计算无形资产摊销费
无形资产摊销及相关税务处理指南
无形资产摊销及相关税务处理指南无形资产作为企业重要的价值来源，在商业运营中发挥着至关重要的作用。
然而，对于无形资产的摊销及相关税务处理，很多企业存在一定的困惑和模糊。
本文将就无形资产摊销及相关税务处理的指南进行详细解读，帮助企业更好地理解和应对相关问题。
第一部分：无形资产摊销一、什么是无形资产摊销？无形资产摊销是指将无形资产的成本在一定时期内按照合理的方法和比例分摊到企业的收益中，以反映该资产所提供的经济利益的过程。
摊销的目的是根据无形资产的使用寿命以及经济效益，将其成本按照一定规则平均分配到多个会计期间。
二、无形资产摊销的方法1. 直线摊销法：直线摊销法是最简单也是最常见的摊销方法，它根据无形资产的成本和预计使用寿命，每年摊销相同的金额。
公式为：每年摊销金额 = （无形资产成本 - 预计残值）/ 预计使用寿命。
2. 递减摊销法：递减摊销法又称为加速摊销法，它在最初的几年将摊销金额设定为相对较高，逐渐减少，在后面的几年则较为稳定。
这种方法适用于无形资产的使用寿命较短的情况。
3. 单位产量法：单位产量法是根据无形资产的预计产量，将其成本按照每产出一定单位产品或服务的比例摊销。
这种方法适用于无形资产的产能可以精确估算的情况，如专利权、版权等。
第二部分：无形资产摊销的相关税务处理一、是否可以将无形资产成本作为税前扣除？通常情况下，企业无法将无形资产的全部成本作为税前扣除。
根据税法规定，无形资产的成本需要在一定时期内摊销，并根据规定的方法计算税前扣除额度。
二、摊销费用与折旧费用的区别与联系无形资产摊销费用与固定资产折旧费用在税务处理上存在差别。
折旧费用是指固定资产以及部分有形资产的价值在其使用过程中逐年减少的费用，而摊销费用则是指无形资产的成本在一定时期内的分摊费用。
三、无形资产转让的税务处理1. 无形资产转让的税收政策根据税收政策，企业无形资产的转让一般要缴纳增值税和企业所得税。
其中，增值税税率为原场景增值税税率，企业所得税按照转让收入与无形资产原值的比例计算。
费用摊销管理制度
费用摊销管理制度一、总则（一）为规范公司内部的费用摊销管理，保证财务数据的准确性和完整性，根据《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，制定本制度。
（二）本制度适用于公司内部各部门和项目的费用摊销管理，包括但不限于固定资产摊销、无形资产摊销、研发成本摊销等。
（三）公司财务部负责制度的执行和管理，各部门负责具体的费用摊销操作。
二、费用摊销的分类和原则（一）固定资产摊销：指公司购置的固定资产按照其使用寿命和价值进行分期摊销，摊销费用计入当期成本。
（二）无形资产摊销：指公司取得的无形资产按照其使用寿命和价值进行分期摊销，摊销费用计入当期成本。
（三）研发成本摊销：指公司自行进行的研发活动所产生的费用按照合理的分配方法进行摊销，计入当期成本。
（四）其他费用摊销：根据实际需要，公司可根据具体情况制定其他费用摊销管理办法。
三、费用摊销的基本流程（一）购置资产或产生研发费用（二）确定摊销方法和摊销期限（三）计算摊销费用（四）录入会计系统（五）核算摊销费用四、费用摊销的具体操作（一）固定资产摊销1. 根据固定资产的种类和使用寿命确定摊销方法和摊销期限。
2. 按照确定的摊销方法和期限计算每期的摊销费用。
3. 将摊销费用按照会计凭证录入会计系统。
4. 每期核算固定资产的摊销费用。
（二）无形资产摊销1. 根据无形资产的取得成本和使用寿命确定摊销方法和摊销期限。
2. 按照确定的摊销方法和期限计算每期的摊销费用。
3. 将摊销费用按照会计凭证录入会计系统。
4. 每期核算无形资产的摊销费用。
（三）研发成本摊销1. 根据研发活动的具体情况确定摊销方法和摊销期限。
2. 按照确定的摊销方法和期限计算每期的摊销费用。
3. 将摊销费用按照会计凭证录入会计系统。
4. 每期核算研发成本的摊销费用。
五、费用摊销的监督和检查（一）财务部门定期对各部门的费用摊销进行审查和检查，确保费用摊销的合法性和准确性。
（二）财务部门定期向公司领导汇报费用摊销情况，及时纠正和处理发现的问题。
事业单位无形资产的核算
二 、无形 资产处置 的核算
无形资 产处置是 指事业 单位将 无形资产 出售 、报废或对 外 投 资 。如果 是 出售 或对 外投 资 ， 应 当按照取 得 的价款 或投 资评 估价格， 借记 “ 银 行存 款 ”科 目或 “ 长期股 权 投 资” 等科 目 ， 按 照 已经 计提的累计 摊销金额 ， 借记 “ 累计摊 销”科 目， 按 照支 付 的相 关税 费及其 费用 ， 贷记 “ 应缴税 费 ” 、 “ 银行存 款 ”等 科 目， 按 照其 初始成 本 ， 贷记 “ 无 形资产 ”科 目， 按其差 额贷 记 “ 营业外 收入—— 非流动资产 处置净 收益”科 目或借记 “ 营业 外支 出—— 非流动 资产处置净 损失”科 目。 【 例２ 】 开封某 单位 将 专利一 项 出售 给某 公司 ， 该项 专利权 取 得 时 的成本 ５ ０ ０ ０ ０ 元 。收款 ８ ０ ０ ０ ０ 元， 已摊 销２ ０ ０ ０ ０ 元 。适用 营 业 税 税率 为 ５ ％， 城市 维护 建设 税税 率 为７ ％， ， 教 育 费 附加率 为 ３ ％。开 封某单位 会计处理如 下 ： 应 缴营业税＝８ ０ ０ ０ ０×５ ％＝４ ０ ０ ０ （ 元） 应缴 城建税＝４ ０ ０ ０ Ｘ ７ ％＝ ２ ８ ０ （ 元） 应缴 教育费 附￣＝ ４ ０ ０ ０ ×３ ％＝１ ２ ０ （ 元） 借： 银 行存款８ ０ ０ ０ ０ 累计 摊销 ２ ０ ０ ０ ０ 贷： 无 形资产—— 专利权５ ０ ０ ０ ０ 应交 税费—— 应缴营业 税４ ０ ０ ０ 应缴城建 税２ ８ ０
财 会研究 ｆ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ Ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ
事业单位无形资产的核算
崔 永霞 河 南 省开 封 水 文 水 资 源 勘测 局 ４ ７ ５ ０ ０ １
无形资产摊销表
无形资产摊销表摘要：一、无形资产摊销概述1.无形资产的定义与分类2.无形资产摊销的重要性3.我国无形资产摊销的相关法规与政策二、无形资产摊销方法1.平均年限法2.生产总量法3.直接成本法4.其他摊销方法三、无形资产摊销的会计处理1.无形资产的初始计量2.无形资产的后续计量3.无形资产的减值和转回4.无形资产的报废和处置四、无形资产摊销的税务影响1.企业所得税法对无形资产摊销的规定2.增值税法对无形资产摊销的规定3.摊销方法对税收的影响五、无形资产摊销的案例分析1.案例背景与情况描述2.无形资产的摊销计算与分析3.摊销结果的财务影响与启示正文：一、无形资产摊销概述无形资产是指没有实物形态，但具有一定价值且能为企业带来经济利益的资产，如专利权、商标权、著作权等。
无形资产摊销是指将无形资产的成本在预计使用年限内进行合理分摊的过程。
无形资产摊销对于企业的财务报表真实反映、合理计算税收等方面具有重要意义。
我国对无形资产摊销的相关法规与政策主要包括《企业会计准则》和《企业所得税法》等。
二、无形资产摊销方法1.平均年限法：根据无形资产的预计使用年限，将无形资产成本分摊到各年度的一种方法。
计算公式为：每年摊销额= 无形资产成本/ 预计使用年限。
2.生产总量法：根据无形资产的生产数量或使用量，将无形资产成本分摊到各年度的一种方法。
计算公式为：每年摊销额= （无形资产成本/ 预计生产总量）×实际生产量。
3.直接成本法：根据无形资产的直接成本，将其分摊到各年度的一种方法。
计算公式为：每年摊销额= 无形资产直接成本/ 预计使用年限。
4.其他摊销方法：包括双倍余额递减法、年数总和法等。
三、无形资产摊销的会计处理1.无形资产的初始计量：根据取得无形资产的方式和成本，确认无形资产的初始金额。
如外购无形资产按购买价款、支付的相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出计价；自行研发的无形资产按开发过程中的实际支出计价。
无形资产直线法摊销公式例题
无形资产直线法摊销公式例题无形资产摊销例题一：甲股份有限公司2007～2012年无形资产业务有关的资料如下：（1）2007年9月12日，以银行存款440万元购入一项无形资产，另支付相关税费为10万元。
该无形资产的预计使用年限为10年。
（2）2010年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元，原预计使用年限不变。
（3）2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为68万元，原预计使用年限不变。
（4）2012年6月16日，将该无形资产对外出售，取得价款150万元并收存银行，营业税率为5%。
要求计算甲公司出售此无形资产的损益额金额，并编制出售无形资产时的会计分录。
①2007年9月购入此无形资产时的入账成本＝440+10＝450（万元）；②2007年无形资产摊销额＝450÷10×4/12=15（万元）；解析：应摊销的总额＝450 每月应摊销＝450/10/12＝3.75 07年应摊销月份9、10、11、12共4个月07年应摊销金额＝3.75*4＝15③2008、2009、2010年每年无形资产的摊销额＝450÷10＝45（万元）；④2010年末无形资产的摊余价值＝450－15－45－45－45＝300（万元）；⑤2010年末的可收回价值为205万元，则甲公司应提取减值准备95万元；⑥2011年无形资产的摊销额＝205÷（6×12+8）×12＝30.75（万元）；解析：根据其使用年限10确定，该项无形资产的摊销期2007年9月——2017年8月。
由于发生了减值，要重新计算减值之后的每月摊销金额＝300-95＝205 剩余的摊销期限＝120－4（07年）－36（08、09、10三年）＝80 自2011年起每月应摊销＝205/80＝2.5625 2011年共12个月应摊销＝2.5625*12＝30.75⑦2011年末无形资产的账面价值＝205－30.75＝174.25（万元）；⑧2011年末无形资产的可收回价值为68万元，应继续提取减值准备106.25万元（174.25－68）；解析：由于发生了减值，要重新计算减值之后的每月摊销金额2011年末计提了减值之后的账面净值＝174.25－106.25＝68 剩余的摊销年限＝120-4（07年）－48（08、09、10、11四年）＝68自2012年起每月应摊销金额＝68/68＝1 至2012年6月出售时又摊销了5个月（当月减少当月停止摊销）＝5*1＝5 2012年6月出售时此无形资产的账面价值＝68－5＝63⑨2012年6月出售时此无形资产的账面价值＝68－68÷（5×12+8）×5＝63（万元）；⑩甲公司出售此无形资产的收益额＝150－63－150×5%＝79.5（万元）。
企业所得税法 第十二条的内容、主旨及释义
企业所得税法第十二条的内容、主旨及释义一、条文内容：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用的无形资产。
二、主旨：本条是关于准予税前扣除的无形资产摊销费用的原则性规定，并列举了税收上不得计算摊销费用的无形资产项目。
三、条文释义：本条是新增加的条款，原内资、外资税法中是放在实施细则中具体规定的。
无形资产的税务处理是企业所得税法中的一个重要组成部分，原税法对无形资产摊销的规定放在国务院的法规中，法津级次偏低，新税法将它放在正式的法律中，更能增强其法律地位。
一般来说，企业的无形资产支出，具有数额大、长期受益的特点，即无形资产支出的效益体现于几个会计年度（或几个营业周期），按照所得税关于应纳税所得额计算的收入支出配比原则，应作为资本性支出，通过摊销分期在税前扣除，而不能作为当期费用一次扣除。
这是各国公司所得税关于无形资产税务处理普遍采取的方法，我国也在税法中作出了相应的规定。
同时，考虑到税前扣除项目的相关性、财务会计的处理以及税法的其他规定，新税法明确了无形资产不得计算摊销额的项目，具体说来：（一）由于税法规定了企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以实行加计扣除，即按照研发支出的实际发生数额，加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除项目，所以说，对于企业自行研发形成的无形资产所提取的摊销额，不允许在税前扣除，需要在企业计算缴税时作纳税调增处理，否则容易造成双重扣除。
（二）规定自创商誉不得计算摊销费用扣除，主要是基于：第一，既然在资产评估时都不能准确确定并分摊到可识别资产上（如果能够确定就应该反映到评估价格上），因此，将其作为资产并摊销不尽合理。
第二，即使在会计制度方面，世界各国对商誉的确认也是有争议的。
无形资产摊销核算
保密性
无形资产具有保密性，一旦泄露可能 会降低其价值甚至失去价值。
无形资产的重要性
提高企业核心竞争力
无形资产是企业的重要资源， 可以提高企业的核心竞争力。
促进企业可持续发展
无形资产可以为企业带来持续 的竞争优势和利润，促进企业 的可持续发展。
保障企业知识产权
无形资产是企业知识产权的重 要组成部分，保护无形资产就 是保护企业的知识产权。
直线法
根据无形资产的剩余经济寿命， 采用直线法进行摊销，计算每期 摊销额。
加速摊销法
根据无形资产的经济实质和价值 变化情况，采用加速摊销法，使 无形资产的价值尽快得到补偿。
生产总量法
根据生产总量或工作量确定无形 资产的摊销额，适用于与生产总 量或工作量直接相关的无形资产。
税务处理注意事项
合理确定摊销期限
后续计量需要考虑无形资产的摊销、减值、重估等因素，以 确保无形资产的价值能够反映其实际经济价值。
无形资产的处置
无形资产的处置是指将无形资产从企业中移除的行为。
无形资产的处置需要考虑资产转让、租赁、授权使用等方式，以及相关的税务和法 律问题。
在处置无形资产时，需要评估其剩余价值和潜在收益，并相应地进行会计处理。
完整性
全面反映无形资产的情况，不遗漏任何重要 信息。
清晰性
使用简洁明了的语言和格式，便于读者理解 和分析。
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企业应根据无形资产的经济寿命和法律规定，合理确 定无形资产的摊销期限。
关注税法变动
企业应关注税法的变动情况，及时调整无形资产摊销 核算方法，确保符合税收政策要求。
规范内部管理
企业应建立健全无形资产管理内部控制制度，规范无 形资产核算流程，确保核算的准确性和及时性。
noncash charges计算公式
非货币性支出计算公式非货币性支出是指企业在生产经营过程中所发生的非现金支出，它不涉及现金的支付，但会对企业的财务状况和经营业绩产生影响。
对于企业来说，正确计算和处理非货币性支出至关重要，可以使企业财务报表更加准确，反映企业真实的经营业绩。
下面将介绍几种常见的非货币性支出并给出其相应的计算公式：1. 折旧费用计算折旧是资产在使用中由于经常性的损耗、耗尽和过时而减少其价值的过程。
企业在计算折旧费用时，需要考虑资产的原值、预计使用年限和残值。
折旧费用的计算公式如下：折旧费用 = (资产原值 - 残值) / 预计使用年限其中，资产原值是指企业购物资产时的金额，残值是指在资产预计使用寿命结束时，资产的估计剩余价值，预计使用年限是指企业预计资产会在企业生产经营活动中持续使用的年限。
2. 摊销费用计算摊销是指企业将某些长期资产的成本分摊到该资产在使用期间内的各个会计期间的过程。
摊销费用的计算公式如下：摊销费用 = (资产原值 - 残值) / 预计使用单位数量其中，资产原值是指长期资产的成本，残值是指在资产使用寿命结束时估计该资产的剩余价值，预计使用单位数量是指长期资产的预计使用总量。
3. 减值准备计算减值准备是指企业因资产价值下降而在资产负债表中对资产价值进行调整的一种会计处理。
减值准备费用的计算公式如下：减值准备费用 = 资产原值 - 可变现净值其中，资产原值是指企业购物资产时的金额，可变现净值是指资产在市场上可被出售时可获取的金额。
以上是常见的非货币性支出的计算公式，企业在进行会计处理时，应根据具体情况正确计算和处理非货币性支出，以确保企业财务报表的准确性和可靠性。
4. 商誉摊销计算商誉是企业在收购其他公司时支付的超出被收购公司净资产价值的额外费用。
商誉摊销是指企业在一定期间内逐渐分摊商誉支出的过程。
商誉摊销费用的计算公式如下：商誉摊销费用 = 商誉金额 / 预计使用年限其中，商誉金额是指企业收购其他公司支付的额外费用，预计使用年限是指企业预计商誉会在其经营活动中持续发挥作用的年限。
无形资产摊销计算公式
无形资产摊销计算公式是什么？无形资产作为资产的一种，和固定资产一样是需要摊销的,摊销后的金额根据用途分别计入不同的科目进行成本费用的归纳，今天为大家带来的就是关于无形资产摊销怎么计算的相关内容，欢迎阅读。
无形资产摊销怎么计算？答：无形资产摊销计算方法如下:一、直线法直线法又称平均年限法，是将无形资产的应摊销金额均衡地分配于每一会计期间的一种方法。
其计算公式如下：无形资产年摊销额=无形资产取得总额/使用年限这种方法的优点是计算简便，易于掌握。
缺点是就符合会计的客观性原则和配比原则的要求而言，不够理想。
对稳定性强的无形资产，如商标权、著作权、土地使用权等适合采用这种摊销方法。
二、产量法产量法是指按无形资产在整个使用期间所提供的产量为基础来计算应摊销额的一种方法。
它是以每单位产量耗费的无形资产价值相等为前提的.其计算公式如下：每单位产量摊销额=每期无期资产摊销额=每单位产量摊销额×该期实际完成产量如果无形资产在整个使用期间所提供的工作量可以采用产品的生产产量或工作时数等进行确定，则适合使用这种摊销方法。
三、加速摊销法加速摊销法是相对于每年摊销额相等的匀速直线摊销法而言的，是无形资产在使用的前期多计摊销，后期少计摊销，摊销额逐年递减的一种摊销方法。
采用加速摊销法，目的是使无形资产成本在估计使用年限内加快得到补偿。
加速摊销方法有余额递减法和年数总和法。
1、余额递减法余额递减法是在前期不考虑无形资产预计残值的前提下，根据每期期初无形资产的成本减去累计摊销后的金额和若干倍的直线法摊销率计算无形资产摊销额的一种方法。
下面以双倍余额递减法为例予以说明，其计算公式如下：年摊销额=年初无形资产账面净值×年摊销率其中，无形资产账面净值=无形资产成本-累计摊销额。
在双倍余额递减法下，无形资产在后期的账面净值可能会低于其残值，因此，应在摊销转自年限到期前两年内，将无形资产成本减去累计摊销额再扣除预计残值后的余额平均摊销。
摊销无形资产的正确分录
摊销无形资产的正确分录摘要：一、无形资产摊销的概念和意义二、无形资产摊销的方法1.平均年限法2.生产总量法3.销售收入法三、无形资产摊销的会计分录1.计提无形资产摊销2.支付无形资产摊销费用3.调整无形资产摊销四、无形资产摊销的注意事项1.注意无形资产的残值2.注意无形资产的使用寿命3.注意无形资产摊销的会计政策正文：一、无形资产摊销的概念和意义无形资产摊销是指企业在一定期间内，按照一定的比例将无形资产的成本分摊到各个会计期间的过程。
其目的是为了使无形资产的成本在无形资产的使用寿命内得到合理分摊，确保企业的财务报表真实反映企业的经济状况。
二、无形资产摊销的方法1.平均年限法平均年限法是根据无形资产的预计使用年限，将无形资产的成本平均分摊到各个会计期间。
这种方法的优点是计算简便，缺点是不能准确反映无形资产的使用情况。
2.生产总量法生产总量法是根据无形资产的生产总量，将无形资产的成本分摊到各个会计期间。
这种方法的优点是能准确反映无形资产的使用情况，缺点是计算较为复杂。
3.销售收入法销售收入法是根据无形资产所创造的收入，将无形资产的成本分摊到各个会计期间。
这种方法的优点是能更准确地反映无形资产的使用情况，缺点是计算较为复杂。
三、无形资产摊销的会计分录1.计提无形资产摊销借：管理费用（或其他相关科目）贷：累计摊销2.支付无形资产摊销费用借：累计摊销贷：银行存款3.调整无形资产摊销借：以前年度损益调整贷：累计摊销借：累计摊销贷：无形资产四、无形资产摊销的注意事项1.注意无形资产的残值企业在计算无形资产摊销时，应考虑无形资产的残值。
残值是指无形资产在使用寿命结束时，企业预计可以收回的金额。
2.注意无形资产的使用寿命企业在计算无形资产摊销时，应根据无形资产的性质和使用情况，合理确定无形资产的使用寿命。
3.注意无形资产摊销的会计政策企业在选择无形资产摊销方法时，应根据企业的具体情况，选择能真实反映企业经济状况的方法，并保持一贯性。
《无形资产摊销》课件
国内外政策比较
政策演变
梳理无形资产摊销税收政策的演变历 程，分析政策变化对行业和企业的影 响。
比较国内外无形资产摊销的税收政策 ，分析其差异和优劣。
无形资产摊销的税收规定
定义与范围
明确无形资产摊销税收规定的定 义和适用范围，包括专利、商标
、著作权等。
摊销方法
介绍直线法、加速摊销法等无形 资产摊销方法及其适用条件。
CHAPTER
无形资产摊销的计算方法
直线法
直线法是最常见的无形资产摊销 方法，其基本思想是将无形资产 的价值在其使用寿命内平均分摊
。
计算公式为：无形资产年摊销额 = 无形资产原值 / 使用寿命年数
直线法的优点是计算简便，缺点 是未考虑无形资产的实际使用情 况，可能存在前期摊销少、后期
摊销多的情况。
详细描述
无形资产是企业的重要资产之一，具有以下特点：不具有实 物形态，但能够为企业带来经济利益；属于非货币性资产， 其价值往往较高且难以替代；具有独占性和排他性，需要得 到相关政府或权威机构的认可或授权。
无形资产摊销的必要性
总结词
无形资产的价值会随着时间的推移而逐渐减少，因此需要进行摊销。摊销可以真实反映企业的经营成果和财务状 况，防止无形资产被高估或低估。
05
CHAPTER
无形资产摊销的案例分析
案例一：某科技公司的无形资产摊销
案例概述
无形资产种类
摊销方法
摊销年限
摊销对财务报表的 影响
某科技公司是一家从事 软件开发和信息技术服 务的公司，拥有多项专 利和软件著作权。在本 次案例中，我们将分析 该公司的无形资产摊销 方法。
专利、软件著作权、非 专利技术等。
直线法、余额递减法、 年数总和法等。
固定资产折旧与无形资产摊销计算公式改进
根据新《企业会计准则第4号——固定资产》和《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，固定资产折旧额和无形资产摊销额要考虑减值损失因素。
并且企业至少应当于每年年度终了，对固定资产和无形资产的使用寿命、预计（净）残值和折旧（摊销）方法进行复核，以确定下期折旧额和摊销额。
这就必然影响现行折旧和摊销的计算公式。
为此本文对固定资产直线折旧法和无形资产直线摊销法公式提出改进建议，主要考虑由于减值准备以及使用寿命、预计净残值发生变更对原资产折旧公式方法产生的影响，从而使固定资产、无形资产的计量更具可靠性。
一、固定资产直线折旧法（一）现行直线折旧法公式分析固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
“确定的方法”也即折旧方法。
有平均折旧法（或直线折旧法）和加速折旧法两大类。
平均折旧法又分为年限平均法和工作量法。
目前教科书年限平均法一般公式表述为：年折旧额=（固定资产原价一预计净残值）÷预计使用年限；将工作量法一般公式表述为：单位工作量折旧额=（固定资产原价一预计净残值）÷预计总工作量。
在新《企业会计准则》下，上述公式只适用于新购置的固定资产，以及固定资产在未来不发生减值且预计净残值和预计使用年限不变的情形，不具通用性。
具体体现在：第一，不适用于计提了减值准备的固定资产。
《企业会计准则第4号——固定资产准则》第十四条规定：“应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
”显然，上述公式未考虑减值准备因素。
第二，不适用于使用寿命、预计净残值变更的固定资产。
《企业会计准则第4号——固定资产准则》第十九条规定：“企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。
预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。
无形资产摊销及处置
6.3 无形资产的摊销（一）估计无形资产的使用寿命需考虑的因素1.该资产通常的产品寿命周期，以及可获得的类似资产使用寿命的信息；2.技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计；3.以该资产在该行业运用的稳定性和生产的产品或服务的市场需求情况；4.现在或潜在的竞争者预期采取的行动；5.为维持该资产产生未来经济利益的能力所需要的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；6.对该资产的控制期限，以及对该资产使用的法律或类似限制；7.与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。
【关键考点7】这七项知识点是典型的多选题选材，常见于正误知识点甄别题。
经典例题-4 【2012 年多选题】企业在估计无形资产使用寿命时，应考虑的因素有（）。
A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略正确答案』ABCD二）无形资产使用寿命的确定1.源自合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利规定的期限；2.如果无形资产的预计使用期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按预计使用期限确认其使用寿命。
3.如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时延续，而且此延续不需付出重大成本时，续约期应作为使用寿命的一部分。
4.没有明确的合同或法定期限的，应合理推定。
当合理推定无法实现时，应界定为使用寿命不确定的无形资产，不摊销。
关键考点8】务必要记住无形资产摊销期限的确认标准。
【教材例题】20×9年1月1日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为800 000 元，累计开发支出为2 500 000 元（其中符合资本化条件的支出为2 000 000 元）。
有关调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断、该非专利技术将在不确定的期间内为企业带来经济利益。
无形资产的摊销与核算
无形资产的摊销与核算无形资产的摊销与核算一、无形资产取得的会计处理“无形资产”是资产类账户，用以核算企业各项无形资产的价值。
企业取得各项无形资产时，记人借方;企业处置无形资产及无形资产摊销时，记入贷方;余额在借方，表示企业现有无形资产的价值。
1.购入的无形资产，按实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
【例1】辽润进出口有限公司购入二项专利技术，发票侪格为500000元，相关费用3000元，款项已通过银行转账支付。
账务处理如下借：无形资产503000贷：银行存款503000(3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者;(4)如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期限不应超过10年。
企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按规定的期限分期摊销。
企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。
摊销无形资产价值时，借记“管理费用——无形资产摊销”科目，贷记“无形资产”科目。
若估计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期管理费用。
【例4辽润进出口公司购入专利权的成本为600000元，有效使用期限为10年，按月摊销时做账务处理如下：借：管理费用——无形资产摊销5000贷：无形资产——专利权5000三、无形资产处置的核算(一)无形资产对外投资的核算企业出于自身发展以及减少投资风险、扩大影响的目的，可以将自用的无形资产对外投资以获取投资收益。
投资时应按无形资产的账面价值借记“长期股权投资”账户，按该项无形资产已计提的减值准备借记“无形资产减值准备”账户;按无形资产的账面余额贷记“无形资产”账户。
【例5】辽润进出口有限公司以商标权作为对外投资，商标权的账面余额为90000元，该商标权未计提减值准备。
无形资产的摊销方法
无形资产的摊销方法无形资产的摊销方法是指将无形资产的成本分摊到其使用寿命内的会计期间中，以反映无形资产在经济效益逐渐消耗的过程。
无形资产是指企业拥有的且不具有实物形态的资产，例如专利权、版权、商誉等。
无形资产的摊销方法主要有直线摊销法和加速摊销法两种。
直线摊销法是指将无形资产成本平均分摊到其使用寿命内的各个会计期间中。
具体计算公式为：摊销费用 = (无形资产成本 - 预计残值) / 使用寿命。
加速摊销法则认为无形资产的经济效益在使用寿命的早期更高，在后期逐渐减少。
因此，在前期按照较高的比例进行摊销，后期按照较低的比例进行摊销。
加速摊销法常用的方法有双倍余额递减法、年数总和法和加速摊销法比例法。
双倍余额递减法是指在直线摊销法的基础上，将每期的摊销费用乘以一个设定的倍率，通常是2倍。
具体计算公式为：摊销费用=（（无形资产成本 - 已摊销费用）/剩余使用寿命）× 2。
年数总和法是指根据无形资产的使用寿命，制定一个摊销费用的计划表，每一年的摊销费用通过查表得出。
加速摊销法比例法是指根据无形资产的使用寿命和预计残值，计算出每一年的摊销费用比例。
具体计算公式为：摊销费用 = (无形资产成本 - 累计摊销费用) × 当期摊销率。
以上就是常见的两种无形资产摊销方法。
选择哪种摊销方法应根据无形资产的具体情况以及企业自身的实际情况来决定。
无论是采用哪种摊销方法，在摊销过程中都需要不断地进行会计记录和披露，并进行计提摊销费用。
在实际操作中，企业还需要考虑无形资产的净额和可回收金额。
净额是指无形资产减去累计摊销费用后的金额，可回收金额是指无形资产再转让或出售时能够获取的金额。
根据企业资产管理的需要，可以将无形资产的净额和可回收金额进行评估和调整，以及进行减值测试等。
无形资产的摊销方法在一定程度上反映了无形资产的经济实质和会计核算的需要。
通过科学合理地选择和应用摊销方法，可以更准确地确定无形资产的价值和使用寿命，提高无形资产的会计信息质量和决策功能，为企业的管理和经营决策提供参考依据。
无形资产税法最低摊销年限
无形资产税法最低摊销年限应结合具体情况进行分析。
一般来说，无形资产的摊销年限不得低于**10年**。
不过，根据相关税法的规定，对于不同的无形资产，其具体的摊销年限可能会有所不同。
例如，商标权、著作权、土地使用权等无形资产摊销年限一般为**10年**，而专利技术摊销年限一般为**10至20年**。
对于企业持有的无形资产，例如专利权、非专利技术、商标权、著作权等，企业可以根据自身情况选择一次性摊销或者分期摊销。
但需要注意的是，对于分期摊销，企业应按权责发生制原则来进行分期摊销，并计入相关的成本或费用当中。
此外，税法中还规定了无形资产摊销的具体计算公式。
对于不同的企业，例如一般企业、高新技术企业等，在计算摊销额时会有所不同。
这些差异化的规定是为了鼓励企业不断创新、不断进步，因此企业在计算摊销额时应该充分考虑这些因素。
总之，无形资产税法最低摊销年限并非一个固定的数字，而是取决于具体的无形资产类型和相关规定。
企业在进行无形资产摊销时，应该充分了解相关法规和政策，并根据自身实际情况选择合适的摊销方式和方法，以合理降低企业的税负，同时也有利于企业的长期发展。
需要注意的是，以上内容仅供参考，实际操作中可能还存在其他影响因素，建议咨询专业人士以获得更准确的评估。
无形资产 摊销方法
无形资产摊销方法无形资产是指企业拥有的不能以物质形态存在、但具有一定经济价值并能为企业带来未来经济利益的资产。
常见的无形资产包括专利、商标、版权、商誉等。
无形资产的摊销方法是指将无形资产的成本按一定的方式分摊到多个会计期间，并以此反映资产在使用过程中逐渐消耗的情况。
摊销方法对于正确评估企业的资产价值和经济状况至关重要。
常用的无形资产摊销方法有直线法、年数总和法和工作量法。
直线法是最常见也是最简单的一种摊销方法。
其基本思想是将无形资产的成本平均分摊到其在预计使用寿命内的各个会计期间。
具体计算方法为：摊销费用=（无形资产成本－预计残值）/预计使用寿命。
例如，某公司以1,000,000元购得的专利，估计使用寿命为10年，残值为0。
那么每年应摊销的费用为（1,000,000－0）/10=100,000元。
每个会计期间摊销的金额相等，且总和等于无形资产的成本。
年数总和法在直线法的基础上增加了对每年的摊销金额进行递减的调整。
其基本思想是将无形资产在预计使用寿命内各年摊销金额之和等于其成本。
具体计算方法为：每年摊销费用=（资产成本－已摊销金额）/剩余使用年限。
例如，某公司以1,000,000元购得的无形资产，在预计使用寿命为10年的情况下，采用年数总和法，在第一年摊销100,000元，第二年摊销90,000元，依次类推，直到第十年摊销10,000元。
工作量法是根据无形资产的使用强度进行摊销，适用于可根据使用量定量计算摊销金额的情况。
具体计算方法为：摊销费用=（无形资产成本－预计残值）/预计总使用量×本期使用量。
例如，某公司以100,000元购得软件，估计软件的使用寿命为5年，预计总使用量为50,000人次。
若本期使用量为10,000人次，那么本期应摊销的费用为（100,000－0）/50,000×10,000=20,000元。
在选择无形资产的摊销方法时，需要考虑资产的特性、使用方式和能否量化等因素。
无形资产摊销规则
无形资产摊销规则无形资产指的是企业拥有的无形的资产，如专利、商标、版权、软件等。
与有形资产不同，无形资产无法具体观测或触摸到，但对企业具有一定的经济价值和产生收益的能力。
无形资产的成本不能一次性计入当期损益，而是需要按照一定的期限进行摊销，将其成本分摊到多个会计期间。
1.摊销期限：无形资产的摊销期限是指将无形资产的成本分摊到多少个会计期间。
一般情况下，无形资产的摊销期限是根据其经济效益的持续期限来确定的。
对于没有固定期限的无形资产，摊销期限一般采用不超过20年的方法。
2.摊销方法：无形资产的摊销方法是指在摊销期限内，将无形资产的成本分摊到各个会计期间的方式。
常见的摊销方法包括直线法、加速摊销法和双倍余额递减法。
直线法是将无形资产的成本均摊到其摊销期限内的每个会计期间；加速摊销法是在无形资产的使用前期，按较高的比例进行摊销；双倍余额递减法则是在无形资产的使用后期，按剩余价值的两倍进行摊销。
3.摊销会计科目：无形资产的摊销需要在会计记录中进行相应的处理。
在摊销过程中，一般会将无形资产的摊销成本计入摊销费用科目，在资产负债表中将无形资产的原值减少，同时在利润表中反映无形资产的摊销费用。
4.摊销抵销和重估：在摊销过程中，无形资产的价值可能发生变化，需要对其进行抵销和重估。
当无形资产的价值减少或损失时，需要对其进行抵销，将其原值减记；当无形资产的价值增加时，需要对其进行重估，将其净值调整为新的价值。
无形资产摊销规则的具体应用，需要根据企业的具体情况和财务会计准则来确定。
企业在进行无形资产摊销时，需要严格按照规则进行操作，确保摊销费用的准确计提和资产价值的准确反映，以保证企业财务报表的真实性和准确性。
同时，企业还应根据无形资产的具体情况和经营需求，制定合理的无形资产管理和摊销策略，为企业的长期发展提供支持和保障。
小企业会计准则无形资产摊销的会计处理
小企业会计准则无形资产摊销的会计处理
小企业会计准则下，无形资产摊销的会计处理主要涉及以下方面：
1、摊销范围：使用寿命有限的无形资产应进行摊销，通常将其残值视为零。
使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。
2、摊销时间：企业应当按月对无形资产进行摊销。
对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
3、摊销方法：无形资产摊销方法有年限平均法（即直线法）、生产总量法等。
企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式。
无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用年限平均法摊销。
4、摊销去向：企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。
具体会计处理如下：
5、如果小企业执行了新会计准则，摊销分录为：借：管理费用——无形资产摊销，贷：累计摊销。
6、如果小企业还没有执行新会计准则，摊销分录为：借：管理费用——无形资产摊销，贷：无形资产。
此外，小企业会计准则里的规定是摊销期从使用时开始至停止使用或出售时为一个周期，有相关合同约定使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销；如果小企业因自身限制不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。
非付现成本计算公式
非付现成本计算公式
非付现成本（Non-Cash Expenses）是指企业在报告期无
需支付现金即可获得的服务或财务资源。
非付现成本可以分为无形资产摊销和非流动负债摊销两大类。
非付现成本的计算非常重要，因为它可以帮助企业更准确地估计财务费用，以便管理者可以更好地控制财务风险。
无形资产摊销是指通过将无形资产支出分摊到未来几年来实现的费用摊销。
其计算公式为：非付现成本=无形资产总金
额/使用年限。
例如，企业购买了一个无形资产，总金额为美元，使用年限为5年，则非付现成本为：/5=2000美元。
非流动负债摊销是指将非流动负债的支出分摊到未来几年来实现的费用摊销。
其计算公式为：非付现成本=非流动负债
总金额/负债期限。
例如，企业购买了一笔非流动负债，总金
额为美元，负债期限为5年，则非付现成本为：/5=2000美元。
非付现成本的计算对于企业而言非常重要，因为它可以帮助企业更准确地估计财务费用，以便管理者可以更好地控制财务风险。
它也可以帮助企业更好地分析非付现成本所带来的经济效益，以及更好的识别和分析非付现成本对企业财务状况的影响。
此外，它还可以帮助企业更准确地估计未来的费用和收入，以便更好地管理财务风险。
总之，非付现成本的计算是企业财务管理的重要组成部分，其计算公式也非常重要。
此外，企业还需要采取有效措施，确保非付现成本的计算准确无误，以便更好地管理财务风险。
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一、计算无形资产摊销费
1.解：无形资产摊销费=500÷8=6
2.5（万元）
2.解：（1）长期借款利息
建设期贷款利息=1×4500×6.22%=140（万元）
2
每年应还本金=（4500+140）÷8=580（万元）
二、编制借款还本付息表，把计算结果填入表2中(表中数字按四舍五入取整，表三、表四同）。
表-2 项目还本付息表单位：万元
3.编制总成本费用表，把计算结果填入表3中。
4.绘制项目利润及利润分配表，把计算结果填入表4中，盈余公积金提取比例为10%。
5.计算第七年的产量盈亏平衡点（保留两位小数）和单价盈亏平衡点（取整），分析项目盈利能力和抗风险能力。
解：
（1）产量盈亏平衡点= 固定成本
[产品单价﹙1－销售税金及附加税率）]－单位产品可变成本
= 4000 =1.01（万吨）
6000×（1－5%）－1898
1.1
（2）单价盈亏平衡点= 固定成本＋设计生产能力×单位产品可变成本
=设计生产能力×（1－销售税金及附加税率）
= 4000－1898 =5644（元/吨）
1.1×（1－5%）
本项目产量盈亏平衡点1.01万吨，设计生产能力为1.1万吨；单位盈亏平衡点为5644元/吨，项目的预计单价为6000元/吨。
可见项目盈利能力和抗风险能力差。