审计项目终结与审计报告
全年审计项目完成情况报告
全年审计项目完成情况报告
一、审计项目概况
介绍全年审计项目的背景、目标和范围。
二、审计项目完成情况
1.已完成的审计项目数量及名称。
2.未完成的审计项目数量及原因。
3.审计项目的进度情况，是否按计划进行。
三、审计发现与建议
1.总结审计过程中发现的主要问题和风险。
2.针对问题提出具体的改进建议和措施。
四、审计效果评估
1.对已完成审计项目的效果进行评估，如问题整改情况、内部控制改进等。
2.分析审计工作对组织的价值和贡献。
五、存在的问题与挑战
1.指出审计工作中遇到的问题和困难。
2.分析影响审计项目完成的因素。
六、未来工作计划
1.阐述下一年度的审计工作计划和重点。
2.提出对审计工作的改进和优化措施。
七、结论
对全年审计项目完成情况进行总结，强调审计工作的重要性和成果，并对未来审计工作提出期望。
自考审计学第十四章
第十四章终结审计与审计报告(一)单项选择题1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。
A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表2．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露3．按审计报告的容与格式要求，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。
A．围段B．说明段C．意见段D．引言段4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以( )，增加对重要事项的说明。
A．在意见段前增加解释性说明B．在围段与意见段间说明所持意见的理由C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。
如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。
A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明B．不予利用，并按审计围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当( )。
A．发表保留意见 B．发表无法表示意见C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是( )。
A．应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8．如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现( )情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。
审计项目情况汇报
审计项目情况汇报尊敬的领导、各位专家：我今天非常荣幸地向大家汇报我们审计项目的情况。
在过去的一段时间里，我们团队经过不懈努力，已经完成了审计项目的初步阶段工作。
接下来，我将向大家介绍我们的工作内容、发现的问题以及下一步的计划。
首先，我们对审计项目进行了全面的调研和分析，包括对相关文件的梳理和整理，对相关人员的访谈和调查，以及对相关数据的收集和分析。
通过这些工作，我们对审计对象的基本情况有了全面的了解，为后续的工作奠定了基础。
在实际的审计过程中，我们发现了一些问题。
首先是在财务方面，我们发现了一些资金使用不规范的情况，包括未能按规定程序使用经费，以及在资金使用记录上存在不一致的情况。
其次是在管理方面，我们发现了一些管理制度不健全的情况，包括部分部门之间的协作不畅、责任不明确等问题。
最后，在运营方面，我们也发现了一些效率低下的情况，包括部分工作流程不合理、资源浪费等问题。
针对这些问题，我们已经开始着手制定改进计划。
首先，我们将与相关部门进行沟通，明确责任，完善管理制度，提高工作效率。
其次，我们将加强对财务的监管，规范资金使用流程，确保经费使用合规。
最后，我们将通过培训和指导，提升员工的工作能力，改善工作流程，提高工作效率。
在接下来的工作中，我们将继续深入调研，全面分析，找出更多存在的问题，并制定更加具体的改进措施。
我们将与相关部门密切合作，共同推动审计项目的改进工作，确保项目顺利实施。
总之，我们将继续努力，保持专业的态度和精湛的技术，全力以赴完成审计项目，为公司的发展贡献自己的一份力量。
谢谢大家的聆听。
此致。
敬礼。
审计程序包括哪些
审计程序包括哪些
审计程序是审计⼯作从开始到结束的整个过程。
⼀般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。
那么国家审计程序主要有哪些呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
审计程序包括哪些
1、制定审计项⽬计划。
审计机关应根据国家形势和审计⼯作实际，对⼀定时期的审计⼯作⽬标任务、内容重点、保证措施等进⾏事前安排，作出审计项⽬计划。
2、审计准备。
根据审计项⽬计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三⽇前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级⼈民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
上级审计机关对统⼀组织的审计项⽬应当编制审计⼯作⽅案，每个审计组实施审计前应当进⾏审前调查，编制具体的审计实施⽅案。
3、审计实施。
审计⼈员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的⽂件、资料，检查现⾦、实物、有价证券，向有关单位和个⼈调查等⽅式进⾏审计，取得证明材料，并按规定编写审计⽇记，编制审计⼯作底稿。
4、审计终结。
审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。
审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。
审计机关对审计组的审计报告进⾏审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收⽀、财务收⽀⾏为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
项目审计报告范文精选
项目审计报告范文精选1. 项目概况本次审计的项目为公司在2021年启动的新项目——“市场拓展计划”。
该项目旨在开拓新的市场领域，提升公司业务的多元化发展能力。
项目启动时间为2021年4月1日，计划执行周期为12个月。
2. 审计范围本次审计主要审查了项目的执行情况、预算执行情况、风险管控情况以及项目目标是否得以实现等方面。
3. 审计结论经过审计,发现项目执行情况整体较好，团队执行力度强，进展符合预期。
项目执行过程中存在一定的预算控制不严、风险管控不到位等问题，需要进一步完善。
4. 项目执行情况项目执行团队积极主动，各项工作任务按计划推进。
团队成员之间协作默契，沟通顺畅，项目进展顺利。
但在部分环节存在着执行力不足，导致工作进展缓慢。
5. 预算执行情况项目预算执行部分偏离了原定预算，主要原因是在项目执行过程中出现了一些突发情况，导致项目款项使用不当。
建议未来项目执行过程中更加严格控制预算，有效避免预算超支情况的发生。
6. 风险管控情况在项目执行过程中，风险管控方面存在一定不足。
虽然团队针对风险进行了评估和规划，但实际执行中缺乏有效应对措施，导致一些风险事件的发生。
建议在未来项目中强化风险管理意识，积极制定风险预案，以降低风险带来的影响。
7. 项目目标达成情况项目目标方面，团队在市场拓展、客户沟通等方面取得了一定的成绩，但整体目标完成度仍有提升空间。
建议在后续项目中明确目标，细化指标，并加强跟踪监管，以确保项目目标的顺利实现。
8. 结论与建议综上所述，虽然项目执行中存在一些问题，但整体表现较为良好。
为确保未来项目的顺利实施，建议在预算控制、风险管理、目标设定等方面做进一步改进，以提高项目执行的效率和质量。
以上为本次审计的报告内容，希望对公司的项目执行提供一定的参考和帮助。
审计项目计划流程
审计项目计划的流程
1. 审计准备阶段：
接收委托，确定审计项目。
组成审计小组，了解和调查被审计单位。
确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。
编制审计通知书，被审计单位承诺书。
下发审计通知书。
2. 审计实施阶段：
对被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务审计程序。
整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。
审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。
实施相关的追加审计程序。
3. 审计报告阶段：
审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿。
审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。
审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
出具正式审计报告。
4. 审计报告的终结阶段：审计小组将审计档案归档。
请注意，具体流程可能因实际情况而有所不同，建议根据实际情况进行调整。
此外，审计工作必须遵循相关法规和标准，以确保审计结果的准确性和可靠性。
第3101号内部审计实务指南——审计报告
附件第3101号内部审计实务指南——审计报告目录第一章总则第二章一般原则第三章审计报告的要素和内容第四章审计报告的格式第五章审计报告的编制第六章审计报告的复核、报送和归档第七章附则附录1：审计报告参考格式附录2：审计报告征求意见函参考格式—1 —第一章总则第一条为了规范审计报告的编制、复核和报送，提高审计报告的质量，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则，制定本指南。
第二条本指南所称审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对审计事项实施审计后，作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当参照本指南。
第二章一般原则第四条内部审计人员在实施必要的审计程序，获取相关、可靠和充分的审计证据后，依据适用的法律法规、组织的有关规定或其他相关标准，作出审计结论，提出审计意见和审计建议，出具审计报告。
第五条审计项目终结后应当编制审计报告，如果存在下列情形之一，内部审计人员可以在审计过程中提交中期审计报告，以便及时采取有效措施改善业务活动、内部控制和风险管理：（一）审计周期过长；（二）审计项目内容复杂；（三）突发事件导致对审计的特殊要求；—2 —（四）组织适当管理层需要掌握审计项目进展信息；（五）其他需要提供中期审计报告的情形。
中期审计报告不能取代项目终结后的审计报告，但可以作为其编制依据。
中期审计报告可以根据具体情况适当简化审计报告的要素或内容。
第六条审计报告的编制应当符合下列要求：（一）实事求是地反映被审计事项，不歪曲事实真相，不遗漏、不隐瞒审计发现的问题；不偏不倚地评价被审计事项，客观公正地发表审计意见。
（二）要素齐全，行文格式规范，完整反映审计中发现的所有重要问题。
（三）逻辑清晰、脉络贯通，主次分明、重点突出，用词准确、简洁明了、易于理解。
也可以适当运用图表描述事实、归类问题、分析原因，更直观地传递审计信息。
教育系统审计工作报告
教育系统审计工作报告概述根据我国审计法律法规，为了确保教育资金的合理、合规使用，提高教育资金使用效益，我们对教育系统进行了全面审计。
本报告详细阐述了审计过程、审计发现、风险评估及改进建议，旨在为相关部门决策提供依据。
审计过程1. 审计准备：在审计前，我们收集了教育系统的相关资料，包括财务报表、制度规定、项目资料等，并对审计人员进行培训，确保审计过程的顺利进行。
审计准备：在审计前，我们收集了教育系统的相关资料，包括财务报表、制度规定、项目资料等，并对审计人员进行培训，确保审计过程的顺利进行。
2. 审计实施：审计组通过现场查看、访谈、查阅资料等方式，对教育系统的财务状况、项目执行、内部控制等方面进行了全面审查。
审计实施：审计组通过现场查看、访谈、查阅资料等方式，对教育系统的财务状况、项目执行、内部控制等方面进行了全面审查。
3. 审计终结：在审计过程中，我们发现问题并及时与被审计单位进行了沟通，审计结束后，形成了审计报告。
审计终结：在审计过程中，我们发现问题并及时与被审计单位进行了沟通，审计结束后，形成了审计报告。
审计发现1. 财务问题：部分学校存在账务处理不规范、报销手续不完善等问题。
财务问题：部分学校存在账务处理不规范、报销手续不完善等问题。
2. 项目执行问题：部分项目未按照既定计划执行，资金使用效益不高。
项目执行问题：部分项目未按照既定计划执行，资金使用效益不高。
3. 内部控制问题：部分学校内部控制制度不健全，存在风险。
内部控制问题：部分学校内部控制制度不健全，存在风险。
风险评估1. 财务风险：不规范的账务处理可能导致资金流失，影响教育资金的安全。
财务风险：不规范的账务处理可能导致资金流失，影响教育资金的安全。
2. 执行风险：项目执行不力可能导致资金浪费，影响教育项目的效果。
执行风险：项目执行不力可能导致资金浪费，影响教育项目的效果。
3. 内部控制风险：内部控制制度不健全可能导致学校运营风险增加。
审计实务(第二版)总复习练习(下)
第六章生产与存货循环审计一、单选题1、对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）A 、计价和分摊B、权利和义务C、存在性D、完整性2、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（)。
A.编制购货订单B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压3、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中,错误的是( A．生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放,生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算B．领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等C．产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录D．工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据4、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了().A。
查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据5、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（）.A．包括存货的内部控制B．包括成本会计制度的内部控制C．包括费用类内部控制D．存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制6、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（）。
A．制造企业为生产产品而发生的人工费用B．商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C．商品流通企业进口商品支付的关税D．商品入库后发生的仓储费用7、K公司实行实地盘存制，在复核2010年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况,其中做法正确的是（).A。
审计终结总结报告范文模板(3篇)
第1篇报告编号：_______报告日期：_______一、前言为了全面总结本次审计工作，分析存在的问题，提出改进措施，现将本次审计工作情况报告如下：二、审计基本情况1. 审计对象：_______（被审计单位名称）2. 审计范围：_______（审计范围）3. 审计内容：_______（审计内容）4. 审计时间：_______（审计开始时间至审计结束时间）5. 审计组人员：_______（审计组成员姓名及职务）三、审计发现的主要问题1. 违规操作问题：_______（具体违规操作及后果）2. 财务管理问题：_______（具体财务管理问题及原因）3. 内部控制问题：_______（具体内部控制缺陷及影响）4. 其他问题：_______（其他发现的问题及原因）四、问题分析1. 违规操作问题分析：_______（分析违规操作产生的原因及影响）2. 财务管理问题分析：_______（分析财务管理问题产生的原因及影响）3. 内部控制问题分析：_______（分析内部控制缺陷产生的原因及影响）4. 其他问题分析：_______（分析其他问题产生的原因及影响）五、改进措施1. 加强法规宣传教育，提高全员法制观念：_______（具体措施）2. 完善内部控制制度，提高财务管理水平：_______（具体措施）3. 强化监督检查，确保审计整改到位：_______（具体措施）4. 建立健全审计整改长效机制：_______（具体措施）六、审计结论本次审计工作全面、客观地反映了被审计单位的经济活动情况，发现了一些违规操作、财务管理、内部控制等方面的问题。
审计组已向被审计单位提出了整改意见，并要求其认真落实。
七、建议1. 被审计单位应高度重视本次审计发现的问题，认真分析原因，制定切实可行的整改措施。
2. 审计部门应加强对被审计单位的后续监督检查，确保整改工作取得实效。
3. 各级政府部门应加强对审计工作的支持，为审计工作提供有力保障。
审计学试题——终结审计和审计报告
第十四章终结审计和审计报告重要名词核算误差重分类误差审计报告标准审计报告无保留意见保留意见否定意见练习题一、单项选择题1.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是()。
A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平2.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是()。
A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，作出符合事实的审计结论D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见3.在审计报告中，“管理层对财务报表的责任段”不包括的是( )。
A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估4.在审计报告的“引言段”中，不包括的内容是()。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.指明双方的责任C.提及财务报表附注 B.指明财务报表的日期和涵盖的期间5.注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。
该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。
A .20×7年12月31日B20×7年3月15日C. 20×7年3月18日D. 20×7年4月6日6. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
内部审计实务指南第3号-内部审计实务指南第3号-审计报告
内部审计实务指南第 3号——审计报告第一章总则第一条为了指导内部审计人员编制和出具审计报告,规范内部审计报告及相关活动, 根据《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则第 7号—审计报告》制定本指南。
第二条本指南所称审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后, 就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
第三条本指南适用于各类企业的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
政府及非盈利组织的内部审计活动,可结合行政管理程度的要求,参照执行。
第四条内部审计报告应当体现内部审计项目目标的要求,并有助于组织增加价值。
内部审计项目目标的要求主要包括但不限于对以下方面的评价:(一经营活动合法性;(二经营活动的经济性、效果性和效率性;(三组织内部控制的健全性和有效性;(四组织负责人的经济责任履行状况;(五组织财务状况与会计核算状况;(六组织的风险管理状况。
第五条正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告;如果存在下述情况之一时,应当根据组织适当管理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告:(一审计周期过长;(二被审计项目内容特别庞杂;(三被审计期间比较长;(四突发事件引起特殊要求;(五组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息;(六其他需要提供中期审计报告的情况。
中期审计报告不能取代终结审计报告, 但中期审计报告能够作为终结审计报告的编制依据。
中期审计报告不具有终结审计报告的效力。
第六条编制审计报告应当遵循以下原则:(一客观性。
审计报告应以可靠的证据为依据, 实事求是地反映审计事项, 做出客观、公正的审计结论。
(二完整性。
审计报告应当做到要素齐全,内容完整,不遗漏审计发现的重大事项。
(三清晰性。
审计报告应当做到逻辑性强、突出重点,简明扼要地阐明事实和结论。
避免使用不必要的过于专业性和技术性的复杂语言。
文字应当通顺流畅, 用词准确, 避免使用“几个、少数、大量”等模糊字眼说明情况。
内部审计实务指南第3号——审计报告
内部审计实务指南第3号——审计报告第一章总则第一条为了指导内部审计人员编制和出具审计报告，规范内部审计报告及相关活动，依照《内部审计差不多准则》和《内部审计具体准则第7号—审计报告》制定本指南。
第二条本指南所称审计报告是指内部审计人员依照审计打算对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部操纵的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
第三条本指南适用于各类企业的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
政府及非盈利组织的内部审计活动，可结合行政治理程度的要求，参照执行。
第四条内部审计报告应当表达内部审计项目目标的要求，并有助于组织增加价值。
内部审计项目目标的要求要紧包括但不限于对以下方面的评判：（一）经营活动合法性；（二）经营活动的经济性、成效性和效率性；（三）组织内部操纵的健全性和有效性；（四）组织负责人的经济责任履行状况；（五）组织财务状况与会计核算状况；（六）组织的风险治理状况。
第五条正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告；假如存在下述情形之一时，应当依照组织适当治理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告：（一）审计周期过长；（二）被审计项目内容专门庞杂；（三）被审计期间比较长；（四）突发事件引起专门要求；（五）组织适当治理层需要审计项目进展情形的信息；（六）其他需要提供中期审计报告的情形。
中期审计报告不能取代终结审计报告，但中期审计报告能够作为终结审计报告的编制依据。
中期审计报告不具有终结审计报告的效力。
第六条编制审计报告应当遵循以下原则：（一）客观性。
审计报告应以可靠的证据为依据，实事求是地反映审计事项，做出客观、公平的审计结论。
（二）完整性。
审计报告应当做到要素齐全，内容完整，不遗漏审计发觉的重大事项。
（三）清晰性。
审计报告应当做到逻辑性强、突出重点，简明扼要地阐明事实和结论。
幸免使用不必要的过于专业性和技术性的复杂语言。
文字应当通顺流畅，用词准确，幸免使用“几个、少数、大量”等模糊字眼说明情形。
审计报告(PPT60页)-精品课件
第一节 完成审计工作
资产负债表日
审计报告日
财务报表报出日
第一时段 期后事项
第二时段 期后事项
财务报表批准日
第三时段 期后事项
第一节 完成审计工作
3．审计人员对期后事项的处理
（1）第一时段期后事项
对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的 义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些 事项的性质判断其对财务报表的影响。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.8.1621.8.1617:27:2417:27:24August 16, 2021
14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。2021年8月16日星期一下午5时27分24秒17:27:2421.8.16
3
第一节 完成审计工作
一、特殊项目审计
（一）期初余额审计
1．期初余额的含义
期初余额是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期 末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策 的结果。
鉴于注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所 审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表 意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初 余额实施适当的审计程序，判断期初余额对本期财务报表的影 响程度。
第一节 完成审计工作
（三）期后事项审计
1．期后事项的含义 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生
的事项以及审计报告日后发现的事实。 2．期后事项的种类 （1）按是否需要提请被审单位调整划分
资产负债表日后调整事项 资产负债表日后非调整事项。
第3101号内部审计实务指南—审计报告
附件第3101号内部审计实务指南——审计报告目录第一章总则第二章一般原则第三章审计报告的要素和内容第四章审计报告的格式第五章审计报告的编制第六章审计报告的复核、报送和归档第七章附则附录1：审计报告参考格式附录2：审计报告征求意见函参考格式—1 —第一章总则第一条为了规范审计报告的编制、复核和报送，提高审计报告的质量，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则，制定本指南。
第二条本指南所称审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对审计事项实施审计后，作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当参照本指南。
第二章一般原则第四条内部审计人员在实施必要的审计程序，获取相关、可靠和充分的审计证据后，依据适用的法律法规、组织的有关规定或其他相关标准，作出审计结论，提出审计意见和审计建议，出具审计报告。
第五条审计项目终结后应当编制审计报告，如果存在下列情形之一，内部审计人员可以在审计过程中提交中期审计报告，以便及时采取有效措施改善业务活动、内部控制和风险管理：（一）审计周期过长；（二）审计项目内容复杂；（三）突发事件导致对审计的特殊要求；—2 —（四）组织适当管理层需要掌握审计项目进展信息；（五）其他需要提供中期审计报告的情形。
中期审计报告不能取代项目终结后的审计报告，但可以作为其编制依据。
中期审计报告可以根据具体情况适当简化审计报告的要素或内容。
第六条审计报告的编制应当符合下列要求：（一）实事求是地反映被审计事项，不歪曲事实真相，不遗漏、不隐瞒审计发现的问题；不偏不倚地评价被审计事项，客观公正地发表审计意见。
（二）要素齐全，行文格式规范，完整反映审计中发现的所有重要问题。
（三）逻辑清晰、脉络贯通，主次分明、重点突出，用词准确、简洁明了、易于理解。
也可以适当运用图表描述事实、归类问题、分析原因，更直观地传递审计信息。
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2．在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（ ）。
A．注册会计师的责任B．审计中出现的问题
C．注册会计师的独立性D．重大的审计调查事项
3．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。
A．确定更加合理的重要性水平
C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
5. 审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ ）。
A. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B. 提及财务报表附注
C. 指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量
(1)大地公司年度报告的“主要财务数据和指标”中所列示的“净利润”为1200万元，而同期已审计利润表中的对应数字应当为200万元；
(2)至外勤审计工作完成为止，被审计单位拒绝提供投资明细账；
(3)将应收账款坏账准备计提的比率由上期的余额百分比法改为本期的按账龄计提的方法；
(4)资产负债表日后，被审计单位所持有的投资性金融资产市价大幅下跌；
A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B．提及财务报表附注
C．指明财务报表的日期和涵盖的期间
D．指明双方责任
二、多项选择题
1．管理层声明一般包括以下哪几个方面的内容（ ）。
A.管理层认可其对财务报表的编制责任
B.管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任
C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响
B．确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C．确定可接受的检查风险水平
D．确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
4．注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此，彭樱应当( )。
C. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，但对本期财务报表仍很重要
D. 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
三、判断题
1．用重要性原则来衡量，核算错误可以分为建议调整的和不建议调整的两类，但无论注册会计师是否建议调整，都应编制相应的调整分录并进行分类汇总。 ( )
D.不确定事项不论对管理层还是注册会计师都无法确认
11．可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形（ ）。
A. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
B. 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表已经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
A．无违法、违纪、错误或舞弊现象B．无重大的不确定事项
C．被审计单位期间所有交易均已入账D．所有重大调整事项已作调整
7．如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。
2．在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数。( )
3．管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( )
4．注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（）
(5)2007年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费及罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；
(6)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费；
(7)A和B从公司职员处了解到，该公司在2008年5月份将进行大规模人事变动。
要求：
(1)逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。
A．不确定事项的结果依赖于未来行动或事项
B．不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项
C．不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决
D．不确定事项在可预见的将来无法解决
11．审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并不包括（ ）内容。
5．倘若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告。（ ）
6．在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。（ ）
(1)由于该公司一幢建于1970年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2007年起改变年折旧率，该公司已在2007年年末报表中作相应披露；
(2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2007年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；
8. 标准审计报告包含的 ( )。
A. 审计报告要素齐全B. 属于无保留意见
C. 不附加说明段D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语
9. 注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( )。
A. 应当实施的审计程序已经完成
B. 应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整
C. 管理层已经正式签署财务报表
A.保留意见审计报告B.否定意见审计报告
C.无法表示意见审计报告D.非标准审计报告
8．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（ ）审计报告。
A.无保留意见B.保留意见
标号
审计报告类型
简明原因
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(2)仅考虑情况(1)、(5)，请代A和B草拟一份审计报告。
2．北京中青会计师事务所的注册会计师赵利、王海已于2007年3月10日完成对ABC有限公司2006年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书要求，审计报告应于2007年3月18日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：
3．注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括（ ）。
A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间
C.审计工作中发现的问题D.注册会计师的独立性
4．注册会计师与治理层沟通的主要目的是（ ）。ห้องสมุดไป่ตู้
A.注册会计师更直接地了解财务报表是否存在特别风险
B.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的的责任，取得相互了解
四、简答题
1．管理层声明一般包括哪3个方面的内容？请具体说明关于信息的完整性方面的内容。
2．注册会计师在审计报告意见段后增加强调事项段有哪几种情形？
3．注册会计师罗兰对大地公司的年度财务报表进行审计后，决定出具保留意见的审计报告。在出具审计报告前，罗兰注册会计师又发现了以下与保留事项无关的若干事项。
第十二章 审计项目终结与审计报告
一、单项选择题
1．下列有关资产负债表日截至审计报告日发生的期后事项的说法正确的是（ ）。
A．因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注
B．注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询
C．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项
(1)ABC有限责任公司2006年度审计前财务报表反映的资产总额为6 800万元，净利润为800万元。
D. 作出合理的会计估计
7.注册会计师的责任段应当说明下列内容( )。
A.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
D.注册会计师审计的目的并非对内部控制的有效性发表意见
D.该会计师事务所内部控制已经审核
10. 注册会计师在理解不确定事项时，应当把握以下特征 ( )。
A. 不确定事项的结果依赖于未来行动或事项
B. 不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项
C. 不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决
D.管理层认可不存在违反法规行
2．注册会计师要求管理层声明书中关于确认、计量和列报的以下方面进行声明（ ）。
A.被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产
B.对财务报表具有重大影响的重大不确定事项
C.对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况
D.对资产或负债的确认或列报具有重大影响的计划或意图