营业税金及附加1
什么是营业税金及附加营业税金及附加的内容
什么是营业税⾦及附加营业税⾦及附加的内容 营业税⾦及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
那么你对营业税⾦及附加了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是营业税⾦及附加的内容，希望⼤家喜欢! 营业税⾦及附加的内容 营业税⾦及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。
营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈征收的税种。
营业税按照营业额或交易⾦额的⼤⼩乘以相应的税率计算。
消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费⽅向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收⼀道消费税。
消费税实⾏价内征收，企业交纳的消费税计⼊销售税⾦，抵减产品销售收⼊。
资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者⽣产盐的单位和个⼈征收的税种。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 这⾥的课税数量为：开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记⼊“营业税⾦及附加”科⽬;⾃产⾃⽤应税产品应交纳的资源税应记⼊“⽣产成本”、“制造费⽤”等科⽬。
教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提⾼⼈民的⽂化素质⽽征收的⼀项费⽤。
这项费⽤按照企业交纳流转税的⼀定⽐例计算，并与流转税⼀起交纳。
城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩⼤和稳定城市维护建设资⾦的来源，国家开征了城市维护建设税。
应当注意，上述所称"主营业务税⾦及附加"的⼏个税种不包括所得税和增值税。
"所得税"将在利润表的底部出现，⽽增值税由于其特殊的核算⽅法，在企业的利润表中⽆法反映出来。
再有就是"主营业务税⾦及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收⼊、营业外收⼊等引起的纳税额。
2018年营业税金及附加怎么算
2018年营业税金及附加怎么算在我国，经济比较发达的国家，那么2018年营业税金及附加怎么算你又是否知道这个怎么计算的呢？那么接下来，为您带来了关于2018年营业税金及附加怎么算的相关信息，希望找到的信息可以帮到您。
一、营业税营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。
营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。
１、税率营业税有九个税目，包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用３％税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用５％税率，娱乐业适用５％至２０％的税率；２、计算方法：应交纳的营业税＝营业收入额适用税率。
二、消费税消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。
三、资源税资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，１、计算公式为：应纳税额＝课税数量单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入营业税金及附加科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入生产成本、制造费用等科目。
四、教育费附加教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。
这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。
１、适用税率：３％；２、计算方法：教育费附加＝营业税金总额适用税率五、城市维护建设税为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
应当注意，上述所称＂主营业务税金及附加＂的几个税种不包括所得税和增值税。
＂所得税＂将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。
一般纳税人和小规模营业税金及附加怎么算
一般纳税人和小规模营业税金及附加怎么算一般纳税人和小规模纳税人是税务部门常用的两个分类，用于确定企业应缴纳的税金和附加费的计算方式。
本文将详细介绍一般纳税人和小规模纳税人的税金及附加的计算方法。
一、一般纳税人一般纳税人是指符合税务部门规定，并按照一般纳税人纳税管理办法进行纳税申报的企业。
一般纳税人需要在每月的15日前，通过电子税务局或前往所在地税务机关进行纳税申报。
一般纳税人的税额计算主要包括增值税、企业所得税和其他税金及附加。
1. 增值税增值税是一般纳税人中最常见的税种之一。
增值税的计算方法是将销售额减去进项税，然后按照国家规定的税率计算税额。
进项税是指企业在购买商品和接受服务时支付的税款。
一般纳税人需要在每月进行进销存的明细账务核对，计算出当月的销售额和进项税，然后计算出应缴纳的增值税税额。
2. 企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内的税务利润所应缴纳的税款。
税务利润是指企业在一年内的收入减去成本、费用和损失后所得到的利润。
企业所得税的计算方法是将税务利润乘以相应的税率，然后减去享受的减免和优惠等项减免。
一般纳税人需要在每年的年度报表中计算并申报企业所得税。
3. 其他税金及附加除了增值税和企业所得税，一般纳税人还需要缴纳其他一些税金及附加。
例如，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
这些费用的计算方法根据国家和地方政府的规定有所不同。
一般纳税人需要按照相关规定计算这些税金及附加的金额，并在纳税申报时进行缴纳。
二、小规模纳税人小规模纳税人是指企业在一定范围内符合税务部门的规定，按照简易征收办法进行纳税的企业。
小规模纳税人不需要每月进行纳税申报，而是按照季度进行申报，并在每个季度的15日前进行纳税。
1. 销售额的计算小规模纳税人的销售额计算方法较为简单，可以根据每笔销售的发票金额累加得出。
销售额的计算不包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和其他税金及附加。
2. 简易征收额的计算小规模纳税人的简易征收额是按照国家和地方政府规定的标准计算的，一般是根据企业所在地的行业平均利润率或固定额度进行计算。
5.4.17营业税金及附加的核算案例.
复核：
制单：
原始凭证：“应交城建税及教育费附 加计算表”
编制会计分录
借：营业税金及附加 3311.10 贷：应交税费——应交城建税 2317.77 ——教育费附加 993.33
注意：本月应交增值税=增值税销项税额 132005(57120+39270+11220+21420+2975)-进项 税额98894（8248+46296+19550+660+20740 ） 编制哪种 =33111（元） 记账凭证？为什
营业税金及附加的核算案例
【业务】12月31日，计算本月应交城城市维护建设 税和教育费附加。 原始凭证：“应交城建税及教育费附加计算表”
填制原始凭证：“应交城建税及 教育费附加计算表”
应交城建税及教育费附加计算表
年 月 日
税种
城市维护 建设税 教育费附 件 合 计
增值税
营业税
消费税
合计
金额
会计主管：
么？动手编一张
该业务不涉及库存现金和银行存 款，应填
会计容易弄混淆的其他应收、其他应付、其他业务收入、其他业务成本,营业税金及附加和管理费用-税金的区分
-养老保险 -医疗保险 -失业保险 -向员工借入款 -固定资产、包装物租入 交进的保证金押金 -售后回购 -工伤保险 -生育保险 -住房公积金 （-代收光纤费） （-代扣房租）
管理费用-房产税、契税、车产使用税、土地使用税、印花税 ∣∣ 其他应收款涉及赔款处理的 计提时 借：管理费用-税金 贷：应缴税费-应交房产税 -应交契税 -应交车船使用税 -应交土地使用税 -应交印花税 缴纳时 借：应缴税费-应交房产税 -应交契税 -应交车船使用税 -应交土地使用税 -应交印花税 贷：银行存款 现金被盗 10 万出纳小张赔款 1 万另 9 万作非常损失 借：其他应收款-小张 营业外支出-非常损失 1万 9万
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 10 万
（损益类）营业外收入、营业外支出他业务收入 ∣其他业务成本 其他业务收入： -销售材料
营业外收入：与其经营活动无关的偶然利得收入
-赔偿、罚款、违约金收入 -补助、捐赠收入 -现金盘盈、无法支付的应付款项，经批准作营业外收入 -固定值产清理，处理无形资产净收益结转 营业外支出：与其经营活动无关的偶然损失支出 -赔偿、 、罚款、违约金支出 -捐赠支出 -固定资产、存货盘亏，非常损失，经批准作营业外支出 -固定值产清理，处理无形资产净损失结转 管理费用：管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用 区 → 别
税 25%、计入管理费用 的税金） 根据主\其业
务收入计提的： （流 转税） 营业税 3%-20%、
营业税金及附加核算
简述营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
科目用法税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。
计算与分类教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。
二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。
三、会计分录：1、计提时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税贷：应交税金——应交城建税贷：其他应交款——教育费附加2、缴纳时：借：应交税金——应交营业税借：应交税金——应交城建税借：其他应交款——教育费附加贷：银行存款相关法律消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。
（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
税后利润的计算公式
税后利润的计算公式
税后利润是指企业交纳税收后剩余的净利润，一般来说，企业在发生营运成本、所得税等成本后，扣除完税后所剩余的利润，就是税后利润、净利润。
税后利润计算公式：
1. 净利润=营业收入-（营业成本+营业税金及附加+销售费用+研发费用+管理费用+财务费用+资产减值损失）
2. 税后利润=净利润-所得税费
一、营业收入
营业收入即指企业的销售和服务得到的收入，包括一般商品销售收入以及非货币性资产和收费服务等收入。
二、营业成本
营业成本是指企业在提供服务和销售商品过程中产生的直接开支，包括原材料成本、主营业务成本等。
三、营业税金及附加
营业税金及附加是指企业应交的各项税费，包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税以及职业税等。
四、销售费用
销售费用是指在营销过程中必须发生的费用，包括渠道佣金、销售员费用、包装费用等。
五、研发费用
研发费用是指企业向研发新产品投入的费用，包括人工成本、专业设备费用以及研发耗费费用等。
六、管理费用
管理费用是指企业在经营活动中必须交纳的各项费用，包括工资支出、办公费用以及折旧费等。
七、财务费用
财务费用指企业在支付给供应商货物及服务期间所发生的费用，包括利息费用、银行手续费以及汇兑损失等。
八、资产减值损失
资产减值损失指企业由于资产价值的变动而支付的费用，其中包括在重大损失方面发生的费用。
九、所得税
所得税是指企业应向国家交纳的按照《所得税法》规定的非货币性收入的税额。
最终，税后利润=营业收入-（营业成本+营业税金及附加+销售费用+研发费用+管理费用+财务费用+资产减值损失+所得税费）。
物业管理企业营业税金及附加的会计核算
物业管理企业营业税金及附加的会计核算物业管理是一个新兴行业，按照物业档次和服务标准实行有偿服务。
物业管理公司在从事物业管理和其他经营活动中取得的各项服务性和经营性收入，称为营业收入，分为主营业务收入和其他业务收入两部分。
主营业务收入包括物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入，其中以物业管理收入为主，主要包括：为房屋业主和使用人提供公共卫生清洗、公用设施的维修保养和保安、绿化而收取的公共性服务费；为房屋业主和使用人代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费、房屋自用部位和自用设备修缮等而收取的公众代办性服务费；为满足房屋业主和使用人的特殊需要，为其提供的增值服务，诸如家电维修、室内装裱、代办购物、购买充值卡、配送和分销桶装水、订送牛奶，甚至是旅游服务、加油卡、百货公司消费储值卡、社区电信储值卡推广等特约服务费。
确认营业收入实现的原则和结算方式按照财政部发布的《物业管理企业财务管理规定》中关于“企业应当在劳务已经提供、同时收讫价款或者取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现”的原则规定，企业无论采取哪种服务和结算方式，都应以此为基础确认营业收入的实现，方能正确计算征收物业管理公司应缴纳的营业税金及附加。
确认营业收入的实现应当区分下列几种情况：采取交款服务的方式，服务费收讫，发票账单已交给居民，确认营业收入。
采取定期预收服务费的方式，应在物业管理公司已提供某一阶段服务（一般以月度为结算期）后作为营业收入的实现，此时，服务费已收取，服务已提供。
采取分期收款方式，按提供物业管理服务合同约定的收款日期作为营业收入的实现。
在这种方式下，服务已提供，服务费要按合同到期日收款；只有到了合同收款日，物业管理公司才取得收取这部分服务费的权利，确认营业收入的实现。
出租房租金收入，应按合同（租约）规定的付租日期和金额，确定租金收入的实现。
如果合同（租约）规定的收款日期已到，承租方未付租金的，仍应视为租金收入实现。
采取托收承付结算方式，应在劳务已提供，或商品已发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后，作为营业收入的实现。
上海市营业税金及附加税税率估算
上海市营业税金及附加税税率估算
感谢您的提问。
根据上海市营业税金及附加税税率的相关规定，以下是税率估算：
1. 营业税税率：3%
2. 城市维护建设税税率：7%
3. 教育费附加税税率：3%
4. 地方教育附加税税率：2%
因此，上海市企业的营业税金及附加税总税率为15%。
需注意的是，根据不同行业、不同产品和服务的销售情况，应纳税额可能有所不同。
同时，根据国家税务部门的调整，税率也可能发生改变。
建议您在纳税前，先咨询专业人士或相关税务机构，以确保自己的纳税行为合法合规。
营业税金及附加怎么算
营业税⾦及附加怎么算计算⽅式如下：1、消费税=应税消费品的销售额*消费税税率 2、城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率 3、教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率 4、地⽅教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%。
⼀、营业税⾦及附加计算⽅式营业税⾦及附加计算⽅式1、营业税是以营业收⼊额为课税对象的⼀种。
旅游、饮⾷服务企业从事⽣产、零售、服务的单位和个⼈，为营业税的纳税义务⼈(课税主体，以下简称纳税⼈)。
纳税⼈只要取得营业收⼊，不论有⽆盈利都必须照章纳税。
营业税是⼀种价内税，⼀般不会导致纳税⼈亏损。
饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收⼊的⼀定⽐例计算交纳营业税;旅⾏社应按营业收⼊净额(营业收⼊扣除代收代付房费、餐费、交通费等费⽤)，计算缴纳营业税。
应交纳的营业税=营业收⼊额×适⽤税率。
2、城市维护建设税这是根据应交纳的营业税税⾦总额，按税定的税率计算缴纳的⼀种地⽅税。
它⽤于维护城市建设。
应交纳城市维护建设税=营业税⾦总额X适⽤税率。
3、教育费附加这是根据应交纳营业税税⾦总额，按规定⽐例计算交纳的⼀种地⽅附加费。
应交纳教育费附加=营业税⾦总额×适⽤税率。
4、资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这⾥的课税数量为：开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记⼊“营业税⾦及附加”科⽬;⾃产⾃⽤应税产品应交纳的资源税应记⼊“⽣产成本”、“制造费⽤”等科⽬。
⼆、税⾦及附加的规定营业税⾦及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
填报此项指标时应注意，实⾏新税制后，会计上规定应交不再计⼊“主营业务税⾦及附加”项，⽆论是⼀般纳税企业还是⼩规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
银行营业税及附加税金计提方法
1.冲销已计入损益的应收利息. 借:应收利息 贷:利息收入
2.转入表外 收入:表外应收未收利息
3.收回时 借:活期存款 贷:利息收入 付出:未收贷款利息
❖ (二)贴现利息收入 1.计算 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数 贴现额=到期值-贴现息 贴现天数计算举例 例1、2003年5月15日，大连某公司持所收取的
出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人 为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。 贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天 承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的 划款日期。 贴现天数=108+3=111天
2.处理
例2. 9月30日泰兴公司向开户银行某商业银行A 支行贴现一张面额为9万元的商业汇票,汇票到 期日为11月29日.月贴现率为3‰.
年费、跨行查询收费、跨行取现收费 2、挂失手续费收入 3、汇兑手续费收入
对私手续费收入不含：代理发行国债收入、 代理兑付国债收入、金银买卖收入、结售汇收 益、外汇买卖收益。
（三）账务处理 1、账户的设置
手续费收入
结转至“本 年利润”账 户数
收取的手续 费收入数
有的银行通过以下两个科目核算： “对公中间业务收入”，“对私中间业务收入”
4.375万
其他应交款—应交教育费附加 13.125万
对营业税的几点补充
一、个人贷款利息收入
个人贷款种类：
1、一般个人贷款，包括个人消费贷款、下岗职 工再就业贷款等。
2、个人按揭贷款，主要包括住房按揭贷款、商业 用房按揭贷款、汽车按揭贷款等采取按月等额 还款的个人贷款品种。
利息收入的核算： 1、定期结息的个人贷款品种，同对公贷款 借：现金（活期储蓄存款） 贷：个人消费贷款 利息收入 2、个人按揭贷款由于按月归还有两种方式，等额 本息还款法和等额本金还款法，利息计算上也有 所不同。
营业税金及附加和应交税费的区别
营业税⾦及附加和应交税费的区别两者实质上都指向企业应交的税款，只是侧重说明的⽅⾯不同，⽤在不同的会计科⽬。
这两者不仅在账务处理上有差别，在实际定义上也是不⼀样的。
作为公司或企业的管理⼈员，不仅要对企业的⽐较了解，同时还要对企业的财务问题进⾏了解与关注。
企业的经营管理过程中，会涉及到各种税收的缴纳，⼩编今天要和⼤家⼀起学习的是关于营业税⾦及附加和应交税费的区别。
⼀、营业税⾦及附加和应交税费的区别1、“营业税⾦及附加”是费⽤类科⽬，与经营费⽤(即三⼤期间费⽤)是⼀类科⽬，发⽣额在⽉末转⼊本年利润科⽬，期末⽆余额。
主要反映企业经营主要业务应负担的营业税、、城市维护建设税、资源税、和教育税附加等。
2、“应交税费”是负债类科⽬，它的贷⽅余额表⽰应交未交的税⾦及附加费。
营业税⾦及附加是费⽤类科⽬，它主要核算在营业环节发⽣的税额;⽽应交税费是负债类科⽬，是应交⽽尚未交的税额，它不⼀定是在销售主营业务环节时发⽣，除教育费附加、、耕地占⽤税等，应缴的税款都通过该科⽬核算。
两者实质上都指向企业应交的税款，只是侧重说明的⽅⾯不同，⽤在不同的会计科⽬。
⽤会计处理说明会更清楚些，如下：1、：⽉底计提——借：应缴税费-应缴增值税-转出未交税⾦贷：应缴税费-未交税⾦次⽉缴纳——借：应缴税费-未交税⾦贷：银⾏存款2、除增值税外其他所有的税：⽉底计提——借：营业税⾦及附加贷：应交税费——次⽉缴纳——借：应交税费——贷：银⾏存款⼆、营业税⾦及附加、应交税费、所得税费⽤的明细科⽬的区分：1、这三个科⽬都是⼀级科⽬，下⾯的明细科⽬是根据企业⾃⾝的实际情况来设定的。
⽐如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、等等，便可以在“应交税费”⼀级科⽬下设“——应交营业税”、“——应交所得税”、“——应交所得税”等等。
值得注意的是，““所得税费⽤”这个科⽬是损益类科⽬，⽤来核算企业本期的所得税费⽤。
会计分录⼀般为：借：所得税费⽤贷：应交税费--应交所得税。
主营业务税金及附加的填写方法【推荐文章】
主营业务税金及附加的填写方法“主营业务税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
本文主要介绍了主营业务税金及附加的填写。
(1)填报说明：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应(实际己缴纳、应缴)的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
(2)数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人，来源于会计核算的《利润表》“主营业务税金及附加”。
(3)注意事项：根据企业所得税法律、法规和有关规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。
金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，己计入费用扣除的，不再作税金单独扣除。
金融企业缴纳的契税、进口设备的关税，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值，不能作为当期费用直接扣除。
(4)主营业务税金及附加的核算主营业务税金及附加是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
增值税为价外税，采用价税分离的核算方法，不在“主营业务税金及附加”项目列示;房产税、土地使用税、车船使用税、印花税则在“管理费用”项目中列示;所得税在“所得税”项目列示。
为了总括反映和监督企业销售产品应缴纳的销售税金及教育费附加情况，企业应设置“主营业务税金及附加”账户。
该账户借方登记按国家规定计算的应负担的产品销售税金及教育费附加数额，贷方登记收到的退税或减税数额以及期末转入“本年利润”账户的数额，期未经结转后该账户无余额。
企业应于每月月末，按规定计算出应负担的销售税金及附加额，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金”、“其他应交款”账户;企业收到出口产品退税以及减免退回的税金，应借记“应交税金”账户，贷记“主营业务税金及附加”账户;同时，借记“银行存款”账户，贷记“应交税金”账户;企业实际上交税金及附加时，应借记“应交税金”、“其他应交款”账户，贷记“银行存款”账户;期末结转产品销售税金及附加时，应按该账户余额，借记“本年利润”账户，贷记“主营业务税金及附加”账户。
营业税金及附加的核算与处理
营业税金及附加的核算与处理一、概述营业税金及附加是企业经营活动中产生的税费支出，对企业的财务状况和经营成果具有重要影响。
本文将介绍营业税金及附加的核算和处理方法，以帮助企业正确处理相关事务，并保证财务报告的准确性。
二、核算方法1. 营业税金的核算：营业税金是企业在销售商品、提供劳务或者转让不动产时按照法定比例计算的税费支出。
企业在核算营业税金时应遵循以下步骤：（1）明确税率：根据所在地区和商品类别的不同，确定适用的税率。
（2）计算销售额：根据销售发票或其他凭证，计算销售额。
（3）计算应纳税款：将销售额乘以适用的税率，计算应纳税款。
（4）核算营业税金：将应纳税款记录为营业税金支出。
2. 附加的核算：附加是企业除营业税金以外的其他相关税费支出。
常见的附加包括教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税等。
企业在核算附加时应遵循以下步骤：（1）明确征收标准：根据相关法规和政策，了解附加的征收标准。
（2）计算应纳税款：根据企业应纳税基数和适用的税率，计算附加的应纳税款。
（3）核算附加：将应纳税款记录为附加支出。
三、处理方法1. 账务处理：企业在核算营业税金及附加时，应按照以下原则进行账务处理：（1）冲减销售收入：将计算得出的营业税金及附加金额冲减对应的销售收入，使报表中的净销售额准确反映税金支出后的实际销售收入。
（2）计提减免：对符合减免条件的营业税金及附加，应按规定计提减免金额，并在财务报表中明确列示。
（3）结转费用：将营业税金及附加作为常规费用结转至损益表，同时将附加税费与相应的业务相关性费用合并核算。
2. 税务申报：企业在税务申报时，应按照相关规定申报营业税金及附加。
具体步骤如下：（1）按税种汇总：将营业税金及附加按税种分别汇总，确保各项税费的准确性。
（2）填写申报表：根据税务机关规定的申报表格，填写相关数据。
（3）申报与缴纳：根据申报表中的数据，按时向税务机关申报并缴纳相关税费。
四、注意事项1. 及时更新法律法规：企业应及时关注相关税法的变动，并将其纳入日常经营决策和财务处理中，以避免因税法变化而产生的处罚和罚款。
劳务员之劳务员基础知识练习题和答案
劳务员之劳务员基础知识练习题和答案单选题（共20题）1. 以下营业利润计算正确的是（）。
A.营业利润=营业收人一营业成本一营业税金及附加B.营业利润=营业收人一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用C.营业利润=营业收人一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益D.营业利润=营业收人一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收人一营业外支出【答案】 C2. 以下材料不属于气硬性胶凝材料的是（）。
A.石灰B.石膏C.水玻璃D.水泥【答案】 D3. 粉尘侵人人体的途径最主要途径是（）。
A.呼吸系统B.眼睛C.皮肤D.口腔【答案】 A4. 某多层现浇混凝土框架结构办公楼工程，位于7度抗震设防地区，共5层，层高3.3m，坡屋顶。
基础为柱下钢筋混凝土独立基础，墙下条形基础，基础墙采用MU15的混凝土砖砌筑，上部墙体采用MlJ7.5混凝土空心砖砌筑，所用的砂浆有M10的水泥砂浆和M5混合砂浆。
砌筑时外部采用扣件式钢管脚手架，里面采用角钢折叠式里脚手架。
基础和上部结构均采用C30混凝土，屋面为钢筋混凝土现浇坡屋面。
整个工程历时300d完成，施工良好，无安全事故发生。
A.1B.2C.3D.4【答案】 C5. 有一窗洞口，洞口的下标高为-0·800，上标高为2·700，则洞口高为（）。
A.2.700B.1.900C.3.500D.0.800【答案】 C6. 风玫瑰用于反映建筑场地范围内（）主导风向。
A.常年B.夏季C.冬季D.秋季【答案】 A7. 信访事项的受理程序一般分为四个步骤，不包括（）。
A.登记B.初步审查C.作出决定D.复查或复核【答案】 D8. 诉讼时效届满当事人丧失的是（）。
A.胜诉权B.任何权利C.诉权D.受领权【答案】 A9. 企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的（）。
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营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。
三资企业此项指标只含消费税和资源税。
填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税金业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
按新会计制度要求“应缴税费”科目是原来的“应缴税金”科目。
即：“应缴税金- 应缴增值税、应缴增值税、未缴增值税、应缴城建税、应交所得税、应缴个人所得税、等”；
“其他应交款- 教育费附加、应缴残疾人基金、等”这两个科目中所有相关科目余额的汇总。
如果你还没使用“应缴税费”这个科目，那就把：应交税金- 应缴增值税；应交税金- 未缴增值税；应交税金- 应缴城建税；应交税金-应交所得税；应交税金- 应缴个人所得税、等；及：其他应交款- 教育费附加；其他应交款- 应缴残疾人基金、等”的当月余额填入“应缴税费”科目。
应交税金- 应缴增值税这个科目反映当月应缴增值税的情况。
1、当月余额为贷方时，余额就表明是应缴增值税的金额；
2、余额在借方时，表明该余额可用于下月抵扣。
通常称之为上月“留抵”额；
3、1、2、两项是在“应交税金- 应缴增值税”科目按照税务要求、并且比较正规的记账方法下的余额；
4、无论是贷方或是借方余额，当月结账时都要把它转入：“应交税金- 未缴增值税”账户中，这样每月底“应交税金- 应缴增值税”科目都是“0”
中国现行的生产型增值税转为消费型增值税，也称作增值税改革或增值税转型改革。
在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税费，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。
世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家，实行的都是消费型增值税。
因此应对增值税的会计处理有清晰的思路。
2 应交增值税明细科目设置
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般在“应交税费—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税费”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细项目。
小规模纳税人只需在在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级账户，无需再设明细科目。
1、城建税、教育费附加、地方教育费附加：
计提：
借：营业税金及附加
贷：应交税费－应交城建税
应交税费－应交教育费附加
应交税费－应交地方教育费附加
交纳：
借：应交税费－应交城建税
应交税费－应交教育费附加
应交税费－应交地方教育费附加
贷：银行存款（或库存现金）
2、印花税：
交纳时：
借：管理费用－印花税
贷：银行存款（或库存现金）
如果印花税是“核定征收”，那当月应该计提：
借：管理费用－印花税
贷：应交税费－应交印花税
交纳时：
借：应交税费－应交印花税
贷：银行存款（或库存现金）
四种税金应记入管理费用中，分别是房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，我们可以采取编故事的方法来记忆。
如你是4有新人，有房（房产税）、有车（车船使用税）、有地（土地使用税）、有老婆（印花税），很容易就可记住这四项税金了
你记住了吗……。