税务筹划从合同签订开始把关控制7个案例分享

甲物业公司将一幢老的商业门头房对外出租，签订房屋租赁 合同，一年租金 1200 万元（含物业费 200 万元），每年一 次性收取。 1、增值税=1200*5%=60 万元 2、房产税=1200*12%=144 万元 3、不考虑附加税费、印花税等。 合计税费： 204 万元 改变合同签订 甲物业公司将一幢老的商业门头房对外出租，年收入 1200 万 元，合同签订时候根据实际情况将房租和物业分别签订。 签订房屋租赁合同，一年租金 1000 万元。 签订物业管理合同，一年物业费 200 万元。 1、房租增值税=1000*5%=50 万元
物业费增值税=200*6%=12 万元 2、房产税=1000*12%=120 万元 3、不考虑附加税费、印花税等。 合计税费： 182 万元 结果： 上述合同在分别如实签订的情况下，节税 22 万元。企业出租 房屋时，会附带房屋内部或外部的一些附属设施及配套服务
费,比如机器设备、办公用具、附属用品、物业管理服务等。
税务筹划从合同签订开始把关控制 7 个案例分享
案列一 我公司聘请大河院校王教授进行财税培训，签订了培训合同， 培训费用共计 50000 元，合同约定：王教授的机票 5000 元 由我公司承担报销。 请问： 这 5000 元的机票能否抵扣增值税？ 答复： 这 5000 元的机票我公司不得抵扣增值税。 因为企业为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。 改变合同签订 我公司聘请大河院校王教授进行财税培训，签订了培训合同， 培训费用共计 55000 元，合同约定：王教授的机票等所有车 旅费用由大河院校承担。 结果： 取得大河院校培训费 55000 元的增值税专用发票就可以抵扣 增值税。 案列二
税法对这些设施并不征收房产税。如果把这些设施与房屋不
加区别地同时写在一张租赁合同里，那这些设施也要交纳房
产税，企业在无形中增加了税负负担。
源自文库
案列三
济南的一家甲公司有好多单身员工，都需要租房居住。
方式一：
若是员工自己在外租房，拿着员工跟房东签的租房合同、合
规租房单据可以按照规定标准在财务报销宿舍费用。
借：应付职工薪酬-福利费 12 万元
签的租房合同、合规租房单据按照规定标准在财务报销宿舍
费用。
借：应付职工薪酬-福利费 12 万元
贷：库存现金
12 万元
提醒：
1、从企业所得税角度看，由于租房单据抬头是公司名称、合
同也是公司跟房东签的租房合同，12 万元房租可以按照福利
费标准在税前扣除。
2、从个人所得税角度看，由于合同是公司跟房东签的租房合
人每月也可以享受专项附加扣除中的住房租金支出扣除
1500 元了。
案例四
山海公司属于某知名电梯品牌在当地区域的销售代理商，每
部电梯平均不含税售价 100 万元（含安装费 10 万元，3 年维
护保养费 20 万元）。假设去年销售电梯 300 部。
签订电梯销售合同，合同价 100 万元（不含税），山海公司 负责安装和 3 年免费保养）. 增值税=100 万元*13%*300=3900 万元 改变合同签订 签订电梯销售合同，合同价 70 万元（不含税），另外收取安 装费 10 万元，3 年保养费 20 万元，合同中分别注明、发票 按照项目开具、财务核算分别核算收入。 增 值 税 = （ 70 万 元 *13%+10 万 元 *3%+20 万 元 *6% ） *300=3180 万元 结果： 3900 万元-3180 万元=720 万元 提醒： 1、保养维护和修理修配在增值税的适用税率上完全不同，一 个 6%，一个 13%。 2、二者的主要区别要看看针对的对象是否属于损伤和丧失功 能的货物进行修复，使其恢复原状和功能 案列五 青岛南山设备销售公司 8 月份发生的销售业务 3 类，货款共 计 3000 万元，其中，第一笔 1000 万元，现金结算；第二笔 2000 万元，一年后收款。 如果企业若全部采取直接收款方式的合同，则应当当月全部 计算销售额，计提销项税额 390 万元（3000 万×13%）。
上海斐乐技术有限公司与福州电器销售公司签订了一笔电器 购销合同，在合同中注明的货物含税金额总计 11300 万元。 提醒： 购销合同印花税的计税依据为：以合同所载金额(即含税金额) 作为印花税的计税依据。 应纳印花税=11300 万元*0.03%=33900 元 改变合同签订 海斐乐技术有限公司与福州电器销售公司签订了一笔电器购 销合同，在合同中注明的货物不含税金额 10000 万元，增值 税额 1300 万元。 提醒： 购销合同印花税的计税依据为：以不含税金额作为印花税的 计税依据； 应纳印花税=10000 万元*0.03%=30000 元 结果： 比 第 一 种 合 同 签 订 方 式 节 省 印 花 税 =33900 元 -30000 元 =3900 元 提醒： （1）如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印 花税的计税依据； （2）如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分 别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；
改变合同签订 对未收到的 2000 万元，通过与购买方签订赊销和分期收款的 合同，约定 1 年后的收款日期，就可以延缓一年的纳税时间。 8 月份只需要缴纳增值税=1000 万元*13%=130 万元 一年后再需要缴纳增值税=2000 万元*13%=260 万元 因此采用赊销和分期收款方式，即可以为企业节约大量的流 动资金。 提醒 1： 直接收款方式就是“钱货两清”，俗称的“一手交钱一手交 货、一手交货一手交钱”。交易双方，一方取得货款或者取 得索取货款的凭据（以下统称拿到货款），同时一方取得交 易的货物或者提货凭据（以下统称拿到货物所有权）。作为 卖方，拿到货款的同时货物所有权交付给买方；作为买方， 拿到货物所有权的同时支付货款。 提醒 2： 赊销方式是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议 后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款 或分期付款形式付清货款的过程。因此赊销，卖方先发货， 后收取货款，这里的发货，卖方是不保留所有权的，而是将 所有权转移给买方，买方拿到货物后完全拥有所有权和处置 权。 案列六
同，因此员工每月没法享受专项附加扣除中的住房租金支出
扣除 1500 元。
改变合同签订
既然公司已经统一为员工签订了房租合同，建议你公司应该
再与员工签订一份住房租赁合同或协议，可以适当或者象征
性收取点房租，作为员工住房租金专项附加扣除的留存备查
资料。
结果：
12 万元房租企业既可以按照福利费标准在税前扣除，员工个
贷：库存现金
12 万元
提醒：
1、从企业所得税角度看，由于租房单据抬头是职工个人名字、
合同也是员工跟房东签的租房合同，12 万元房租没法在去税
前扣除。
2、从个人所得税角度看，由于合同是员工跟房东签的租房合
同，因此员工每月可以享受专项附加扣除中的住房租金支出
扣除 1500 元。
方式二：
若是甲公司统一以公司名义租房当做宿舍，拿着公司跟房东