营业税金及附加1

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税和资源税。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税金业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。

按新会计制度要求“应缴税费”科目是原来的“应缴税金”科目。

即：“应缴税金- 应缴增值税、应缴增值税、未缴增值税、应缴城建税、应交所得税、应缴个人所得税、等”；

“其他应交款- 教育费附加、应缴残疾人基金、等”这两个科目中所有相关科目余额的汇总。

如果你还没使用“应缴税费”这个科目，那就把：应交税金- 应缴增值税；应交税金- 未缴增值税；应交税金- 应缴城建税；应交税金-应交所得税；应交税金- 应缴个人所得税、等；及：其他应交款- 教育费附加；其他应交款- 应缴残疾人基金、等”的当月余额填入“应缴税费”科目。

应交税金- 应缴增值税这个科目反映当月应缴增值税的情况。

1、当月余额为贷方时，余额就表明是应缴增值税的金额；

2、余额在借方时，表明该余额可用于下月抵扣。通常称之为上月“留抵”额；

3、1、2、两项是在“应交税金- 应缴增值税”科目按照税务要求、并且比较正规的记账方法下的余额；

4、无论是贷方或是借方余额，当月结账时都要把它转入：“应交税金- 未缴增值税”账户中，这样每月底“应交税金- 应缴增值税”科目都是“0”

中国现行的生产型增值税转为消费型增值税，也称作增值税改革或增值税转型改革。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税费，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家，实行的都是消费型增值税。因此应对增值税的会计处理有清晰的思路。

2 应交增值税明细科目设置

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一般在“应交税费—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税费”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细项目。小规模纳税人只需在在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级账户，无需再设明细科目。

1、城建税、教育费附加、地方教育费附加：

计提：

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交城建税

应交税费－应交教育费附加

应交税费－应交地方教育费附加

交纳：

借：应交税费－应交城建税

应交税费－应交教育费附加

应交税费－应交地方教育费附加

贷：银行存款（或库存现金）

2、印花税：

交纳时：

借：管理费用－印花税

贷：银行存款（或库存现金）

如果印花税是“核定征收”，那当月应该计提：

借：管理费用－印花税

贷：应交税费－应交印花税

交纳时：

借：应交税费－应交印花税

贷：银行存款（或库存现金）

四种税金应记入管理费用中，分别是房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，我们可以采取编故事的方法来记忆。

如你是4有新人，有房（房产税）、有车（车船使用税）、有地（土地使用税）、有老婆（印花税），很容易就可记住这四项税金了

你记住了吗……