我国中小企业内部控制存在的问题及对策

我国中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要：在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。

关键词：中小企业；内控制度；问题；对策

目录

引言 (1)

一、我国中小企业内部控制的现状 (2)

（一）控制环境基础薄弱 (2)

（二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力 (2)

二、我国企业内部管理存在的主要问题 (3)

（一）企业管理层内控意识淡薄或认识不清 (3)

（二）企业内部控制制度不完善、不健全 (3)

（三）内控实施缺乏有效性 (4)

（四）内部控制管理效率低 (4)

（五）内部控制自身存在一定的局限性 (4)

三、强化中小企业内部控制的对策 (5)

(一)完善内部控制环境 (5)

(二)建立健全内部控制制度 (6)

(三) 建立中小企业内部控制的监督 (6)

(四)尽力消除内部控制的局限性 (7)

参考文献 (8)

我国中小企业内部控制存在的问题及对策

引言

内部控制是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理手段。[1] 内部控制制度是指企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制。本文从中小企业内部控制的内涵出发分析了中小企业内部控制中存在的突出问题，并根据这些问题提出了相应的对策。

一、我国中小企业内部控制的现状

（一）控制环境基础薄弱

在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系统，并主导者国际内部控制的方向发展。然而，对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开始，会计信息失真、经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵。

控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。环境是一种氛围，控制环境包括塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。环境是内部控制各要素发挥作用的基础。[2]控制环境基础薄弱包括：

1.企业管理层内控意识淡薄

2.企业组织机构设置不合理

3.企业制度不健全

（1）企业缺乏相应的激励与约束机制

（2）人事选拔和培训体系不完善

（3）企业制度不全面，没有针对企业经营的各环节、各部门制定出相应的规章制度。

（二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力

企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。

1．目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱。

很多财会人员甚至不具备会计从业资格，账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况。

2．内审部门形同虚设，或没有建立起内部审计部门。

内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，大多数中小企业都没有设立独立的审计部门，已经设立的企业也没能发挥其应有的职能。

3．审计的专业性差。

设立了审计部门的中小企业，其人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，未经过专门审计培训，缺乏审计专业知识。

4．审计是独立性不够。

内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是超然独立的，而目前我国内部审计只服务于企业负责人。在这种情况下，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围受限，效果也大打折扣。

二、我国企业内部管理存在的主要问题

（一）企业管理层内控意识淡薄或认识不清

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督 ,还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员 ,对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义,没有建立内部控制制度 ,或者是虽然制定了内部控制制度 ,但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度,没有实施。

许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性： (1)现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍 (2)不重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。(3)资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付所有的公司费用，老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人。[3]

（二）企业内部控制制度不完善、不健全

企业的内部控制度必须贯穿企业经营管理的全过程 ,必须建立一个从计划、执行到控制、监督的整体框架。然而很多中小企业只重视内部控制的制定 ,没有具体的监控具体的实施情况 ,也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。

1在经营管理方式上

大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待