管理会计第三章
管理会计第三章变动成本法(DM)讲诉
变动成本法与完全成本法的比较
变动成本法 损益表 一、销售收入 完全成本法
=期初存货成本+当期产品成本-期 损益表 末存货成本
一、销售收入
减：销售成本 二、毛利
减：变动生产成本
二、边际贡献（生产阶段） 减：变动销管成本
减：销售费用
管理费用
三、边际贡献（全部）
减：固定制造费用 固定销售费用 固定管理费用 四、营业利润
一、变动成本法概述
2、变动成本法的理论依据 第三，固定成本作为期间 成本处理，而不直接计入产品 生产成本，使会计核算更趋于 公平合理。 第四，非生产性成本—销售 成本及管理成本，也要分清变 动性部分和固定性部分。
变动成本法－－内容
直接材料 直接人工
产品成本
变动制造费用 固定制造费用
期间费用 管理费用 销售费用 财务费用
计算各期损益的程序与结果不同 • 例2：某企业产销一种产品，销售单价20元。 预计第一季度各月份产销量及存货数量为：
Æ Ú ú É ú Ï Ú Æ ³ õ ú ² Û Ê © Ä Ï î Ä ¿ æ » ´ õ £ ¨¼ þ £ © ¿ £ Á ¨¼ þ £ © ¿ £ Á ¨¼ þ £ © æ » ´ õ £ ¨¼ þ £ © » Â Ò Ô 0 10 8 2 þ  ¶ Ô 2 10 10 2 ý Â È Ô 2 10 12 0
完全成本法计算公式：
=期初存货成本+当期产本成品期末存货成本
销售毛利=销售收入-销售成本 销售成本 营业利润=销售毛利-期间成本 变动成本法计算公式：
管理成本
直接人工 直接材料 变动制造费用
边际贡献=销售收入-变动生产成本-变动非生产成本
营业利润=边际贡献-固定成本
管理会计__第3章_本量利分析
❖ 盈亏临界点的销售额 =2500×50=125000（元）
❖ 2.图示法（P67）
❖ （1）基本式盈亏平衡图
❖ 依赖模型： y1=px y3=a
❖ 其中： p-单价
y2=bx y4=(p-b)x-a
b-单位变动成本
x-业务量
a-固定成本
$100,000
$80,000
$60,000
$40,000
$20,000
$$-
$(20,000)
$50 $100 $150 $200 $250 $300 $350 $400
$(40,000)
$(60,000)
$(80,000) $(100,000)
盈亏平衡点
12
3 456
78
单一产品下量利式盈亏临界图
变动成本。 ❖ 2.相关范围及线性假设
成本的固定性与变动性体现在特定期间、特定业务 量范围内。 ❖ （1）固定成本不变假设：平行于横轴的一条直线
❖ （2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设：通过原 点的一条直线，斜率是单位变动成本或变动成本率。
❖ （3）单位售价在相关范围内保持不变，销售收入同业 务量呈完全线性假设：通过原点的一条直线，斜率是销
❖ （2）贡献毛益式盈亏平衡图
❖ 依赖模型： y1=px y3=a
其中： p-单价 本
y2=bx y4=(p-b)x-a b-单位变动成
x-业务量
a-固定成本
❖ 特点:绘制后显示，固定成本在变动成本之上， 可以较为清晰地反映贡献毛益的形成过程。
贡献毛益模式的盈亏平衡图
450,000 400,000 350,000 300,000 250,000 200,000
管理会计第三章变动成本法与作业成本法
在政府部门中，作业成本法可以用于公共服务的成本核算和定价。通过作业成本法，政府部门可以更准确地了解公共服务成本，优化资源配置，提高公共服务的效率和效益。
应用场景
该企业采用作业成本法进行成本核算，通过对生产过程中的各项作业进行细致分析，将间接费用按照作业动因合理分配到各个产品中，提高了成本核算的准确性。同时，企业还利用作业成本法进行产品定价、生产决策和绩效考核，取得了良好的效果。
作业成本法的历史与发展
作业成本法最早起源于20世纪40年代的美国，最初用于解决间接费用的分配问题。
发展历程
随着管理会计理论和实践的不断深入，作业成本法逐渐得到广泛应用和改进，成为一种重要的成本计算和管理工具。
当前应用
作业成本法在许多行业中得到广泛应用，如制造业、物流业、金融业等，为企业提供了更准确、更相关的成本信息，有助于提升决策效率和经营绩效。
案例三
某高科技企业采用变动成本法评估产品盈利能力。该企业将间接成本按其与产量的关系分为变动成本和固定成本，以准确评估不同产品的盈利能力，为产品组合优化和资源配置提供依据。
应用案例
效果一
提高产品成本计算的准确性。采用变动成本法能够将直接材料、直接人工等变动成本计入产品成本，从而更准确地计算产品成本，为销售定价和决策提供依据。
效果二
支持短期经营决策制定。通过采用变动成本法分析不同销售量下的利润情况，企业能够制定更加科学合理的短期经营决策。
效果三
优化资源配置和产品组合。通过采用变动成本法评估产品盈利能力，企业能够更加合理地配置资源和优化产品组合，提高整体盈利能力。
01
02
03
应用效果分析
05
作业成本法在企业中的应用
制造企业
管理会计第3章经营决策分析
2021/7/23
x0
管理会计教研室
管理会计20
例4:某公司生产A种产品，有新、旧两种工艺方案可供选 择。新方案的固定成本总额为450000元，单位变动成本 300元；旧方案的固定成本总额为300000元，单位变动 成本400元。请做出该公司产品生产工艺的决策。
1.设A产品的产量为x件、成本无差别点为x0件。根据已知 数据确定新、旧方案的总成本公式为：
只要亏损产品能提供正的贡献边际总额，即只要具备上 述条件之一，就应继续生产亏损产品。
例：光华公司生产甲、乙、丙三种产品，其中甲产品是亏 损产品。有关盈亏按全部成本法计算如表3-2-2上半部分所 示。甲产品是否应停产？ (假定制造费用全部为变动成本， 期间费用全部为表3-2-2下半部 分所示。
三、怎样生产的决策 （一）零部件自制还是外购的决策 （二）生产工艺的决策
一、是否生产的决策
（一）亏损产品是否停产的决策
亏损产品指提供的利润为负数的产品
P ( p b)x a 0
可以进一步划分为实亏产品 和虚亏产品。
1、亏损产品生产能力无法转移时，亏损产品是否停产的决策 虚亏损产品：Tcm＞0、cmR＞0的亏损产品，不能停产。 实亏损产品：Tcm＜0、cmR＜0的亏损产品，应停产。
四、相关成本
相关成本是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重 大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。
如果某项成本只属于某个经营决策方案，即若有这个方案 存在，就会发生这项成本，若该方案不存在，就不会发生 这项成本，那么，这项成本就是相关成本。
2021/7/23
5
相关成本的内容
➢ 相关成本包括:
追加生产经营能力
2.相关业务量:相关业务量是指在短期经营决策中必须认 真考虑的、与特定决策方案相联系的产量或销量。
管理会计学 第三章
实现目标利 润的销售量＝
税后目标利润 ＋固定成本 1－所得税税率
单位产品贡献毛益
实现目标利
税后目标利润 ＋固定成本 1－所得税税率
润的销售额＝
贡献毛益率
3.2.2 实现目标利润分析
例题3-7：设某企业生产和销售单一产品,产品单价为50元,单位变动成本为25元,固定成本为50000元。 如目标利润定为40000元。
管理 会计学
第3章 本-量-利分析
财经学院 代婷
第三章 本－量－利分析
目录
CONTENTS
3.1 本量利分析基本假设 3.2 本量利分析 3.3 本量利分析扩展
3.1
本量利分析的基本假设
3.1.1 相关范围假设
• 期间假设：成本性态以及以此为基础的本— 量—利分析是基于一定期间之内开展分析的。
假设单位变动成本不 本—量—利分析中,通 变，或者说假设变动 常假设销售价格为一 成本总额呈完全线性。个常数,这样销售收入
与销售数量之间就呈
现一种完全线性关系。
3.1.3 产销平衡假设
产销平衡
• 本—量—利分析的核 心是分析业务量作为 驱动因素如何引起成 本和利润的变化。而 在分析业务量的变化 时，对应着产量和销 量两种指标，而且产 销不平衡以及由此出 现的存货问题会将分 析引向一系列复杂的 情形。为简化问题， 基本的本—量—利分 析假定产销平衡，即 产量与销量相等。
➢ 每个敏感系数都只是放开了一个变量的 假设，其他假设仍然遵循。
3.2.3 本—量—利关系中的敏感性分析
➢有关因素临界值的确定
• 敏感性分析的目的就是确定能引起这种质变的各因素变化的临界值。简单来 说,就是求取达到盈亏临界点的销售量和单价的最小允许值以及单位变动成本 和固定成本的最大允许值。所以,这种方法也称为最大最小法。
管理会计 第三章本-量-利分析
第三章 本-量-利分析
A公司 B公司
销售变动率为（130000-100000）÷ 100000 ×100 %=30%
销售变动率=30%
A公司 变动后的税前利润=130000-78000-30000=22000 息税前变动率=（22000-100000） ÷ 100000=120%
B公司 变动后的税前利润=130000-39000-60000=31000 息税前变动率=（31000-100000） ÷ 100000=210%
每月固定成本 F=1200+500X3+1000+400+142=4242（元）
保本销售数量=4242/（3-0.8）/30=65（碗） 2、若每月要实现3000利润，每天需要卖碗抄手多 少碗？ 解： 每天需要的碗数=（3000+4242）/30/（3-0.8）=110 （碗）
管理会计
第三章 本-量-利分析 3、如果所得税率20%，要实现税后利润3000元，每天 需要卖多少碗抄手？ 解：[3000/(1-20%)+4242]/30/2.2=121（碗）
第三章 本-量-利分析
备注：若目标利润设立为税后利润 因为：税后利润＝税前利润×（1－税率）
所以：
税后利润
税前利润＝ 1－税率
固定成本总额＋ 税后利润
目标利润点销量＝
1－税率
销售单价－单位变动成本
固定成本总额＋ 税后利润
目标利润点销售收入＝
1－税率
边际贡献率
管理会计
第三章 本-量-利分析
图式分析 A、基本图式
管理会计
第三章 本-量-利分析
具体计算步骤： 1、全部产品的总销售金额 全部产品的总销售金额= ∑每种产品的销售金额×该种产品的 销售数量 2、每种产品的销售比重 每种产品的销售比重= 每种产品的销售金额
管理会计学第三章-CVP分析x
安全边际额=4000×50-2500×50 =75000（元）
企业经营安全评价标准
安全边际率 10％以下 10－20％ 20－30% 30－40％ 40％以上
安全程度 危险 值得注意 较安全 安全 很安全
教材P47，右下角
二 本量利分析模型
（二）安全 边际和安全 边际率
（一）、盈亏临界点 1. 盈亏临界点定义： 盈亏临界点，又称为盈亏两平点、 损益平衡点、保本点等。 是指使企业处于不盈不亏，达到保 本状态时的业务量（销售量）。 保本状态： 企业不盈不亏，利润为零的状态。
二 本量利分析模型
=0
保本量
利润 =单位边际贡献×销售量-固定成本 利润 =（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本
一 本量利分析概述
（四）基本 假设
1.成本性态分析假设
假设企业的全部成本可以合理地，或者 说比较准确地分解为固定成本与变动成本。
2.相关范围假设： “在一定期间和一定业务量范围 （1）期间假设：
成本的固定性与变动性体现在特定期间， 成本金额的大小也是在特定的期间内加以计量 的。
（2）业务量假设：
固定成本和变动成本是在一定业务量范 围内分析和计量的结果。
变动成本（元）
174×500=87000
贡献毛益（元）
140000-87000=53000
贡献毛益率
53000÷140000=37.86%
销售收入比重
140000÷170000=82.35%
实现目标利润的销售量（保利量） 40000 50000 3600(件） 50 25
实现目标利润的销售额（保利额） 40000 50000 18000（0 元） 50%
管理会计 第三章 本量利分析
2、VC 变动
3、SP 变动
4、品种结构变动
以各种产品销售收入比例为权数，计算加权平均贡献毛益率， 提高贡献毛益率高的产品的比重，盈亏临界点下降。
BE（金额）＝FC / 加权平均贡献毛益率
五、多品种生产保本点确定
（一）加权平均贡献毛益法
A
B
V
50000 4000
SP
10
80
VC
6
45
FC=270000元
5、某企业只产销一种产品，1997年销售量为8000件， 单价为240元，单位成本为180元，其中单位变动成本 为150元，该企业计划1998年利润比1997年增加10%。 要求：运用本量利分析原理进行规划，从哪些方面采 取措施，才能实现目标利润（假定采取某项措施时， 其他条件不变）。
6、某公司生产甲、乙、丙三种产品，其固定成本总额 为19 800元，三种产品的有关资料如下：
C 1000 350 245
加权平均贡献毛益率 = ∑各产品贡献毛益率×各自销售比重 综合保本额 ＝ FC / 加权平均贡献毛益率 各产品保本额 = 综合保本额×各自销售比重
（二）销售数量配合法
A：B：C产品生产和销售比为4：2：1，FC=48 000元
A
B
C
SP
5
8
4
VC
3.25
4.5
2
SP’ = 40，VC’ = 24，CM = 16，BE（综量）= FC/CM =3000 BE（A）=12000（量）； ×5= 60000（额） BE（B）=6000 （量）； ×8= 48000（额） BE（C）=3000 （量）； ×4= 12000（额）
项目
金额（元）
单位售价
管理会计第三章本量利分析
应用场景
3
企业在制定生产计划、安排生产批次或选择代工
生产时，可以利用本量利分析来评估不同方案的
可行性。
THANKS
感谢观看
管理会计第三章本量
利分析
目录
• 本量利分析概述
• 保本点分析
• 利润敏感性分析
• 经营杠杆分析
• 本量利分析的应用
01
本量利分析概述
定义与目的
定义
本量利分析（Cost-Volume-Profit
Analysis）是一种基于成本、业务量
和利润之间相互关系的企业管理工具。
目的
通过分析成本、业务量和利润之间的
销售价格变动对利润рым inhalation of theENOTHAL
wszyst SEEK Ked连贯 bilan本身就是缺血缺氧
04
经营杠杆分析
经营杠杆系数
经营杠杆系数（DOL）
衡量息税前利润变动率相对于销售变动率的Biblioteka 数，反映企业的经营杠杆效应。
计算公式
DOL = (EBIT / EBIT) / (S / S) = (S / EBIT) / (S / S) = (EBIT
对于低经营杠杆系数的企业，
业可以制定相应的经营策略。
可以通过增加投资、扩大规模
等方式提高利润水平。
对于高经营杠杆系数的企业，
在制定经营策略时，企业应综
应采取提高销售额、降低变动
合考虑市场需求、竞争环境、
成本等措施来提高利润水平。
技术进步等因素，合理选择经
营策略。
05
本量利分析的应用
目标利润规划
目标利润规划
关系，为企业决策提供数据支持，帮
助企业预测未来的经营状况，制定合
管理会计学第3章 本量利分析
FC SPVC
3.2.1 盈亏临界点分析—公式法
（SP-VC）*V / TR 利润=贡献毛益-固定成本
=贡献毛益率×销售收入-固定成本
损益分界点销 边 固售 际 定额 贡 成献 本 1率 固 变定 动成 成本 本 FC / SP V＝ C
SP
或者： 损益分界点 损销 益售 分额 界 点 X 销单 售价 量
练习
解:
产品的单位变动成本 = 40* (1-30%)= 28 (元) 保本销售量 = 210000/(40-28)= 17500(件) 保本销售额 = 210000/30%= 700000(元) 利润 = （40 – 28）*21000 -210000 = 42000(元)
练习
利润 =（ 21000-17500）*（40-28） = 42000(元)
练习
• 某公司生产的产品，单价为2元，贡献毛益 率为40%，本期的保本量为200 000件，其 固定成本为（） A 160 000元 B 500 000元 C 800 000元 D 1 000 000元
答案 A 盈亏临界点销售额=固定成本/贡献毛益率 即:20万*2 =固定成本/40%
练习
某企业计划销售A产品20万件，每件售价2 元，贡献毛益率为25%，该企业在这个销售 水平上正好保本，则固定成本总额（） A 10 万元 B 16 万元 C 20 万元 D 30 万元 答案 A
3.2.1 盈亏临界点分析—公式法
企业在保本状态下的生 产能力的利用程度。
盈亏临界点作业率
（达到损益临界点的开工率）
盈 亏 临 界 点 作 业 率 盈 亏 正 临 常 界 销 点 售 销 量 售 （ 量 额 （ ） 额 ） 1 0 0 %
正常销售量：正常市场环境和企 业正常开工情况下的产品销售量
管理会计第三章本量利分析
管理会计第三章本量利分析
四、本量利分析相关指标
• 注：①边际贡献代表一种产品为企业创利的能力。
• ②边际贡献有“制造贡献毛益”和“产品贡献 毛益”之分。通常，贡献毛益是指“产品贡献毛 益”
• 即： • 产品贡献毛益 = 销售收入—变动生产成本—变动
销售费用和管理费用 制造贡献毛益
管理会计第三章本量利分析
V =50 000÷（50-30）=2 500件
• 盈亏临界点的销售额 贡献毛益率=（50-30）÷50×100%=40% V =50 000÷40%=125 000元
管理会计第三章本量利分析
(二)多品种保本点的计算
• 是否保本量与保本额都能计算？ • 总体只能计算保本额，不能用数量表示。 • 方法:加权平均法*、分别计算法、历史资料法
表示利润。
• A.M=px-（a+bx）
B.M=px-ax-b
C.M=px-bx-a
D.M=（p-b）x-a
•
【答案】：ACD
管理会计第三章本量利分析
• 3、在其他因素不变的前提下，产品的单位变动成
本下降会引起（ ）。
• A.单位售价降低
B.单位边际贡献上升
• C.边际贡献率上升
D.变动成本率下降
不亏、损益平衡的状态。在这一点上企业的销售收 入正好补偿全部变动成本和固定成本。如下例：
管理会计第三章本量利分析
第二节 盈亏临界点分析
• 盈亏临界点可以用实物量表示，称为盈亏临界 点销售量；也可用价值量（金额）表示，称为
盈亏临界点销售额
保本点 表现形式
保本量 保本额
管理会计第三章本量利分析
第二节 盈亏临界点分析
品生产。固定成本可以在各种产品之 间进行合理分配的多种产品生产企业
管理会计第三章
管理会计第三章管理会计第三章本量利分析3.1本量利分析概述3.1.1本量利分析的含义本量利分析是对成本、业务量、利润三者关系进⾏分析的简称。
他是通过研究成本、业务量和利润三者间的依存关系，从⽽对⽣产经营活动进⾏预测、规划、决策和控制提供信息的⼀种定量分析法。
3.1.2本量利分析的基本假设⼀、成本性态分析的假定该假定要求要求企业所发⽣的全本成本可以按其性态确定为变动成本和固定成本，并且变动成本与业务量成正⽐例变动，固定成本保持不变，就要求各成本要素的价格、⽣产效率、规模登都不发⽣变化。
⼆、销售收⼊完全变动的假定要求销售收⼊必须随业务量的变化⽽变化，两者之间保持线性关系，因此，产品的销售单价必须保持不变。
三、同⼀业务量的假定假定销售收⼊与总成本都以同⼀个业务量作为共同基础进⾏计算。
假设要求企业的产品都能售出，或者原有存货⽔平没有显著变化。
只有这样才能使变动成本法下的当期销售收⼊与当期所发⽣的所有变动和固定费⽤相配⽐。
四、产品产销结构稳定的假定在产销多种产品的情况下，盈亏平衡点会受到多种产品边际贡献率和产品产销结构的影响，只有在产品产销结构不变的基础上进⾏的盈亏平衡分析才是有效的。
【边际贡献是指销售收⼊减去变动成本后的余额，常常被⼈们通俗地称作⽑利。
】3.1.3本量利分析的基本模型利润(P)=销售收⼊-总成本=销售收⼊-（变动成本+固定成本）=px-（a+bx）=单位售价*销售量-（固定成本+单位固定成本*销售量）=（单价-单位固定成本）*销售量-固定成本=（p-b）x-a固定成本（a）、单位变动成本（b）、产量或销售量（x）、单价（p）、销售收⼊（px）、利润（P）3.1.4边际贡献及相关指标1、边际贡献，也称作贡献⽑益、贡献边际、边际利润或创⽴额，是指销售收⼊减去其变动成以后的⾦额。
三种表现形式：A、单位边际贡献（cm），是指某商品单位销售单价减去该商品的单位变动成本以后的差额，反应的是单位产品的盈利能⼒。
管理会计第三章习题集答案解析
第三章变动成本法本章练习题答案习题1假设某公司只生产一种产品A，20X1到20X3年三年的销量均为2 000件，各年的产量分别为2 000件、2 200件和1 800件。
A产品的单位售价为400元；管理费用和销售费用均为固定成本，两项费用之和各年均为80 000元；产品的单位变动成本（包括直接材料、直接人工和变动制造费用）为200元；固定制造费用为30 000元。
存货的计价采用先进先出法。
要求：不考虑销售税金，请根据上述资料，分别采用固定成本法和变动成本法计算各年的税前利润。
答案：各年的利润计算如下表所示：习题2已知：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170 000件和140 000件，销售量分别为140 000件和160 000件，存货的计价采用先进先出法。
每单位产品的售价为5元，生产成本资料如下：每件变动生产成本为3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动制造费用0.20元；固定制造费用每年发生额为150 000元。
变动销售与管理费用之和为销售收入的5%，固定销售与管理费用之和为65 000元，两年均未发生财务费用。
要求：（1）分别按完全成本法和变动成本法计算并确定第一年和第二年的税前利润。
（2）具体说明第一年和第二年分别按两种成本计算方法确定的税前利润产生差异的原因。
答案：（1）按完全成本法计算的第一年和第二年的税前利润下表：注：第一年生产成本＝（3＋150 000÷170 000）×170 000＝660 000（元）第二年生产成本＝（3＋150 000÷140 000）×140 000＝570 000（元）第一年期末存货成本＝（3＋150 000÷170 000）×30 000＝116 471（元）第二年期末存货成本＝（3＋150 000÷140 000）×10 000＝40 714（元）按变动成本法计算的第一年和第二年的税前利润见下表：（2）第一年按完全成本法计算的税前利润比按变动成本法计算的税前利润增加26 471元（56 471－30 000），是因为在完全成本法下，当年期末存货吸收了26 471元（150 000÷170 000×30 000）的固定制造费用并结转到第二年。
管理会计第3章PPT课件
项目 销售收入 销售成本 销售损益
A 方案 32×200=6400 15×200=3000
3400
B 方案 50×100=5000 24×100=2400
2600
差量 A－B 1400 600 800
.
11
相关成本分析法
1、含义 相关成本分析法是指在经营决策中，当
备选方案的相关收入都为零时，通过比 较各方案的相关成本，做出最优方案选 择的一种方法。 2、决策原则 相关成本低的方案优
战术. 性决策。
2
三、 决策的程序
决策的基本程序
（一）提出决策问题，确定决策目标 （二）拟定达到目标的备选方案 （三）收集有关信息 （四）选择最优方案 （五）组织与监督方案的实施、反馈
.
3
§2 经营决策常用的决策方法
一、直接判断法 二、贡献毛益分析法 三、差量分析法 四、相关成本分析法 五、成本无差别点法 六、最优生产批量法 七、线性规划法
在问题中还必须包括若干个约束条件（constraints）。
上述目标函数与约束条件，必须具有直线性的关系， 或至少具有与直线性相近的关系；并都能以一次方程 代数式来表示。
3、简单线性规划问题的解法，通常有几何解法 （或称图解法）、行列式法、单纯形法三种。
.
19
❖ 此外还有本量利分析法
❖ 以上方法中贡献毛益分析法、本量 利分析法、差量分析法适用于收益 型方案的决策；
• ②通过比较新产品丙贡
• 献毛益总额540元比新
• 产品丁贡献毛益总额
• 960元少420元。因此
• 应开发丁产品。
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• 例2：如果上例中丙产品有专属固定成本180元，丁 产品有专属固定成本650元，应开发哪种新产品？
管理会计3-本量利分析.
管理会计------第三章 本量利分析
二、保本点的确定
保本点（BEP）是指能使企业达到保本状态的业 务量的总称。 在保本点处，其总收入等于总成本，边际贡献正 好抵偿全部固定成本，利润为零，企业处于不 盈利也不亏损的状态，又称为盈亏临界点。 单一品种的保本点有两种表现形式：
保本量（实物量表现） 保本额（货币量表现）
管理会计------第三章 本量利分析
二、本量利分析的基本假定
★成本性态分析的假定 总成本＝固定成本＋变动成本 ★相关范围及线性假定销售单价、单位变动成本、固定成本
保持不变
y=a+bx
★产销平衡和品种结构稳定的假定 ★变动成本法的假定 ★目标利润的假定一般不考虑投资收益和营业外收支
管理会计------第三章 本量利分析
管理会计------第三章 本量利分析
保利点计算公式
P＝０
P＝（p－b)x－a P≠０
保本量x。= p －b
保利量x’= a+TP p －b a
固定成本目标利润 a TP a TP 保利量x' 单价 单位变动成本 p b cm
固定成本目标利润 a TP 保利额y ' 边际贡献率 cm R
贡献边际率（cmR）
贡献边际率是指贡献边际总额占销售 收入总额的百分比。
贡献边际率cmR =贡献边际总额/销售收入×100% = Tcm/px
=单位贡献边际/单价×100% = cm/p
=1－变动成本率=1－bR
管理会计------第三章 本量利分析
变动成本率（bR）
变动成本率是指变动成本占销售收入的 百分比。
三、本量利关系的基本公式
营业利润=销售收入－总成本 =销售收入－变动成本－固定成本 =单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本
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第三章本---量-----利分析
一、选择题
1、（）是本－量－利分析最基本的假设，是本－量－利分析的出发点。
A、相关范围假设
B、模型线性假设
C、产销平衡假设
D、品种结构不变假设
2、在各种盈亏临界图中，（）更符合变动成本法的思路。
A、传统式
B、贡献毛益式
C、利量式
D、单位式
3、在单位式盈亏临界图中，产品销售价格线与（）的交点即为盈亏临界点。
A、单位成本线
B、单位固定成本线
C、单位变动成本线
D、利润线
4、已知A企业为生产和销售单一产品企业。
A企业计划年度销售量为1000件，销售单价为50元，单位变动成本30元，固定成本总额25000元，则销售量、单价、单位变动成本、固定成本各因素的敏感程度由高到底排序是（）。
A、单价﹥销售量﹥单位变动成本﹥固定成本
B、单价﹥单位变动成本﹥销售量﹥固定成本
C、单价﹥单位变动成本﹥固定成本﹥销售量
D、单价﹥销售量﹥固定成本﹥单位变动成本
5、在利量式盈亏临界图中，若橫轴代表销售量，则利润线的斜率代表（）。
A、单位贡献毛益
B、变动成本率
C、贡献毛益率
D、单位变动成本
6、某企业只生产一种产品，单位变动成本为36元，固定成本总额4000元，产品单价56元，要使安全边际率达到50%，该企业的销售量应达到（）件。
A、400
B、222
C、143
D、500
7、销售收入为20万元，贡献边际率为60%，其变动成本总额为（）万元。
A、8
B、12
C、4
D、16
8、某产品保本点为1000台，实际销售1500台，每台单位贡献毛益为10元，则实际获利额为（）元。
A、15000
B、10000
C、25000
D、5000
9、某企业只生产一种产品，单价6元，单位变动生产成本4元，单位变动销售和管理变动成本0.5元，销量500件，则其产品贡献边际为（）元。
A、650
B、750
C、850
D、950
10、在盈亏临界图中，盈亏临界点的位置取决于（）等因素。
A、固定成本
B、单位变动成本
C、销售量
D、销售单价
E、产品成本
11、在传统盈亏临界图中，下列描述正确的是（）。
A、在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈亏临界点越低；
B、在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈亏临界点越高；
C、在销售单价、单位变动成本既定的情况下，固定成本越大，盈亏临界点越高；
D、在销售单价、固定成本总额既定的情况下，单位变动成本越大，盈亏临界点越高；
E、在销售单价、固定成本既定的情况下，单位变动成本越大，盈亏临界点越低；
12、下列各等式中成立的有（）。
A、变动成本率+安全边际率＝1
B、变动成本率+保本作业率＝1
C、变动成本率+贡献毛益率＝1
D、保本作业率+安全边际率＝1
二、计算与分析题
1、A企业为生产和销售单一产品的企业，该产品单位售价为80元，单位变动成本50元，固定成本总额60000元，预计正常销售量4000件。
要求：
（1）计算盈亏临界点销售量；（2）计算安全边际及安全边际率。
2、某公司只生产和销售一种产品，2007年的单位变动成本为12元，变动成本总额为60000元，共获得税前利润18000元，若该公司计划2008年维持销售单价不变，变动成本率仍维持2007年40%。
要求：（1）计算该企业2008年保本销售量；
（2）若2008年的计划销售量比2007年提高8%，可获得多少税前利润？
3、甲企业只生产和销售一种产品，当年有关数据如下：销售产品4000件，产品单价80元，单位变动成本50元，固定成本总额50000元，实现利润70000元，计划年度目标利润100000元。
要求：（1）计算实现目标利润的销售量；
（2）计算销售量、销售单价、单位变动成本及固定成本的敏感系数。
4、某公司只生产和销售一种产品，单位售价为10元，每月销售量为2000件，单位变动成本为8元，每月固定成本为3000元。
为了增加利润，有两种方案可供选择：方案1，将售价降低0.5元，销售量可增加35%；方案2，不降低售价而每月花费500元做广告，销售量可增加20%，哪个方案更好？
5、某公司年固定成本为102000元，共生产A,B,C三种产品，它们的销售单价均为100元，销售量分别为2000件，1000件，1000件；单位变动成本分别为50元，60元，70元。
要求：
（1）用加权平均法计算该公司的综合贡献毛益率。
（2）计算该公司的综合保本额和三种产品的保本点。
第四章经营预测
一、选择题
1、下列各种销售预测方法中，没有考虑远近销售业务量对未来销售状况会产生不同影响的方法是（）
A、移动平均法
B、算术平均法
C、加权平均法
D、指数平滑法
2、某企业利用0.4的平滑指数进行销售预测，已知2005上实际销量为100吨，预计销量比实际销量多10吨；2006年实际销量比预计销量少6吨，则该企业2007年预测销量为（）吨。
A、106.6
B、103.6
C、93.6
D、63.6
3、在采用指数平滑法进行预测量，平滑指数的取值范围是（）。
A、0﹤平滑指数﹤0.3
B、0.3﹤平滑指数﹤0.7
C、0.3﹤平滑指数﹤1
D、0﹤平滑指数﹤1
4、不可比产品成本预测中的目标成本法是指根据（）构成来制定产品目标成本的一种方法。
A、产品价格
B、产品成本
C、利润
D、销售收入
5、产品品种结构变化对利润的影响是由于各个不同品种的产品利润率是不同的，而预测下期利润时，是以本期各种产品的（）为依据的。
A、个别利润率
B、平均利润率
C、加权平均利润率
D、利润总额
6、产值成本法是指按（）的一定比例确定产品成本的一种方法。
A、利润
B、工业总产值
C、成本
D、售价
7、成本降低方案提出主要可以从（）三个方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质量的需要。
A、改进产品设计
B、改善生产经营管理
C、增加销售量
D、控制管理费用
E、提高销售单价
8、常用的趋势预测法有（）。
A、算术平均法
B、加权平均法
C、购买力指数法
D、指数平滑法
E、修正的时间序列回归法
9、不可比产品成本预测主要采用下列（）方法。
A、算术平均法
B、技术测定法
C、产值成本法
D、回归直线法
E、目标成本法
10、采用预计资产负债表法预测资金需要量时，在企业尚有剩余生产能力的情况下，随销售量变动而变动的项目有（）。
A、存货
B、固定资产
C、长期借款
D、应收账款
E、应付账款
F、实收资本
11、采用修正的时间序列回归法预测未来销量时，需要根据事先掌握的实际销量数列观察期间n的奇偶性来确定修正的时间变量t的值，那么当n=5时，第4期的t值是（）。
A、-2
B、-1
C、0
D、-1
E、2
12、当n=5时，采用修正的时间序列回归法建立的销售预测模型是：Q=43.17+0.81t，则第6期预测销售量是（）
A、45.6
B、46.41
C、43.17
D、以上答案均不对
二、计算与分析题
1、西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。
假设近5年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如下表所示：（1）用算术平均法预测2009年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
（2）假设各年的权数依次是0.1，0.1，0.2，0.2 ，0.4,用加权平均法预测2009年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
（3）假设预测期2009年全国彩色电视机的销售量预测为200万台，用最小二乘法预测2009年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
项目\年份2004 2005 2006 2007 2008
显像管销售量
25 30 36 40 50
（万只）
电视机销售量
120 140 150 165 180
（万台）
2、中旺公司2000年销售额为1000，000元，这已是公司的最大生产能力。
假定税后净利占销售额的4%，计40000元，已分配利润为税后利润的50%，即20000元。
预计2001年销售量可达1500000元，已分配利润仍为税后净利的50%。
中旺公司2000年12月31日的资产负债表如下表所示：
要求：根据所提供的资料，预测中旺公司2001年的资金需要量。
中旺公司资产负债表2000年12月31日单位：元
资产负债及所有者权益
银行存款20000 应付账款150000
应收账款170000 应付票据30000
存货200000 长期借款200000
固定资产300000 实收资本400000
无形资产110000 未分配利润20000
资产总计800000 负债及所有者权益800000。