商业银行贷款资金审计程序和方法
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议摘要：商业银行作为住房按揭贷款的主要提供方，承担着一定的风险。
为了有效地评估住房按揭贷款的风险，必须采取适当的审计方法。
本文通过分析住房按揭贷款的风险来源和影响因素，探讨了商业银行应如何进行住房按揭贷款的风险审计，提出了相关的审计建议。
1.0 研究背景与意义2.0 商业银行住房按揭贷款风险来源及影响因素2.1 风险来源（1）利率风险住房按揭贷款的利率通常是浮动的，这意味着借款人需要承担利率波动风险。
如果利率上涨，借款人的负担将增加，还款能力可能下降。
而如果利率下降，商业银行的利润可能受到影响。
（2）信用风险购买住房通常需要巨额贷款，这意味着借款人需要承担一定的信用风险。
如果借款人无法按时偿还贷款，将对商业银行的贷款资产造成损失。
（3）流动性风险住房按揭贷款通常是长期贷款，商业银行需要为此提供大量的长期资金。
如果市场出现流动性紧缩，商业银行可能面临资金筹集难题。
2.2 影响因素（1）宏观经济环境宏观经济环境的变化对住房按揭贷款的风险有着重大影响。
例如，经济衰退会导致失业率上升，增加借款人偿债风险；而经济复苏则有可能提高借款人的偿债能力。
（2）市场变化房地产市场的变化也会影响住房按揭贷款的风险。
如果房价下跌，借款人可能会出现偿债和担保不足的情况，从而导致商业银行的损失。
（3）借款人个人因素借款人个人因素也直接影响住房按揭贷款的偿还能力。
例如，借款人的收入、就业情况、信用记录等都会影响其借款能力和偿还能力。
风险审计的第一步是风险辨识，主要是识别住房按揭贷款的风险来源和影响因素。
该过程需要充分了解商业银行的贷款业务，调查借款人的个人情况和市场变化情况，并在此基础上评估各种风险的可能性和影响程度。
风险评估是对风险辨识结果的进一步量化评估。
评估的主要内容包括：如利率风险、信用风险、流动性风险等。
风险程度的评估需要考虑风险发生的可能性和影响程度，一般可以采用概率分布、模拟等方法进行评估。
商业银行贷款业务审计案例分析
商业银行贷款业务审计案例分析一、引言商业银行作为金融机构之一，贷款业务是其主要业务之一。
贷款业务审计是对商业银行贷款业务的合规性、风险管理和内部控制的评估和监督。
本文将通过一个实际案例，对商业银行贷款业务审计进行分析，以便更好地理解和应用相关审计标准和方法。
二、案例背景某商业银行的贷款业务规模较大，涉及各类贷款产品，包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款等。
由于贷款业务的复杂性和风险性，银行决定进行一次全面的贷款业务审计，以评估其贷款业务的合规性和风险管理水平。
三、审计目标1. 评估商业银行贷款业务的合规性，包括是否符合相关法律法规、内部政策和风险管理要求。
2. 评估商业银行贷款业务的风险管理水平，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施是否有效。
3. 评估商业银行贷款业务的内部控制，包括贷款审批、放款、追踪和回收等环节的控制措施是否健全和有效。
四、审计方法和步骤1. 审计准备阶段：a. 审计目标和范围的确定：明确审计的具体目标和范围，包括审计的时间段、审计的重点和关注点。
b. 审计计划的制定：制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、审计的人员配置和审计的方法和工具。
c. 审计程序的设计：设计具体的审计程序，包括审计的测试方法、数据采集和分析方法等。
2. 审计实施阶段：a. 数据收集和分析：收集和整理相关的贷款业务数据，包括贷款申请、审批、放款和回收的相关文件和记录。
对数据进行分析，发现异常和风险点。
b. 现场调查和核实：对贷款业务的各个环节进行现场调查和核实，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施的执行情况等。
c. 内部控制测试：对贷款业务的内部控制进行测试，包括贷款审批、放款和回收等环节的控制措施是否符合要求，并评估其有效性和健全性。
d. 风险评估和控制评价：评估商业银行贷款业务的风险水平和风险控制措施的有效性，提出改进建议和意见。
3. 审计报告阶段：a. 审计发现和问题整理：整理审计过程中发现的问题和风险点，包括合规性问题、风险管理问题和内部控制问题等。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议随着经济的不断发展，人们对住房的需求也越来越大，因此银行住房按揭贷款成为了大多数人购房的首选。
随之而来的是商业银行住房按揭贷款所面临的风险。
为了降低风险，审计方法和审计建议成为了至关重要的部分。
本文将围绕商业银行住房按揭贷款的风险展开讨论，介绍相关的审计方法和建议。
1. 信用风险：住房按揭贷款是一种长期且金额较大的贷款品种，借款人的信用状况直接影响商业银行的贷款风险。
如果借款人的信用状况不佳，可能会导致贷款违约，给银行带来损失。
2. 利率风险：商业银行在发放住房按揭贷款时通常会选择固定利率或者浮动利率。
如果利率出现大幅波动，可能导致银行利润减少或者亏损。
3. 市场风险：房地产市场的波动直接关系到商业银行的住房按揭贷款风险。
如果房地产市场出现大幅波动，可能导致债务人偿还能力下降，增加违约风险。
4. 操作风险：商业银行的内部操作可能存在瑕疵，包括信用评估不足、风险管理不够等，都可能导致住房按揭贷款的风险增加。
二、审计方法1. 数据分析法：审计人员可以通过对商业银行的贷款数据进行分析，了解贷款的分布情况、还款情况以及债务人的信用状况等信息，从而评估住房按揭贷款的风险程度。
3. 风险管理审计法：审计人员可以着重审计商业银行的风险管理措施，包括风险管理制度、风险管理流程、风险管理人员的配备等，验证其是否健全有效。
4. 客户沟通法：审计人员可以主动与商业银行贷款客户进行沟通，了解他们对贷款业务的意见和建议，从而发现可能存在的风险点。
三、审计建议1. 完善信用评估制度：商业银行应该建立科学合理的信用评估制度，严格审核借款人的信用状况，避免因信用不良而导致的贷款违约。
2. 健全风险管理体系：商业银行需要建立完善的风险管理体系，包括建立风险管理团队、确定风险管理流程、制定风险管理政策等，提高对住房按揭贷款的风险把控能力。
3. 定期审计和监测：商业银行应该定期对住房按揭贷款进行审计和监测，及时发现潜在的风险，并采取相应的措施加以应对。
商业银行审计
商业银行审计商业银行审计1：引言1.1 审计目的1.2 审计范围1.3 审计方法和程序1.4 审计周期2：管理层声明和控制环境2.1 管理层声明2.2 控制环境评价2.3 风险评估3：工作组织和沟通3.1 审计委员会和审计组织3.2 审计计划和责任分配3.3 审计工作底稿和记录4：风险评估和内部控制4.1 风险识别和评价4.2 内部控制评价4.3 内部控制改进建议5：贷款审计5.1 贷款组合审计5.2 贷款准备金的评估和确认5.3 贷款拨备的明确性和充足性6：存款和资金管理审计6.1 存款账户审计6.2 资金管理审计6.3 资金流程控制的效力评估7：金融产品和服务审计7.1 信用卡业务审计7.2 远期合同和期货交易审计7.3 外汇业务审计8：财务报表审计8.1 会计记录和报表准确性审计8.2 资本充足性审计8.3 公允价值计量和确认审计9：合规性审计9.1 法律法规遵从性审计9.2 合规性监控和报告评价9.3 反洗钱合规性审计10：信息科技审计10：1 安全性审计10：2 系统维护和独立性审计10：3 数据完整性和保密性审计11：审计结果和发现11.1 发现的风险和问题11.2 建议和改进计划12：报告和审计结论12.1 审计报告内容要求12.2 审计结论和限制说明12.3 管理层回应和改进计划附件：根据需要附上相关资料、数据和报表。
法律名词及注释：1：审计：依据特定标准对某一实体、组织或系统的财务状况、经营成果、经营环境等进行检查和评估的过程。
2：内部控制：组织为达到经营目标，合理使用、保护财产和资源，提高效率和准确性，预防欺诈和错误的制度和措施。
3：贷款准备金：银行预留的用于覆盖可能发生的贷款损失的资金。
4：存款账户：银行接受客户存款的账户。
5：资金管理：银行对资金的使用、投资和融资进行计划、控制和监督的活动。
6：公允价值：资产或负债在市场上的正常交易价格。
7：法律法规遵从性：银行按照相关法律法规要求进行业务操作和管理活动的程度。
商业银行信贷业务持续审计的框架思路
商业银行信贷业务持续审计的框架思路随着金融市场的不断发展和变化，商业银行信贷业务越来越复杂，风险也在不断增加。
为了保证信贷业务的合规性和风险控制，商业银行需要对信贷业务进行持续审计。
下面是商业银行信贷业务持续审计的框架思路：一、审计目标及原则1.审计目标：审计信贷业务的合规性、风险控制和业务效益。
2.审计原则：独立、客观、全面、准确、及时、有效。
二、审计范围及内容1.审计范围：对商业银行的信贷业务进行全面审计，包括授信、贷后管理、风险控制等方面。
2.审计内容：（1）信贷政策和制度的合规性，包括审批程序、风险评估、审批权限等方面；（2）信贷资产的质量和风险控制，包括贷款准备金计提、坏账率、拨备覆盖率等方面；（3）信贷业务的业务效益，包括信贷利润、客户满意度、业务量增长等方面。
三、审计方法及程序1.审计方法：采用现场检查、文件审查、数据分析等方法，深入了解银行信贷业务的运作情况。
2.审计程序：（1）确定审计计划，明确审计目标、范围和时间表；（2）开展现场检查，了解信贷业务的运作情况；（3）进行文件审查，核对信贷政策和制度的执行情况；（4）进行数据分析，评估信贷资产的质量和风险控制情况；（5）撰写审计报告，对审计结果进行总结和分析。
四、审计结果及建议1.审计结果：对银行信贷业务的合规性、风险控制和业务效益进行评估，并提出合理的建议。
2.建议内容：（1）加强信贷政策和制度的落实，规范审批程序，控制风险；（2）完善信贷资产质量管理体系，提高贷款准备金计提比例，降低坏账率；（3）优化信贷业务流程，提高业务效益，增强客户满意度。
某商业银行贷款业务内部审计计划书
S省商业银行贷款内部审计计划书一、基本情况S省商业银行作为中国第一家城市商业银行,成立于1986年6月22日，并于1996年6月更名为S省商业银行。
目前,S省商业银行营业网点146家,遍布S省大中小城市.作为中国银行同业公会理事行单位,S省商业银行不仅在银行同业中具有较高的地位,还通过规范的经营及高效的服务为自己在社会上赢得了良好的声誉。
S省商业银行各项业务近几年取得了快速发展。
2004年底,资产规模达到805亿元；本外币各项贷款余额折合人民币达到716亿元,全年盈利水平近13亿元。
作为一家新型商业银行，成立以来，S省商业银行勇于开拓，不断创新,积极探索现代商业银行发展的新路子,建立起了现代商业银行管理体制和组织架构。
为了在新的平台上更好的参与竞争，近两年深圳市商业银行加强了内部管理，严格按照国际标准改造信贷业务审批的组织架构和流程，充实加强了授信审批力量，提高了信贷审批的专业化水平和质量。
强化了内部风险控制机制，严格按照国际标准推行资产负债比例管理，风险管理水平逐步得到提高。
S省商业银行在办理贷款业务的同时，也出现了不同程度的风险近年来，随着金融机构之间的竞争日趋激烈，新型金融产品层出不穷，S省商业银行的信贷业务不断快速发展，信贷风险在某种程度上也难以全面控制。
S省商业银行在办理贷款业务的同时,也出现了不同程度的贷款风险。
基于上述背景，对本行2000年—2004年的贷款业务进行审核。
二、审计目的、审计范围及审计策略（一）审计目的本次审计是根据《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》、中国银行业监督管理委员会《商业银行授信工作尽职指引》和《信贷管理手册》等相关法律、法规，对本行2000年—2004年的信贷业务进行审计，并对本行信贷业务的合法性、合理性发表审计意见,以评估本行的信贷风险.(二)审计范围本次审计的范围确定为：与2000年-2004年本行信贷业务有关的所有事项,凡与2000年-2004年信贷业务有关和可能对内部审计人员作出专业判断产生影响的所有方面，均属于本次审计的范围。
商业银行信贷审计的内容与方法
一、信贷质量审计的主要内容(一）审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则，是否保证银行业务经营的安全性、流动性、盈利性,有无盲目追求利润，把贷款投向高风险、高回报领域。
（二)贷款的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，是否审贷分离。
（三)贷款的发放是否越过规模，有无一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。
（四)对关系人贷款是否严格按照规定，有无放宽贷款条件，有无发放信用贷款、担保贷款。
(五）审查贷款集中风险，看有无向一个或一组关系密切的借款人超比例发放贷款。
（六)贷款抵押、质押担保是否合法有效。
（1）抵押物法定所有权是否有效,是否存在出租或共有等于第三人的产权，使用权与处置权关系。
（2）抵押物是否处于被监管状态，是否为允许自由买卖的财产，是否已进行保险,风险程度如何，保险权益是否能转让给抵押权人.（3）抵押物法定缴纳税费等手续是否完备.（4）抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在，其状况如何。
（5）抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请；借款合同、抵押合同所反映的一致，价值评定是否合理.（6）抵押合同是否经法律公证. （七）对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理,损失类贷款的界定、转账、核销是否合规. （八）贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。
（九）贷款分类是否真实、合规、准确,有无随意调整,虚报贷款质量。
二、信贷质量审计的方法（一）符合性测试在全面了解银行贷款的基础上,正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。
1.内控制度的健全性、有效性内控程序测试一是通过询问等方式,了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况.二是穿行测试,即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。
控制测试。
控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性.一是设计测试,即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议商业银行住房按揭贷款是银行与个人之间的重要业务，涉及大量资金，并具有较长期限。
随着经济环境的变化，住房按揭贷款面临一定的风险。
为了及时发现和应对这些风险，商业银行需要进行风险审计，并根据审计结果提出相应的建议。
风险审计是指对住房按揭贷款业务过程、控制措施以及相关数据进行全面审查和评估的过程。
以下是商业银行住房按揭贷款面临风险审计的一般方法：1. 风险识别：审计人员应对住房按揭贷款的各个环节进行排查，确定可能存在的风险，并制定相应的调查计划和方案。
2. 数据分析：审计人员应对住房按揭贷款的相关数据进行分析，包括贷款金额、利率、期限、还款情况等，以识别异常情况和潜在风险。
3. 内部控制评估：审计人员应对商业银行的内部控制制度进行评估，包括贷款审批、放款流程、还款跟踪等环节，以确定内部控制的有效性和合规性。
4. 风险预测：通过对过去的风险数据和趋势进行分析，审计人员可以预测未来可能出现的风险，并制定相应的风险应对方案。
根据以上风险审计结果，商业银行可以采取以下措施来降低住房按揭贷款面临的风险：1. 客户风险评估：商业银行应对贷款申请人进行综合的风险评估，包括还款能力、信用记录等方面的考察，以减少不良贷款的风险。
2. 内部控制加强：商业银行应对住房按揭贷款的审批、放款环节加强内部控制，确保程序的规范性和合规性，避免出现违规操作。
3. 风险监控和预警：商业银行应建立风险监控和预警系统，及时发现贷款违约和逾期等异常情况，并采取相应的风险控制措施。
4. 业务流程优化：商业银行可以通过优化住房按揭贷款业务流程，提高贷款审批和放款的效率，减少贷款风险。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计是一项重要的内部控制措施。
通过对业务过程、数据分析、内部控制和风险预测等环节进行审计，商业银行可以发现和应对潜在风险，并提出相应的改进建议，以降低住房按揭贷款业务的风险。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议商业银行住房按揭贷款面临的风险主要包括贷款信用风险、流动性风险和市场风险。
为了准确评估和监控这些风险，需要采用一定的审计方法来进行审计。
以下是对商业银行住房按揭贷款面临风险的审计方法及审计建议：一、贷款信用风险审计方法及建议1. 信用评级审计：审计人员可以对住房按揭贷款进行信用评级，根据借款人的信用状况和还款能力进行风险分类，评估贷款违约的概率和违约损失可能。
建议：加强与信用评级机构的合作，建立合理的信用评级体系，准确评估贷款违约的风险。
2. 贷款担保审计：审计人员可以对贷款担保情况进行审计，包括抵押物的估值情况、担保人的信用状况等。
通过审计，可以评估担保物的价值是否能够覆盖贷款本金和利息，减少担保风险。
建议：加强对担保人和抵押物的审查，确保担保物价值的真实性和可变现性。
3. 还款情况审计：对住房按揭贷款的还款情况进行审计，包括还款额的准确性、按时还款的情况等。
通过审计，可以评估借款人的还款能力，预测违约风险。
建议：建立完善的还款监控系统，及时发现并跟踪逾期和违约情况，采取有效措施防范和减少违约风险。
二、流动性风险审计方法及建议1. 资金流动审计：审计人员可以对住房按揭贷款的资金流动情况进行审计，包括贷款资金的来源、资金运用的流向等。
通过审计，可以评估资金供给的稳定性和流动性风险。
2. 风险控制审计：审计人员可以对商业银行的风险控制措施进行审计，包括合规性的审查、内部控制的评估等。
通过审计，可以评估风险管理的有效性，减少流动性风险。
建议：严格遵守相关法律法规，加强内部监管和风险控制，确保流动性风险的可控性。
三、市场风险审计方法及建议1. 市场调研审计：审计人员可以就住房按揭贷款市场的发展进行调研，包括市场需求的变化、竞争对手的情况等。
通过审计，可以评估市场风险的大小和发展趋势。
建议：定期进行市场调研，及时了解市场动态，制定相应的风险应对策略。
2. 投资组合审计：审计人员可以对商业银行的住房按揭贷款投资组合进行审计，包括收益率的评估、投资分散度的评估等。
谈商业银行业信贷资产内部审计的程序和方法
化’ 。目前 ， 国商业银 行信贷资产的 我
风险主要表现在不良资产数额大 、 占比
计 ，分Байду номын сангаас信贷管理中存 在的风险环节 ，
及时向决策层作出信息反馈 ， 而促使 Ｍ 加强信贷管理 ， 调整信贷投 向， 优化信
重高 ，而且不良资产形成的原因复杂 ，
最终导致了银行资金盈利能力下 降 ， 出
序和方法 ：
（ ） 一 审查贷款的政策 和控制制度 首先 ， 内审人员应该 审查董事会制
定的贷款政策和贷 款管理 部门规定 的
贷款 制度 ， 主要应该审查 各类贷款的规
模 、投向金额占抵押品的比重 ， 贷款最
（ ｊ － 监督作用 信贷业务 君动一旦发生 ， 商业银行
就要承担风险 ， 而其风 险机理 是一个辩 证过程 。具有一定的隐蔽性 ， 只有当隐 蔽 的风险积累到 一定程度时 ， 才会发 生 质变而形成事实风险 ， 这就决定了内部 审计在化解 宦贷 资产风 险中的 特殊作 用。 通过 内部审计查出被审单位在贷款
账户 的总 账与所属明细账 的余额是否 相等、 各贷款明细 账余额与该 贷款项下
《 审计 理论 与 实践 ｝ ０ ２年 第 ２期 ２０
维普资讯
内宙天地
的单据和 台账 的金 额是否相等 。进 行 上述审查的 目的是 确定被审部 门的有 关贷款 的报表和 管理报告的可靠性 确 定所有 的贷款是否 处于控制之下 ， Ｂ 以 便为内审人员审查创造条件。 （ ） － 选取 具有代表性的贷款样本 在被审部 门贷 款业务量 比较 大的 情况下 ， 对每一笔贷款都进行详细审查 是不可能的 ， 而可以采取抽样审计的办 法， 即只需要 审查具有代表 性的贷款样 本。对贷款样本的抽佯方法 ， 可以根据 被审贷款的性质、 审计 的目的要求采取 统计抽样方法 或非统计抽样方法 。在 设备、 技术条件许可 的情况下 ， 最好还 是采用统计抽样 的方法 ， 因为 ： 一是采 用统计抽样方法 可以使审计人 员对 其 审查结果进行量化 ，并确定其 可信 程 度； 二是按每户贷款金额的太小进行分 层统计抽样 ， 所抽取的贷款佯本总量更 具有代表性 ，其结果 也就雯具有 代表 性。而且 ．随着 电脑软件的开发应用 ， 统计抽样方法将 变得更加方便快捷。 （ 对抽样贷款进行函证 四） 内审人员为了确认抽样贷款余额 ， 证明贷款的真实性 、 贷款相关信息的确 切性以及贷款账 户处理的正确性 ， 应该 对 所抽取的贷款样本 逐户向借款单位 或个人寄发贷款确认函 ， 并要明确函复
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议随着社会经济的发展，购房贷款已成为普通人最常见的方式之一。
银行通过对购房者进行个人信用评估和房产评估后，为他们提供住房按揭贷款服务。
尽管住房按揭贷款丰厚的利润吸引了大量银行的参与，但贷款面临的风险也在不断增加。
因此，商业银行应当采取适当的风险管理措施，提升自身的风险管理能力。
本文将探讨商业银行住房按揭贷款面临的风险，分析住房按揭贷款的审计方法，并提出审计建议。
（一）信用风险银行的信用风险主要指借款人不能按时还款或不能全额还款，从而导致资金损失或业务受到牵连的风险。
住房按揭贷款的期限一般较长，贷款人负责还款多年，因此信用风险较大。
另外，房租收入往往影响着借款人的还款能力，当房租收入减少或借款人失去收入来源时，还款能力也会受到影响。
（二）市场风险市场风险是指银行面临的Goldman m sachs大涨趋势，导致房价下跌、房贷资产质量下降、房产抵押价值下降等因素导致贷款本身价值下降的风险。
如果未能经营好这种风险，银行可能发生损失。
（三）资金流动风险住房按揭贷款资金来自银行的各种储蓄和借款，其中储蓄的资金是一种短期资金，负债利率低于资产利率。
如果银行贷款的利率保持稳定，可能导致银行储备资金短缺，从而引发金融风险。
（四）操作风险银行的操作风险指银行的流程、系统、人员、程序等因素可能导致金融损失的风险。
住房按揭贷款的审批、放款、还款等环节涉及数据的输入与处理，银行应该保证其操作过程的安全性和完整性。
住房按揭贷款的审计应当从以下三个方面入手。
（一）审计评估标准审计前，审计人员应当根据银行四大风险，制定评估标准和指标体系。
评估标准应当包括信用风险、市场风险、资金流动风险和操作风险等。
通过对所有影响住房按揭贷款的细节的评估，银行可清晰地了解风险来源、风险等级和风险预防方法。
（二）审计文件的准备和收集完成后，根据评估标准和指标体系，可拉出审计指南，并准备相关的信息和数据，校验证实性和合法性。
商业银行资产审计详细
三、贷款利息收入实质性测试
• 取得利息收入计息文件，审计文件的有效性和完整性。 • 取得利息收入明细账、表内外应收利息明细账和总账、
各月贷款明细账进行分析性复核。 • 利用计算机编程法，对利息进行精确复核。 • 检索同类贷款有无适用利率不一致的记录。（错误？
人为？） • 抽取大额利息收入的原始凭证，与利息收入明细账核
第一节 金融审计概述
• 一、金融审计的对象 • --------金融体系
1
中央银行
国有制
商业银行
金
新兴股份制
融
体
系
政策性银行
非银行金融机构
2
• 二、审计权限 • 三、金融审计目标
3
三、金融审计目标
• 金融审计主要以服务金融改革 • 促进金融政策的贯彻实施 • 完善内部控制 • 防范--违规贷款
A油脂厂2004年与B分行建立信贷关系，2006年以 后，该企业不能按期归还贷款本息。截止到2007年末， 该企业不良贷款已达2437万元，欠付银行利息万元， 企业处于半瘫痪状态，信贷风险明显。
2008年2至5月，经该行某行长同意，对已经濒临 倒闭的A油脂厂，突击发放2320万元贷款 。由于本地 区找不到担保企业，该行同意由异地企业担保。
审计发现，贷款以后，企业一张支票提出现金400 万元;分三次转给两个与贷款合同规定用途无关的个人 760万元;转入C股票申购部75万元。2009年末，贷款 仅一年多时间，该企业就全部停产。本次发放贷款余 额 2 020万元被企业转移消费殆尽。
39
-----超越授权额度： 超授权额度、超期限违规大量开证
贷款主合同文件；贷款担保文件；抵押品；抵押品明 细文件；贷款计息文件；贷款清分文件；票据贴现文 件。 • （二）会计核算电子文件： • 短期贷款；中长期贷款；抵押贷款；贴现；呆账准备 金；逾期贷款；应收利息；利息收入；活期存款。 • （三）内部控制制度： • 授权、授信管理、贷款操作规程；审贷分离；分级审 批；信贷员工作岗位制度；审贷委员会制度及贷款管 理文件。
商业银行内部审计操作流程与技巧
内部审计自动化
自动化审计工具
利用自动化审计工具进行数据抽取、 转换和加载，实现审计数据的快速处 理和整合。
自动化审计流程
自动化风险评估
利用自动化风险评估工具，对商业银 行各类风险进行实时监测和预警，提 高风险防范能力。
通过自动化审计流程，减少人工干预 和操作失误，提高审计效率和准确性。
内部审计标准化
案例二：柜面业务审计
总结词：操作规范
详细描述：柜面业务审计应关注操作规范和流程，检查柜员操作是否符合内部规章制度，防范操作风 险和内部欺诈。
案例三：中间业务审计
总结词
合规与风险控制
详细描述
中间业务审计应关注合规性和风险控制，检查中间业务的合规性、风险评估和 内部控制的有效性，以及是否存在违规操作和潜在风险。
商业银行内部审计操作流程与 技巧
目
CONTENCT
录
• 内部审计概述 • 商业银行内部审计操作流程 • 商业银行内部审计技巧 • 商业银行内部审计案例分析 • 商业银行内部审计挑战与解决方案 • 未来商业银行内部审计的发展趋势
01
内部审计概述
定义与目标
定义
内部审计是对组织内部的经营活动、财务状况、风险管理等进行 独立、客观的审查和评价，以增加组织价值和改善组织运营。
内部审计人员的素质直接影响审计质量和效果，因此需要不断提高内部审计人员的专业 素质和职业道德水平。
详细描述
商业银行应加强内部审计人员的培训和教育，提高其专业知识和技能水平。同时，应建 立内部审计人员的职业道德规范和行为准则，加强内部审计人员的职业道德教育，确保
其能够客观、公正地履行审计职责。
06
未来商业银行内部审计的发展趋势
对被审计单位提出的问题 和建议进行跟踪和督促整 改。
商业银行贷款业务审计案例分析
商业银行贷款业务审计案例分析一、引言商业银行作为金融机构的重要组成部分，负责提供贷款业务以支持企业和个人的发展。
然而，贷款业务涉及风险较高，需要进行审计以确保合规性和风险控制。
本文将通过分析一个商业银行贷款业务的审计案例，探讨审计的重要性和具体实施方法。
二、案例背景某商业银行在贷款业务方面存在潜在风险，因此决定进行审计以评估业务的合规性和风险控制情况。
审计的目标是发现潜在的问题，并提出改进建议以确保业务的可持续性和稳定性。
三、审计目标1. 评估贷款业务的合规性：审计将关注银行是否遵守相关法规和规定，包括贷款审批、贷款利率、贷款担保等方面的合规性。
2. 评估贷款风险控制情况：审计将评估银行的风险管理措施，包括风险评估、贷款审查程序、担保物品评估等方面的有效性。
3. 发现潜在的问题和风险：审计将发现潜在的问题和风险，并提出改进建议以减少潜在的损失和风险。
四、审计方法1. 文件审计：审计人员将仔细审查相关文件，包括贷款申请、贷款审批、贷款合同等，以评估合规性和风险控制情况。
2. 数据分析：审计人员将分析大量的贷款数据，包括贷款金额、利率、还款情况等，以发现异常情况和风险。
3. 现场检查：审计人员将实地检查银行的贷款审批程序、风险管理措施等，以确保其有效性和合规性。
4. 风险评估：审计人员将对银行的贷款风险进行评估，包括贷款担保物品的价值评估、借款人的信用评估等，以确定潜在的风险。
五、审计结果与建议1. 合规性评估：审计发现银行在贷款审批程序方面存在一些合规性问题，建议加强内部审查和监管，确保贷款业务符合相关法规和规定。
2. 风险控制评估：审计发现银行的风险管理措施相对较为完善，但仍存在一些风险，建议加强风险评估和监控，提高风险控制的效果。
3. 问题和风险发现：审计发现一些潜在的问题和风险，如贷款担保物品价值评估不准确、借款人信用评估不充分等，建议加强相关程序和措施，减少潜在的损失和风险。
六、结论通过对商业银行贷款业务的审计，发现了一些合规性问题和风险，并提出了相应的改进建议。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议商业银行的住房按揭贷款是一种常见的金融产品，它为购房者提供了一个很好的资金支持，同时也可以为银行带来丰厚的利润。
然而，随着房地产市场的波动和房价变化，商业银行的住房按揭贷款面临着很大的风险。
为了有效地防范住房按揭贷款风险，银行需要对住房按揭贷款进行风险审计。
下面将详细介绍商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议。
住房按揭贷款是银行的主要贷款业务之一，但同时也面临着很大的风险，主要包括以下几点：1、市场风险。
银行发放住房按揭贷款需要考虑房地产市场的波动和房价的变化。
如果房地产市场出现大幅波动，房价下跌，银行的住房按揭贷款可能会受到较大影响。
2、信用风险。
住房按揭贷款是一种风险性较高的贷款业务，因为房屋抵押贷款信用没得赖。
如果借款人不能按时还款，银行将面临追缴贷款，甚至房屋拍卖等风险。
3、流动性风险。
住房按揭贷款需要长期的还款周期，一旦银行遇到资金短缺，可能会给银行带来很大的流动性风险。
4、操作风险。
住房按揭贷款过程中，涉及评估、抵押等操作，一旦出现操作失误、评估不准确等问题，可能会给银行带来不必要的风险。
5、法律风险。
住房按揭贷款会涉及到多个法律问题，银行必须了解法律的规定，通过严格的审查来避免法律风险。
为有效防范住房按揭贷款风险，银行需要对住房按揭贷款进行风险审计。
具体的风险审计方法如下：1、数据采集和汇总。
银行首先需要采集住房按揭贷款的相关数据，包括贷款金额、贷款期限、还款方式、借款人等信息，并对这些数据进行汇总。
2、分析风险点。
银行需要对住房按揭贷款中存在的风险点进行分析，包括资产质量风险、信用风险、流动性风险、操作风险和法律风险等。
3、建立模型。
银行可以根据分析的风险点建立住房按揭贷款评估模型，对贷款进行综合评估和风险判定。
4、抽样检查。
银行可以对某些贷款进行抽样检查，了解贷款是否存在风险，并采取相应的措施。
5、风险分类处理。
银行可以根据住房按揭贷款的不同风险进行分类处理，对于高风险贷款采取更为严格的风险控制措施，包括调整贷款期限和利率等。
商业银行贷款资金审计程序和方法
贷款业务的一般流程为 ： 信用等级 评
贷 款是指商业银行 作为贷款人 按照 贷款和损失贷款等 。 定的贷款原则和政策 ， 以还本付 息为条
将一定数量的货 币资金提供给借款人 定一 统一授信一 信贷 申请与受 理一 贷 前 此贷款业务审计是银行 审计的重 中之重 。 件， 关键词 ： 商业银行 ； 款审计 ； 贷 程序和方法 中图分类号 ：２ ９ 文献标识码： Ｆ３ Ａ 收录 日期：０ ２年 ２月 ８日 ２１ 使用的一种借贷行为。 贷款是商业银行最 调查一 贷款 审查一贷 款审批一 签订贷 款 大 的资产业 务， 大致要 占其全部资产业务 合 同一 审 核提 款 条 件一 贷 款 发 放 与 支 的 ６ ％～ ０ ０ ７ ％左 右。贷款业务按照不同 的 付一 贷后管理一贷款收回。 分类 标准 ， 以下几种分类 方法 ： 有 一是按 信贷业务在财务报表中通常通过“ 应
理 控 制 方 面要 有 新 的突 破 ， 以满 足 管 理 决 理结 构 、 并且 如 何 站在 企 业 立 场 上 设 计 一 中国乡镇企 业会计 ，０ ８ ８ ２ ０． ． 策 的需 求 。 在此 背景 下 ， ２ 从 ０世纪 九十 年 套可 操 作 的 内控 制 度 并 付 诸 于 实 践 仍 然 ［］ ３ 李劲． 管理会计观念 更新及领 域拓展
理会计新趋势： 国际管理会计。
前 提 之 一 也 是 在 融 合 上 述 差 异 的基 础 之
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议一、引言随着我国住房市场的快速发展和银行房屋按揭贷款业务的不断增加，银行住房按揭贷款面临的风险也日益凸显。
针对这一情况，对银行住房按揭贷款面临的风险进行审计是非常重要的。
本文针对商业银行住房按揭贷款面临的风险，提出了相应的审计方法和审计建议，希望对商业银行的风险管理工作提供参考。
二、商业银行住房按揭贷款面临的风险1. 信用风险：借款人因各种因素导致无法按时偿还贷款，或者偿还贷款的能力较弱，从而导致银行贷款资产的实际价值下降。
2. 利率风险：市场利率的波动会使得部分借款人负担加重，难以按时偿还贷款。
3. 市场风险：房产市场价格的波动、政策变化等因素会对房屋按揭贷款贷款资产的实际价值产生影响。
4. 流动性风险：如果银行在一定期限内需要回收资金，但无法获得预期的市场资金的情况下，会导致资金链出现断裂，从而影响按揭贷款的偿还情况。
三、审计方法1. 风险评估：审计人员可以通过收集借款人的资产状况、信用记录、收入情况等信息，对借款人进行信用评估，从而判断其还款能力和还款意愿。
2. 贷款资产估值：通过房产评估和市场调研等方式，对按揭贷款资产进行估值，评估其实际价值和受到的市场影响。
3. 政策风险分析：审计人员可以了解政策对房地产市场的影响和房屋按揭贷款的相关规定，预测政策调整可能对按揭贷款带来的影响。
4. 流动性风险测试：审计人员可以利用历史数据对银行的流动性风险进行测试，预测在不同情况下的资金流动情况，从而为银行提供风险应对措施。
四、审计建议1. 健全信用评估体系：商业银行应加强对借款人的信用评估工作，建立完善的信用评估体系，提高对借款人的风险感知能力。
2. 完善风险管理制度：商业银行应建立健全的风险管理制度，明确风险管理的责任和流程，加强对按揭贷款的风险监测和应对能力。
3. 强化信息披露和沟通：商业银行应加强与借款人的信息披露和沟通，使借款人充分了解自身贷款的风险和偿还情况，提高偿还的积极性。
银行贷款审计从哪些方面进行
银行贷款审计从哪些方面进行【找法网银行存款审计】导读：贷款审计是提供给银行作为审查企业是否具备银行要求的贷款条件，以及对贷款使用情况进行的专项审计。
搞好银行贷款发放的真实性、合规性检查，是银行资产负债损益审计的重点。
银行贷款的审计，主要从贷款程序、贷款制度、贷款政策三个方面进行。
下面找法网审计法编辑详细介绍的是银行贷款审计从哪些方面进行。
一、贷款程序审计(一)贷款申请检查。
检查借款人是否向银行提出了书面贷款申请并提供有关资料。
(二)贷前调查：检查贷款人是否对借款人的信用等级进行评定，是否调查借款的合法性、安全性、盈利性等情况。
(三)贷款审批。
检查是否按审贷分离、分级审批制度，按规定权限签批：一看是否越权贷款;二看贷款审批和发放是否为同一人或同一组人;三看是否执行分级审批和签批责任制。
(四)贷后检查。
检查贷款人是否对借款人执行借款合同情况及借款人经营情况进行追踪调查：一查有无贷后检查报告或检查记录;二查贷款到期是否按规定的利率收取本息;三查逾期的是否转入逾期贷款并按规定计取罚息。
二、贷款制度审计(一)贷款资格审计 (1)借款人资格是否符合《贷款通则》的规定;(2)保证人资格是否符合《担保法》规定;(3)抵押物是否符合《担保法》的规定;(4)出质财产资格是否符合《担保法》和《票据法》的规定。
(二)借款合同审计：(1)合同的签定是否遵守法律规定;(2)合同的内容是否具备《经济合同法》和《借款合同条例》规定的条款;(3)签约的手续是否符合法律要求，签章是否真实齐;(4)合同的变更或解除有无书面通知或协议，是否符合法律要求。
(三)借款手续审计。
(1)借款借据等书面材料是否真实齐全和符合金融法规要求;(2)借款借据实际金额是否与借款合同贷款金额和担保合同担保金额相符;(3)借款借据的借款期限是否与借款合同期限相符，担保合同担保期限是否与借款合同债务责任期限相符;(4)抵押、质押贷款是否按法规规定办理登记手续;(5)抵押物是否按规定估价，抵押物价值是否与抵押贷款金额相符;(6)抵押、质押清单是否有法人公章，抵押物、质押物保管手续是否完善。
商业银行授信业务中不良贷款的审计方法
商业银行授信业务中不良贷款的审计方法作者：张卫平来源：《现代审计与经济》2016年第06期一、通过贷款利息收回率比例确认不良贷款比例根据经验数据，一个单位的不良贷款占比数大致相当于其贷款利息收回率数（剔除清收的贷款欠息因素）与100的差额，即不良贷款占比数=100%-贷款利息收回率，其理由是不生息的贷款一般就是不良贷款。
因此，我们在分析一个单位的贷款五级分类准确性时，首先应用贷款利息收回率的实际数按照上述方式进行计算，然后与五级分类的数据进行比较，如存在较大偏差，则说明其贷款五级分类数据不实。
若计算数据大于五级分类报表反映数字时，则说明在五级分类报表中反映的正常类贷款中，有部分不良贷款没有划分为不良贷款；若计算数据小于五级分类报表反映数字时，则说明有部分正常类贷款划分到了不良贷款。
二、通过贷款逾期、票据业务垫款及欠息清单发现不良贷款在应用贷款利息收回率匡算出不良贷款的基本状况后，可通过贷款逾期、票据业务垫款、欠息清单发现不良贷款。
具体方法是，进入总行资产风险管理系统（ARMs系统）-资产质量监控-月度报表-对公五级逾期情况，查看逾期贷款的整体情况及各时段明细（票据业务垫款的检查也在ARMs系统方法与之类同）。
贷款欠息的检查则是要进入信贷管理系统（cMIs系统）进行查找。
具体操作是，进入台帐管理一业务查询一清单查询一欠息明细，查看一个行贷款客户的全部欠息情况。
另外，还应通过人民银行企业征信系统进一步查看相关客户在其他商业银行的逾期及欠息情况。
在对客户贷款逾期、票据业务垫款及欠息状况进行分析时，主要从时间期限上判断，也要将逾期和欠息结合考虑。
一般情况下逾期时间在90天以内的贷款风险还相对可控，超过90而且欠息的则初步可以看作属不良贷款，具体认定要结合客户的基本情况、财务和非财务因素、保证措施等等进行综合深入分析。
三、通过列入银行监察名单发现不良贷款列入银行监察名单客户，是指目前授信业务风险分类仍归为正常类，但授信主体或担保主体出现风险预警信号或存在潜在风险，导致授信业务的风险有增加趋势（可能下调为问题类）而需要予以提示和控制的授信客户。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议商业银行住房按揭贷款是一种常见的贷款方式，随着房地产市场的不断发展，住房按揭贷款也得到了越来越多的关注。
随之而来的风险也不可忽视，商业银行在给予客户住房按揭贷款时需要进行风险审计，以降低自身风险。
本文将就商业银行住房按揭贷款面临的风险审计方法及审计建议做一些探讨。
1. 信用风险：客户的还款能力不足或者拖欠还款，导致银行无法收回贷款本息。
2. 利率风险：市场利率的波动可能导致银行资金成本上升，从而影响利润。
3. 市场风险：房地产市场的不确定性和波动性可能给银行带来损失。
4. 法律风险：相关法律法规的变动可能对银行的贷款业务产生影响。
1. 风险评估：通过客户的信用报告、收入证明、资产证明等信息对客户的信用状况进行评估，确保客户有足够的还款能力。
2. 抵押评估：对客户的房产进行评估，确保抵押物价值足够覆盖贷款金额。
3. 还款能力分析：根据客户的收入状况、负债情况等因素对客户的还款能力进行分析，确保客户有稳定的还款来源。
4. 利率风险管理：银行需要建立健全的利率风险管理体系，进行利率敏感性分析，制定有效的对冲策略。
5. 市场风险管理：设立市场风险管理团队，及时跟踪房地产市场的变化，制定相应的风险管理措施。
6. 法律合规审计：严格按照相关法律法规进行审查，确保贷款业务合规合法。
1. 强化内部控制：建立健全的贷款业务内部控制体系，包括风险评估、审批流程、贷后管理等环节，确保贷款业务的合规和风险可控。
2. 建立风险管理团队：设立专门的风险管理团队，负责贷款业务的风险评估、监控和应对。
3. 加强信息披露：对客户的贷款信息进行公开透明披露，让客户充分了解贷款产品的风险和责任。
4. 加强风险监测：利用先进的风险监测技术，对贷款业务风险进行实时监测和预警。
5. 完善应急预案：针对不同的风险情况，建立健全的应急预案和处置机制，保障银行在面临突发风险时能够及时有效地进行处置。
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商业银行贷款资金审计程序和方法
［提要］贷款业务作为一种传统的基础业务，是银行最主要的资产业务，也是银行最主要的经营收入来源。
尽管目前银行业务范围不断扩大，各种创新业务比重逐渐上升，但贷款业务依然是大部分银行的核心业务。
银行贷款业务的营运情况、贷款质量状况和贷款风险程度，对银行的营运能力乃至生存发展影响极大，因此贷款业务审计是银行审计的重中之重。
关键词：商业银行；贷款审计；程序和方法
在商业银行审计中，信贷资产审计一直是审计的重点。
所谓信贷资产审计，不仅包括对各项贷款的审计，而且包括承兑汇票、信用证、信用卡以及应收承兑汇票、信用证等或有资产的审计，这里主要谈笔者对贷款业务进行审计的一些经验和做法。
一、商业银行的贷款业务
贷款是指商业银行作为贷款人按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种借贷行为。
贷款是商业银行最大的资产业务，大致要占其全部资产业务的60%～70%左右。
贷款业务按照不同的分类标准，有以下几种分类方法：一是按贷款期限划分，可分为活期贷款、定期贷款和透支贷款三类；二是按照贷款的保障条件分类，可分为信用放款、担保放款和票据贴现；三是按贷款行业划分有工业贷款、商业贷款、农业贷款、科技贷款和消费贷款等；四是按具体用途划分有流动资金贷款和固定资金贷款；五是按贷款质量划分有正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款等。
贷款业务的一般流程为：信用等级评定→统一授信→信贷申请与受理→贷前调查→贷款审查→贷款审批→签订贷款合同→审核提款条件→贷款发放与支付→贷后管理→贷款收回。
信贷业务在财务报表中通常通过“应收利息”、“发放贷款及垫款”、“贷款呆账准备”、”利息收入”等科目进行核算。
在审计过程中，要将以上科目作为重点测试审核项目。
二、信贷资产审查的内容
审计应在了解商业银行信贷资产形成过程、业务分类以及贷款审批发放流程和贷款管理内控系统是否健全可信后，就该商业银行所属地方特点，明确商业银行信贷业务审核方向，构建一套配合实际情况的审计思路，制定贷款业务审核重点及审核程序。
在审计内容上主要有：一是审查贷款业务的开展是否符合商业银行稳健经营原则，有无盲目追求盈利，将贷款投向高风险、高回报领域、违反国家有关规定将贷款投向限制行业等情况，即贷款投向审查。
如集中对市政建设项目、房地产行业发放贷款或者违规向小煤窑、小水电等发放贷款等；二是贷款
发放的审批是否严格按照授权，有无越权放贷、先放贷后审批或未经信贷调查即进行审批的情况，是否执行审贷分离；三是贷款的发放规模各年之间是否稳步增长，是否一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大；四是贷款抵押、质押担保是否合法有效，是否存在集体土地使用权等无效抵押物；五是贷款分类是否真实、合规、准确，有无虚报贷款质量；六是对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理，贷款界定、转账、核销是否合规；七是根据贷款分类计提的贷款呆账准备是否充足、合理，是否与贷款变动情况配比合理；八是对关联方发放贷款是否严格按照规定并实行有效控制，有无放宽贷款条件，放贷规模是否超过银监监管额度；九是审查贷款集中风险，单一客户贷款集中度、单一集团客户授信集中度及最大十家客户贷款总额三项指标是否超过银监监管额度，是否存在关系密切的贷款客户之间互保获取贷款；十是贷款利率是否执行国家规定，有无因盲目追求利润，擅自或变相改变利率；十一是有无进行贷后检查，对贷款资金的流向有无进行相应的制约和控制，对贷款项目的建设情况有无进行一定的跟踪检查。
三、审计程序
（一）符合性分析。
贷款质量审计以贷款数量为基础，对贷款分类结果进行汇总分析。
熟悉贷款总体状况和结构，发现贷款内在风险，进行历史数据比较、同业比较和贷款投向结构分析，从贷款各要素及结构中发现投向规律，比较各分类之间合理性，以此作为审计重点，获取证据。
1、贷款质量、投向和规模分析。
一是同期比较分析。
审查贷款质量、贷款行业投向变化趋势，若变化趋势与同期当地经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析；二是同业比较分析。
对同一组经营规模类似、性质相同的商业银行贷款质量进行比较分析，比较经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。
2、不同类别贷款余额比率分析。
将商业银行五级分类贷款、投放行业类贷款、担保方式类等分类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。
3、授信客户的集中度分析。
一是获取单一客户和单一集团客户贷款授信及贷款余额情况明细表；二是查验贷款客户与其贷款保证人之间的关系，是否存在关联公司之间互保；集团及其附属公司对集团外公司是否存在债务担保情况，分析其对商业银行贷款的归还是否构成风险；三是审核单一客户贷款集中度是否超过监管限额，单一集团客户授信集中度是否超过监管限额，前十家客户贷款总额是否超过商业银行资本净额的监管限额。
4、不良资产率和不良贷款率分析：审核是否超过监管限额。
5、不良贷款结构分析。
从定量的角度揭示商业银行不良贷款集中区，例如进行行业投向分析、品种构成分析，揭示不良贷款行业分布和品种分布，从而发现商业银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。
（二）实质性测试。
对信贷质量的实质性测试，有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。
实质性测试的目的在于用取得的审计证据验证贷款业务的真实性、贷款质量的准确性。
审计应从各要素之间存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。
1、获取商业银行信贷业务系统中的贷款数据。
核对与财务系统是否一致，编制贷款汇总表，反映贷款结构全貌，指引实质性测试方向。
2、核对有关账目，审查贷款的真实性。
检查会计总账信贷部门台账，查看与部门统计报表是否一致。
追查借款合同、借据、会计科目，审核所发生的贷款入账的及时性、完整性。
3、根据选样结果发函询证，核实贷款余额的真实性和正确性。
4、获取当期核销贷款清单、当期收回以前年度核销贷款清单，检查当期核销的管理当局审批文件或主管税务机关的审批文件，检查会计处理的正确性。
5、复核银行利息收入的确认。
针对利息收入的真实性、合理性的实质性测试，可以通过将匡算的平均贷款利率结合商业银行当地特色，与中国人民银行每年公布的基本贷款利率进行比较分析，如发现有上下浮动较大的贷款利率应进行进一步审查分析。
6、如有贴现业务，需要关注：是否在期后已贴现给央行；检查贴现利息收入是否按收益期递延计算，复核计入当期收入及递延收益余额的正确性；贴现业务是否以真实合法的商品交易为基础；相关票据实地盘点；对期后已托收及转贴现的票据进行期后审核。
7如有进出口押汇业务，需要追加特殊查验程序：审验有关的押汇合同和单证抵押情况；检查进出口押汇利息收入是否按收益期递延计算，复核计入当期收入及递延收益余额的正确性；审验押汇的期后收回情况。
贷款业务是商业银行资产业务的主体，也是商业银行经营收入的主要来源。
目前，虚假授信、冒名贷款、贷款诈骗、违法发放贷款、收入不入账、账外经营等是贷款业务领域的主要案件风险。
加强对商业银行贷款资金的审计和检查，一方面可以揭示商业银行信贷管理中的薄弱环节，促使其更好地贯彻国家的货币信贷政策，提高资产质量，增前防范和化解金融风险的能力；另一方面可以有效打击金融犯罪，对维护金融秩序稳定、保障国家金融安全有着重要的意义。
主要参考文献：
[1]《商业银行计算机审计方法体系研究》第五章.中国时代经济出版社.
[2]中小金融机构案件风险防控实务.中国金融出版社.。