《企业集团预算控制》PPT课件

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执行
②信息及时反馈。 建立信息反馈系统，对各公司、部 门执行预算的情况进行跟踪监控， 不断调整执行偏差，确保预算目标 的实现。
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亚星集团的做法启示
启示一：全面、科学把握全面预算的 完整内涵
启示二：预算编制有哪些技巧或策略
启示三：如何监控全面预算方案的实 施
③材料、物资、设备采购预算； ④工资及奖金支出预算；
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具体细化
⑤大、中、小修预算； ⑥固定资产基建、技改、折旧预算； ⑦各项基金提取及使用预算； ⑧对外投资预算； ⑨银行借款及还款预算； ⑩货币资金收支预算等。
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执行
①有效控制。 权限由总经理掌握，控制月度各预算 项目实际发生值与预算控制计划值 差额比例在5％之内；年度各预算项 目实际发生值与预算控制比例差额 比例在4－5％之内。
（3）预算编制基础：集团年度预测目标。 （4）预算编制重点：销售预算。 （5）预算前提：企业方针、目标、利润。 （6）预算指标的确定：年度预算股东大
会审议批准，月度预算董事会审议批准。
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具体细化
具体细化到：①销售收入、税金、 利润及利润分配预算；
②产品产量、生产成本、销售费用、 财务费用预算；
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（一）预算执行组织的责任体系
投资中心 利润中心 成本中心
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利润中心的两种类型
事业部模式：欧、美、日企业集 团较为普遍
旗舰模式：香港、东南亚地区较 为普遍
二者的主要区别：事业部模式不 是独立法人；旗舰模式具有法人 资格
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企业集团预算控制
第一节 预算控制概述 第二节 预算组织体制 *第三节 预算目标规划 第四节 资本预算
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天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632
第一节 预算控制概述
一、预算控制的涵义与特征 二、预算控制循环 三、预算控制的指导思想
原则
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二、产业型企业集团预算目标规划
产业型企业集团目标规划的目标 确定：
预测
确定目标利润
修正目标利润
最终确定预测目标
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三、资本型企业集团预算目标规划
要求必要的投资报酬率 对于子公司共享母公司的资源要
有费用补偿 间接征收管理费；直接收取服务 费和使用费；由管理部门直接收 取费用。
预算控制循环：P86。 预算控制循环主要内容：
（一）目标拟订与预算编制 （二）责任落实与推动实施 （三）业绩报告与偏差诊治 （四）责任辨析与业绩评价 （五）奖励兑现 （六）总结改进
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三、预算控制的指导思想
预算控制的指导思想：以市场开拓 为龙头，以效率和效益为核心，以 财务管理为枢纽，将企业集团的一 切经营理财活动均纳入严格的预算 控制体系。
预算、各项费用预算、现金预算和总预算。
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具体明确6个要点
亚星集团全面预算的编制按时间分 为年度预算编制和月度预算编制。
要点：（1）预算编制原则：先急后 缓、统筹兼顾、量入为出。
（2）预算编制程序：自上而下。自 下而上、上下结合。
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具体明确6个要点
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（一）母公司董事会
集团最高决策机构 预算的终审权 资本预算的最后批准权 对预算的日常执行情况与执行结果
拥有监、检查权
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（二）预算管理委员会
预算管理委员会设置方式有二： 预算管理委员会对总经理负责； 预算管理委员会对董事会负责。 预算管理设置的机构：
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第四节 资本预算
一、资本预算的涵义及其战略意义 二、母公司资本预算权 三、母公司对子公司资本分配预算
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一、资本预算的涵义及其战略意义
（一）资本预算的涵义 （二）资本预算的战略意义
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（一）资本预算的涵义
三、预算编制的组织程序
有两种方式： （一）由上至下的预算编制程序 （二）自下而上的预算编制程序
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案例 ：
大力推进预算管理 细化财务控制
案例简介
潍坊亚星集团公司目前拥有两个控股子公司、 三个全资子公司和十几个分支机构。
全面预算体系具体包括8个预算：资本性支出 预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本
启示四：推行和实施全面预算控制制 度的前提条件如何把握
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*第三节 预算目标规划
一、预算目标规划的原则 二、产业型企业集团预算目标规划 三、资本型企业集团预算目标规划
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一、预算目标规划的原则
三大原则： 市场原则 母公司股东期望原则 以资产盈利能力挖潜为最高上限
1、预算编制机构；2、预算监督机构； 3、预算协调机构；4、预算信息反馈 机构
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二、预算执行组织
（一）预算执行组织的责任体系 三个基本层面的预算责任体系： 投资中心；利润中心；成本中心 （二）预算执行组织的利益协调 责、权、利的协调 目标换位：由局部利益与整体利益的不协
调，以及由此产生的各责任单位工作的 过分独立和缺乏协作精神的现象。
主要工作：
（一）建立开放型的预算控制体系
（二）明确财务管理在预算体系中的枢纽地位
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第二节 预算组织体制
一、预算管理组织 二、预算执行组织 三、预算编制的组织程序
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一、预算管理组织
预算管理组织概念（P89） （一）母公司董事会 （二）预算管理委员会
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一、预算控制的涵义与特征
预算——以货币形式表示的计划， 是一种转化为控制标准的计划。
预算控制——将企业的决策目标及 其资源配置加以量化并使之得以实 现的制衡；以人为本。
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二、预算控制循环