会计分录习题答案

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1、银行存款收入的核算

例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录 借：银行存款

贷：库存现金 1800

例2：从银行取得短期借款200000，会计分录 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000

例3：收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款 借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000

例4：企业从子公司分得税后利润240000元。会计分录 借：银行存款 240000 贷：投资收益 240000 2、银行存款支出的核算

例5：提取库存现金42000元用于发放工资。会计分录 借：库存现金 42000 贷：银行存款 42000

例6：企业交纳增值税76000元。编制会计分录如下： 借：应交税费-应交增值税(已交税金) 76000 贷：银行存款 76000

例7：用银行存款偿还应付账款100000 借：应付账款 100000 贷：银行存款 100000

例8：企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额为291720，会计分录

借：应付票据 291720 贷：银行存款 291720

1.高强股份有限公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。

借：其他货币资金-存出投资款 1000000 贷：银行存款 1000000

2.用存出投资款1000000元购入股票 借：交易性金融资产 1000000

贷：其他货币资金-存出投资款 1000000

2009年12月12日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A 上市公司股票200万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元，另支付相关交易费用l.2万元，购买股票款801.2万元，从存出投资款中支付。

(1)12月12日，购入A 公司股票时：

借：交易性金融资产——A 公司股票(成本) 8 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 8 000 000 (2)支付相关交易费用时： 借：投资收益 l2 000

贷：其他货币资金——存出投资款 12 000

2009年1月3日，长江公司购入B 公司发行的 公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款106万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B 公司债券利息6万元。

根据上述资料，长江公司应作如下会计分录： (1)2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：

借：交易性金融资产——B 公司债券(成本) 1 000 000 应收利息——B 公司 60 000 投资收益 3 000

贷：银行存款 l 063 000

(2)2009年1月10日，长江公司收到B 公司债券利息6万元： 借：银行存款 60 000 贷：应收利息——B 公司 60 000

交易性金融资产在持有期间对被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按期分期付息的票面利率计算的利息收入，应确认为应收股利或应收利息。借记应收股利或应收利息，贷投资收益

(3)2009年12月31日，长江公司计提应收B 公司债券利息收入6万元：

借：应收利息——B 公司 60 000 贷：投资收益 60 000

(4)2010年1月9日，长江公司收到B 公司债券利息收入6万元：

借：银行存款 60 000

贷：应收利息——B 公司 60 000 三、交易性金融资产的后续计量

会计准则规定，在资产负债表日，交易性金融资产的期末账面价值应按公允价值计量。公允价价与账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。 【例l0-7】2009年12月31日，假定上述长江公司购入B 公司的债券市价为103万元。

则长江公司所购B 公司债券的公允价值变动额=103-100=3(万元)

借：交易性金融资产——B 公司债券(公允价值变动) 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000

例：20 X 1年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入8上市公司股票l00万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用l ．2万元，购买股票款201．2万元。20×1年3月10日，红星公司出售了所持有的B 公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用l ．8万元。相关的会计分录如下： (1)1月12日，购入B 公司股票时：

借：交易性金融资产——B 公司股票 2000000 贷：银行存款 2000000 借：投资收益 l2000 贷：银行存款 l2000

(2)3月10日，出售B 公司股票时： 借：银行存款 2140000

贷：交易性金融资产——B 公司股票 2000000 投资收益 l40000 借：投资收益 l8000 贷：银行存款 l8000

例：2010年11月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A 公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。2010年11月30日时，该股票每股市价11元。2010年12月16日，甲公司出售了所持有的A 公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。

要求：编制交易性金融资产从取得到处置过程的会计分录。 （1）购入A 公司股票

借：交易性金融资产——成本1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 购入时支付交易费用 借：投资收益 2 100 贷：银行存款 2 100

（2）11月30日，市价11元时

借：交易性金融资产——公允价值变动 100000 贷：公允价值变动损益 100000 （3）出售股票的时候

出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。