会计学--财务报表与分析(ppt34)
合集下载
第10章 财务报表及其基本分析 《会计学》PPT课件
10.7 财务报表分析
3）财务报表分析的步骤 （1）明确分析目标 （2）制订分析方案 （3）收集资料 （4）整理、分析资料，回答分析问题
4）财务报表分析的局限性 （1）财务报表本身的局限性 （2）参照标准问题 （3）企业经营和环境变化的复杂性
10.7 财务报表分析
10.7.2比率分析法 1）流动性比率 （1）流动比率 （2）速动比率 （3）现金比率 （4）速动资产够用天数
10.6 财务报表附注及其他财务报告
10.6.2其他财务报告 1）分部报告 2）简化年度报告 3）盈利预测报告 4）董事会报告 5）监事会报告 6）审计报告 7）社会责任报告
10.7 财务报表分析
10.7.1财务报表分析概述 1）财务报表分析的目的 2）财务报表分析的原则 （1）实事求是。 （2）全面分析。 （3）注重联系。 （4）强调发展。 （5）定量为主。
10.4 现金流量表简介
10.4.5现金流量表编制的直接法与间接法 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两 种：直接法和间接法。这两种方法通常也称为编制现 金流量表的方法。
10.5 所有者权益变动表简介
10.5.1所有者权益变动表概述 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分 当期的增减变动情况的报表。 所有者权益总额的变动主要有两个原因： 一个原因是企业与其所有者进行交易，如企业发行 股票、分配股利等； 另一个原因是企业的全面收益。
10.2 资产负债表及其编制
10.2.1资产负债表的性质和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。 它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一基本会计恒 等式编制的。 资产负债表是企业对外提供的主要财务报表之一。
10.2 资产负债表及其编制
财务报告及分析讲义共47张PPT
资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
财务报告及报表分析(经典)PPT课件
现金流量表
经营活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
企业通过销售商品或提供劳务所收到 的现金。
企业筹集资金或偿还债务所收到的现 金。
投资活动产生的现金流量
企业用于购置固定资产、无形资产和 其他长期资产的现金支出。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
05
案例一：某公司财务报告分析
公司背景介绍
该公司的历史、业务范围、主要产品 或服务。
财务报表概览
展示该公司的资产负债表、利润表和 现金流量表，并简要说明各报表的主 要内容。
财务指标分析
通过比率分析、趋势分析和同行业比 较，评估该公司的盈利能力、偿债能 力和运营效率。
风险提示
分析该公司的潜在财务风险和经营风 险，并提出相应的风险应对措施。
随着企业规模的扩大和资本市场的日益成熟，财务报表作为 企业与外界沟通的桥梁，其重要性愈发凸显。因此，掌握财 务报表分析技能对于投资者、债权人、企业管理人员等利益 相关者至关重要。
报告的范围和限制
范围
本课件将涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表的编制与分析， 以及财务指标与财务比率的计算和应用。
信息披露不充分
企业可能存在未披露或少披露的情况，导致信息使用者无法全面 了解企业的真实状况。
信息时效性不足
财务报告的编制和披露需要一定的时间，导致信息使用者无法及时 获取最新的财务信息。
信息质量不可靠
由于各种原因，如人为操纵、错误或舞弊等，财务报告的信息质量 可能不可靠，影响信息使用者的决策。
案例分析
分析该行业面临的主要风险和机遇，为投 资者和企业管理者提供决策依据。
《财务报表与分析》PPT课件
3.雷达图法
雷达图法在财务分析中是一种比较 直观的分析方法,本文就重心与面积的关 系对雷达图反映的企业不同时期的核心 竞争力进行分析
可整理ppt
44
4.Z计分法
Z计分法客观准确、简单易懂、计算简便，所 有指标我们都可以通过上市公司公布的财务报 表中计算得到，可操作性强，不仅有利于企业 管理当局对企业的财务情况进行分析，同样也 适用于投资者、债权人对企业作出评价。
款支出、支付的差旅费、业务招待费现金 支出、支付的保险费等。
可整理ppt
10
投资活动产生的现金流量
现金流入有： 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产
所收回的现金； 现金流出有： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金 ； 投资所支付的现金 ；
力，便于报表使用者判断企业未来的发展
趋势，作出经济决策。
可整理ppt
7
三、现金流量表
反映企业一定会计期间现金和现等价 物流入和流出的报表。
现金流量表采用收付实现制原则编制。 现金流量表的内容可分为三部分：经
营活动的现金流量、投资活动的现金 流量及筹资活动的现金流量。
可整理ppt
8
经营活动产生的现金流量
可整理ppt
21
项目 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 股东权益
2007 18.8 81.2 27.7 22.3 50.0
2006 19.0 81.0 35.1
8.9 56.0
可整理ppt
22
项目 营业收入 营业成本 管理费用 财务费用 营业利润 利润总额 净利润
2007
2006
100
第九章 财务报表与分析
《财务报表及分析》课件
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报告与财务指标分析共84张PPT
第十六页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
Company Logo
❖ （二）根据(gēnjù)有关明细科目的余额计算填列。资 产负债表中的有些项目，需要根据(gēnjù)明细科目余 额计算填列，如“应付账款”项目，需要分别根 据(gēnjù)“应付账款”和“预付账款”两科目所属明 细科目的期末贷方余额计算填列。
第六页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
Company Logo
❖ 【例题(lìtí)1·多选题】下列项目中，属于资产负债 表中“流动资产”项目的有（ ）。
❖ A．预付款项
B．预收款项
❖C．交易性金融资产 D．存货
❖【解析】预收款项属于流动负债。
第七页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
❖ 35000+5000+50000=90000（元）。
第二十页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
Company Logo
❖ 【例题6·多选题】资产负债表中的应付账款项目 应根据（ (xiàngmù) ）填列。
❖ A.应付账款总账余额 ❖ B.应付账款所属明细账借方余额合计 ❖ C.应付账款所属明细账贷方余额合计 ❖ D.预付款项所属明细账贷方余额合计
第五页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
Company Logo
❖ 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，
或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换 其他资产或清偿(qīngcháng)负债的能力不受限制的现金或现金等价 物。 ❖ 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、 交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收 利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流 动资产等。 ❖ 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的 非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建 工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长 期待摊费用以及其他非流动资产等。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
Company Logo
❖ （二）根据(gēnjù)有关明细科目的余额计算填列。资 产负债表中的有些项目，需要根据(gēnjù)明细科目余 额计算填列，如“应付账款”项目，需要分别根 据(gēnjù)“应付账款”和“预付账款”两科目所属明 细科目的期末贷方余额计算填列。
第六页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
Company Logo
❖ 【例题(lìtí)1·多选题】下列项目中，属于资产负债 表中“流动资产”项目的有（ ）。
❖ A．预付款项
B．预收款项
❖C．交易性金融资产 D．存货
❖【解析】预收款项属于流动负债。
第七页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
❖ 35000+5000+50000=90000（元）。
第二十页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
Company Logo
❖ 【例题6·多选题】资产负债表中的应付账款项目 应根据（ (xiàngmù) ）填列。
❖ A.应付账款总账余额 ❖ B.应付账款所属明细账借方余额合计 ❖ C.应付账款所属明细账贷方余额合计 ❖ D.预付款项所属明细账贷方余额合计
第五页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
Company Logo
❖ 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，
或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换 其他资产或清偿(qīngcháng)负债的能力不受限制的现金或现金等价 物。 ❖ 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、 交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收 利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流 动资产等。 ❖ 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的 非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建 工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长 期待摊费用以及其他非流动资产等。
《财务报表与分析》课件
。
THANKS
感谢观看
《财务报表与分析》ppt课件
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
1 2 3
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
THANKS
感谢观看
《财务报表与分析》ppt课件
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
1 2 3
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
财务报告分析(ppt 31页)
应收账款周转率和收款期
应收账款周转率=销售收入/平均应收账款总 额 评价某特定期间内企业收回赊销款项的速 度和效率。
应收账款平均收账期=360/应收账款周转率 =平均应收款项总额/（销售收入÷360） 测验企业收回账款期间的长短。
应收账款的周转率反映了客户的付款能力， 赊销能够扩大销售量，但存在付款风险。
结合流动比率和速动比率能够得到更好的 分析效果。
资产周转比率
存货周转比率 存货周转率=销货成本或者销售收入/平均库
存。 评价企业存货通过销售实现周转的速度、
存货的利用效率以及存货管理绩效。 该比率的起源是游商的年度出行次数。 比较低的存货周转比率暗示比较高的存货
持有量，这会影响到流动比率的分析。
现金流量表的编制方法
直接法：对于营业活动中所产生的各项现金流入和现 金流出直接列示，来反映现金流量的编制方法， 即直接将损益表中与营业活动有关的各项目由 权责发生制为基础转换成收付实现制为基础。
间接法：以利润表中的利润总额为计算起点，调整当 期不影响营业活动现金流量的收入、费用、利 得与损失项目以及与营业有关的流动资产及流 动负债项目，以计算当期由营业活动所产生的 净现金流量。
障。 美国的银行曾经以2作为流动比率的安底线。 不同行业的公司未必要追求单一的安全指标，低流动比率
在严格的信用管理下不会导致偿付危机。 分析公司的流动比率必须结合公司的具体情况，如销货和
收款制度等等。
酸性测验：速动比率
速动比率=速动资产/流动负债 =（流动资产-存货）/流动负债
存货的变现能力比较差，并且容易贬值， 大量的存货可能会高估公司的偿债能力。
• 托宾Q：负债和权益市价之和/总资产重置价值。
纵向比率--趋势分析
《财务报表与分析》PPT课件
行次
金额
现金流量表
现金流量表：反映实体在当期获得的追加的 资金来源和这些资金的运用目的，包含…
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
现金流量表
企业正常、持续的经营活动可以提供多少现金? 企业筹资的程度和能力。 企业用于以下工程的资金是否充足，如为了维
持或扩大生产能力建造新厂房或更新改造旧厂 房、设备等工程? 企业用于投资的资金有多少是企业内部经营活 动产生的，有多少是借来的或其他途径获得的? 企业偿债和支付股利的能力。
速动比率
速动资产 流动负债
流动资产 流动负债
- 存货
现金比率
现金及现金等价物
流动负债
现金流量比率
经营活动现金净流量
流动负债
长期偿债能力
资产负债率
负债总额 资产总额
所有者权益比率
所有者权益总额
资产总额
权益乘数
资产总额 所有者权益
〔二〕企业营运能力分析
主要指标
应收账款 周转次数 应收账款 周转天数
?财务报表与分析?PPT课 件
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
公开会计信息披露——财务报告
符合公认会计准那么
财务报表附注
财务报表附注披露的要求：
公司编制财务报表所遵循的会计政策 采用的折旧方法、无形资产摊销政策 存货的计价方法 收入确认的政策 合并报表根底 经济业务的细节性描述 涉及企业长期债务、股票认购权、员工福利、融资租 赁等方面详细信息 公司高级管理人员书面陈述 涵盖企业产品、人员或其他主题，以及公司管理当局 对所提交的财务报表承担责任及公司内部控制系统能 够保证所产生数据可靠性的声明。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第一节 财务报告概述
一.财务报告的涵义
财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的 结构性表述。
企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供 与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有 助于财务报表使用者作出经济决策。
投资者
债权人
财
务
报
政府及其有关部门
（1）流动比率 （2）速动比率
２、长期偿债能力分析
（１） 资产负债率 （２）所有者权益比率（又叫股东权益比率） （３）负债对所有者权益比率 （４）利息保障倍数
三 、营运能力分析
１、资产周转能力分析 (１) 应收账款周转率 （２）存货周转率 （３）总资产周转率
２、企业资产结构分析 （１） 流动资产占总资产的比重 （２） 资产构成比例 （３）固定比率
投资活动的现金流入主要包括收回投资收到的现金， 分得股利、利润或取得债券利息收入所收到的现金，以 及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现 金；
投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、无形 资产和其他长期资产所支础的现金，以及权益性或债权 性投资支出的现金等。
在现金等价物范围内的投资及其处置活动，不应列 入投资活动产生的现金流量中。
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 下午3时 51分20.11.415:51November 4, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年11月4日 星期三 3时51分16秒15:51:164 November 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午3时51分16秒 下午3时51分15:51:1620.11.4
感情上的亲密，发展友谊；钱财上的 亲密， 破坏友 谊。20.11.42020年11月4日星 期三3时51分16秒20.11.4
谢谢大家！
谢谢大家！
加强做责任心，责任到人，责任到位 才是长 久的发 展。20.11.420.11.4Wednesday, November 04, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。15:51:1615:51:1615:5111/4/2020 3:51:16 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.415:51:1615:51Nov-204-N ov-20
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。下午3时51分 16秒下 午3时51分15:51:1620.11.4
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.420.11.415:5115:51:1615:51:16Nov- 20
相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020年11月4日星期 三3时51分16秒 Wednesday, November 04, 2020
-营业税金付现-管理费用付现
-所得税付现
间接法，以净利润为起算点, 调整不涉及现金 的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动， 据此计算出经营活动的现金流量。
其编制要点是经营活动现金流量用净额法；投 资和筹资活动流量用总额法揭示。 经营活动的现金流量=本期净利润+不减少现金的费用
+非现金流动资产减少及流动负债增加 +营业外支出-不增加现金的收入
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.11.420.11.415:5115:51:1615:51:16Nov- 20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月4日星 期三3时51分16秒 Wednesday, November 04, 2020
相信相信得力量。20.11.42020年11月4日星期 三3时51分16秒20.11.4
表
使
社会公众
用
者
二.编制财务报告的目的
1.提供决策有用的信息
2.促进社会资源的合理配 置，为公众利益服务
二、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成
资
产
利
负
润
债
表
表
现 金 流 量 表
所
有
报
者
表
权
附
益
注
（二）财务报表的分类
1.按报表反映的内容分类
静态会计报表 -- 资产负债表
动态会计报表 -- 损益表
四 、盈利能力分析 １、 企业盈利水平分析 （１）销售利润率 （２）成本费用利润率 （３）总资产报酬率 （４）资本收益率 （５）净资产利润率
２、 社会贡献能力分析 （１）社会贡献率 （２）社会积累率 ３、 资本保值增值能力分析
４、 上市公司税后利润分析
（１）每股收益 （２）每股股利 （３）市盈率
会计 学
财务报表与分析
第 一 节 财务报表概述 第 二 节 主要财务报表的编制 第 三 节 财务报表分析
基本要求
一、掌握财务报表的概念和组成 二、掌握资产负债表的内容结构及其编制 三、掌握利润表的格式内容及其编制 四、熟悉现金流量表的编制 五、熟悉资产负债表利润表和现金流量表的概念 六、了解财务报表的分类 七、了解资产负债表利润表和现金流量表的作用 八、掌握财务报表分析中的财务能力分析技能
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。2020年11月4日星 期三下 午3时51分16秒15:51:1620.11.4
专业精神和专业素养，进一步提升离 退休工 作的质 量和水 平。2020年11月下午3时51分 20.11.415:51N ovember 4, 2020
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年11月4日星期 三3时51分16秒15:51:164 November 2020
-非现金流动资产增加及流动负债减少 -营业外收入
第三节 财务报表分析
一 、会计报表分析的目的和方法 １、会计报表分析的目的
２、会计报表分析的内容
偿
营
债运能能力力综
盈
合
利
财
能
务
力
能
力
３、会计报表的分析方法
比较分析法
比率分析法
趋势分析法
４、会计报表分析的资料
二 、 偿债能力分析 １、短期偿债能力分析
利润表
利润表的概念和作用 利润表是指反映企业在一定会计期间的经
营成果的报表。 通过提供利润表，可以反映企业在一定会
计期间收入、费用、利润或亏损的数额构 成情况，帮助财务报表使用者全面了解企 业的经营成果，分析企业的获利能力及盈 利增长趋势，从而为其作出经济决策提供 依据。
二、利润表的格式及内容 我国企业利润表采用多步式格式如下表所示： （略）
现金流量表
一、现金流量表的概念和作用 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金
和现金等价物流入和流出的报表。 通过现金流量表，可以为报表使用者提供企
业一定会计期间内现金和现金等价物流入和 流出的信息，便于使用者了解和评价企业获 取现金和现金等价物的能力，据以预测企业 未来现金流量。 二、现金流量及其分类
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。15:51:1615:51:1615:5111/4/2020 3:51:16 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.415:51:1615:51Nov-204-N ov-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15:51:1615:51:1615:51Wednesday, November 04, 2020
二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映以下三个方面的内容： 1、资产 2、负债 3、所有者权益
（二）资产负债表的结构
我国企业的资产负债表采用账户式结构，账 户式资产负债表分左右两方，左方为资产项 目，大体按资产的流动性大小排列，右方为 负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时 间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各 项目的合计即资产负债表左方和右方平衡。 因此通过账户式资产负债表，可以反映资产、 负债、所有者权益之间的内在关系，即资产= 负债+所有者权益。
3.筹资活动产生的现金流量
指企业现金和现金等价物的流入与流出。
筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资收到 的现金，以及发行债券或借款等收到的现金；
筹资活动的现金流出主要包括偿还债务、偿付利息、 发生筹资费用支出的现金、分配股利或利润支出的现金， 以及融资租赁和减少注册资本等所支出的现金。
现金流量表还以附注的方式对某些不涉及现金收支 的投资和筹资活动予以披露。
2.按报表的编报时间分类
月
半
年
年
报
报
报
按编制单位分类
个别报表
汇总报表
按服务对象分类
合并报表
内部报表
外部报表
第二节 主要财务报表的编制 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状
况的报表。 通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日
期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和 所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全 面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力等情 况，从而为其作出经济决策提供依据。
重于泰山，轻于鸿毛。15:51:1615:51:1615:51Wednesday, November 04, 2020
安全放在第一位，防微杜渐。20.11.420.11.415:51:1615:51:16November 4, 2020
加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月4日下 午3时51分20.11.420.11.4
1.经营活动产生的现金流量
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供劳务 和经营性租出资产等所收到的现金；
经营活动的现金流出主要包括购买商品、接受劳务 和经营性租入资产，以及支付职工工资、交纳税款等所 支出的工资。