会计科目应付账款PPT
其他应付款培训课件
随着时间的推移，其他应付款通常会得到清偿，一般不会转化为企业的长期负债。
其他应付款的科目设置
01
企业应当在财务报表中单独列示 其他应付款科目，以反映该科目 的余额和变动情况。
02
其他应付款科目通常分为“应付 金额”和“预付金额”两个子科 目，分别反映企业尚未支付和已 经预付的款项。
其他应付款培训课件
汇报人： 日期:
目录
• 什么是其他应付款 • 其他应付款的核算方法 • 其他应付款的审计技巧 • 其他应付款的风险防范与控制 • 实际案例分析
01 什么是其他应付款
其他应付款的定义
其他应付款是指企业在生产经营活动之外，与其他单位或个人发生的各种应付的款 项，如租赁费、水电费、代收代付款等。
舞弊后果阐述
防范措施建议
详细阐述案例中舞弊行为的后果，包括对 涉案企业、涉案人员以及相关利益方的影 响。
针对案例中涉及的舞弊手段，提出相应的 防范措施建议，以降低企业财务风险。
案例二：其他应付款核算错误案例分析
案例背景介绍
对其他应付款核算错误案例进行 简要介绍，涉及企业、涉及人员
、核算错误内容等。
核算内容
明细核算应包括应付账款的确认、支 付、余额等情况，以及与各债权人相 关的发票、合同等资料信息。
03 其他应付款的审计技巧
其他应付款的舞弊表现及原因分析
01 02
虚报其他应付款
企业虚报其他应付款，以减少企业所得税应纳税额，这是其他应付款舞 弊的主要表现之一。产生的原因可能是企业为了达到考核目标，获得投 资机会或者获取银行贷款。
其他应付款的入账时间与科目选择
《会计科目使用规范》课件
会计科目的分类
按反映的经济内容分类：资产 类、负债类、所有者权益类、 损益类和成本类。
按提供信息的详细程度分类： 总分类科目和明细分类科目。
按使用对象分类：企业会计科 目、政府机关事业单位会计科 目。
会计科目的设置原则
01
02
03
合法性原则
符合国家统一的会计制度 的规定。
相关性原则
满足有关方面对会计信息 的要求。
的债务。
应付账款
应付账款是指企业因购 买商品、接受劳务等经 营活动而应付给供应商
的款项。
短期借款
短期借款是指企业向银 行或其他金融机构借入 的期限在一年以内的借
款。
预收账款
预收账款是指企业按照 合同规定向客户预收的 款项，作为合同履行的
负债处理。
非流动负债类科目
总结词
长期借款
非流动负债类科目是指企业长期借款、应 付债券等需要长期偿还的债务。
营业外支出
记录企业非经营性活动所发生的 支出，如捐赠、罚款等。
THANKS
感谢观看
实用性原则
符合企业自身的实际情况 ，满足企业内部管理工作 的要求。
02
资产类科目
流动资产类科目
库存现金
详细描述了库存现金的定 义、使用范围以及核算方 法。
银行存款
详述了银行存款的概念、 账户设置以及收支核算的 规定。
其他货币资金
解释了其他货币资金的种 类、核算方法和使用注意 事项。
非流动资产类科目
详细描述
实收资本是所有者权益类科目中的一级科目，用于记录企业实际收到的投资者投 入的资本，包括货币资金、实物资产和无形资产等。实收资本的增加通常会导致 企业注册资本的增加，而减少则会导致注册资本的减少。
应付账款_应付账款无法支付的账务处理
应付账款_应付账款无法支付的账务处理应付账款怎么算1、应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷)，资产负债表中，“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
2、资产负债表“应付账款”=应付账款明细账的贷方余额+预付账款明细账的贷方余额。
3、应付账款的计算：应付账款等于该科目的期初余额加本期贷方发生额减去本期借方发生额。
应付账款是企业应支付但尚未支付的手续费和佣金。
4、或者所购买的劳务已经接受时进行确认。
具体计算公式为：“应付账款”科目金额=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额；“预付款项”科目金额=“应付账款”明细账借方余额+“预付账款”明细账借方余额。
5、应收账款、预付账款：期末余额等于期初余额加本期借方发生减本期贷方发生额；年期末余额等于年初余额加本年借方累计减本年贷方累计。
6、计算公式为应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷)。
应付账款是什么意思?应付账款：应付账款是企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。
是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
应付账款是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，企业的其他应付账款，如应付赔偿款、应付租金、存入保证金等不属于应付账款的核算内容。
应付帐款的核算是指对企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付给供单位款项的核算。
这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
应付账款是企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。
是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
怎样理解应付账款和预收账款?1、应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。
应付账款是企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。
预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
应付账款课件
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•例5 根据供电部门通知，丙企业 本月应支付电费48000元。其中 生产车间电费32000元，企业行 政管理部门电费16000元，款项 尚未支付。该企业的有关会计分 录如下：
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• 借：制造费用
32 000
• 管理费用
16 000
• 贷：应付账款——××电力公司 48 000
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• 借：库存商品
1 000 000
• 应交税费—应交增值税（进项税） 170 000
• 贷：应付账款——A公司
1 170 000
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• 本例中，乙百货商场在4月10日（即购货后的第8天） 付清所欠A公司的货款，按照购货协议可以获得现金 折扣。乙百货商场获得的现金折扣 =1170000×1%=11700（元），实际支付的货款 =117×1%=1158300（元）。
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【例题】 1.企业因债权人撤销而转销的无法支
付的应付账款时，应将所转销的应付账款 计入（ ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.盈余公积 D.管理费用
• 『正确答案』B
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2.企业在折扣期内付款享受的现 金折扣应增加当期的财务费用。 （）
• 『正确答案』×
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产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付 账款的入账金额的确定按发票上记载的应付金额的 总值确定。应按发票上记载的全部应付金额，借记 有关科目，贷记“应付账款”科目，获得的现金折 扣，冲减财务费用。
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6
（二）偿还
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（三）转销
2024年度会计基础ppt课件(完整版)pptx
资产负债表编制方法
• 资产负债表定义及作用：资产负债表是反映企业在某一特定日 期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营 活动的静态体现。
2024/3/23
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资产负债表编制方法
根据明细账科目余额计算 填列；
根据总账科目余额填列；
资产负债表编制步骤
01
2024/3/23
03 02
存货盘存制度
永续盘存制和实地盘存制。
存货清查方法
实地盘点法、技术推算法和抽样盘点法。
存货清查结果的账务处理
盘盈和盘亏的会计分录处理。
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债权债务清查方法
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债权债务清查的概念
对企业债权债务进行核对和确认的过程。
债权债务清查的步骤
全面核对、逐笔确认、及时处理。
债权债务清查的注记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样， 以补充少记的金额，并据以记账。
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2023
PART 05
财产清查与期末处理
• 红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科 目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正 时，先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账， 冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正× 年×月×号凭证”，据以登记入账，这样就把原来的差错更正过来。
核算无形资产的取得成本，如专利权、商标权等。
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产品生产业务核算
第27讲 第二章 第二节 应付及预收款项
汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。
（1）开出并承兑商业汇票购入材料； （2）支付商业汇票承兑手续费；
（3）支付商业汇票款；
专题二 应付及预收款项
（1）开出并承兑商业汇票购入材料： 借：材料采购 贷：应付票据 （2）支付商业汇票承兑手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 35.10 35.10 60 000 70 200
扣条件：2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。 15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账 款入账价值为（ A.230 ）万元。 B.234
C.229.32
D.200
专题二 应付及预收款项
【单选题】 10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用
发票上注明价款200万元，增值税34万元，合同上现金折
专题二 应付及预收款项
（1）确认应付账款： 借：原材料 贷：应付账款——A 公司 （2）偿还应付账款： 借：应付账款——A 公司 118 000 贷：银行存款 118 000 101 000 118 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
专题二 应付及预收款项
【提示】现金折扣
应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的
贷：营业外收入 【例】2×16年12月31日，丁企业确定一笔应付账款5 000元为无法支付的款项，应予转销。 借：应付账款 5 000
贷：营业外收入
5 000
专题二 应付及预收款项
【知识点】应付票据★★ 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等
而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
（3）支付商业汇票款：
《会计科目》课件
其他业务成本
指企业除主营业务以外的其他销售 和服务活动所对应的成本。
营业外支出
指企业非经营性活动中产生的损失 ，如固定资产处置损失、罚款支出 等。
利润类科目
营业利润
指企业通过经营活动所获得的利 润，是营业收入减去营业成本、 税金及附加、期间费用和资产减
值损失后的余额。
利润总额
指企业在一定时期内所获得的税 前利润，是营业利润加上营业外 收入减去营业外支出后的余额。
《会计科目》ppt课件
目录
• 会计科目概述 • 资产类会计科目 • 负债类会计科目 • 所有者权益类会计科目 • 损益类会计科目
01
会计科目概述
会计科目的定义
会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分 类核算的科目，称为会计科目。
它是对资金运动第三层次的划分，即各单位在生产经营过程中，以能用价值量衡量 的方面为单位的具体核算项目。
会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要 意义。
会计科目的分类
按反映的经济内容分类：资产 类、负债类、所有者权益类、 损益类和成本类。
按提供信息的详细程度分类： 总分类科目和明细分类科目。
按使用对象分类：企业会计科 目、政府机关会计科目和社会 团体会计科目。
会计科目的意义
投资。
长期股权投资
核算企业持有的对子公司、联 营企业和合营企业的长期股权
投资。
固定资产
核算企业持有的固定资产原价 ，包括房屋、建筑物、机器设
备等。
资产类科目的核算
资产类科目是会计科目中的重要类别，用于记录和反映企业资产的价值 和变动情况。
资产类科目的核算应当遵循权责发生制原则，即以权利和责任是否发生 来确定收入和费用的归属期。
【会计实操经验】应付账款和其他应付款-懵逼的不止你一个!
【会计实操经验】应付账款和其他应付款，懵逼的不止你一个!应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。
是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项。
应付账款一般应在与所购买物资的所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
在购买物资或劳务时，如果形成的应付账款附有现金折扣，应付账款应按照发票上记载的扣除折扣前的应付款总额入账。
因在折扣期间内付款而获得的现金折扣，冲减财务费用。
企业应设置”应付账款”科目，核算应收账款的发生和偿还、抵付或转销等情况。
转销无法支付的应付账款，应计入资本公积。
其他应付款(Other payables)是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
其他应付款是指除应付账款、应付票据以外的其他应付、暂收款项。
如应付租入包装物租金、存入保证金等。
企业应设置”其他应付款”科目进行核算，并按应付、暂收款项的类别和单位或个人设置明细科目。
小编对这两个科目的核算进行了如下总结：应付账款1.核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
该科目应当按照不同的债权人进行明细核算。
2.应付账款的主要账务处理(1)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
(2)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
会计科目-应付账款
204
30 000
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）甲企业的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 减：收到的现金 差额 减：已计提坏账准备 债务重组损失 ②应作会计分录如下： 借：银行存款 营业外支出——债务重组损失 坏账准备 贷：应收账款
借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组 利得作为营业外收入处理。
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）乙公司的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 350 000 减：受让资产的公允价值 200 000 增值税进项税额 34 000 差额 116 000 减：已计提坏账准备 50 000 债务重组损失 66 000 ②应作会计分录如下： 借：库存商品 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 坏账准备 50 000 营业外支出——债务重组损失 66 000 贷：应收账款 350 000
3
2111 应付票据
.
3
2111 应付票据
.
【例】甲企业为增值税一般纳税人。该企业2010年2月6日，开出并 呈兑一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以 采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注 明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该企业的有关会 计分录如下： 借：材料采购 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500 承上例，假设上例中的商业承兑汇票为银行承兑汇票，甲企业已 经缴纳承兑手续费29.25元。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 29.25 贷：银行存款 29.25
应付会计工作总结PPT
工作效率提升情况
自动化工具应用
通过学习和应用自动化工具，我提高了凭证录入和报表编制的效率，减少了人工错误和遗 漏的可能性。
流程优化
我积极参与公司财务流程的优化工作，提出并实施了多项改进措施，如简化审批流程、规 范报销制度等，提高了整体工作效率。
时间管理
我注重时间管理，合理安排工作计划，确保每项任务都能在规定时间内完成，避免了工作 延误和积压。
供应商关系优化
根据评价结果，对供应商关系进行优化调整，包括调整采购策略、改 进合同条款、提供培训等，以提升整体供应链效率。
04
报表编制与分析
应付账款报表编制
报表内容
包括应付账款的总额、明细、账 龄、增减变动情况等。
编制方法
根据企业的会计制度和相关法规 ，对应付账款进行科目余额表、 明细账、总账等账簿的登记，并
操作，提高工作效率。
03
加强与供应商的合作
积极与供应商沟通，建立良好的合作关系，确保采购过程中的信息准确
、及时传递，减少因沟通不畅导致的误差和延误。
业务流程优化建议
优化采购流程
简化采购申请、审批流程，缩短 采购周期，提高采购效率。同时 ，建立采购价格数据库，实时掌 握市场价格动态，为采购决策提 供支持。
对新引入的供应商进行严格的资质审核，确保其具备合法经营资格 和良好信誉。
供应商档案管理
建立完整的供应商档案，包括合同、发票、付款记录等，以便随时 查阅和跟踪。
供应商对账及差异处理
对账流程梳理
梳理与优化供应商对账流程，确 保对账工作高效、准确地进行。
对账差异分析
对出现的对账差异进行深入分析， 找出原因并及时处理，确保双方账 目一致。
按照会计准则和公司制度，准 确确认和核算应付账款，确保
应付账款和预收账款课件
发票管理
确保供应商提供的发票合 法、真实、准确，防止虚 假发票带来的财务风险。
逾期账款处理与催收
逾期账款识别
定期检查应付账款的账龄，识别 逾期账款。
催收措施
针对逾期账款，采取适当的催收措 施，如发送催款函、电话沟通等。
法律途径解决
对于长期逾期账款，考虑通过法律 途径解决，维护公司利益。
03 预收账款概述
支付方式不安全
采用不安全的支付方式，可能导致资金被盗或遭受其他损失。
收款安排与支付方式的风险管理措施
建立完善的收款制度，确保及时收回货款。同时，选择安全的支付方式，保障企业资金安全。针对逾期 账款，应建立有效的催收机制，确保及时收回逾期账款。
1.谢谢聆 听
特点
应付账款具有以下特点
因购买行为产生
应付账款是由于购买商品或接受服务而产 生的，与销售方的销售行为相对应。
短期负债
应付账款通常是在短期内需要支付的负债 ，一般不超过一年。
应付账款的分类
按照支付时间分类
应付账款可分为即期应付账款和远期应付账款。即期应付账款是在购货后立即 需要支付的款项，而远期应付账款则是约定在未来某个时间支付的款项。
05
制
采购付款环节的内部控制
采购申请制度
1.A 建立严格的采购申请制度，规定采购人员不得 自行进行采购，需先向相关部门提交采购申请 ，并经过审批后方可进行采购。
供应商评估与选择
1.B 对供应商进行全面的评估，包括其信誉、
产品质量、价格、交货期等，选择可靠的 供应商进行合作。
采购合同审批
1.C 采购合同需经过相关部门审批，确保合同条 款合理、明确，并符合公司利益。
按照与供应商的关系分类
负债应付账款和预收账款
第29页
第二节长期负债
一、长期负债的内容 二、长期借款 三、应付债券 四、长期应付款
2024/7/11
第30页
一、长期负债的内容
（一）长期负债的定义和特点
长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周 期以上的债务。
特点：债务金额大、偿还期限长、可以分期偿还。
2024/7/11
第31页
（二）借款费用的处理 借款利息
第19页
某企业被核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，专用
发票上记载的原材料价款400000元，支付的增值税68000元， 款已付，货入库。该企业本期销售商品含税价53000元，货 款存入银行。
购料：借：原材料
468 000
贷：银行存款
468 000
销货：借：银行存款
53000
贷：主营业务收入 50000[53000/ （1+6%）]
50000
贷：库存商品
50000
2024/7/11
第22页
（三）应交营业税
应纳营业税额=营业额×税率
营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
关于营业税的计算见固定资产和无形资产有关 内容。
2024/7/11
第23页
五、应付工资和应付福利费
（一）应付工资
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第5页
（二）预收账款
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支 付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“ 预收账 款”的账户结构:
预收账款
应收款
（1） 预先收取款项
（2） 收到的补付款
余：应收大于预收
余：预收大于应收
预收账款不多的企业可并入“应收账款”核算。
应付账款审计案例分析.pptx
(二)利用应付账款贪污现金折扣
• 有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按 总额支付，然后从对方套取现金私分或留存“小 金库”。按规定，当赊购业务发生时，被审计单 位应按照总价法对应付账款入账。在折扣期内支 付货款时，对享有的现金折扣应予以扣除，以折 扣后的金额付款。但有些企业付款时，对享有的 现金折扣不予扣除，通过以下方式套取现金折扣： 借：应付账款——××单位(总价)
• 由于永丰公司会计报表中“应付账款”和“应收
账款”是根据总账填制的，总账发生了串记，报
表中的相应数字则应进行调整。我们认为应作如
下审计调整：
• 借：应付账款 234000
•
贷：应收账款 234000
2 审查应付账款明细账
在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中应付 公司明细账在2009年12月贷方发生额高达80万元， 相当于前11个月合计数180万元的44.4%，我们认 为该月的应付账款记录不正常，便将12月明细账 内每笔记录与有关凭证进行了核对，其中12月28 日账中有一笔记录金额为50万元的应付账款增加 记录，分录为：
生额和期末余额及其合计数进行复核，准确无误； 将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符； 将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的 各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中 本期借方发生额为199875800元、期末贷方余额 为87554200元，分别比明细表中相对应的借方发 生额200109800元、贷方余额87320200元少 234000元与多234000元。
审单位应当履行的现实义务 • 第四，计价和分摊认定： • 应付账款是否以恰当的金额填列在财务报表中，
与之相关的计价调整是否已恰当记录 • 第五，表达与披露认定： • 应付账款是否已按照企业会计准则的规则在财务
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第31讲_应付及预收款项(2)
第二节应付及预收款项考点2：应付账款（★★）（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。
【提示】在“货到单未到”的情况下，企业应将应付账款暂估入账，待下月初用红字冲销。
（二）发生与偿还应付账款1.发生应付账款：借：生产成本、管理费用【接受劳务】材料采购、在途物资、原材料、库存商品【购入物资】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还应付账款或开出商业汇票抵付：借：应付账款贷：银行存款（偿还）应付票据（以商业汇票抵付）【教材例3-4】甲企业为增值税一般纳税人。
2×19年6月1日，从A公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；同时，对方代垫运费1000元、增值税税额90元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项114090元。
甲企业编制会计分录如下：（为方便同学们系统掌握，下面将甲企业与A公司的会计分录对比讲解）甲企业A公司（1）确认应付账款：借：原材料101000应交税费——应交增值税（进项税额）13090贷：应付账款——A公司114090（1）确认应收账款：借：应收账款——甲企业114090贷：主营业务收入 100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000银行存款 1090（2）偿还应付账款：借：应付账款——A公司114090贷：银行存款114090（2）收到账款：借：银行存款114090贷：应收账款——甲企业114090【提示】应付账款附有现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账（也就是不能扣除现金折扣）。
因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
例如：现金折扣条件（5/10，2/20，N/30）表示10天内付款享受5%的折扣，20天内付款享受2%的折扣，超过20天没有折扣。
应付账款会计科目使用说明
应付账款会计科目使用说明哎呀，今天咱们来聊聊一个不那么闪亮，但却绝对重要的会计科目——应付账款。
听起来有点枯燥，别急，慢慢来，咱们把它说得有趣一点儿。
应付账款，顾名思义，就是你公司欠别人钱的那部分。
就像你请朋友吃饭，吃完了，但账单还没结，这可就算是应付账款了。
人家请你吃饭，你可得记得还钱啊，别让人家等得心急火燎的。
为什么要有应付账款呢？这就好比我们有时候为了更好的现金流，先把账压着，不马上付钱。
这是一种灵活的财务管理方式，听起来挺酷吧。
就像我们去超市买东西，很多时候我们先拿了货，再慢慢结账。
这样才能把钱用在刀刃上，毕竟谁不想把钱花得更明智一些呢？所以，咱们的应付账款就是为了让企业在忙碌的运营中，保持一定的灵活性，真是妙不可言。
再说说应付账款的具体内容。
它包含的东西可多了。
比如说，货物的采购、服务的费用、甚至一些长期合作的供应商账目，都能算在里面。
就像你家里有很多小账本，记着各种琐事，有时候一笔小账积累起来，也是个大数目。
让人琢磨的就是这些应付账款，虽然是负债，但在合适的情况下，它也是企业周转资金的重要组成部分。
就好比你家里有个小金库，虽然是存款，但却是你的一种财务策略。
要记得应付账款的管理。
俗话说，账目不清，心里不安。
你得定期对账，看看哪些账还没付，哪些账该结了。
这样一来，才能避免不必要的麻烦。
想象一下，你把账目一放，最后等着你的是一堆乱七八糟的数字，心情可想而知。
所以，管理好应付账款，就像是整理你的衣柜，收拾利索了，心情也跟着舒畅。
再有，要注意付款的时机。
总是提前付款，钱袋子会空得快；而总是拖着不付，信誉也会受影响。
哎，这就跟谈恋爱一样，不能总是热情奔放，也不能总是冷冰冰的。
你得找到一个平衡点，让人觉得你靠谱。
就像一些企业，会利用应付账款的信用期，恰到好处地把钱用在刀刃上，这样才显得聪明。
说到这里，很多人可能会问，应付账款该怎么记录呢？这可简单了。
你只需要记下每一笔交易的时间、金额、对方的名称和支付的条件。
应付及应交款项知识
“主营业务收入”、“其他业务收入” 发生销售退回做相反的会计分录。
【例10-6】某公司20×7年3月购进甲材料一批， 销贷方开出的增值税专用发票上注明：价款100 000元．增值税17 000元。价、税款均以银行存 款支付，甲材料验收入库。
（三）预收账款
预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。
预收账款通过设置“预收账款”科目进行核算。预收账款 业务不多的情况下，也可以不设置“预收账款”科目，将 预收的款项直接记入“应收账款”科目。“预收账款”科 目可按购货单位进行明细核算。
企业向购货单位预收的款项： 借：“银行存款”
贷：“预收账款” 销售实现时，按实现的收入 借：“预收账款”
借：材料采购”、“在途物资”
贷：“应付账款”
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项， 根据供应单位的发票账单： 借：“生产成本”、“管理费用” 贷：“应付账款”科目。 支付时：借：“应付账款” 贷 ：“银行存款”
【例10-3】 甲公司向乙公司购人辅助材料1000 公斤，价款200 000元，增值税专用发票上注明增 值税额为34 000元，材料尚未验收入库，款项尚 未支付。甲公司会计处理如下：
1.5日，向A公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明 的价款为50，000元，增值税税额为8，500元，A公司代垫运杂 费1，000元，发票账单等结算凭证已经收到，材料已验收入库， 但货税款尚未支付。
2.12日，开出转账支票支付所欠A公司货税款59，500元。
3.15日，企业开出并承兑为期两个月不带息的商业汇票70，200元， 交给供应单位丙厂，以抵付上月购料所欠的货款。
会计学-会计科目与账户-会计恒等式-例题ppt课件
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经济业务的发生对会计等式的影响
一是会计等式某一边内部项目有增有减， 增减金额相等
二是引起会计等式两边对应项目同增同减， 增减金额相等
任何情况下，会计恒等式都必然成立
资产＝负债＋所有者权益
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39
1、练习会计要素的划分
1、房屋建筑物 300 000元 2、专利权
50 000元
3、库存材料 100 000元 4、存放在银行的款项 80 000元
所 －800
有 者 权 益
+200
所 有 者 权 益
完整最会计等式的关系归纳如下：
经济业务 第一种类型
第二种类型
第三种类型 第四种类型
资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益
增加
增加
增加
增加
减少
减少
减少
减少
增加、减少
增加、减少
增加、减少
增加
减少
完整最新ppt 减少
增加 38
+20000
资 产
+20000
所 有 者 权 益
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（3）1月14日，企业以银行存款50000支付一笔到期的银 行借款。
该笔业务引起的资产、负债和所有者权益之间的变化如下
资 产
－50000
负 债
－50000
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25
（3）1月14日，企业以银行存款50000支付一笔到期的银 行借款。
该笔业务引起的资产、负债和所有者权益之间的变化如下
资 产
－500
+500
费 用
所 有 者 权
益 －500
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《应付账款的核算》课件
应付账款的报表注释
报表注释中应说明应付账款的账龄分布、主要供应商及应付账款周转情况等信息 ，以便更好地了解企业的信用政策和偿债能力。
还应披露应付账款的坏账准备计提情况，包括计提比例和计提依据。
应付账款的报表分析
报表分析中应对应付账款的规模、变 动趋势、占比等指标进行比较分析， 以评估企业的偿债能力和经营状况。
优化付款条件和账期管理
与供应商协商合理的付款条件和账期，以降低企业的资金成本和财 务风险。
应付账款的风险识别
供应商破产或倒闭风险
01
如供应商出现财务危机或破产，可能导致企业无法按期支付应
付账款。
合同违约风险
02
如供应商未能按合同约定提供合格的产品或服务，企业可能面
临退货、索赔等风险。
流动性风险
03
2
应付账款按供应商分类
应付账款可以根据供应商进行分类，如 应付甲公司货款、应付乙公司货款等。 这种分类有助于企业根据不同供应商的 情况进行管理。
3
应付账款按内容分类
应付账款可以根据内容分为商品应付账 款、劳务应付账款等。这种分类有助于 企业根据不同性质的应付账款进行管理 。
应付账款的核算科目
“应付账款”科目
02
如果企业无法支付应付账款，应 将应付账款转为营业外收入或资 产减值损失，并相应调整所得税 费用。
应付账款的结转
在资产负债表日，企业应将应付账款科目余额结转到预付账 款科目中。
如果应付账款科目有借方余额，则不能结转，需查明原因进 行处理。
04
应付账款的报表披露
应付账款在报表中的列示
应付账款在资产负债表中列示为流动负债，根据供应商的 明细列示。
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2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（一）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余 额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记 “营业外收入——债务重组利得 ”科目。
【例】甲企业于20×6年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格 为200 000元，增值税税率为17%，按合同规定，乙企业应于20×6年4 月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限 偿还债务，经双方协议于7月1 日进行债务重组。债务重组协议规定，甲 企业同意减免乙企业30 000元债务，余额用现金立即偿清。乙企业于当 日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账 偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了20 000元的坏账准备。
借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组 利得作为营业外收入处理。
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价 值），借记“材料采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额， 借记“应交税金 —— 应交增值税（进项税额）”等科目，按应付 的价款，贷记本科目。 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单 位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记 本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
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30 000
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）甲企业的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 减：收到的现金 差额 减：已计提坏账准备 债务重组损失 ②应作会计分录如下： 借：银行存款 营业外支出——债务重组损失 坏账准备 贷：应收账款
应付账款
1
2121 应付账款
2
3 4
1151 预付账款
2111 应付票据
2181 其他应付款
1
2121 应付账款
. 一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供
应等而应付给供应单位的款项。应付账款一般按应付 金额入账。
应付账款 银行存款
1000 （1）
预付账款
1000 2340 （2）
原材料
抵债资产账 面价值
差额
差额
债务重组利得，记 入“营业外收入” 科目
资产转让损益，记入营业 外收入、营业外支出、主 营业务收入和主营业务成 本、投资收益等科目
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：
以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现 金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与 其账面价值之间的差额，计入当期损益。 非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分别不同情况进行处理： （1）非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据 “收入”准则相关规 定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。 （2）非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额， 计入营业外收入或营业外支出。 （3）非现金资产为长期股权投资等，其公允价值和账面价值的差额，计入 投资收益。 【提示】换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，还应将“资本公 积——其他资本公积”对应部分转出，计入投资收益。
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理： 【例】甲公司欠乙公司购货款350 000元。由于甲公司财 务发生困难，短期内不能支付已于20×7年5月1日到期的 货款。20×7年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司 以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200 000 元，实际成本为120 000元。甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%。乙公司于20×7年8月1日收到 甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库；乙公司对该项 应收账款计提了50 000元的坏账准备。
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理： （1）乙企业的账务处理： ①计算债务重组利得： 应付账款账面余额 234 000 减：支付的现金 204 000 债务重组利得 30 000 ②应作会计分录如下： 借：应付账款 234 000 贷：银行存款 000 营业外收入——债务重组利得
2000
应交税费—应交增 值税（进项税额）
340
应付账 款项目
（1）应付账款所属明细账贷方余额合计 （2）预付账款所属明细账贷方余额合计
预付款 （1）应付账款所属明细账借方余额合计 项项目 （2）预付账款所属明细账借方余额合计
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2121 应付账款
. 二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有
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2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理： （二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理： （1）甲公司的账务处理： ①计算债务重组利得： 应付账款的账面余额 350 000 减：所转让产品的公允价值 200 000 增值税销项税额 （200 000×17%） 34 000 债务重组利得 116 000 ②应作会计分录如下： 借：应付账款 350 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 营业外收入——债务重组利得 116 000
234 000 204 000 30 000 20 000 10 000 204 000 10 000 20 000
Hale Waihona Puke 234 00012121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理： 应付债务 账面价值
抵债资产公允 价值