
构建健全的集团公司内部审计工作体系是企业实现可持续发展的基础。
1.独立性原则集团公司内部审计工作应建立独立的审计体系和审计机构，确保内部审计部门的独立性和客观性，不受公司经营管理部门的干扰和控制。
内部审计部门应直接向董事会或董事会监事会负责，或者设立专门的审计委员会，以保证审计工作的独立性和有效性。
2.全面性原则集团公司内部审计应对公司的各个方面进行全面的审计监督和评价，包括公司的经营管理、内部控制、风险管理、合规性等方面，确保审计工作的全面性和有效性。
内部审计应根据公司的经营活动和内部控制目标，确定审计范围和审计内容，确保审计工作的全面性和针对性。
3.适度原则集团公司内部审计工作应根据公司的实际情况和发展阶段确定审计工作的重点和重要性，根据公司经营管理的需要和内部控制的重点，确定审计工作的内容和方向，保证审计工作的适度性和有效性。
4.持续性原则5.风险导向原则1.内部审计部门的设置集团公司内部审计部门的设置应符合公司治理结构和风险管理的需要，确保审计工作的独立性和有效性。
浅析企业内部审计存在的问题及解决对策
浅析企业内部审计存在的问题及解决对策1. 引言1.1 企业内部审计的重要性企业内部审计在现代企业管理中扮演着非常重要的角色。
审计的主要目的是通过对企业运营、财务、风险管理等方面的检查和评估，发现问题、弥补漏洞，并提供有效的改进措施，以保证企业的正常运转和持续发展。
企业内部审计可以有效监督企业管理层的行为，确保他们合法合规地运作企业，提高企业决策的科学性和准确性。
审计也能帮助企业管理层发现潜在的风险和问题，提前采取措施加以解决，避免损失和危机的发生；对企业的资产、负债、利润等重要财务数据进行审计，保证财务报表的真实性和完整性，提升企业的信誉和形象。
企业内部审计对于企业的经营管理和风险控制是至关重要的，它是企业内部控制的重要环节，有助于提高企业的管理效率和风险防范能力。
加强企业内部审计工作，提高审计质量和效益，对于企业的可持续发展具有重要意义。
2. 正文2.1 企业内部审计存在的问题企业内部审计存在的问题主要包括审计流程不规范、审计人员素质不够和审计工具使用不当三个方面。
审计流程不规范是企业内部审计中常见的问题之一。
有些企业在进行内部审计时缺乏明确的流程和标准，导致审计结果的可靠性和准确性受到影响。
审计流程不规范还容易导致审计过程中出现盲点和遗漏，影响审计的全面性和深度。
审计人员素质不够也是企业内部审计存在的问题之一。
一些企业内部审计人员的专业能力和素质水平较低，无法胜任复杂的审计工作。
审计人员的素质不够容易造成审计结论的主观性和不客观性，影响审计结果的可信度和可靠性。
审计工具使用不当也是企业内部审计存在的问题之一。
一些企业在进行内部审计时没有充分利用现代审计工具，导致审计效率低下和审计结果不够准确。
审计工具使用不当还容易造成审计工作的繁琐和重复，影响审计的效益和效果。
企业内部审计存在的问题主要包括审计流程不规范、审计人员素质不够和审计工具使用不当三个方面。
解决这些问题需要企业加强内部审计制度建设、提升审计人员技能水平和建立科学的审计工具使用机制。
现代企业制度下内部审计组织体系探讨
3科技资讯科技资讯S I N &T NOLOGY I NFORM TI ON 2008N O .14SCI EN CE &TEC HNO LO GY I N F O RM ATI ON 学术论坛现代企业制度是随着生产力的高度发展,社会化程度极大提高而产生一种高级的企业管理制度。
其特征为:产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学。
在现代企业制度中,公司制是主要的、典型的组织形式。
公司一般是根据权利机构、执行机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则,依据法律制定企业的章程,组建由股东会、董事会、监事会和经理层组成的公司组织机构。
内部审计是公司治理中的一个重要环节。
早期的审计理论认为内部审计是一种守约成本,守约成本的发生是由于高级经理为满足外部参与者,尤其是股东对委托责任的需求。
发达国家早期的内部审计注重于观察计算与重新执行,1941年V i c t or .Z.Br i nk 将内部控制的概念引入了内部审计,此后内部审计的关注点转到了控制。
目前,管理者正处在一个日益复杂和全球化的环境中经营,风险是组织活动的驱动力,公司治理是组织对风险的战略反应,整合风险管理和公司治理,提供实时持续和监控并参与战略规划,从而将关注点转向风险,是内部审计的新范式,这一范式转变的意义是巨大的,它使内部审计注重于现在和将来交易的风险,其所发挥的作用对于组织的管理团体有很大价值,内部审汁成为组织内部的一种增值活动。
顺应内部审计理论及实务的变化,国际内部审计师协会(I I A)于1999年采用上述内部审计新范式的观点,对内部审计做出了一个有变革意义的新定义:内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,它的目的是组织增加价值,并提高组织的运营效率,它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高效率,从而帮助实现组织的目的。
这一新定义同I I A1993年提出的内部审计定义相比,有两个显著的变化:(1)强调内部审计的“参与式”审计活动。
浅析现代企业制度下我国内部审计制度的完善
析、 评价 和提 出管 理 建议 ， 计 的对象 主 要是 会计 审
着现代企业制度在我国的逐步建立， 企业经营 自主 权的不断扩大 ， 企业内部审计开始倍受关注。
一
报表 、 账册 、 凭证及相关资料 ， 主要工作都集中 其 在财务领域而未深入管理和经营领域 。因此无法
对管理 当局提 出实质 性和 预防性 的管理 建议 。
对 总公 司财 务部 门进 行 审计 ，通 常 也 只是 流 于形
现 ，而我国至今却还缺乏完整的内部审计法律保
式 ， 以取 得 满 意 的效 果 ； 有 甚 者 ， 难 更 有些 部 门从
障， 现有 的关于 内部审计的法规依据主要是《 审计
署关于内部审计工作的规定》 其法律级别明显偏 ， 低， 内部审计的准则和工作规范等 目前 尚未规定 ，
加 内部 审计 的难度 。 ３传 统 财务 审计 向经 济效 益审计 转 变 、
随着现代企业制度的建立 ，由于传统的财务 审计只审查企 业经济活动的合规性 和合法性 ， 已 不适应经营者 的要求。现代企业制度的内部审计 ， 重点 在 于 审计 和评 价 企 业 的有 效性 ，它 的根 本 目
企业生产经营活动联系较为密切 ，涉及到企业生 产经营的方方面面 ，一些敏感事项涉及人事关系
复杂 ， 弊手段 隐蔽 。 舞
圈 口
伍业审 会 与
性 和可执 行 性 ， 促进 其 提 高企 业 的科 学 管理 水 平 ， 提 高经 济效 益 。而 实 际上 无论 是 企 业领 导 还 是 内 部 审计人 员 都 没有 正 确认 识 、充 分 重视 内部 审计
浅析现代企业制度下我国内部审计制度的完善
佚 名
随着 现代企 业 制度在 我 国的逐 步建 立 和全 球
国有企业内部审计质量控制体系的构建
此，必须加强与各相关部门之间的信息交流和合作，从而达到对内部审计风险的全面控制。
要建立良好的沟通渠道，开展定期的审计沟通交流，以获得对各部门的最新情况和经营准则的全面、详尽的了解，并制定出内部审计的重点。
同时要将所取得的审计工作的成果和经验，及时与各科室共享，提高各科室的风险意识，让他们认识到内审的意义价值，并积极主动地参与到内部审计工作中来。
此外，在公立医院的内部审计中，必须要有与外部监管者的密切合作，以了解医院的缺陷和绩效，找到管理的方向和重点的同时，要加强外部沟通，及时获取相应的政策法规调整，以提高医院的运行效率，减少内部审计的风险。
（三）加强监督考核，规范内部审计质量控制一是要对审计工作的全过程进行监督。
在审计全过程中，内部审计主管要加强对内审工作的监督与指导。
在预审准备阶段，由内审组长根据项目的难度及专业要求，指定一名内审人员，以确保审核组具备审计工作的能力。
审计人员要深入地调查被审计部门，充分掌握其规章制度及工作流程，从而制定更加合理的审计方案和审计重点。
同时，根据规章制度和实践经验，在审计实施过程中，要严格遵守审计方案和审计流程的要求进行审计，在审计报告阶段，审计证据和审计结果相互呼应，按照审计规范模式进行编排，报告格式内容合规，对于企业合理化建议要积极采纳。
二是要坚持实行多层次的审核。
公立医院应当实行严格的审核制度，坚持科室领导与主任的多层审核，同时，还可以积极引入第三方审计机构和社会专家进行三级审核，确保审核的质量，减少审计风险，可以视实际情况，指定具有一定资历的外部人员担任二级审核，避免单一审核多项所造成的危险。
三是加强对审计工作的评价，加强对审计工作的问责。
首先要做的就是对每个审计员的职责进行清晰的界定。
根据项目组、项目组组长、内审组长的职责，对审计质量责任进行划分，对审计人员的工作态度、能力和方法进行评估。
对审计工作中存在的问题进行问责，以规范审计行为，防范审计风险，整改流程如图2所示。
浅论现代企业的内部审计
情 况 出发 ， 指公 司预 算 的 完成情 况 以 及绩 效考 核 的经 济 数据 审 计 。
工程 或投 资 项 目的 内部 控制 ，包 括 招 投 标 管理 、工 程 合 同 、采 购 管理 、费 用 减 免 和 优 惠控 制 等方 面 的 审计 。经 济 责 任 审计 ，指 对
４ 深 化 速 递 物 流 业 务 成 本 费 用 预 算 管 理 工 作 ． 速递物流 业务在邮政企 业业务 中占到了较为 重要的地位 ， 邮 政 企 业 可 以 从 四 个 方 面 入 手 ， 深 化 速 递 物 流 专 业 成 本 费 用 预
性 审 计 ，对 会 计 凭 证 、帐 目、报 表 的 合 规 性 ，资金 的管 理 以及 会 的 程 度 进 行 审 计 。 包括 对 公 司 有 关 的资 金 收 支 过程 、合 同执 行 过 ２ 经 济效 益 审计 。是 以 审查 评 价 实现 经 济 效 益 的程 度和 途 径 的 同 时完 善 相关 制 度 。 ．
一
企 业 内部 审计 的 内容
通 过 对 现 金 流 量 表 和 损 益表 中各 数 据 的 核 实 ，来 确 定公 司 审 查 会计 资 料 的正 确 性 、 真实 性 和 完善 能 力。 确 认 资 产 负债 表 ，利 润 表 及 利润 分 配 表 ，现 金流 量 表 是 否 ．
３ 内部 控制 制 度 审计 。针 对各 项 规 章制 度 在执 行 过程 中制 约 ． 程 和 财 务 管 理 过程 及 相 关 环 节 进 行 审计 。在 审 计过 程 中发 现 问 题 ４ 专 项 审计 。通过 专 项 审计 调 查 ， 出有 针对 性 、可 操 作 性 ． 提
的 改 进 建 议 和 意 见 ， 至 客 观评 价 企 业 各 项 决 策实 施 后 取 得 的 经 甚
论集团公司内部审计工作体系的构建
论集团公司内部审计工作体系的构建曹婧重庆市水务资产经营有限公司摘要：随着我国市场经济体制的不断改革和快速发展，内部审计在企业的重要性愈发得以体现，逐渐成为企业内控体系不可或缺的组成部分。
但目前大多数集团公司内部审计在机构设立、人员配备、制度体系等方面还处于相对滞后的水平，与其集团化、多元化、市场化的发展路径和快速扩张趋势相比还存在较大差距，无法满足企业发展需要。
如何加强内部审计工作体系建设，充分发挥内部审计应有的监督、服务作用，是集团企业发展过程中需要予以关注的重要课题。
关键词：组织架构；制度体系；人员配备在21世纪的现代化市场经济体制下，各企业为谋求持续生存发展，不断占领市场份额，大部分走上了重组合并的道路，于是出现了许多大规模的集团化企业。
集团公司是指以资本未纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。
一般意义上的集团公司，是拥有众多生产、经营机构的大型公司，其经营着规模庞大的资产，管辖着众多的生产经营单位，并且在许多其他企业中拥有自己的权益。
由于集团化企业规模庞大，旗下子公司数目繁多，种类不一，并且有自己独立的资金财务管理体系，公司本部(顶层)会定期对下属子公司开展内部审计工作，以便了解其资金运转、市场运营、经营管理、内部控制等相关管理活动情况，并对这些活动进行评价监督。
笔者主要分析目前集团公司内部审计工作普遍存在的薄弱点，并探讨如何科学地建立完善集团公司内部审计体系，切实发挥内部审计建设性作用。
一、集团公司内部审计体系构建存在的问题(一)对内部审计重视程度不够目前包括一些大型集团企业在内的管理者对内部审计工作重要性认识还不完全到位，与其企业的市场拓展、业务扩张等前沿性领域相比，内部审计受到的重视程度普遍不够，内部审计工作对经营管理的辅助作用没有得以足够体现。
特别是当内部审计人员对某一项投资、并购等工作从风险控制、合法合规等角度提出质疑时，管理者可能认为其与公司正常发展方向相悖。
企业集团内部审计制度构建研究
看到机遇， 以 经 贸活 动 大 力推 进 人 民币 跨 境 使 ３ 如 何正 面 利 用 美 债 问题 来 提 升 中 国在 国 际社 会 看清形势 ， 用 ， 与 他 国签 订 本 币 互 换 协 定 。促 进 贸 易 向 着 有 利 我 国 总 中的 地位
３ ． １ 深化改 革 。 调 整 我 国 经 济 增 长 布 局
对 呈下降趋势 。所 以说美 债危 机对 我 国经济 运行 产生 破坏 长 的时间 内中美 经 济 失 衡 的 问 题 和原 因都 难 以改 变 的现 性 影 响 有 限 。也 不 会 影 响 我 国 经济 持 续 向好 的 基 本 面 。 状， 我 国仍将长 期依 赖 美 国 市场 ； 另一 方面 ， 美 国也 将长 期 当美 欧债 务 危 机 阴云 密 布 之 时 ， 可 以 利 用 美 欧 债 务 危 机 依赖我 国的借 贷 和 中 国的 出 口。也 就 是说 ， 中美 债 务关 系 的“ 倒逼效应” 加快我国经济增 长方式 的转 变 ， 加快发 展现代 将 长 期 维 持 且 无 法 改 变 。 服务业 、 推动制 造业 的换代 升级 。从 根本 上说 ， 我 国未 来要 相 比之 下 ， 美 国 更 不 愿 意 失 去 中 国 以 及 中 国 这 个 庞 大 进 ～步在扩大 内需上 下功夫 ， 加 快培 育 内需市 场 ， 践行 经济 的经 济市场 。尽 管 中美 债 务 问题会 衍 生 出各 种争 议 ， 产 生
出相应 的建议 。
关键 词 ： 企业集 团； 内部 审 计 制 度 ； 构建研 究 ； 发 展 形 势 中图分类号 ： Ｆ ２ ３ 文献标 识码 ： Ａ
文章 编号 ： １ ６ ７ ２ — ３ １ ９ ８ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ２ — ０ １ ２ ４ － ０ ２
浅谈现代企业集团内部审计的难点及防范对策
浅谈现代企业集团内部审计的难点及防范对策作者：杨帆来源：《海峡科学》2007年第02期内部审计是现代企业进行管理控制，提高企业经营效率，实现企业目标的重要工具。
对于现代企业集团而言，由于其规模大，经营活动也更为复杂，集团最高管理层很难直接了解企业集团的运作情况和成员企业管理人员的业绩，从而作出相应管理决策，内部审计的出现解决了这一问题。
一目前我国现代企业集团内部审计模式及存在的问题及难点我国的内部审计是从1983年开始建立的，随着经济体制改革的逐步深入，企业集团大量涌现，企业集团的管理层次增多，企业集团内部审计开始出现。
我国企业集团内部审计虽然发展时间短，但已经显示了勃勃生机，有一大批具有丰富财务专业知识的人员从事企业集团内部审计，为企业集团的健康发展、企业集团内部审计的发展不断探索。
但总体来说，我国企业集团内部审计处于发展初级阶段，这主要表现在以下几方面：1.企业集团内部审计的独立性较低企业集团内部审计的组织形式一般有以下几种模式：第一种，董事会领导模式；第二种，监事会领导模式；第三种，总经理领导模式；第四种，双重领导模式，由董事会、监事会和总经理双重领导；第五种，财务总监领导模式。
采用第一、二种方式的集团内部审计机构具有较强的独立性，独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。
但由于我国企业集团发展的不规范、现代企业制度尚未完全确立，一些企业集团监事会形同虚设，并未完全发挥其职能，第二种方式的独立性相对差一些。
第三、四种方式的独立性次之，第五种方式的独立性最差。
我国的企业集团一般较少采用第一种方式，较多采用的是第三种方式，直属总经理的领导，集团内部审计与其他部门并行。
由于内部审计的独立性相对较差，对总经理的经济责任、经营行为缺乏有力的监督，从而影响到集团内部审计的作用。
2.审计的重点仍侧重财务审计从内部审计的发展史来看，内部审计经历三个层次：第一层次为财务审计，第二层次为业务审计，第三层次为管理审计。
浅谈我国企业内部审计
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【 摘要 】内部审计是为 了加强企业 内部管理和提 高经济效
益 ， 企 业 内部 的 经 济 活 动 进 行 监 督 和 评 价 。 它 是 审 计 体 系的 对 重要 组 成部 分 。也是 现 代 企业 管理 的重 要 组 成部 分 。 随 着我 国
事会领导 ； 另一种模式是受总经理领导 。这两种模式在一定程
考虑 。第三 ， 内部控制环境差 ， 内部控制意识薄弱。有相当一部 分企业没有在企业内部形成全 员的 内控意识 ， 为内部控制 只 认 是管理 人员的事 ， 甚至 只是财 务与审计部门的事 。这种现象在 民营企业 中可能更为突出。第四， 企业 内部控制制 度失效 ， 没有 起到应有的作用 。企业内部控 制制 度重在执 行 ， 再好 的制 度执
地安排一两个人 ， 用于对外应付 ， 内部审计形 同虚设。在执 企业 行过程中 ， 未明确提供内部控制报告并对其进行评价的责任主 体。公司管理 当局是提供内部控制报告并对其进行评价的责任
主体 ， 我们必须明确 建立健全内部控制 制度 、 保证 内部 控制制
宦有效执行 、对内部控制有效性进 行评估 是管理 当局的责任 ， 而不是内部审计人员或 外部审计人员的责任。 在服 务对 象上 也只注意内部审 计的 “ 外向性 ” 埋没了 “ ， 内
与国家审计和社会审计相比 ， 企业内部审计机构和内部审
计人 员的地位 不明确 ， 使内部审计在组织上 、 工作上 、 经济上依
威性 很高的内部控制标准 体系的差距还 很大 ， 有关部 门未将 内 部控制作为一个体系来研究。第二 ， 内部控制内涵狭窄 ， 缺乏风 险意识 我国会计内部控 制目前大 多局限于 会计 领域 ， 而环境
浅谈现代企业内部审计的模式发展
浅谈现代企业内部审计的模式发展摘要:本文在分析现代企业对内部审计的需求的前提下,对内部审计的职能及在企业中的作用进行研究,以公司治理为主要目标,分析了审计目标和审计职能在现代企业制度要求下的发展,使其在控制监督公司的正常运作上发挥重要作用,同时本文建立了一个完整的框架体系,对内部审计准则的概念界定、审计风险等内容提出了调整性意见。
关键词:现代企业内部审计内部审计制度模式内部审计在当今经济生活中起着重要的作用,特别是在现代企业管理中发挥着不可替代的作用。
根据调查[1],截至2009年,辽宁省约有570家公司成立了专门的内部审计部门,占总调查对象的58.42％,虽然审计项目仅对合同及资金使用回报率进行监控,但因此而产生的效益增加却是毋庸置疑的。
所以有必要对内部审计在现代企业制度下如何实施和完善进行研究。
国外对内部审计的影响及机制进行了广泛的研究,Wallace等[2]通过分析设立内部审计的上市公司,发现公司规模、外部环境、等因素与内部审计的设立相关。
Goodwin[3]采用澳大利亚2000年的数据,通过对比有内部审计和没有内部审计公司发现,内部审计与风险管理、公司规模、资产结构、公司是否属于金融业相关。
Carcello调查了217家美国中等规模上市公司的内部审计数据,发现内部审计预算和公司风险、支付监督成本的财务能力有关。
国内对内部审计的研究较晚,宋常[4]研究了内部审计和公司治理的关系。
瞿曲[5]等分析了内部审计与外部审计服务的差异,并研究了内部审计的质量的影响因素及成本效益原则。
王光远[6]等考察了内部审计理论与实践中存在的一些问题,并提出了有效整合公司治理与内部控制的方法。
本文从现代企业治理的角度分析现代企业对内部审计的需求,及内部审计在公司中的职能,以及在现代企业环境下如何建立内部审计制度体系。
1 现代企业对内部审计的需求与职能随着现代企业的经营形式多样化,利益关系也日益复杂,这些变化和变革加大了企业的治理难度,这就要求企业必须强化内部监督管理体系,实施现代企业制度的企业主要从两个本质方面提出了对内部审计的需求。
构建现代企业内部审计体系初探
［ 昌 市公 路 管理 分局 ，河南 许 昌 ４ １ ０ ］ 许 ６ ０ ０
摘
要： 内部 审 计是 部 门或 单 位 内部 的 审 计 人 员依 法 独 立 检 查 会 计 账 目、 督 本 单 位 或 下属 企 业 的 财 务 收 支 监
真 实性 、 法 性 、 益 性 的 行 为 。 旧 的 内部 审计 体 系无论 是 在 机 构 设 置 、 合 效 审计 内容 还 是 在 审计 效 益 方 面 都 已经 不 适 应 现 代 企 业 制 度 。在 现 代 企 业 制 度 下 ， 业 应 着 眼 于 强 化 内部 审计 的 独 立 性 和 权 威 性 ， 立 更 高层 次 的 内 审 机 构 ， 企 建 大 力提 高 内 审地 位 ， 予 内审 机 构 更 大 权 限 ， 赋 以利 于 内 审 工作 的 开展 。 关键词 ： 部审计； 督签证 ； 内 监 现代 企 业 制度
第二 ， 找准 审计 对象 ， 进审计 方 法 。企 业 开展 内审 改
工作 要突 出重 点 ， 就 是 关 系到 企 业 内 部有 关 发 展 也 及 决 策方 面 的关 键 环节 。通 过重 点 审 计 与 剖 析 ， 找 出关 系到企 业 发展 深 层 次 的 制 约 因素 和 内在 潜 力 ， 以促进 企业 健 康 发展 。同 时要 进 行 全 面 性 审 查 ， 即
收 稿 日期 ：０ ９一 １一ｌ ２０ Ｏ ０
作者简介 ： 李
锐 （９ ８一） 女 ， 南 尉 氏人 ， 南 省 许 昌市 公 路 管 理 分 局 经 济 师 。 １６ ， 河 河
・Leabharlann ７１ ・ ２０ ０９年 第 ３期
构 建现 代 企 业 内部 审 计 体 系初 探
３ 在 审 计 效 益 方 面 ．
内部审计规章制度
内部审计规章制度随着企业管理的日趋规范化，内部审计也逐渐成为企业不可或缺的一部分。
而在现代企业管理中，内部审计规章制度的完善与执行，对于企业的健康、稳定发展起着至关重要的作用。
本文将围绕这一主题，从审计的定义、内部审计规章制度的构建、规章制度的执行、以及规章制度完善的角度，探讨企业如何建立和完善内部审计规章制度。
一、审计的定义审计是指某一机构或个人接受委托，对被审计单位进行审查、检验和验证，以评价被审计单位的财务和业务运营状况是否符合相关法规和标准，对被审计单位提出建议和意见，以帮助其改善管理和运营。
内部审计则是指企业在内部设立具有相应资格和能力的审计部门，对企业的管理和运营进行审计。
与外部审计师不同，内部审计人员是企业内部员工，审计的对象是企业自身，其目的是帮助公司管理层发现问题和缺陷，提出建议和意见，以改进企业内部管理，增强风险控制能力。
二、内部审计规章制度的构建由于现代企业日趋复杂且运营风险不断增加，因此企业必须建立内部审计规章制度，以确保审计的有效性和可靠性。
内部审计规章制度的构建包括以下几个方面：1.明确内部审计管理结构。
首先，企业应当设立具有相应资格和能力的审计部门，并明确内部审计委员会的职责和权限。
审计委员会应该由企业高层管理人员和专业审计人员组成，负责监督审计部门的工作，并制定评估和调整内部审计规章制度的程序。
2.确定内部审计目标。
企业应当明确内部审计的目标，也就是将审计工作的实质和目的明确告诉所有参与者。
目标的确定应当围绕企业经营目标、风险评估和信誉管理等方面展开，同时注重助于改善内部控制体系、审计程序以及监督企业道德风险等方面的有效性。
3.制定内部审计程序。
内部审计程序的制定非常重要，这是确保审计工作效果的关键。
应当指定内部审计计划的范围和时间表，并设计对应的审计流程和方法。
此外，还应当制定审计人员的工作要求和责任范围，以及内部审计人员的关键技能和知识要求。
4.确定程序实施及审计结果的监督。
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浅谈现代企业内部审计制度的构建
内部审计部门是企业组织中一个重要部门，但内部审计在企业治理中的功效发挥如何以及内部审计与其他治理主体的互动关系是否改善了治理质量等问题，尚缺乏足够的理论支撑与实证检验。
本文对我国内部审计制度存在的问题进行了探讨，并针对现状提出相应措施。
标签：内部审计制度内部控制审计质量
1 概述
1.1 内部审计的涵义
随着组织规模的扩大，组织的治理机构和管理高层迫切需要以可靠地信息为依据做出决策，内部审计恰好能满足组织需求，它与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理四大基石。
国际内审协会认为：内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的动作效率。
它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
审计署刘家义审计长在2008年4月15日召开的“推动内部审计转型与发展”研讨会上指出，加快法治建设，给内部审计提供了历史机遇；加快行政管理体制改革，给内部审计提供了客观基础；当前我国正进入一个新的战略发展机遇期，为内部审计工作的发展提供了巨大的空间和平台。
1.2 现代企业内部审计工作的内容
①财务收支审计，是对企业资产的完整性、财务信息的真实性及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，会计记录和报表分析提供资料的真实性和公允性的评价和监督。
②经济责任审计，是对企业内部各机构、人员在一定时期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计，确定其经营业绩、明确经济责任，为相关考核提供参考依据。
③经济效益审计，通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查，评价经济效益的高低，经营情况的好坏，并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。
④内部控制制度评审，是针对单位内部控制系统的健全性和有效性进行综合评价。
⑤其他审计，需要结合企业自身的特点，开展对运营、管理等方面的审计工作。
2 企业内部审计制度存在的问题
2.1 对企业内部审计认知上存在偏差
监督和评价是内部审计的两大基本职能。
发达国家的内部审计属于“管理导向”的“控制系统”，在认知上侧重于为内部经营管理服务的评价职能。
我国企业内部审计是在政府完善国家审计体系的宗旨下建立和发展起来的，它不仅代表单位高层管理者对本单位下属各部门的经济活动的监督，而且代表国家对企业经济
活动的监督，属于“监督导向”的“检查系统”，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，过于强调其监督，而忽视了评价的职能。
这种只能事后发现问题，而不能提前解决问题的内部审计认知无法满足建立现代企业发展的需要，也不利于企业改善经营管理和提高经济效益。
2.2 企业内部审计独立性相关法规不够完善
独立性是内部审计工作的本质特征，是其发挥作用的重要保障。
从我国现状来看，企业内部审计大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，导致内部审计的独立性和客观性不强。
而且，我国现有的内部审计的相关法规不够完善，大多是笼统的原则性的条款规定，有关内部审计独立性问题的规定形同虚设。
尽管我国制定了《内部审计准则》，但对内部审计机构独立性问题同样触及不多。
目前的内部审计机构独立性缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则。
2.3 内部审计机构设置不健全，内部审计质量不高
目前我国企业的只有一部分设有内部审计部门，而且机构权威性不够，基本都处于与其他职能部门平行的地位，有的单位企业内部审计机构的建设上仍是一个空白或流于形式，这就无法保证内部审计的独立性和权威性。
在实际工作中，企业内部审计的作用就无法彰显，难以取得满意的效果；而且由于地位的不独立，内部审计部门即便发现公司的一些违纪行为，尤其是高层管理者参与时，也不会进行纠正和披露。
2.4 内部审计人员结构不合理，综合素质较低
内部审计工作需要内部审计人员来执行，这必然对内部审计人员的综合素质提出了较高要求。
内部审计为整个企业的监督评价部门，其人员应具有多元知识结构和管理知识的复合型人才。
而我国内部审计人员大多数由从财务人员转岗出来的，独立性不强，知识结构单一，识别、判断风险的能力较差，现代审计技术手段掌握不够，计算机审计几乎处于空白，且有的内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑，难以适应新形势的需要，这导致了内审人员结构不尽合理，整体水平不高，无法满足现在企业的发展需要。
3 完善企业内部审计制度的措施
为适应日趋激烈的竞争，加强内部控制建设已成为当务之急，而内部审计建设是内部控制建设的关键。
3.1 完善内部审计相关法律法规建设
近年来，审计署和中国内审协会先后发布了《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及二十余项内部审计具体准则。
而且，相关法律法规对内部审计也做出了相应的规定。
但是，从我国企
业内部审计现状及发展趋势来看，这些远远不能满足企业发展的需要，我们可以借鉴西方国家的先进经验，结合我国企业内部审计具体情况，建立较为健全有效的内部审计规范体系，保证内部审计工作充分发挥其积极作用。
3.2 准确定位内部审计职能，加强对企业内部审计制度必要性的认识
内部审计职能随着社会的发展和经济管理的发展而不断地发展变化。
随着经济的发展、现代企业制度的建立，企业在运营管理机制上发生了很大变化，企业管理开始以市场经济为导向，向现代化和科学化方向靠拢。
内部审计作为当代企业管理的一部分，其职能范围也随之增加，内部审计职能不仅查错防弊，更是作为“智囊团”参与企业内部的经营决策，对单位的机构设置、战略发展、内部控制制度的建立等各个方面进行评价，将“服务”意识贯穿于内部审计监督、鉴证、评价的全过程，以促进企业不断完善内控制度，适应市场经济的需要而有序发展。
3.3 优化企业内部审计机构的设置
健全、有效的内部审计机构是内部审计发挥作用的保障。
内部审计部门的独立性将影响审计人员的独立性，而审计部门的权威性决定其独立程度，即在企业中，内部审计部门处于什么地位、内部审计部门与其他业务部门之间存在着怎样的制衡关系，决定着内部审计工作的独立性程度。
西方发达国家一般做法是内审机构直接隶属内审委员会或董事会，有利于保持内审机构较高的权威性和较强的独立性，从而有利于发挥其监督评价职能。
为提高我国企业内部审计机构的独立性和权威性，我国企业应该在借鉴西方经验的基础上，结合我国国情和企业经营管理实际，建立适当的内部审计机构模式。
3.4 改善内审人员结构，提高内审人员自身素质
提高审计队伍素质，是实现审计工作质量和效率的突破的关键。
随着内部审计工作范围的扩展和深入，对人员数量和质量都有更高的要求，而且还需要内部审计人员知识结构的多元化，如引入具有管理、经济、工程、法律、金融、信息技术等专业背景的人员。
企业日益复杂的经营环境和激烈的市场竞争也对内部审计人员的素质提出了更高要求。
所以，我们要加强对内部审计人员的后续教育和培养，加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才，以便高质量的为企业服务。
4 对企业内部审计制度的展望
内部审计是我国企业前进发展的需要，也是我国经济发展的需要。
随着审计理论体系不断发展，内部审计也将发挥越来越大的作用。
内部审计工作要适应当前市场经济不断发展的需要，要显示出它在企业治理中的作用，就必须在审计领域和审计深度方面不断探索。
而且，内部审计作为当代企业组织制度的重要组成部分，企业管理者应当给予足够的重视和支持，帮助内部审计部门建立其独立性和权威性，以使其充分发挥作用，同时推动内部审计工作发展，注重内部审计工作结果，不断完善企业现代内部审计制度，促使内部审计更好地帮助企业建立科
学的公司治理体制。
参考文献：
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[5]冯建，蔡丛光.上市公司内部控制信息披露研究[J].财经科学，2008(5).
张玲（1977-），女，山东威海，会计师，研究方向：财务管理。
秦贞婷（1988-），女，山东济南，山东经济学院会计专业研究生，研究方向：审计。