税务稽查流程及方法
税务稽查程序、方法与技巧(ppt 90)
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（三）调查方法
1、观察法 2、查询法 3、外调法
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1、观察法 指检查人员通过对被查单位的实地观察来取得涉税证 据的方法。 通过这种方法可以获得直接的或间接的环境证据。 运用观察法时，检查人员应深入企业生产经营现场， 做到眼观六路，耳听八方，从中发现薄弱环节和存在的问 题，并收集证据，查明被查单位的经济活动是否真实、客 观。
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2、查询法 指检查人员对检查过程中所发现的疑点和问题，通过向 有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取 得涉税证据的方法。查询法有面询和函询两种。 面询是检查人员向被查单位内外的有关人员当面询问意 见，核实情况。询问前，检查人员应准备好询问的提纲，根 据被询问人及所询问问题的不同，采用不同的询问方法，如： 个别询问、多人座谈或一问一答，询问时，检查人员应做好 《询问笔录》，并请当事人审阅签名和押印。 函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得涉税证据 的一种方法，一般用于核实纳税人收入的查证。
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2、因素分析法 指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分 析各个因素变动对该事项的影响及影响程度，以便进一步查 明原因的一种分析方法。 如主营业务利润的各个影响因素可分解为销售量、销售 价格、主营业务成本、费用、主营业务税金和品种结构等， 通过测定各因素的变动对主营业务利润的影响程度 ，便可 判明各因素影响程度的方向和大小，从中找出存在的问题及 其具体原因。
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（二）盘存检查方法
是指税务稽查人员到现场对被查对象的财产物资和货币资 金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不 符和财物短缺、损失、隐瞒销售和虚增成本等问题的一种方法。 盘存方法是账务检查方法的延续和补充。通过专项盘点， 可以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳 税人有无账外经营的现象。
税务稽查流程简介
税务稽查流程简介税务稽查是国家税收管理部门对纳税人的税务申报及纳税行为进行监督检查的一种制度，旨在确保税收合规和公平征税。
本文将对税务稽查的流程进行简要介绍，以帮助读者了解税务稽查的基本步骤。
一、税务稽查的目的和重要性税务稽查的目的在于确保纳税人纳税的真实性、准确性和全面性，防止偷漏税行为的发生，维护税收的正常流通和国家税收的正常秩序。
税务稽查的重要性在于提高政府对纳税人纳税行为的监管能力，减少税收损失，同时保护纳税人合法权益，促进税收改革和发展。
二、税务稽查的流程步骤1. 稽查准备阶段在稽查准备阶段，税务稽查人员会对被稽查对象的纳税申报和财务凭证进行初步的检查和筛选，确定稽查的重点和范围，并制定稽查方案。
2. 稽查进场阶段在稽查进场阶段，税务稽查人员会向被稽查对象出示有效证件，并告知被稽查对象涉及的税款、税种、稽查期限、稽查要求等内容。
同时，税务稽查人员会对被稽查对象的纳税申报表、财务账册等相关信息进行复核和核对。
3. 稽查取证阶段在稽查取证阶段，税务稽查人员将收集被稽查对象相关的税务资料和凭证，进行归档和备案。
税务稽查人员也可能会进行现场核对、账务核实、现金盘点等操作，以确保所得到的信息准确可靠。
4. 稽查调查阶段在稽查调查阶段，税务稽查人员会对被稽查对象的纳税申报真实性进行核查和比对。
他们可能会与被稽查对象进行沟通和交流，询问相关财务和税务事项的详细情况，并进行必要的调查采证工作。
5. 稽查结论阶段在稽查结论阶段，税务稽查人员会根据对被稽查对象的核查和调查结果，形成稽查结论和处理意见。
如果发现被稽查对象存在税收违法行为，将依法进行处理，并负责通知被稽查对象，告知其享有的申辩权利。
6. 稽查总结阶段在稽查总结阶段，税务稽查人员会根据本次稽查的经验教训，撰写稽查总结报告，并提出改进建议和措施。
这些报告有助于税务机关完善稽查制度和工作流程，提高税务稽查的效率和质量。
三、税务稽查的法律依据和权力保障税务稽查的法律依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查管理办法》等法律法规。
税务稽查应对流程
税务稽查应对流程税务稽查是一种监督税收征收和管理的方式，它可以维护社会公平正义，确保纳税人依法纳税，同时也可以对那些企图逃税或者骗税的行为进行打击。
作为纳税人或者企业，面对税务稽查时，都应该了解税务稽查的应对流程，以便在稽查过程中做好“自我保护”，保护自己的合法权益。
下面将详细介绍税务稽查的应对流程。
一、接到税务稽查通知当纳税人或企业收到税务机关发来的稽查通知时，首先要认真阅读通知内容，正确理解通知中的稽查事项、时间等基本信息。
同时，也要注意收集相应的证据材料，确保自己具备应对稽查的基本准备。
具体而言，收到稽查通知后，可以按照如下流程进行：1. 尽快预约时间，确保出席纳税人或企业应该尽快与税务机关进行联系，预约时间。
一般来说，如果有事情耽搁，可以请求延期时间（通常不超过7天），以便在稽查前做好充分的准备。
2. 组织有关部门和人员作为纳税人或企业，必须要组织有关部门和人员出席稽查，以便在稽查过程中，能够及时提供相关的账务、材料和档案等必要的信息，协助稽查队伍开展工作。
3. 检查资料在接到稽查通知后，纳税人或企业应该对自身的财务权益状况以及申报税种等方面的资料进行认真检查，并及时做好整理工作，以便在稽查过程中能够及时提供必要的信息和材料。
4. 着装得体纳税人或企业在参加稽查时，应该注重着装，确保仪容得体，举止文明，注意礼貌待人，以增加稽查人员对自己的好感度，维护自身的形象。
二、税务稽查工作在稽查工作开始后，纳税人或企业应该积极协助税务机关工作，并且做好以下几点：1. 尊重稽查人员在稽查工作中，纳税人或企业应该尊重稽查人员的工作，不得侮辱、辱骂、恐吓或其他形式的攻击稽查人员。
2. 提供必要的证据材料在稽查过程中，纳税人或企业应该根据稽查要求，积极提供必要的证据材料，协助稽查人员开展工作。
同时，也要注意妥善保管好自己的证据材料，以免遭到非法侵害。
3. 保证信息准确性在提供证据材料的同时，纳税人或企业也应该注意保证信息的准确性，不得提供虚假材料或隐瞒重要事实，以免自己陷入被动局面。
税务稽查流程的程序
税务稽查流程的程序
税务稽查流程的程序包括以下几个步骤：
1. 稽查通知：税务部门会向被稽查对象发出通知，通知被稽查单位或个人有关稽查的时间、地点、范围和内容。
2. 稽查准备：被稽查对象需要准备相关税务文件和记录，并对可能涉及的税务问题进行审查和整理。
同时，被稽查对象可能会聘请专业人员进行内部审计。
3. 信息核实：税务稽查人员进入被稽查单位或个人的办公地点，对相关的财务、税务和业务信息进行核实和查验。
他们可以要求查看账簿、发票、合同、银行记录、备案文件等。
4. 跟踪调查：税务稽查人员可能会对涉嫌违规的收入或支出进行深入调查，包括追踪交易路径、走访相关方、查阅供应商信息等。
他们还会检查是否存在虚假发票、税务漏洞、偷税漏税行为等。
5. 数据分析：税务稽查人员会对核实的信息进行数据分析，查看是否存在不正常的财务数据或异常交易。
他们会比对各项数据指标、税务申报表和实际情况，寻找可能存在的问题。
6. 结案报告：税务稽查人员会在所有调查和分析工作完成后，编写稽查报告。
报告中会包括发现的问题、涉及的金额、可能的法律后果等详细信息。
7. 监督和复核：稽查报告将被上级税务部门进行复核和审核。
如果发现问题属实，将根据相关法律法规进行处罚。
整个流程中，税务稽查人员会遵守相关的法律法规和程序，保护被稽查对象的合法权益，同时保证税收的合规性和公平性。
税务稽查与税务审计的工作流程
税务稽查与税务审计的工作流程税务稽查和税务审计是税务部门对纳税人的财务状况和税务合规性进行检查和核实的重要工作。
通过确保纳税人履行税务责任和合法纳税，税务稽查和税务审计对于保障税收的公平公正，维护税收秩序和国家财政安全具有重要作用。
本文将详细介绍税务稽查和税务审计的工作流程。
一、税务稽查的工作流程税务稽查是税务部门对纳税人的纳税申报、税收优惠政策遵守情况等进行全面核查的活动。
其工作流程一般包括以下几个环节：1. 信息收集阶段税务稽查开始时，税务部门会收集与纳税人有关的各种税收信息，包括纳税人的税务申报表、账簿记录、财务报表等。
这些信息可以通过纳税人自主申报、税务机关监管以及其他相关部门的数据交换等方式获得。
信息收集的目的是为了全面了解纳税人的财务状况，为后续的核查提供依据。
2. 资料审查阶段在收集到纳税人的相关信息后，税务部门会对这些信息进行仔细审查，核对其真实性和合规性。
这个阶段主要是对纳税人的税务申报表、账簿记录、财务报表进行逐一核对，发现存在的问题并进行记录，为后续的实地核查提供依据。
实地核查是税务稽查中最为重要的环节之一。
通过走访纳税人的生产经营场所，对其实际的经营状况、财务管理和税收申报情况进行核实。
这个阶段需要稽查人员对纳税人的账簿、单据、库存等进行详细的检查，与纳税人的核实情况进行对比，查找是否存在纳税漏洞或虚假记录。
4. 调查取证阶段如果在实地核查过程中发现纳税人存在违规行为，税务稽查人员将进行进一步的调查取证工作。
这个阶段主要是通过查验银行账户、与其他相关机构沟通、询问证人等方式，获取更多的证据，并加以核实和分析。
5. 结论汇总阶段在完成实地核查和调查取证工作后，税务稽查人员会对所得出的结论进行汇总整理。
这个阶段主要是编制稽查报告，包括对纳税人的违规行为、税务违法行为的认定，给予纳税人相应的处理意见，并由相关主管部门进行审批。
二、税务审计的工作流程税务审计是税务部门对纳税人的财务状况和税务合规性进行全面核实和评估的过程。
税务稽查与应对措施
税务稽查与应对措施税务稽查是国家对纳税人纳税申报和税务缴纳情况进行审核和核实的一种行政监管措施。
它是确保税收征收的公平和合法性的重要环节，也是维护社会税收秩序和促进经济发展的重要手段。
然而，在税务稽查过程中，纳税人面临着各种挑战和困难。
为了应对税务稽查，纳税人需要采取有效的措施。
本文将就税务稽查的一般流程以及纳税人应对税务稽查的措施进行探讨。
一、税务稽查流程税务稽查一般包括企业资料准备、税务机关编制稽查计划、现场稽查和稽查结论等步骤。
首先，企业需要准备充分的资料。
纳税人应当保留相关的财务会计凭证、税务申报表、银行账户单据以及其他与纳税义务有关的文件资料，以备税务稽查时提供。
然后，税务机关会根据企业的纳税情况和风险评估情况编制稽查计划。
稽查计划包括稽查时间、地点、内容等信息，纳税人有权了解和参与计划的制定过程。
接下来是现场稽查阶段。
税务机关通过调阅企业账簿、财务报表、发票等核实纳税申报的真实性和准确性。
纳税人应当积极配合税务机关的工作，并提供必要的协助和解释。
最后是稽查结论。
税务机关会根据稽查结果，编制稽查报告，并提出处理意见。
纳税人可以对稽查报告提出意见，并在规定时间内提供有关证据反驳质疑。
二、纳税人应对税务稽查的措施1. 合规运营纳税人通过合规运营，建立健全的内部控制制度，优化税务管理，减少税务风险。
纳税人应当确保纳税申报的合法性、准确性和及时性，严格遵守税法规定，主动履行纳税义务。
2. 风险评估和调研纳税人应当对自身的税务风险进行评估和调研，了解自身存在的潜在问题和风险点。
在税务稽查之前，纳税人可以主动与专业税务机构合作，进行内部审计，找出并纠正可能存在的问题，提前做好防范措施。
3. 学习和培训纳税人应当提高税务法律法规和政策的学习和培训，了解相关的纳税义务和权益。
掌握税收优惠政策和避税合规的方法，避免因为对税收政策不了解而出现错误申报或者漏报。
4. 建立稽查应对团队纳税人可以组建专门的稽查应对团队，由财务、法务、税务等相关人员组成，以应对税务稽查。
税务稽查案件调查流程
税务稽查案件调查流程税务稽查是税务部门对纳税人的纳税申报、缴纳情况进行核实和审查的一项重要工作。
税务稽查案件的调查流程涉及多个环节，本文将对其进行详细阐述。
一、案件立案税务稽查案件的调查流程首先是案件立案。
立案是指税务部门接收到举报信息或者发现有可能存在违法行为的情况后，依法对相关纳税人展开调查的决定。
立案的具体步骤包括案件登记、案件评估和案件立案审批。
1. 案件登记：税务机关接收到举报信息或者发现问题后，将案件基本信息进行登记，包括案件编号、纳税人基本情况、举报人或巡查人员信息等。
2. 案件评估：税务机关根据登记信息对案件进行评估，判断案件的重要性、复杂性、可能存在的风险程度等，并据此决定是否立案调查。
3. 案件立案审批：经过评估后，案件需要经过主管领导或稽查部门批准立案，在审批过程中要充分考虑案件的证据材料、立案理由及法律依据等因素，并确保立案的合法性和合规性。
二、调查准备案件立案之后，税务稽查部门需要进行调查准备工作，以确保调查高效有序进行。
1. 调查计划制定：稽查机关根据案件的性质、重要性和复杂性等因素，制定具体的调查计划，并确定主要调查内容和目标。
2. 调查人员安排：根据调查计划，稽查机关会调配相应的人员参与到案件的调查工作中，确保调查团队的专业性和公正性。
3. 业务熟悉和证据搜集：调查人员对案件相关领域进行充分了解和研究，熟悉税收法律法规，同时搜集证据材料以支持后续的调查工作。
三、调查实施调查实施是税务稽查案件调查流程的核心环节，主要包括对纳税人的调查讯问、核对资料和取证等工作。
1. 调查讯问：税务稽查人员会对相关纳税人进行调查讯问，了解其税务情况、纳税申报过程、财务核算等情况，并记录相关内容。
在讯问过程中，调查人员要保持专业、客观的态度，依法提出问题，并妥善保存讯问记录。
2. 核对资料：为了核实纳税人的申报情况和财务记录，调查人员会与相关单位交流，核对涉案纳税人的资料。
核对资料的过程需要保证核实的真实性、准确性和完整性。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
税务稽查流程
税务稽查流程税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的行政执法行为。
税务稽查对于维护税收秩序、保障税收收入、促进依法纳税具有重要意义。
下面将详细介绍税务稽查的流程。
一、选案选案是税务稽查的起点，税务机关通过各种渠道获取案源信息，经过分析筛选，确定稽查对象。
选案的主要依据包括：税收征管数据、举报线索、上级交办任务、其他部门转办信息等。
在税收征管数据方面，税务机关会利用大数据分析技术，对纳税人的申报数据、财务数据等进行比对和分析，查找可能存在的异常情况。
例如，长期零申报、税负率明显偏低、申报数据与财务数据不符等。
举报线索是选案的重要来源之一。
纳税人、扣缴义务人或其他人员可以通过电话、信件、网络等方式向税务机关举报涉税违法行为。
税务机关会对举报内容进行核实和评估，确定是否立案稽查。
上级交办任务通常是指上级税务机关根据工作需要，指定下级税务机关对特定的纳税人或涉税事项进行稽查。
其他部门转办信息包括公安、海关、工商等部门在工作中发现的涉税问题，转交给税务机关进行处理。
二、立案经过选案确定的稽查对象，如果符合立案条件，税务机关将予以立案。
立案的条件一般包括：有明确的违法嫌疑、有相关证据初步证明违法事实存在、属于税务机关管辖范围等。
立案后，税务机关会组建稽查小组，指定稽查人员负责具体的稽查工作。
三、检查检查是税务稽查的核心环节，稽查人员将通过各种手段对稽查对象的涉税情况进行全面、深入的调查核实。
1、资料审查稽查人员会要求稽查对象提供相关的账簿、凭证、报表、合同、发票等资料，并对这些资料进行仔细的审查和分析。
通过核对账目、凭证的真实性和完整性，查找可能存在的问题。
2、实地调查根据需要，稽查人员可能会到稽查对象的生产经营场所进行实地调查，了解其生产经营情况、工艺流程、库存管理等，核实相关数据的真实性。
3、询问相关人员稽查人员有权询问稽查对象的法定代表人、财务人员、业务人员等，了解涉税事项的具体情况。
税务调查与稽查程序税务机关对企业的调查和稽查流程
税务调查与稽查程序税务机关对企业的调查和稽查流程税务调查与稽查程序税务机关对企业的调查和稽查流程税务调查和稽查是税务机关对企业纳税行为进行监督和审核的重要手段，旨在确保企业按照法定程序和规定缴纳税款，维护税收秩序和公平竞争环境。
本文将介绍税务调查与稽查的程序和流程，帮助读者更好地了解税务管理的要点。
一、税务调查的程序税务调查是指税务机关为确认企业的纳税情况，对企业的会计账簿、凭证、报表等纳税资料进行核实和审查的一种行政调查活动。
税务调查的程序主要包括以下几个环节：1. 税务机关通知和准备：税务机关在进行税务调查之前，通常会向企业发出书面通知，说明调查的目的、范围、时间和地点等信息。
企业应按要求配合税务机关的调查工作，并做好准备工作，如整理相关文件和资料。
2. 调查与查证：税务人员进入企业现场，对相关会计帐簿、凭证、报表等进行核对和查验。
在调查过程中，税务人员有权查看企业的财务、会计和纳税等相关文件，也可以对企业成员进行询问，了解企业的经营情况和纳税情况。
3. 记录与整理：税务人员需要将调查的结果进行记录和整理，包括调查过程中的事实、发现的问题和涉及的金额等。
这些记录将作为后续稽查和处罚的依据。
4. 反馈与监督：税务机关会向企业反馈调查的结果，对发现的问题提出处理要求。
企业应按照要求整改，并配合税务机关进行后续的工作，如提供补充资料、核实数据等。
税务机关也会对企业的整改情况进行监督和跟踪。
二、税务稽查的流程税务稽查是指税务机关根据风险评估和选择性抽查的原则，对企业的纳税行为进行全面核查和审查的专项行政检查活动。
税务稽查的流程主要包括以下几个阶段：1. 稽查计划和准备：税务机关根据风险评估结果和稽查的重点，制定稽查计划，并向企业发出稽查通知。
企业应按要求提供相关会计核算、税务申报和纳税缴款等资料，以便税务机关准备和展开稽查工作。
2. 稽查实施与核查：税务人员根据稽查计划，对企业的财务核算、税务申报、发票管理、资金流动等方面进行详细的核查和审计。
税务稽查流程
税务稽查流程税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行检查和核实的一种行政监督活动。
税务稽查的目的是确保纳税人遵守税法规定，维护税收征管的公平性和合法性。
下面将介绍税务稽查的流程和相关事项。
一、稽查立案税务稽查的第一步是立案。
税务机关会根据税收管理的需要和风险分析的结果，决定对某个纳税人进行稽查。
稽查立案是税务机关基于公平公正原则的一项重要举措，确保稽查的目标客观、公正、合法。
立案时，纳税人将收到稽查通知书，通知书中应包含稽查的目的、范围、时间等相关内容。
二、稽查准备税务机关在进行实地稽查之前，会进行准备工作。
准备工作主要包括对纳税人的相关信息进行收集和分析，比如纳税申报表、会计凭证等。
税务机关还可以与其他有关部门进行合作，共享信息资源，确保稽查的准确性和全面性。
三、实地调查实地调查是税务稽查的一个重要环节。
税务机关会派出稽查人员到纳税人的生产经营场所进行调查。
调查过程中，稽查人员有权调阅纳税人的账簿和财务资料，并可以进行核实和核对。
纳税人在实地调查中应配合稽查人员的工作，提供相应的资料和解释。
四、初次会议初次会议是税务稽查的重要环节之一。
在实地调查结束后，税务机关会与纳税人召开初次会议，就稽查结果进行初步沟通和交流。
纳税人可以就稽查中发现的问题提出解释和意见，税务机关也会就稽查结果进行说明和提醒。
初次会议的目的是澄清稽查事实，及时解决可能存在的问题。
五、结案处理税务稽查的最后一步是结案处理。
税务机关根据稽查结果，对纳税人的税务行为进行评估和判定。
如果发现纳税人存在违法行为或违规操作，税务机关可以依法采取相应的纠正和处罚措施。
同时，纳税人也有权对稽查结果提出异议，通过行政复议或者诉讼途径维护自身权益。
六、风险提醒在税务稽查流程中，纳税人应加强税务合规意识，主动遵守税法规定，确保纳税义务的履行。
纳税人应合理组织会计和财务工作，及时、准确地进行纳税申报。
同时，建议纳税人定期进行内部审计，发现和纠正潜在的税务风险。
如何开展税务稽查工作的实际操作流程
如何开展税务稽查工作的实际操作流程税务稽查是一项重要的工作，对于维护国家财政稳定和社会公平具有重要意义。
税务稽查工作的实际操作流程需要经过严密计划、资源调配、数据分析、实地核查等环节。
本文将详细介绍如何开展税务稽查工作的实际操作流程。
一、确定稽查目标在开展税务稽查工作之前，首先需要确定稽查目标。
这包括确定稽查对象、稽查时段、稽查地点等。
稽查目标的确定需要充分分析税收数据，结合税务部门的政策目标，综合考虑税收风险因素，以确保稽查的针对性和有效性。
二、编制稽查计划稽查计划是税务稽查工作的指导方针，它包括稽查任务、时间安排、资源调配等内容。
编制稽查计划需要考虑到各个环节的协调与衔接，确定每个环节的具体工作要求及时间节点，以保证工作顺利进行。
三、收集稽查线索税务稽查的重要依据是稽查线索的收集。
稽查人员可以通过多种途径获取线索，如税务申报数据分析、举报投诉、涉税案件分析等。
收集到的稽查线索需要经过严格筛选和分析，确定涉及税收风险的重点领域和重要对象，为接下来的稽查工作提供有力支持。
四、实地核查与取证实地核查与取证是税务稽查工作的核心环节。
稽查人员将根据稽查目标和线索，选择合适的实地核查对象，深入企业、机构或个人现场，依法开展核查工作。
核查过程中，需要认真查阅相关账簿、凭证和业务数据，与被核查对象进行充分沟通，获取必要的财务会计信息，并采取取证措施，确保稽查结果的准确性和可信度。
五、数据分析与比对数据分析与比对是税务稽查工作的重要环节，通过对稽查对象的数据进行深度分析和比对，可以发现异常情况和疑点。
稽查人员需要运用数据挖掘和模型分析等手段，对涉嫌违法行为进行判断和推断，为后续的调查取证提供依据。
六、通报与处置税务稽查工作的最终目标是要发现税收违法行为并及时予以处置。
在初步确定存在税收违法行为的情况下，稽查人员应及时向上级主管部门报告，并提出处理意见。
根据不同情况，可以选择行政处罚、税收补缴、税务登记注销等措施，并对涉案当事人实施监管、追缴税款等。
企业所得税的税务稽查和税务调查流程
企业所得税的税务稽查和税务调查流程税收是国家财政收入的重要来源之一，对于企业来说，纳税义务是其社会责任之一。
为保障税收的合法征收，各国纷纷设立税务机关进行税务管理。
在税务管理过程中，税务稽查和税务调查是非常重要的环节，本文将介绍企业所得税的税务稽查和税务调查流程。
一、税务稽查的概念和目的税务稽查是税务机关通过检查企业的税务情况，查明其税收情况是否合法、准确、完整，有无逃税、漏税等行为的活动。
税务稽查的目的在于维护国家税收秩序，保障税收公平，提高税收征管效能，有效识别企业的违法违规行为。
二、税务稽查的流程税务稽查的流程一般分为以下几个环节：1. 稽查准备：稽查人员根据税务机关的指示和任务，准备稽查方案、稽查人员名单、稽查工具等。
2. 稽查通知：稽查人员向企业发出稽查通知书，通知企业配合稽查工作，并确定稽查时间和地点。
3. 稽查实施：稽查人员根据稽查方案，对企业进行现场检查，核对企业所得税的申报情况、会计凭证、账册等。
4. 稽查记录：稽查人员将税务稽查的过程和结果进行详细记录，包括企业的税收情况、涉嫌违法违规行为等。
5. 稽查报告：稽查人员根据稽查记录，编制稽查报告，提出对企业的处理意见，报送税务机关进行审批。
6. 处理决定：税务机关根据稽查报告和相关法律法规，决定对企业采取何种处罚措施，或者认定企业没有违法违规行为。
三、税务调查的概念和目的税务调查是税务机关对企业的纳税情况进行详细调查的活动，以确认企业的纳税情况是否真实、合法，并获取相关证据。
税务调查的目的在于有效打击逃税、偷税、漏税等行为，保障税收的公平合理。
四、税务调查的流程税务调查的流程一般分为以下几个环节：1. 调查准备：调查人员根据税务机关的指示和任务，准备调查方案、调查人员名单、调查工具等。
2. 调查通知：调查人员向企业发出调查通知书，通知企业配合调查工作，并确定调查时间和地点。
3. 调查实施：调查人员根据调查方案，对企业进行详细调查，包括查验企业的财务账簿、征收凭证、票据等。
税务稽查的流程
税务稽查的流程稽查局查处税收违法案件时, 实行选案、检查、审理、执行四个环节分工制约的原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门, 分别实施选案、检查、审理、执行工作。
稽查流程主要有以下几个方面:（一）选案环节税务稽查选案亦称税务稽查对象的确定, 是指按照一定的方式、方法和要求, 对纳税人各项信息数据进行采集、分析、筛选, 最终为税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。
涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级转办、协查拓展、检查拓展、情报交换和采集的综合信息。
（二）检查环节1.实施检查征的一方认为属于无偿赠送, 如果做折扣的话应在同一张发票上注明, 否则该折扣不能减。
不征的一方认为不属于无偿赠送。
例如, 四川省国家税务局关于印发《增值税若干政策问题解答[之一]》的通知川国税函[2008]155号 : "买一赠一"是目前商业零售企业普遍采用的一种促销方式, 其行为性质属于降价销售, 应按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。
2.收集证据在检查环节最重要的是收集、固定证据, 证据不充分, 案件的处理就有风险。
稽查证据主要有: 物证、书证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、现场笔录等。
（1）稽查人员收集证据的方法有:①提供法。
责成纳税人提供有关资料。
②换取法。
凡需要索取与案件有关的资料原件的, 可以用统一的换票证换取发票原件或用提取证据专用收据提取有关资料原件。
③复制法。
不能取得原件的, 可以录音、录象、影印或复制、复印。
在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下, 经税务机关负责人批准, 可以先行登记保存, 并应当在规定期限内及时作出处理决定, 在此期间当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。
④记录法。
到现场观察并将观察到的情况制作书面记录, 稽查人、企业在场人及其他当事人签名盖章后作为证据。
⑤询问法。
落实征税问题。
⑥调查法。
以调查取证有两种情况, 一是派人到外单位调查；二是函调, 即发函到外地单位调查取证, 异地协查回函及所附票据、文书复印件, 也应视同取得证。
税务稽查的程序和应对
2020/11/24
税务稽查的程序和应对
4. 制作《税务稽查报告》
• 《规程》第四十二条 检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》 及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。
3. 责成提供资料权
（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、 代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
4. 询问权
（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收 代缴税款有关的问题和情况；
5. 查证权
（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳 税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单 据、凭证和有关资料；
• 第四十九条 《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、 证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文 件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的， 审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。
• 第五十条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》 及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。
• 突击调账最有效（上级交办、有人举报）
• 注意：① 虽然资料众多，也一定要清点清楚，不要按箱 计数；② 税务机关没有搜查权。将来强制检查权？
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税务稽查的程序和应对
2. 场地检查权
（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人 应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代 扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
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《税务稽查工作流程》课件
目录
税务稽查概述税务稽查工作流程税务稽查方法与技巧税务稽查风险防范税务稽查案例分析
01
CHAPTER
税务稽查概述
税务稽查的定义
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务情况所进行的税务检查、监督工作的总称。
税务稽查的主体
各级税务机关设立的稽查局。
固定间接证据
确保所收集的证据材料真实可靠，不被篡改或伪造。
保证证据真实性
04
CHAPTER
税务稽查风险防范
对已识别的稽查风险进行量化和重要性评估。
总结词
通过对涉税数据的分析、比对和评估，确定各个风险点的发生概率和影响程度，为制定风险应对策略提供依据。
详细描述
制定和实施有效的风险应对措施，降低或消除稽查风险。
确保选案过程公开、公平、公正，防止权力滥用。
选案标准
根据税收法律法规和政策，制定选案标准。
符合税收法律法规和政策规定，有明确的涉税违法行为。
立案条件
对符合立案条件的案件进行审批，确保立案合法合规。
立案审批
及时告知当事人立案情况，保障当事人的合法权益。
立案告知
检查与调查程序
按照法定程序进行，确保合法合规。
03
02
01
对被查单位的电子数据进行完整备份，确保原始数据不被篡改或丢失。
数据备份
对加密的电子数据进行解密，以获取原始数据。
加密与解密
根据稽查需要，筛选和过滤出相关数据文件进行深入分析。
文件筛选与过滤
1
2
3
收集能够直接证明被查单位存在涉税问题的证据材料。
收集直接证据
收集能够间接证明被查单位存在涉税问题的证据材料，并进行固定。
税务稽查流程与应对策略
税务稽查流程与应对策略税务稽查是税务机关对纳税人的税收申报、缴纳情况以及相关税务事项进行全面检查和核实的一种行政措施。
稽查的目的是保证税收的公平、公正，避免税收的漏税、逃税等行为。
本文将介绍税务稽查的流程，并提供应对策略。
1. 税务稽查的流程税务稽查一般按照以下流程进行：1.1 稽查准备税务机关在进行税务稽查前，需要对被稽查对象进行相关准备工作，包括搜集纳税人的相关信息、资料、税务申报表等，并进行初步分析和研判。
1.2 稽查通知税务机关会向被稽查对象发出稽查通知，通知书应包括稽查的时间、地点、范围、内容等，并要求被稽查对象提供相关的证明材料和准备接受稽查。
1.3 稽查实施在稽查实施阶段，税务稽查人员将依法对被稽查对象进行现场检查、询问等工作。
他们有权查看相关的财务账簿、凭证、票据等，以核实纳税人的税务申报是否真实、准确。
1.4 稽查结果税务稽查人员将根据稽查结果编写稽查报告，并对纳税人的税务情况进行评估。
如果发现问题，可能会给予纳税人相关的罚款、处罚措施，并要求纳税人及时补缴税款或改正错误。
2. 应对税务稽查的策略为了应对税务稽查，纳税人可以采取以下策略：2.1 合规申报和缴纳税款纳税人应按规定及时、准确地进行税务申报和缴纳税款，避免漏报、误报等问题。
只有合规缴税，才能有效降低遭受税务稽查的风险。
2.2 完善内部控制制度纳税人应建立健全内部控制制度，包括财务、税务等方面的管理。
内部控制制度能够帮助纳税人规范业务流程，确保纳税申报和缴纳的准确性和合规性。
2.3 预防性自查与纠正纳税人应自觉进行定期的自查工作，及时发现和纠正税务申报中可能存在的问题或错误。
及时发现问题并主动纠正，有助于减少税务稽查的风险。
2.4 加强与税务机关的沟通与合作纳税人与税务机关之间的良好沟通与合作关系有助于预防和化解潜在的稽查风险。
纳税人可以与税务机关保持密切联系，咨询相关税务问题，及时了解最新的税务政策和要求。
3. 结语税务稽查是税收管理的一项重要措施，对于纳税人和税务机关来说都具有重要意义。
税务稽查程序及法律依据
税务稽查程序及法律依据税务稽查程序是指税务机关依法履行对纳税人的税务监管职责的一系列操作流程和步骤。
稽查程序的准确执行对于确保税收的合法性、公平性和透明性具有重要意义。
本文将从税务稽查程序的概述以及相关法律依据两个方面展开，详细介绍税务稽查的过程和原则。
一、税务稽查程序概述税务稽查程序是税务机关进行税务监管的一套操作流程和步骤，主要包括案件立案、稽查调查、税务处罚等环节。
税务稽查的目的是对纳税人的税务情况进行审查和监督，确保纳税人依法履行纳税义务。
1. 案件立案税务稽查的第一步是对涉税案件进行立案。
税务机关会根据法律规定，按照相关的标准和程序对涉税案件进行审查，并对案件进行登记和分类。
2. 稽查调查稽查调查是税务稽查的核心环节，主要是对纳税人的税务情况进行审查和核实。
税务机关会通过查账、查帐、查账册、查票据等手段，综合运用纸质、电子和网络信息，掌握纳税人的涉税行为和情况。
3. 财务会计核对财务会计核对是税务机关进行税务稽查的一个重要程序。
通过财务会计核对，税务机关可以核对纳税人的财务报表和账务情况，对纳税人是否存在欺税行为进行审查和核实。
4. 税务处罚税务稽查的最后一步是根据查出的涉税违法行为，依法对纳税人进行处罚。
税务机关会根据相关税收法律规定，对纳税人的违法行为进行认定，并依法对其进行罚款、缴纳滞纳金、追缴税款等处罚。
二、税务稽查法律依据税务稽查程序的实施需要依据相关的法律法规进行操作，在税收领域，我国主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》进行税务稽查。
该法律规定了税务机关稽查的基本依据和原则。
1. 中华人民共和国税收征收管理法《中华人民共和国税收征收管理法》是我国国家税收制度的核心法律，其中第五章专门规定了税务稽查的内容和程序。
根据该法律，税务机关有权对纳税人进行稽查，确保其纳税的合法性和完整性。
2. 中华人民共和国税务稽查章程根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，国家税务总局制定了《中华人民共和国税务稽查章程》，该章程规定了税务稽查的具体操作程序和要求，对于税务机关稽查工作的实施具有指导性意义。
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税务稽查流程及内容
四、抽查法 一是重点抽查 二是随机抽查 五、审阅法 适用于所有企业经济业务的检查， 适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合对有 数据逻辑关系和核对依据内容的检查。 数据逻辑关系和核对依据内容的检查。 • 六、核对法 • 必须相应结合其他检查技术方法的运用，才能达 必须相应结合其他检查技术方法的运用， 到检查目标的要求。 到检查目标的要求。 • • • • •
税务稽查流程及内容
二、检查。 检查。 税务检查实施是税务稽查工作的核心和关键环节。 税务检查实施是税务稽查工作的核心和关键环节。 税务检查的突破口: 税务检查的突破口 • 报表、账簿、 报表、账簿、凭证分析突破 • 合同、制度、 合同、制度、信息检查突破 • 现场询问检查逻辑分析突破 税务稽查人员在实施检查之前， 税务稽查人员在实施检查之前，首先查阅被查对象纳 税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、 税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、 财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件， 财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉 相关税收政策，确定相应的检查方法。 相关税收政策，确定相应的检查方法。税务人员在实施税 务稽查时可以根据需要和法定程序采取实地检查、 务稽查时可以根据需要和法定程序采取实地检查、调取账 簿资料、询问、 簿资料、询问、查询存款帐户或者储蓄存款和异地协查等 方式进行。 方式进行。
税务稽查流程及内容
• • • • B、纳税申报指标： 、纳税申报指标： 累计两次不申报 连续三个月无税或负税申报 累计六个月无税或负税申报
税务稽查流程及内容
C、财务会计类指标： 、财务会计类指标： • 销售利润率 主营业务利润总额 / 营业收入 销售利润率=主营业务利润总额 • 分行业生产经营指标平均增长值分析 • 分行业财务比率分析 • 企业所得税税前限制列支项目指标分析 • 地方税类指标分析 • 进出口税收指标分析
税务稽查流程及内容
学习税务稽查流程的意义: 学习税务稽ห้องสมุดไป่ตู้流程的意义 我们可以从税务稽查角度去了解税务机 关如何看待企业财务日常工作， 关如何看待企业财务日常工作，从而有助 于我们加强基础财务工作的风险管控意识， 于我们加强基础财务工作的风险管控意识， 一定程度上，降低财务涉税风险。 一定程度上，降低财务涉税风险。
税务稽查流程及内容
• II、证证核对 、 • 证证核对，既包括原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与 证证核对，既包括原始凭证与相关原始凭证、 原始凭证汇总表的核对，也包括记账凭证与原始凭证、记 原始凭证汇总表的核对，也包括记账凭证与原始凭证、 账凭证与汇总凭证之间的核对。注意： 账凭证与汇总凭证之间的核对。注意：应用证证核对法的 基本前提是检查人员在审阅账户或其他会计资料时发现了 疑点或线索， 疑点或线索，或有证据证明企业在某些方面存在舞弊嫌疑 或者为了某些检查特定目的（如为了查清某些问题） 时，或者为了某些检查特定目的（如为了查清某些问题） 的情况下，才对相关科目的账簿进行核对。方法如下： 的情况下，才对相关科目的账簿进行核对。方法如下： • 1．将记账凭证注明的所附原始凭证的份数与实际所附的 ． 份数进行核对，以判明有无不相符的会计错弊。 份数进行核对，以判明有无不相符的会计错弊。 • 2．将记账凭证上会计科目所记录的经济内容与原始凭证 ． 上所反映的经济内容进行核对， 上所反映的经济内容进行核对，判明有无会计科目适用错 误或故意错用会计科目。 误或故意错用会计科目。 • 3．将记账凭证所反映的数量与金额与所附原始凭证上的 ． 数量与金额合计数进行核对，以判明数量和金额是否相符。 数量与金额合计数进行核对，以判明数量和金额是否相符。
税务稽查流程及内容
• • 税务稽查流程 1、选案：是根据制定的专项检查计划、上级交办、有关部门转办和国家 、选案：是根据制定的专项检查计划、上级交办、 税务总局情报交换确定专项检查案源；根据随机抽样、涉税情报交换、 税务总局情报交换确定专项检查案源；根据随机抽样、涉税情报交换、纳税 状况评估确定日常检查案源；根据信件举报、公民来访、 状况评估确定日常检查案源；根据信件举报、公民来访、电话举报确定专案 检查案源。 检查案源。 2、检查：由税务机关向纳税人下达《税务检查通知书》，实施税务检 、检查：由税务机关向纳税人下达《税务检查通知书》 检查人员在实施检查过程中，通过询问调查，核实取证，制作《 查。检查人员在实施检查过程中，通过询问调查，核实取证，制作《检查底 涉税事实认定意见书》 由纳税人在《涉税事实认定意见书》 稿》和《涉税事实认定意见书》，由纳税人在《涉税事实认定意见书》上签 最后制作《税务检查报告》 送检查部门进入审理程序。 章，最后制作《税务检查报告》，送检查部门进入审理程序。 3、审理：审理内容包括：事实、证据是否清楚、确凿；适用法律是否 、审理：审理内容包括：事实、证据是否清楚、确凿； 正确；程序是否合法；被查人意见；处理意见是否得当。审理后， 正确；程序是否合法；被查人意见；处理意见是否得当。审理后，由检查部 门制作《审理报告》 送主管领导审批。审批后， 门制作《审理报告》，送主管领导审批。审批后，对通过检查未发现涉税问 题的，制作《税务检查结论》 发现涉税问题的，制作《税务处理决定书》 题的，制作《税务检查结论》；发现涉税问题的，制作《税务处理决定书》、 税务行政处罚决定书》 进入执行程序。 《税务行政处罚决定书》，进入执行程序。 4、执行：税务所将《税务处理决定书》送达纳税人、扣缴义务人，开 、执行：税务所将《税务处理决定书》送达纳税人、扣缴义务人， 税收缴款书》 具《税收缴款书》。
税务稽查流程及内容
• • • • • • • I、审阅和分析原始凭证 、 II、证证核对 、 III、账证核对 、 IV、账账核对 、 V、账表核对 、 VI、账实核对 、 VII、对会计年末结转数进行审查 、
税务稽查流程及内容
• I、审阅和分析原始凭证 、
• 1．审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。审 ．审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。 查凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、 查凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓 经办人签章、接受单位名称及其真实性， 名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的 内容、商品物资的数量、单价、金额等。 内容、商品物资的数量、单价、金额等。 • 2．将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情 ． 况进行比较， 况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济 活动是否相符， 活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货 劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致； 物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致； 原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标 货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。 准；货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。 注释1） （注释 ） • 3．对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相 ．对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项， 同事项之间的差异。 注释 注释2） 同事项之间的差异。 (注释 ）
税务稽查流程及内容
• • • • • • • （一）税务稽查的权限、种类、特征 税务稽查的权限、种类、 （1）查账权 ） （2）场地检查权 ） （3）责成提供资料权 ） （4）询问权 ） （5）查证权 ） （6）检查银行存款账户权 ）
税务稽查流程及内容
• （二）、税务稽查证据的种类 ）、税务稽查证据的种类 • ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人 书证； 物证； 视听资料； 证言； 证言； • ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔 当事人的陈述； 录
税务稽查流程及内容
• 4．分析原始凭证上的有关要素。如反映的商品物 ．分析原始凭证上的有关要素。 资的数量及单价变动有无不合理现象， 资的数量及单价变动有无不合理现象，日期有无 异常或涂改， 异常或涂改，出据单位的业务范围与凭证上所反 映的业务内容是否相符， 映的业务内容是否相符，票据台头与受票单位是 否一致、笔迹和印章是否正常、 否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是 否正常等等。 否正常等等。 • 5．分析和比较原始凭证本身的特性。如比较票据 ．分析和比较原始凭证本身的特性。 纸面的光泽、纸张的厚度、印刷的规范性、纸质、 纸面的光泽、纸张的厚度、印刷的规范性、纸质、 底纹（水印）及其他防伪标记等。（注释3） 。（注释 底纹（水印）及其他防伪标记等。（注释 ） • 6．复核原始凭证上的数量、金额合计，并对其结 ．复核原始凭证上的数量、金额合计， 果进行分析比较，以判明有无问题。 果进行分析比较，以判明有无问题。
税务稽查流程及内容
• 4．将记账凭证上的制证日期与原始凭证上的日期进行核 ． 以判明是否存在通过入账时间的变化， 对，以判明是否存在通过入账时间的变化，人为调节会计 收益和成本的现象。（注释4） 。（注释 收益和成本的现象。（注释 ） • 5．查看记账凭证附件的规范性。一般情况下，除了结账 ．查看记账凭证附件的规范性。一般情况下， 俗称转账）和更正错误的记账凭证外， （俗称转账）和更正错误的记账凭证外，其他所有的记账 凭证都必须附有原始凭证。 凭证都必须附有原始凭证。核对时应注意查看记账凭证有 无应附而未附原始凭证的现象。（注释5） 。（注释 无应附而未附原始凭证的现象。（注释 ） • 6．核对汇总记账凭证与记账凭证、科目汇总表与记账凭 ．核对汇总记账凭证与记账凭证、 通常是按照编制汇总记账凭证和科目汇总表的方法， 证。通常是按照编制汇总记账凭证和科目汇总表的方法， 依据审阅无误的记账凭证由检查人员重新进行编制， 依据审阅无误的记账凭证由检查人员重新进行编制，将重 新编制的汇总记账凭证和科目汇总表与企业原有的汇总记 账凭证和科目汇总表进行对照分析，从中发现问题或线索， 账凭证和科目汇总表进行对照分析，从中发现问题或线索， 明确需进一步检查的重点和项目。 明确需进一步检查的重点和项目。
税务稽查流程及内容
• 一、选案。 选案。 • 1、选案指标的确定 、 • （1）选案资料来源 ） • A、计算机贮存资料 、 • B、财务报表资料 、 • C、外部信息资料 、 • D、税务稽查发现资料 、