工会会计制度讲解

收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
其他收入 例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变 价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。

借：库存现金 100 贷：其他收入 100 借：固定基金 5000 贷：固定资产 5000
第二部分 支出
一、概念
二、新旧科目对比
三、主要科目分类
2000 2000
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例3]某基层工会为宣传劳动合同法，开展大型主 题咨询活动，支付场租费1万元，用支票支付。

借：维权支出—劳动关系协调费 贷：银行存款
10000 10000
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例4]某基层工会组织本单位安全员参加安全生产 知识培训，发生材料费1万元，用支票支付。
备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示 ******代表未列示科目
会计报表讲解
往来款项明细表 工会01表附表1 编制单位：某区总工会 资产类科目 借出款 具体内容 年 月 金额 日 负债类科目 借入款 具体内容 单位：元 金额
（按明细项目列）
应收上级经费 （按明细项目列） 应收下级经费

借：库存现金 1000 贷：会费收入 1000 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例2 ：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨 的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工会 本级留用7000元，上解区总工会3000元。
（按明细项目列）
应付上级经费 （按明细项目列） 应付下级经费
（按明细项目列）
其他应收款 （按明细项目列）
（按明细项目列）
其他应付款 （按明细项目列） 代管经费
（按明细项目列）
会计报表讲解
经费收缴情况表 工会02表附表1 编制单位：某区总工会 年 单位：元
应收经费
项 目 单位 应收上级 经费 比 例 金额 应收下级 经费 比 例 金 额
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例8 ：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经 费2000元，通过银行划拨。

借：银行存款 2000 贷：上级补助收入—回拨补助
2000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例9 ：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖 励3000元，通过银行划拨。
第三部分 会计报表
一、报表种类
二、编制时注意事项
会计报表讲解
第三部分 会计报表—种类
一、资产负债表 二、收入支出表 三、往来款项明细表 四、经费收缴情况表
收入支出表（数字来源于前面会计分录） 编制单位：某区总工会 某年度 项 目 本年数 一、收 入 拨交经费收入 上级补助收入 政府补助收入 事业收入 投资收益 其他收入 二、支出 本年收入合计 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出 本年支出合计 三、本年结余 备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示

借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 7000 应付上级经费 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理

例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。
借：应付上级经费 贷：银行存款
3000 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例4 ：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经 费。
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例6]某基层工会参与区总工会关于涉及职工切身 利益的某项法规调研，双方组成调研小组，深入 有关部门，发生租车费用50元，资料费100元，误 餐费120元，用现金结算。

借：维权支出—其他维权支出 贷：库存现金
270 270
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
拨缴经费 收入 (本级)
比 例 金额
80000 120000
应付经费
应付上级 经费 比 金额 例
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。
借：应付上级经费 贷：银行存款
3000 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经
费拨给非公企业。
借：应付下级经费－应付下级转拨经费 贷：银行存款 6000 6000
职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出
用于职工 的支出 用于本级 的支出 用于补助下级 的支出
按功能分类 （反映做了什么）
按经济分类 （反映支出方向）
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算

职工活动支出
[例1]为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工

借：银行存款 3000 贷：上级补助收入－专项补助
3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例10 ：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津 贴2400元，通过银行划拨。

借：银行存款 2400 贷：上级补助收入－专项补助
2400
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
根据财政部统一口径，新科目对原科目的 二级科目做了调整
专项资金支出
资本性支出
撤销了原科目。将其内容并入新科目的 “资本性支出”，新科目比旧科目范围要 大些
补助下级支出 事业支出 其他支出
补助下级支出 事业支出 其他支出
上解经费支出
原科目被取消，改为收到经费时直接分成
支出分类讲解
第二部分 支出—科目分类
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入： 回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助－指定专门用途的项目补助。 帮扶补助－帮扶困难职工的补助。 送温暖补助－两节送温暖补助。 救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。 其他补助－除以上明细科目以外其他补助。 基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。
上级补助收入 例11 ：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的 送温暖补助5000元，

借：银行存款 5000 贷：上级补助收入—送温暖补助
5000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
行政补助收入 例12 ：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费 50000元，通过银行划拨。

借：银行存款 50000 贷：行政补助收入 50000
支出账务处理讲解
其他应付款 [例13]收到职工交来的在职职工住院医疗保险费 10000元，存入银行。

借：库存现金 10000 贷：其他应付款－在职住院 借：银行存款 10000 贷：库存现金
10000 10000
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算

[例14]将此款上交区总工会。 借：其他应付款－在职住院 10000 贷：银行存款 10000
四、主要会计核算
第二部分 支出—概念
支出是指工会为开展各项工作和活
动所发生的各项资金耗费和损失。
第二部分 支出—新旧科目对比
旧科目 会员活动费 职工活动费 职工活动支出 维权支出 新增科目 新科目 说明 旧科目被取消，核算内容并入新科目职工 活动费
工会业务费
工会行政费
业务支出
行政支出
原科目中的维权支出内容调至新科目“维 权支出”科目
业务支出 [例7]某基层工会召开工会三级服务体系座谈会， 发生费用2000元，用支票方式结算。

借：业务支出—会议费 贷：银行存款
2000 2000
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
行政支出 [例8]某街道工会支付助理员工资1000元。

借：行政支出-工资福利支出 贷：库存现金
1000 1000

借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入
10000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费 10000元，按分成比例街道工会留10％1000元，上 解区总工会30％3000元，返回非公企业60％6000元。

借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 1000 应付上级经费 3000 应付下级经费-应付下级转拨经费 6000
拨缴经费收入
3
上级补助收入
上级补助收入
4 5 6 7
政府或行政补助 收入 事业收入 投资收益 其他收入
政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入
第一部分 收入—主要账务处理
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
会费收入 例1 ：某企业工会收到本企业工会会员交来的会 费1000元。
单位：元 上年数
会计报表讲解 资产负债表 编制单位：某区总工会 某年 12月31日 单位：元 资 产 年初数 年末数 负债与净资产 年初数 年末数
库存现金
银行存款 ***** ***** 在建工程 固定资产 应付工资（离退休费） ****** 应付上级经费
应付下级经费
****** 净资产类 固定基金 在建工程占用资金 ****** 结余 净资产合计 资产总计 负债与净资产总计
购买电影票发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出—文体活动费 贷：银行存款
26000 26000
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例2]某基层工会为解决1名工会会员因工伤住院 导致生活困难的情况，依据会员特殊困难补助规 定，给予2000元补助。

借：维权支出—困难职工帮扶费 贷：库存现金

借：维权支出—劳动保护费 贷：银行存款
10000 10000
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例5]春节前夕，某基层工会为10名困难职工“送 温暖”，给每位困难职工发慰问金500元，共发生 费用5000元。

借：维权支出—送温暖费 贷：银行存款
5000 5000
支出账务处理讲解
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算

[例15]收到区总工会拨来的互助保险赔付款12000 元。 借：银行存款 12000 贷：其他应付款－保险赔付 12000
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算

[例16]将赔付款12000元支付给出险职工。 借：其他应付款－保险赔付 贷：库存现金 12000 12000
第二部分 支出—主要会计核算
其他支出 [例12]某基层工会报废复印机一台，账面原值 2000元，在清理过程中，取得变价收入200元，搬 运费支出50元。 借：固定基金 2000 贷：固定资产—一般设备 2000 借：库存现金 200 贷：其他收入 200 借：其他支出 50 贷：库存现金 50

5000 5000
5000 5000
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
补助下级支出 [例11]某基层工会拨付下属基层工会送温暖款项 1000元，更新职工健身器材专项补助5000元，通 过银行划拨。

借：补助下级支出—送温暖补助 —专项补助 贷：银行存款
1000 5000 6000
支出账务处理讲解
第一部分 收入—新旧科目对比
序号 1 旧科目 会费收入 新科目 会费收入 说明 （1）拨交→拨缴 （2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 二级科目变化： （1）取消了经常费补助 （2）增加了帮扶补助、送 温暖补助、救灾补助 旧科目为一级科目、 新科目将其拆分为二个 一级科目
2
拨交经费收入
工会会计制度讲解
2009年11月
主 要 内 容
第一部分
收入 第二部分 支出 第三部分 会计报表 （制度六、七、八章内容）
第一部分 收入
一、概念 二、新旧科目对比
三、主要账务处理
第一部分 收入—概念
ห้องสมุดไป่ตู้
概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政 策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这 里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿 还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成 比例)
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
行政支出 [例9]某基层工会购买办公用品，支付现金500元。

借：行政支出-商品和服务支出 贷：库存现金
500 500
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
资本性支出 [例10]某基层工会购买电脑1台5000元，用支票支 付。

借：资本性支出-办公设备购置 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金