萨班斯法案SOX与内部控制-文档资料

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萨班斯法案与内控讲义

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在企业中风险是什么？
举例： • 没有按公司政策的要求及时关账； • 未及时与供应商、顾客进行对账； • 定期的财务报告未完整、及时披露： • AP经理未对付款进行审阅、批准；
对您而言，何为风险。。。。
6
面对风险的办法
面对风险，企业通常有四个选择： ▪ 避免风险 ▪ 降低风险——内部控制 ▪ 转移风险 ▪ 接受风险
Resources 协助企业经济、有效的运用资源
SAFEGUARD the assets
保护企业资产
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风险和控制是如何搭档工作的？
➢ 没有按公司政策的要求及时关账；
➢ 未及时与供应商、顾客进行对账；
➢ 定期的财务报告未完整、及时披露：
➢ AP经理未对付款进行审阅、批准；
➢ 企业制定关账政策，财务管理层对关账程序进行持续监控；
重大账外或有负债，引发财务报表合并会计办法的改革
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COSO内部控制要素
控制活动 (Control activity)
• 确保内部控制程序的执行得到监控的程序 • 针对每个内部控制点设计 • 包括：核准、授权、验证、调节、复核业务绩
效、保障资产安全及职责分工等。 • 检查与考核
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COSO内部控制要素
信息与沟通 (Information and communication)
17
公司治理的概念
• 公司管理层、董事会、股东以及其他利益相关者之间的一整套关系。--巴塞尔协议
• 公司治理是关于增进公司的公平、透明和责任 —世界银行总裁
• 狭义上，公司治理是公司对股东的关系；广义上，则是公司对社会的关系—英国金融时报
• 公司与股东的关系—标准普尔 • 指导和控管公司的制度，其架构明定权责分配

萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考

萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考引言2002年，由于一系列公司丑闻的爆发，美国国会通过了《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act, SOX），该法案旨在加强公司内部控制，提高财务报告的透明度和可靠性。

作为一项具有重要影响的法案，SOX对公司的内部控制提出了更高的要求。

本文将探讨萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考。

什么是公司内部控制?首先，我们需要理解什么是公司内部控制。

公司内部控制是指一个组织为实现其目标而采取的一系列措施和制度，以确保财务报告的准确性、资产的保护，以及遵守相关法律法规和道德规范。

公司内部控制的目的是确保公司运营的合法性、可靠性和透明度。

萨班斯—奥克斯利法案对公司内部控制的要求萨班斯—奥克斯利法案对公司内部控制提出了一系列要求，以确保公司的财务报告的真实性和公正性。

以下是一些关键要求：1.独立的董事会：SOX要求上市公司的董事会中有至少一半的成员是独立董事，独立董事不受公司的影响，能够独立监督和决策，确保公司的利益得到保护。

2.高级管理层的证明：公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）必须对公司的财务报告的准确性和完整性做出书面承诺，并对其内部控制的有效性负责。

3.内部控制审计：SOX要求公司进行内部控制审计，以评估公司内部控制的有效性。

审计必须由独立的注册会计师事务所完成，并向董事会和审计委员会提供审计报告，报告中要包含对公司内部控制的评价和建议。

4.涉及财务报告的违法行为的举报机制：SOX要求公司建立有效的举报机制，鼓励员工主动报告可能存在的财务报告欺诈行为。

举报者有权享受法律保护，并且公司不能以任何方式打压或报复举报者。

5.对财务报告的内部控制进行评估：公司必须定期对其财务报告的内部控制进行评估，并在年度报告中披露评估结果和相关改进措施。

公司内部控制的思考萨班斯—奥克斯利法案督促着公司认真对待内部控制，并采取一系列措施来确保其有效性。

企业内部控制审计与萨班斯(SOX)法案

分析内外部风险的重大性
制定处理风险的政策和程序
分配内部资源以降低风险
支持有效的信息分享和交流
监控企业主要部分的业绩表现
案例研究：CAO，中国的智慧，世界的经验
经营环节层面的内部控制
环节控制的设计
案例研究：LP在中国子公司LC的控制描述
从战略到环节控制设计的比较
案例研究：北大纵横为某公司制作的关键绩效考核指标德勤为某公司做的内部控制的自我测试
内部控制向企业风险管理的发展以战略管理为基础！控制设计要把握总体，但也要精确到局部！
有没有更好的，或可改进的方法？
对财务报告的内部控制设计与评估
手工信息系统与自动化信息系统
会计政策的选择与应用
业绩检查
案例分析：预算与实际的比较.
业绩指标指标必须与风险相联系
职务分离理解内部控制体系
GAAS审计
案例：LP的ICOFR
中国移动
总结案例：中国石油"零缺陷'内控样本。

内部控制与萨班斯(SOX)法案

/课程特色内部控制体系被称为企业的“免疫系统”，而萨班斯法案则无疑成为了这个“免疫系统”的一针“强心剂”，本课程将展示萨班斯法案的出台背景、法案目标和法案要求，重点讲解法案中302、404、409、906主要条款的合规要求以及条款背后牵扯着的公司整体内控流程和财务体系的重整，并结合多年的实战经验，将公司整体战略、经营环节、财务报告和评估串联起来，从而指导企业更有效的依照萨班斯法案进行内控分析、设计、建立与评价，最终形成企业风险从战略到营运的立体防控格局。

2002年，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，对美国公司加强企业财务报告责任、管理层对内部控制的评价等重要方面做出了硬性的规定，该法案也对已经在美国上市的公司和拟在美国上市的公司做出了同样的要求。

内控已经被越来越成为企业加强风险管理提高竞争优势的有效工具，萨班斯(SOX)法案则是工具中的利器。

课程收益了解萨班斯法案背景和内容明确萨班斯法案的规章以及实施要点了解302、404、409、906条款最新合规要求，并重点掌握404条款在工作中的具体应用掌握首年、次年和之后的SOX合规方法论与项目管理通过案例了解中国企业普遍存在的内控不足和其解决之道了解内控理论框架、内控记录与测试内部控制理论源于美国国会颁布的“萨班斯法案”，内部控制体系的建立应该源于理论但又要高于理论，做到具体问题具体分析，因此课程秉承全面性系统培训特征，提供最全、最新的理论与工具，还原理论的原始面貌，让您真正把握内控的真谛，找到适合您的利器。

课程大纲第1天萨班斯法案介绍萨班斯法案的由来和主要条款介绍萨班斯法案的由来萨班斯法案的目标萨班斯法案概览萨班斯法案的要求未遵循萨班斯法案可能导致的后果萨班斯法案主要条款S302、S404、S409、S906财务报告内部控制实质性漏洞萨班斯法案404条款合规要求的最新修改遵循SOX404条款对公司的益处SOX404条款的合规期限核证官员对404条款要保持两项关注整体目标不变：透明度和平衡PCAOB审计准则的变化PCAOB审计准则第五号《多德-弗兰克法案》的影响首年SOX合规的方法论与项目管理——“兼顾效果与效率”SOX合规项目建立的六个阶段阶段一：建立基础阶段二：评估现状/识别关键流程及流程责任人阶段三：记录关键流程与控制的设计并进行评价阶段四：进行控制测试并评价其执行有效性阶段五：对缺陷的整改进行再测试并进行文档更新阶段六：报告内部控制报告的要素阶段二：财务报告的要求、公司层面的控制、相关流程阶段三：流程风险、控制的设计、控制的执行阶段四、五：控制的改善阶段六：内控报告IT控制阶段一：IT组织及结构阶段二：IT公司层面的控制评估、IT流程层面的控制评估阶段三至六：IT控制要考虑因素工具与技术阶段一：SOX诊断阶段二至五：流程管理阶段三至六：评估管理阶段二至六：知识管理第2天萨班斯法案的运用次年或之后SOX合规的方法论与项目管理——“从项目固化为流程”第二年及以后的合规方法组织架构责任与可靠性对变化的认知流程其他的改进空间从项目到流程的理论与现实建议的次年项目方案重新设立基础确定组织基础架构明确职责设计变更确认流程识别改善机会并排列其优先次序确定并实施方案从项目到流程：持续改进的“征途”SOX合规成功的经验分享普遍存在于中国企业的内部控制缺陷经验之谈高级管理层的支持合规工作越早开始越好全方位开展沟通自上而下、以风险为基础的方式各种情况都适用的解决方案不存在考虑及时弥补措施的性质与范围内部控制COSO框架内部控制简介内部控制记录内部控制测试课程对象公司总经理等管理层，中高层管理人员财务与其他职能部门的经理和管理人员内部控制总监、内审总监内控部、内审部相关人员各部门主管以及部门内控、内审人员会计事务所相关工作人员具体开课计划请电话咨询【中华品牌管理网】更多管理课程: /course/public_22.html。

15416946_萨班斯法案(SOX)404条款对内部控制有效性评估的研究与借鉴__

L i a o n i n gE c o n o my萨班斯法案（S OX）404条款对内部控制有效性评估的研究与借鉴〔内容提要〕萨班斯法案（S O X）作为一项内容丰富的综合性法案，其404条款中内部控制认证规定尤其受到重视，近年来对美国以至全球企业强化内部控制、提升内部管理水平的作用愈发显现。

本文重点研究了法案404条款中内部控制评估的方法及流程，作为开展内部控制评价的有益借鉴。

〔关键词〕萨班斯法案内部控制研究借鉴!杨莉萨班斯法案（"#$）颁布于%&&%年，正式名称是《公众公司会计改革与投资者保护法案》（简写为"#$），这项法案旨在改善财务报告审计流程，并强制性规定了董事会、公共会计师以及其他主体的企业治理责任。

萨班斯法案最初只是对美国企业有重要影响，如今其影响力遍及全球。

作为一项内容丰富的综合性法案，其'&'条款中内部控制认证规定尤其受到重视，目前广为使用的(#"#内部控制框架即是在萨班斯法案影响下成为全球范围内部控制领域的标准。

因此，研究萨班斯法案对内部控制进行有效性评估的具体做法，通过对内部控制质量进行评估报告，发挥内部审计重要作用，提升单位内部控制水平具有十分重要的借鉴意义。

一、萨班斯法案（S O X）及404条款的主要内容)*萨班斯法案（"#$）主要内容。

《萨班斯法案》对企业内部控制、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新规定。

”该法案共))章，)+,章阐述了对会计职业及行为的监管；-+))章主要提高了对公司高管及白领犯罪的刑事责任。

具体包括以下七个方面的内容：一是成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计的具有证券执业资格的会计师事务所。

二是要求加强注册会计师的独立性。

三是增加经费拨款，强化美国证券交易中心的监管职能。

四是要求美国审计总署加强调查研究。

五是要求加大公司的财务报告责任，即要求公司首席执行官和财务总监对呈报给".(的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。

美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示

美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示【摘要】本文分析了美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示。

首先介绍了我国上市公司内部控制存在的问题，然后详细解析了美国SOX法案的内容和影响。

接着提出三点启示：一是强化内部控制意识，二是加强信息披露和透明度，三是建立独立监督机制。

最后总结指出加强内部控制建设的重要性，借鉴国外经验不断完善我国上市公司内部控制。

通过对SOX法案的研究和启示，可以帮助我国上市公司建立更加健全的内部控制制度，提升公司运营效率和规范性，保护股东和投资者的利益。

【关键词】美国SOX法案、内部控制、上市公司、信息披露、透明度、独立监督机制、内部控制意识、国外经验、完善、借鉴、监督机制、建设。

1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的快速发展和金融市场的不断壮大，上市公司成为了我国经济体系中的重要组成部分。

由于我国上市公司内部控制体系相对薄弱，内部管理机制不够规范，导致了一些上市公司存在财务造假、资产侵占、内幕交易等违法违规行为。

这不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，影响了我国金融市场的健康发展。

在此背景下，美国于2002年通过了《萨班斯-奥克斯法案》(SOX 法案)，这一法案对美国上市公司的内部控制提出了严格的规定和要求，旨在保护投资者利益，提升公司治理水平，增强市场透明度。

SOX法案的实施，极大地提高了美国上市公司的内部管理质量和透明度，有效防范了财务造假等风险事件的发生，为投资者提供了更加可靠的信息，增强了市场信心。

面对我国上市公司内部控制存在的问题，我们有必要深入学习借鉴美国SOX法案的经验，加强我国上市公司的内部控制建设，提升公司治理水平，保障投资者权益，推动金融市场健康持续发展。

2. 正文2.1 我国上市公司内部控制存在的问题1. 制度不健全：我国上市公司内部控制存在着许多制度不完善或者漏洞，例如缺乏有效的风险管理、内部审计和监督机制等，导致管理失控和风险无法有效控制。

标准sox方案

标准sox方案一、背景介绍在当今全球化时代，企业面临着日益复杂的内部控制挑战。

为了确保财务报表的可靠性和透明度，许多企业开始采用SOX（萨班斯·奥克斯法案）方案进行内部控制的规范管理。

本文将详细介绍标准SOX 方案的具体内容和实施步骤。

二、SOX方案的基本原理SOX是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在增强上市公司的内部控制和财务报告的透明度。

SOX方案的基本原理包括以下几点：1. 独立的审计委员会：上市公司必须设立独立的审计委员会来监督内部控制和财务报告的准确性。

2. 内部控制报告：上市公司必须每年对其内部控制进行评估，并提供一份内部控制报告。

3. 独立审计：上市公司的财务报表必须由独立的注册会计师事务所进行审计，以确保报表的准确性和透明度。

三、实施标准SOX方案的步骤实施标准SOX方案需要经历以下几个重要的步骤：1. 确定关键控制点：企业需要识别和确定影响财务报表准确性的关键控制点。

这些控制点可能涉及到财务报表的编制、内部审计程序、交易授权等方面。

2. 设计合适的内部控制流程：企业需要根据所确定的关键控制点设计相应的内部控制流程。

这包括明确责任、制定政策和程序、确保控制的有效性等。

3. 内部控制自评：企业需要对其内部控制进行自评。

通过自评，企业可以评估内部控制流程的有效性，并及时发现和纠正存在的问题。

4. 外部审计：企业需要聘请独立的注册会计师事务所对其财务报表进行审计。

审计机构将评估企业的内部控制流程，并出具审计报告。

5. 内部控制报告：企业需要按照规定的格式编制内部控制报告，并及时向审计委员会和股东披露。

内部控制报告应包括对内部控制流程的评估结果、存在的问题以及改进计划等内容。

四、标准SOX方案的益处实施标准SOX方案可以为企业带来多方面的益处，包括以下几点：1. 提升财务报表的准确性和可靠性，增强投资者对企业的信任。

2. 减少潜在的欺诈行为和风险，保护企业和投资者的利益。

SarbanesOxley法案–美国公司治理法案

SarbanesOxley法案–美国公司治理法案Sarbanes-Oxley法案–美国公司治理法案引言美国是世界上最大的经济体之一，其独特的市场机制和法律体系为全球企业提供了广阔的发展空间。

为了维持市场的公正与透明，保护投资者利益，美国政府于2002年通过了《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），简称SOX法案，以加强对公众公司的监管和治理。

一、内部控制要求SOX法案的核心是要求公众公司建立健全的内部控制机制，以确保财务报告的准确性和可靠性。

公司必须审慎评估其内部控制的有效性，并报告是否存在任何缺陷或弱点。

此外，法案还要求执法部门对公司的内部控制系统进行审计。

二、财务报告透明度为了提高财务报告的透明度，SOX法案要求公众公司及其审计师必须严格遵守会计准则并公开财务报告。

此外，法案还要求公司披露其内部控制的评估结果，并对任何重大改变作出解释。

三、董事会独立性SOX法案强调董事会的独立性，要求至少有一半的董事会成员是独立董事。

独立董事必须没有与公司的业务或管理层存在任何利益冲突，以确保董事会能够无私地履行其监督职责。

四、会计师事务所审计独立性为了保证审计工作的独立性和公正性，SOX法案对会计师事务所的选择和审计工作实施了一系列的规范。

按照法案规定，公司必须定期更换其审计师事务所，以避免审计师与公司之间形成过于亲密的关系。

五、举报制度设立为了保护举报者的权益，SOX法案提供了一个匿名举报制度，称为“举报者保护计划”。

该计划允许员工报告公司内的任何违法行为或不当行为，同时保护其免受报复或诉讼。

六、法律责任和处罚SOX法案不仅对公司本身有严格的法律责任，对个人也设置了相应的处罚措施。

违反法案规定的公司及个人将面临罚款、监禁甚至被剥夺资格的风险。

结语通过SOX法案，美国政府旨在提高公众公司的治理水平，维护投资者权益，保护市场的公正和透明。

该法案的出台为全球公司提供了参考和借鉴，推动了国际公司治理标准的提升。

萨班斯法案与企业内部控制体系

评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统
管理层出具内部控制报告
规章制度 • 董事会及各委员会的章程 • 企业风险政策 • 员工招聘守则 • 企业采购政策 • 会计及财务管理守则
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公司层面的内控─控制活动理解内部控制的概念
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COSO内控框架 ➢ Committee of Sponsoring Organisation of
The Treadway Commission (COSO)为内控开发了一个全面的框架
➢ 这个内控框架是唯一被美国证监会确认为完整、全面和不偏依的内控框架
➢ 构建内部控制须分两个层面： •公司层面 •流程、交易及资讯科技应用层面
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4.合理制定绩效评估与激励机制 • “如果你发现精明的员工做出蠢事，你应意识到这可能是因为他们受到公司的绩效与激励机制的诱导而产生的结果。”
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5. 建立规范和健全的财务报告系统 • 财务报告系统必须有能力为企业提供及时、准确和具高分析性的财务资料，以帮助管理层管理业务和赢取股东的信心
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公司层面的内控─风险评估
理解内部控制的概念
组织项目小组进行评估
评估公司层面的控制
理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险
评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统
管理层出具内部控制报告
• 企业是否拥有既定的程序以确定、评估和度量影响企业达标的风险？先进的内审部门？风险管理部门？全面风险评估？
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❖ 有关评价的内部控制包括： ❖ 对形成、记录、处理和调节账户余额、
交易的分类和披露以及财务报表的相关认定的控制。 ❖ 对形成和处理非常规交易和非系统化交易的控制； ❖ 对防止、确认和发现舞弊的控制。

sox管理流程范文

sox管理流程范文SOX（萨班斯-奥克斯利法案）是一项2002年美国国会颁布的法案，正式称为《美国大规模重组与会计法制》。

它的目的是为了提高上市公司的财务报告和内部控制的透明度，以预防和揭示公司内部欺诈行为。

SOX的实施需要上市公司建立严格的内部控制措施，并保持持续的合规性。

SOX管理流程是指公司内部为了遵守SOX法案而采取的管理措施。

下面是一个关于SOX管理流程的超过1200字的详细介绍：第一阶段：法案概述和意识营销（大约200字）在SOX管理流程的第一阶段，公司高层管理人员需要对SOX法案进行全面了解并明确其目标和要求。

他们需要确保所有员工都理解这个法案，并认识到他们各自的责任和义务。

为了实现这一点，公司通常会组织培训和教育活动，提高员工对SOX的意识，并确保整个组织对法案的合规性具有一致的理解。

第二阶段：内部控制评估（大约300字）第三阶段：报告和文件管理（大约300字）在第三阶段，公司需要建立一个完善的报告和文件管理系统，以确保所有的合规文件和记录都能够及时、准确地进行记录和归档。

这些文件和记录包括内部控制评估报告、风险评估报告、审计程序、合规检查清单等。

公司需要确保这些文件和记录可以被轻松地访问和审查，以满足审计要求和法律合规性。

第四阶段：监控和持续改进（大约400字）在第四阶段，公司需要建立一个有效的监控和持续改进机制，以确保公司的内部控制系统能够持续地符合SOX的要求。

这包括定期的审计、自查、风险评估等活动。

公司可以建立一个SOX合规办公室或委员会来负责这些监控和改进活动，确保公司高层管理人员能够及时了解公司的合规状况，并采取相应的纠正措施。

第五阶段：报告和披露义务（大约300字）在第五阶段，公司需要履行其报告和披露义务，向其股东、投资者和监管机构提供准确、及时的财务报告和其他合规信息。

公司需要确保这些报告和信息的准确性和合规性，并遵守相关的会计准则和法规。

公司可以采用内部审计、外部审计或者独立性评估来验证其报告和披露的真实性和有效性。

SOXandinternalcontrol（萨班斯法案及内控）

SOXandinternalcontrol（萨班斯法案及内控）在内部控制的章节，我们看到了两个SOX法案：Sarbanes-Oxley Act of 2002 Section 404，Sarbanes-Oxley Act of 2002 Section 302，他们与内部控制之间是什么关系呢？下面我们讲讲1 SOX主要规定In July 2002, the US government pronounced the Sarbanes-Oxley Act, which included eleven chapters and 68 clauses.Major requirements of SOXSarbanes-Oxley Act of 2002CorporateresponsibilityCorporateresponsibility forfinancial reports(Section 302)Improperinfluence on conduct of audits Public CompanyAccountingOversight Board(PCAOB)AccountingstandardsAuditing,qualitycontrol, andindependencestandards andrulesEnhanced financial disclosures Enhanced conflict of interest provisions Management assessment of internal controls (Section 404) White-collar crimeAttempts and conspiracies to commit criminal fraud offenses Criminal penalties for failure to certify financial reports (Section 906) Auditor independencePre-approval requirements Services outside the scope of practice of auditorsAudit partnerrotationSections 302 and 404 emphasize good corporate governance practices through increasing theaccuracy and the reliability of information disclosure to meet its reporting obligationsCEOs and CFOs have to sign and declareSection 906 emphasizes on criminal penalties2 Sarbanes-Oxley Act of 2002 required Chief Executive Officers and Chief FinancialOfficers to sign an agreement upon the management responsibilities imposed by Sections 302and 404:（1）S 302–Management responsibilities over Financial ReportingIssuer has reviewed the report;The report does not contain any untrue statement of or omit to state a material fact;The financial statements, and other financial information are fairly presented in all material respects the company;Responsible for establishing and maintaining over internal controls;Ensure proper information disclosure;Disclose to the company’s auditors and the audit committee all significant deficiencies,material weakness and any fraud that involves any employee who have a significant rolein the company;Disclose and evaluate significant changes and improvements in the internal controls（2）Fore ign issuers were required to comply with SOX404requirements on management…sreport and auditor?s attestation since annual reports for fiscal years ending on or after July2006.The focus of SOX404 is on“internal control over financial reporting”.S 404 - Internal Control Report of ManagementManagement’s responsibility for establishing and maintaining adequate internal controlover financial reporting for the company;Identify the framework used by management to conduct the required evaluation of the effectiveness of the company’s internal control over financial reporting;Management’s assess ment of the effectiveness of the company’s internal control overfinancial reporting as of the end of the company’s most recent fiscal yearManagement’s opinion that there were no material weaknesses in ICFR based on management's assessment following a recognized framework for evaluation.要求公司的管理层通過对财务报告上的内部控制进行评估, 就财务报告上的内部控制(ICFR)没有实质的弱点, 发表意见An Auditor's opinion that there were no material weaknesses in the company's ICFR外部审计师必需对公司内部控制没有弱点的评估状况作审核及报告An opinion by the Auditor’s of the work performed b y management to issue it’s opinion (1 above)要求外部审计师对管理层在年报中的自我评价进行验证3 SOX and Information SecurityFinancial reporting system heavily dependent on well controlled IT environmentInternal controls include information security controlsSecurity controls required by SOX in the following areas are identified:-Security policySecurity standardsAccess and authenticationNetwork securityMonitoringSegregation of dutiesPhysical securityCompanies required to assess and report the effectiveness of these controls to becompliantExamples of Common Controls on ITNetwork Security –Firewalls, secure network configuration including 802.11xVirus Protection –anti-virus and anti-spyware updated regularlyBackups & Restore – Regularly tested proceduresIT Continuity – Disaster Recovery ProceduresFiles Access Privilege ControlsIdentity Management – password strength/age and access. Who has access and is that appropriate now?Management support/buy in – Executive level oversight of projects related to IT. ? IT as part of strategic planning –The business must be supported by technologies。

SOX法案背景下的企业内部控制思路与内控员职能

SOX法案背景下的企业内部控制思路与内控员职能周艺浙江省移动通信有限公司温州分公司, （325000）E-mail（zhouyi129@）摘要：本文针对美国资本市场自安然事件以后所作的最大会计制度变革之一：萨班斯法案基本条款，系统研究了内部控制的发展历史，并结合COSO框架内容，提出了当前最为合理的内部控制体系，并进一步提出了作为内部控制管理员的职能定位和工作方法。

关键词：SOX；萨班斯法案；内部控制；COSO；内控员1.引言从国外内部控制的发展来看，大型公司大多是以成立规模较大的内部稽核部门来负责公司的内部控制，Blum（1974）1认为这是最初内部控制以管理职能出现的证明（ Bonner，1998）3，但安然事件的引爆，并不是由于监管机构的稽查行动导致，而是市场投资机构（主要是对冲基金等）对安然公司的信息披露产生怀疑，即向公司管理层提出一连串的问题要求予以澄清，并大量抛空安然股票所致。

显然，当前的内控控制已经成为公众公司的社会监管的一部分。

自1980 年代开始，北美洲有些公司就坚持认为内部控制较好的做法是:加强各部门经理的责任，希望各部门自行做好自我检查，将控制及风险的评估，由原来属于内部稽核部门的工作，改成由营运单位的管理阶层自行负责，也就是说公司的内部控制应该是全部员工的责任。

实施之后成效显着，后来为一般企业逐渐接受，而被加以推广，而将这样的作法称之为内部控制自行评估(Control SeIf-Assessment 以下之简称为CSA)( Bruce, 1998)2。

安然、世通事件后,美国投资者信心受到空前打击,面临巨大压力的布什政府出台《萨班斯法》(SOX)以全面收紧对上市公司的监管。

该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”，除了要求更严厉的审计和内部会计控制外，还加大了公司高管的违规成本（最高20年监禁，与抢劫杀人量刑相同!）。

2004年9月，在《萨班斯法案》（SOX）最新的强化财务信息披露内部控制有效性背景下，企业风险管理被认为是公司治理的首要因素，COSO（Committee of sponsoring organizations）顺应潮流而发布了《企业风险管理整合框架》。

SOX（萨班斯）法案详文

SOX（萨班斯）法案详文行业发展研究资料（№.2003-4）美国萨班斯法案──────────────────────────────针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。

该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。

法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。

为便于相关领域的研究，中注协组织翻译了萨班斯法案。

为方便阅读，译本前编写了摘要；另外，译本对章节顺序作了必要的调整，特予说明。

译文定稿前，参考了中国证监会首席会计师办公室、财政部财政科学研究所会计研究室编译的相关文献，谨致谢意。

──────────────────────────────中国注册会计师协会编二ＯＯ三年十一月十一日目录萨班斯法案摘要萨班斯法案一、萨班斯法案正文目录二、萨班斯法案正文三、萨班斯法案关于SEC的规定及执行四、萨班斯法案有关定义萨班斯法案摘要萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容：一、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。

法案规定：（一）PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官员、职员或机构。

（二）授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB实施监督。

PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命，任期5年。

5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。

内部控制与SOX(萨班斯)法案入门

内部控制与SOX（萨班斯）法案入门《赌场风云》（英文名Casino）是罗伯特德尼罗和莎朗斯通在1995主演的电影。

这是一部精彩的以拉斯维加斯为背景的赌博电影。

片中，罗伯特德尼罗扮演一个叫爱司的职业赌场经理人。

电影开始的时候，爱司的画外音在介绍赌场的内部监控体系：“在拉斯维加斯，每一个人都在监视别人。

发牌的人时刻监视着赌客，小领班坐在场中间监视发牌手，楼层领班站在身后监视小领班，大堂领班监视楼层领班，当值领班监视大堂领班，赌场经理监视当值领班，我监视赌场经理。

空中的眼睛监视我们所有人。

”镜头转向楼上的电视监视室。

同时楼上还有一些人手持望远镜在观察。

爱司的画外音继续：“还有更厉害的，我们雇了十几个人，这些家伙都是些老千前辈，对赌场中的所有骗术都了如指掌。

”公司治理的人盯人企业的内部控制思想在原理上与赌场中古老的内控体系一样。

在40年代的美国，内部控制制度出现的初期，它就是以一种“内部牵制制度”的形式出现的。

它的出发点很简单，就是将一项由一个人做让人不放心的业务，同时交给两位或两位以上的人去实施，客观上造成实施人之间的一种相互牵制关系，从而预防可能发生的差错。

最常见的牵制规则是管钱、管物、管账分工负责，相互制约。

付款的人不能负责记账，采购的人不能负责收货，做销售的不可以自定信用额。

到了ERP的信息时代，变成系统操作人员不可以修改系统，修改系统的人不可以操作，以及不同等级的人被授予不同的权限等等。

这些方法是企业内部控制的硬方法。

随着商业的发展，内部控制的软技巧也开始多起来，比如业绩评估奖惩，培训，流程和制度，以及员工的行为规范等等。

内部控制开始从单纯的财务审计问题转化为企业内部管理问题，尽管在许多企业控制长(Contr oller)一职还是由财务担任。

1992年，美国五家会计协会（注会协会、会计协会、内部审计师协会、管理会计协会以及财务管理协会）组成了一个委员会叫COSO （Committee of Sponsoring Organizations）。

萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究

萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究随着经济的快速发展,企业经营的过程中不可避免地会遭遇内部和外部的风险,从而不断对企业的内部控制提出要求。

而在安然、世通事件之后,美国更是颁布了《萨班斯法案》对企业的内部控制进行苛刻的限定。

首先从该法案出台的背景介绍萨班斯法案404条款的内容,接着探讨了SOX法案对我国企业的影响,提出了完善我国企业内部控制的建议。

标签：SOX法案;内部控制1 SOX法案及其404条款美国安然会计丑闻曝光后,资本市场诚信危机震撼了美国及整个国际社会。

为了提高民众对美国资本市场及政府经济政策的信心,美国国会在2002年出台了《萨班斯——奥克斯利法案》。

该法案强调完善上市公司的内控治理结构,加大了公司管理层的责任,404条款(针对内部控制)是其中的精华。

该法案的第404条款,以及美国证券交易委员会SEC的相应实施标准,要求公众公司的管理层除对内部控制系统的有效性进行报告外,还须负责保持内部控制系统的有效运行。

总体而言,SOX404的目的在于促进企业责任感,完善内部控制,加强信息向公众的披露,提高财务报告和审计的质量及透明度,对违反证券法律和其他法规的行为加大惩罚力度及加重其刑事责任。

但是,与此同时,SOX提出的改革公司内部治理的要求使上市公司花费了不少时间、精力和金钱,尤其是针对SOX 404节——“管理层对内部控制的评价”的要求建立的有关财务报告的内部控制系统,许多公司估算建立一套合规的内部控制系统的成本高达7位数字的美元之多,每年需要花的维护成本也不会是一个小数目。

然而,SEC认为,从长远角度看,一旦发生公司丑闻,投资者的损失将远远超过公司目前付出的成本,因而针对SOX的合规性备案工作能够带给美国公司的利益远大于现在公司所耗费的成本,尽管代价高昂但也是必要的。

另外,该法案突出了内部管理者的法律责任,一旦出了问题,管理者不但要在经济上受到处罚,而且要追究刑事责任。

也改变了过去公司治理方面的理念或规定,以往董事或COE、CFO有权依赖公司职能部门和外部专家提供的信息,而法案则要求CEO和CFO们作出个人保证,自己审阅了(而不是根据公司职能部门或外部专家的结论)定期报告,并且有责任建立和维持一个有效的公司内部控制机制,确保公司的重要信息能被及时、准确、充分地反映。

构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系的思路

构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系的思路引言萨班斯法案对于IT内部控制提出了更高的要求，企业需要构建符合法案要求的内部控制体系。

本文将介绍构建这样一个体系的思路，并提供一些建议和指导。

萨班斯法案简介萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）是美国国会为了加强企业内部控制和公司治理而制定的法案。

法案要求企业确保其财务报告的准确性和真实性，并提出了对IT内部控制的特定要求。

因此，构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系成为企业必须面对的挑战。

了解法规要求在构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系之前，首先需要详细了解法规对IT 控制的要求。

这包括萨班斯法案的具体条款和相关的执行指南。

了解法规要求将有助于明确构建控制体系的方向和重点。

确定控制目标和范围在开始构建控制体系之前，需要明确控制的目标和范围。

根据萨班斯法案的要求，这些目标可能包括财务报告准确性、信息系统可靠性、数据完整性等。

确定这些目标将有助于定义控制的范围，并在后续的工作中进行有针对性的设计和实施。

分析和评估现有控制在构建控制体系之前，对现有的控制进行全面的分析和评估是必要的。

这包括对IT内部控制的各个方面进行评估，如访问控制、变更管理、数据备份等。

通过评估现有控制的有效性和缺陷，可以为构建控制体系提供指导，并确保新的控制能够填补现有控制的空白。

设计和实施新的控制根据分析和评估的结果，设计和实施新的控制是构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系的关键步骤。

在设计控制时，应考虑到法规对控制的要求，同时结合企业的实际情况进行具体设计。

在实施控制时，应该充分考虑控制的有效性，并确保能够有效监控和管理这些控制的执行情况。

建立监控和持续改进机制构建控制体系仅仅是第一步，企业应该建立监控和持续改进机制，以确保控制体系的有效性和持续性。

这包括建立监控机制对控制的执行情况进行监测，并建立持续改进机制对控制进行优化和调整。

培训和意识提升在构建IT内部控制体系的过程中，培训和意识提升是至关重要的。

KPMG_SOX_法案内部控制矩阵培训资料

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记录与财务报告相关的内部控制
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记录与财务报告相关的内部控制
• 标准化内部控制手册 • 标准化内部控制矩阵 • 缺陷汇总 • 省公司业务流程描述（或内部控制手册） • 省公司层面内部控制矩阵 • 省公司层面穿行测试资料 • 省公司缺陷汇总 •
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一些注意事项
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对应的重要会计科目
固定资产
对应的会计报表认定
存在或发生、完整性、权利和责任
通话费、其他营业收入、网内结算收入、应收账款
存在或发生、完整性
独立于会计凭证编制人的财务人员以原始所有会计科目凭证为依据，对经济事项的真实性、合法性、合规性及会计核算的准确性进行复核，复核后在会计凭证上通过系统生成复核标记或在打印的会计凭证上签字或盖章。
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3.控制活动与财务报告相关的业务流程及内部控制
4.信息与沟通
5.监控
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省公司层面记录与财务报告相关的内部控制
对于每个与财务报告相关的业务流程，省公司业务流程描述中包括以下内容：
一、业务流程范围二、所涉及的应用系统和重要电子表格三、目标四、风险五、相关会计科目六、流程描述和关键控制点对业务流程所涉及的业务活动范围和所涉及的部门范围的定义本流程所涉及的的信息技术应用系统，以及在业务流程中可能会最终影响财务报告的重要电子表格业务流程中与财务报告/防范错误或舞弊相关的目标业务流程中存在的，可能影响财务报告的可靠性以及在防范和找出错误或舞弊方面的风险记录业务活动过程中所涉及的会计科目对业务流程进行完整详细的记录，其中包括流程运作的步骤和程序，以及流程中与财务报告相关的内部控制。在此基础上，提炼与财务报告相关的关键控制点。

【2024版】SOX法案与企业IT内控

SOX对内部控制的要求
内部控制被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率财务报表的可靠性相关法令的遵循
内部控制定义
内部控制框架—COSO
内控活动确保管理活动付诸实施的政策/流程。措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离。
SOX主要内容
背景 SOX主要内容 SOX对公众公司的主要影响 SOX与IT控制 SOX符合性实施
提纲
董事会成员的责任董事会成员和审计委员会有进行自我评估和接受后续教育的责任。职业操守和公司守法法案要求公司对员工的职业道德作出书面规定。要求审计委员会建立内部举报激励机制透明度和信息披露美国证券管理委员会建议成立信息披露委员会强化内部审计部门的职责风险管理和控制建立内部控制制度与流程
6. Evaluate Operational Effectiveness Internal audit Technical testing Self assessment Inquiry + All locations and controls (annual)
4. Document Controls Policy manuals Procedures Narratives Flowcharts Configurations Assessment questionnaires
IT总体控制实施过程>>>第一阶段
监控不断评估内部控制系统的表现。整合实时和独立的评估。管理层和监督活动。内部审计工作。
监控
信息和沟通
控制活动
风险评估
控制环境
营运

SOX法案与企业IT内控

第404节管理层对内部控制的评价 404节
要求公司管理层在年度财务报告中：
• • 描述他们在建立和维护一个针对财务报告的内部控制程序中的责任对与财务报告相关的内部控制有效性以一个公认架构进行评价（例如 COSO内控架构）
同时要求外部审计人员：对管理层评价的有效性进行评价
内部控制定义
内部控制
被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率财务报表的可靠性相关法令的遵循
提纲
背景 SOX主要内容 SOX主要内容 SOX对公众公司的主要影响 SOX对公众公司的主要影响 SOX与IT控制 SOX与IT控制 SOX符合性实施 SOX符合性实施
对公司治理方面的影响
董事会成员的责任董事会成员和审计委员会有进行自我评估和接受后续教育的责任。职业操守和公司守法法案要求公司对员工的职业道德作出书面规定。要求审计委员会建立内部举报激励机制透明度和信息披露美国证券管理委员会建议成立信息披露委员会强化内部审计部门的职责风险管理和控制建立内部控制制度与流程
对公司管理层的影响
Expanded representations by certifying officers re: disclosure controls Disclosure of material changes on a “rapid and current basis”
Section 302 Section 906
SOX对财务报表的影响对财务报表的影响
执行官及财务官对季报及年报有效性的提供保证执行官及财务官对季报及年报有效性的提供法律保证管理层需要在年报中评价涉及财务报告的内部控制的有效性，独立审计人员需要评价管理层的评价是否合理。