第七章-审计抽样-练习(2010)
第七章审计抽样
这种方法的一般步骤是：
1、确定审计目标。 例如，审计人员对某一企业的财务收支进行审计， 审计目标是测试该企业应收账款总账余额是否正 确。现假设该企业应收账款总账余额为500000元， 由100个顾客的账户余额构成。 2、确定总体和抽样单位。依据上述具体目标，确 定该企业的全部应收账款账户为审计对象总体， 各个明细账户则为抽样单位。 3、确定样本规模。
1、抽样风险
2、非抽样风险
非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序 或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的 可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法 无关。且不是由于采用了审计抽样而带来的。产 生非抽样风险的原因主要有： （1）人为错误，如审计人员未能辨别出样本中的 异常情形； （2）运用不当或无效的审计程序； （3）错误解释样本的结果。
在下列情况下不能运用审计抽样方法：
1、被审计单位没有执行国家规定的财务制度，会计核算不 健全，资料残缺不齐； 2、被审计单位没有建立内部控制制度或即使建立但很不完 善，财务管理混乱； 3、检查贪污舞弊问题，查处大案要案方面的财务收支； 4、核定某些特殊重要内容的审计事项或需要特别关注的事 项； 5、检查总体的完整性； 6、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 7、使用审计抽样不符合成本效益原则。 审计抽样既可用于对内部控制的测试，也可用于实质性测试
在属性抽样中，把可接受的过度信赖风险量化为 10％、5％。
6、估计总体偏差率 作为可容忍的偏差率、可容忍的偏差率的补充，估计总体偏差率是 为了确定样本量。在估计时，可以根据以前年度审计结果进行估算； 也可以选取少量的样本进行估算，这些样本可以作为最终样本的一部 分。
7、确定样本规模
1）四个要素对样本量的影响。样本量受到可容忍偏 差率、可接受的过度信赖风险、估计的总体偏差 率和总体规模的影响
第七章 审计抽样 练习(2010)
第七章抽样审计练习一、单项选择题1. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( ) 。
A. 均值估计抽样B. 比率估计抽样C. 差额估计抽样D. 概率比例规模抽样2.D 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查,确定其审定金额为50500 元。
如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为 ( ) 。
A.500 元B.2500 元C.3000 元D.47500 元3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( ) 。
A. 抽样分布应当近似于正态分布B. 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小C. 每个账户被选中的机会相同D. 余额为零的账户没有在选中的机会4. 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( ) 。
A. 信赖过度风险B. 信赖不足风险C. 误受风险D. 非抽样风险5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ( ) 。
A. 减少样本的非抽样风险B. 决定审计对象总体特征的正确发生率C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量D. 无偏见地选取样本项目6. 注册会计师希望从2000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计,随机确定的抽样起点为1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为 ( ) 。
A.2015B.0015C.2005D.19957. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) 。
A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C. ·根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 'D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度8. 在控制测试中,信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。
以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。
答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。
审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。
2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。
3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。
练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。
答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。
而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。
练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。
如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。
因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。
练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。
答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。
审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。
2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。
练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。
第七章 审计抽样练习题[5页]
![第七章 审计抽样练习题[5页]](https://img.taocdn.com/s3/m/933baffa4431b90d6d85c709.png)
审计学第七章审计抽样练习题1.前兴会计师事务所负责对丰硕百货公司20×5年度财务报表进行审计。
在针对库存商品实施细节测试时，注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
丰硕百货20×5年12月31日存货账面余额合计为5000万元。
A注册会计师确定的商品数量的总体规模为1000种，准备抽取的样本数量为75种，样本账面余额合计为400万元，样本审定金额合计为300万元。
要求：代前兴会计师事务所分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。
参考答案：均值估计抽样：样本项目的平均审定金额300/73=4总体的审定金额4*1000=4000推断的总体错报4000-5000=-1000万元差额估计抽样：样本平均错报（300-400）/75=-1.33推断的总体错报-1.33*1000=-1330比率估计抽样：比率300/400=0.75推断总体实际金额5000*0.75=3750推断总体错报 3750-5000=-12502.A注册会计师负责审计甲公司20×5年度财务报表。
在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司20×5年销售费用账面金额合计75000000元。
A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
第七章审计抽样
• 非统计抽样 也称判断抽样 ， 是指审计人 非统计抽样也称 判断抽样 也称 判断抽样， 运用专业经验和主观判断， 员 运用专业经验和主观判断 ， 有目的地 从特定审计对象总体中抽取部分样本进 行审查， 行审查 ， 并以样本的审查结果来推断总 体特征的抽样审计方法。 体特征的抽样审计方法。 • 采用这种方法能否取得成效， 取决于审 采用这种方法能否取得成效 ， 计人员的经验和主观判断能力。 计人员的经验和主观判断能力。
• 广泛采用统计规模 – 总体各项目被抽取的机会是均等的 ， 总体各项目被抽取的机会是均等的， 可以防止主观判断和随意性 – 能够计算抽样误差在预定范围内的概 并根据抽样推断的要求， 率 ， 并根据抽样推断的要求 ， 把这种 误差控制在预定范围之内 – 能够提高审计效率 ， 并促使审计工作 能够提高审计效率， 规范化。 规范化。
• 抽样单位是指构成审计对象总体的单位 抽样单位是指构成审计对象总体的单位 是指构成审计对象总体的 项目。 项目。 • 审计人员应当根据审计目标及被审计单 位实际情况确定抽样单位。 位实际情况确定抽样单位。
（三）抽样风险和非抽样风险
• 审计抽样只与控制风险和检查风险相关。 审计抽样只与控制风险和检查风险相关。 只与控制风险和检查风险相关 • 审计人员在运用抽样技术时，会遇到两方 审计人员在运用抽样技术时， 面的不确定性因素 不确定性因素： 面的不确定性因素： – 直接与抽样相关的因素，由此造成的不 直接与抽样相关的因素， 确定性称为抽样风险 确定性称为抽样风险 – 与抽样无关的因素，由此造成的不确定 与抽样无关的因素， 性称为非抽样风险 性称为非抽样风险
• 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本 要小， 要小，但统计抽样的效果则可能比非统 计抽样要好得多。 计抽样要好得多。 • 统计抽样能使审计人员量化控制抽样风 统计抽样能使审计人员量化 量化控制抽样风 险 • 广泛采用统计抽样的理论依据 广泛采用统计抽样的理论依据 – 有科学的数学依据 – 有健全的内部控制制度 – 有合理的经济依据
审计抽样及答案详解
审计抽样练习题一、单项选择题1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。
A .误受风险B .误拒风险C .信赖不足风险D.信赖过度风险2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。
A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。
A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试4.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。
A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .控制样本规模D .提高审计风险5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。
A .可接受的信赖过度风险B .可接受的误受风险C .可接受的信赖不足风险D .重大错报风险6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时,怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。
为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。
A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。
在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300,确定样本项目的平均审定金额为970 元。
那么,推断的总体错报就是()元。
A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率,注册会计师在确定可容忍偏差率时,应考虑()。
审计抽样测试题(强化练习)
审计抽样测试题（强化练习）1、单选下列关于运用分层主要目的的说法中，正确的是（）。
A.在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模B.在抽样风险没有成比例增加的前提下扩大样本规模C.减少样本的非抽样风险D（江南博哥）.无偏见地选取样本项目正确答案：A参考解析：选项A正确。
注册会计师运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模（选项B不正确）。
分层不可能减少非抽样风险（选项C不正确）；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本（选项D不正确）。
2、多选下列有关概率比例规模抽样的说法中，正确的有（）。
A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中B.在采用系统选样下，规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%C.当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模D.如果样本中没有发现错报，注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报正确答案：A, B, D参考解析：由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多（即账面金额越大），被选中的机会越大。
在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。
而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%。
选项C，PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，不需要考虑货币金额的标准差，而使用传统的变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，并考虑标准差，以减小样本规模。
所以当总体错报数量增加时，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样的相应规模。
3、单选下列有关抽样风险说法中，不正确的是（）。
A.样本量越大，抽样风险越低B.信赖不足风险和误拒风险影响审计效率C.信赖过度风险和误受风险影响审计效果D.信赖过度风险和误拒风险影响审计效率正确答案：D参考解析：信赖过度风险影响审计效果，误拒风险影响审计效率。
审计抽样练习题
审计抽样练习题一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中选取一部分样本进行检查，以推断总体特征的一种方法。
以下哪项不是审计抽样的目的？A. 评估总体特征B. 减少审计成本B. 确保审计全面性D. 提高审计效率2. 在确定审计抽样的样本量时，以下哪个因素通常不是考虑的重点？A. 审计风险B. 审计证据的充分性C. 审计成本D. 审计人员的个人偏好3. 以下哪种抽样方法属于非统计抽样？A. 随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 分层抽样4. 在审计抽样中，如果样本结果与预期不符，以下哪项措施是不合适的？A. 重新评估抽样风险B. 增加样本量C. 调整审计程序D. 忽略样本结果继续审计5. 以下哪种情况适合使用分层抽样？A. 总体项目差异性小B. 总体项目差异性大C. 总体项目数量较少D. 总体项目数量适中二、判断题6. 审计抽样可以完全替代详细检查。
（对/错）7. 审计抽样的样本量总是固定的，不会根据实际情况进行调整。
（对/错）8. 在审计抽样中，样本的代表性越强，所需的样本量就越少。
（对/错）9. 审计抽样中，如果样本结果显示存在重大问题，审计人员可以直接得出总体存在同样问题。
（对/错）10. 审计抽样可以减少审计人员的工作量，但不会降低审计质量。
（对/错）三、简答题11. 简述审计抽样中随机抽样的特点及其适用情况。
12. 解释什么是分层抽样，并举例说明其在审计工作中的应用。
13. 描述在审计抽样中，如何确定样本量的大小？14. 审计抽样中，如果发现样本存在异常，应如何处理？15. 简述审计抽样与详细检查的主要区别。
四、案例分析题16. 假设你是一家公司的审计师，你正在对公司的应收账款进行审计。
公司的应收账款总额为1000万元，账龄分布如下：- 1年以内：800万元- 1-2年：150万元- 2年以上：50万元请根据上述信息，设计一个审计抽样计划，并说明选择该抽样计划的理由。
17. 你正在审计一家制造公司的存货。
审计抽样练习题(打印版)
审计抽样练习题（打印版）# 审计抽样练习题## 一、选择题1. 审计抽样的目的是：- A. 减少审计成本- B. 提高审计效率- C. 确保审计质量- D. 所有以上选项2. 在审计抽样中，非统计抽样与统计抽样的区别在于： - A. 抽样方法- B. 抽样规模- C. 抽样风险- D. 抽样结果的应用## 二、判断题1. 审计抽样中的样本量越大，审计风险越低。
（）2. 审计抽样只能用于财务报表审计。
（）## 三、简答题1. 简述审计抽样在审计过程中的作用。
2. 描述审计抽样的基本步骤。
## 四、案例分析题假设你是一家公司的审计师，你正在对公司的存货进行审计抽样。
请根据以下信息，完成以下任务：- 存货总账面价值：1000万元- 存货数量：10000件- 审计抽样方法：系统抽样- 样本量：100件### 任务一：确定抽样间隔1. 计算抽样间隔。
2. 描述如何确定第一个样本项目。
### 任务二：样本检查1. 列出样本检查的主要内容。
2. 根据样本检查结果，分析可能存在的审计风险。
### 任务三：样本结果的推断1. 根据样本检查结果，推断总体可能存在的问题。
2. 提出相应的审计建议。
## 五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计师决定采用审计抽样来评估销售收入的准确性。
审计师选择了以下参数：- 预期错误率：2%- 可接受错误率：1%- 审计风险：5%1. 计算样本量。
2. 如果样本检查结果显示2个错误，计算实际错误率，并判断是否接受总体。
请注意，以上练习题仅为模拟，实际审计抽样需要根据具体情况和审计准则进行。
希望这些练习题能够帮助你更好地理解和掌握审计抽样的相关知识。
第七章 审计抽样 答案
第七章审计抽样（答案）一、单选题1A 2C 3D 4D 5C 6B 7D 8B 9C二、多选题1AC 2AD 3AC 4AC 5BCD 6AD 7AC三. 判断题1× 2√ 3√ 4× 5× 6（1）× 6（2）√四、简答题1、(1) 注册会计师选择的总体不适合于测试目标；(2) 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；(3) 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序；(4) 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
2、(1) 确定测试目标；(2) 定义总体与抽样单元；(3) 定义误差构成条件。
3、(1) 确定测试目标；(2) 定义总体的抽样单元；(3) 定义偏差；(4) 定义测试期间。
4、五、计算与分析题1、①计算样本量 n/=(1.96此同时×0.015×2000/5)2 = 138n=138/(1+138/2000) = 129②样本平均差额 =(450-500)/129 = -0.3876 万元③推断的总体差额 =-0.3876 × 2000=-775.2万元⑨推断的总体实际余额 =-775.2+10000= 9224.8 万元2、(1) 对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符。
(2) 根据上述样本量表，预期总体误差率为196，可容忍误差率为 4% 时，应选取的样本量为 156 项。
(3) 抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为95% 。
(4) 抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95% 的可信赖程度保证总体误差率不超过4%。
审计抽样练习
审计抽样练习(一)判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。
( )2审计抽样并非在任何情况下都要进行。
( )3．统计抽样不存在非抽样风险。
( )4．根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。
( ) 5．统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。
( )6．非统计抽样需要职业判断，而统计抽样不需要职业判断。
( )7．无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样目险和非抽样风险。
( )8．在进行细节测试时通常使用变量抽样。
( )9．属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。
( )10．实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。
( )11．如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。
( )12．选取特定项目进行测试是审计抽样的一种。
( )(二)单项选择题1．在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( )。
A．风险评估程序B．实质性分析程序c．实质性程序D．细节测试2．注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( )。
A．总体项目存在重大的变异性B．总体由具有不同特征的项目组成c．总体所包含的项目数量巨大D．总体的重大错报风险高3．在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( )。
A．反向变动关系B．同向变动关系c．同比例变动关系D．反比例变动关系4．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( )。
A．信赖过度风险B．信赖不足风险c．误受风险D．非抽样风险5．在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( )。
A．确认赊销是否均经过批准B．确认销货发票是否均附有发运单副本c．审查大额或异常的销售业务D．确认销货发票副本上是否标明账户号码6．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元'而实际的差错额为8万元。
此时'注册会计师已经承受了（)。
审计抽样(题库版)
审计抽样（题库版）1、多选在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（）。
A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论（江南博哥），财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样C.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额正确答案：C, D参考解析：选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，属于具体的审计结论，据此不能确定针对整套报表的审计报告；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。
统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见的选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。
2、单选注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。
在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。
A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B参考解析：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。
3、判断题风险评估程序实施的范围较为广泛，且根据所获取的信息形成的证据通常是说服性的，而非结论性的，具有较强的主观色彩，因此通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
审计抽样练习——固定样本量抽样法
审计抽样练习
1、根据以下资料，按要求回答问题。
（1）审计人员在编制审计计划时，准备在X公司2010年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是
否有对应的安装验收报告。
审计人员确定的预期总体偏差率为1%，可容忍偏差率为4%，信赖过度风险为5%。
（
（3）控制测试中常用的风险系数如下表：
控制测试中常用的风险系数
请根据可接受的信赖过度风险水平、预期总体偏差率和可容忍偏差率等因素，利用“样本量确定表法”和“公式法”分别确定此次样本抽样的规模。
解：
根据样本量表查得：N=156
根据公式法：N=可接受的信赖过度风险系数(R)÷可容忍偏差率（TR）=6.3÷4%≈157。
第七章抽样 审计学原理
样本
审计抽样
总体
7.1 审计抽样概述
一、含义 二、分类
任意抽样 判断抽样
非统计抽样
属性抽样
统计抽样
变量抽样 统计抽样中是否需要专业判断？
属性抽样与变量抽样的比较
抽样技术 属性抽样 测试种类 符合性测试 目标 估计总体既定控制的偏差 率（次数） 估计总体总金额或者 总体中的错误金额
变量抽样
实质性测试
审计结论：有95.4%的把握确信1000个应收账款账户 的金额在[ 4 996 004.4 ,5 003 995.6 ]元范围内。
注册会计师在审核某公司应收账款账户时，发现该公 司今年共有4000个明细帐，账面余额为580 000元。审 计人员对该公司应收账款余额进行审查时，选取了500 个明细帐，账面价值共计90 000元。经审查，样本的 真实价值为72 000元。 要求：运用下列各种方法，计算该公司本年度应收账 款真实余额。 （1）均值估计 （2）比率估计 （3）差额估计
五、得到审计结论
属性抽样
查表
变量抽样
计算
属性抽样审计结论：
有 95%
可靠程度
的把握保证被审项目的差错率不 实际精确度上限
超过 7%
变量抽样审计结论：
可靠程度 有 95% 的把握保证被审项目的金额在
20100元至19900元 之间。 精确区间
统计抽样程序
确 定 总 体 确 定 抽 样 规 模 选 取 样 本 审 查 样 本
种类：1.均值估计抽样； 2.差异估计抽样； 3.比率 估计抽样 基本步骤---1、确定测试目的；2、确定总体规模； 3、确定样本量（总体规模、可靠性水平、抽样误 差、预计总体标准差）；4、选取样本；5、审查样 本；6、推断总体。 举例说明---
《审计学》课后习题答案
（一）名词与解释配对题
1.②①⑤③④
2.③⑤②①④
（二）判断题
1-5××√×× 6-9 √×√×
（三）单项选择题
1-5 BDCAD 6-8 ACC
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD3 AC4 BCD5 AC6 ABCD 7 ABCD 8 BCD
第三章审计执业道德与法律责任
三、练习题
（一）名词与解释配对题
第一章审计导论
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.①③②⑤④
2.③①②
（二）判断题
1-5×√√×√ 6-10√√√×√11-14 ××××
（三）单项选择题
1-7 DABDDBA
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD 3 ABC4 AC5 ABC 6 ABCD7 AC8AD
第二章注册会计师执业准则体系
第十二章存量资产审计
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
⑧①②⑥⑦④⑤③
（二）判断题
1-5×√×××6-9 ×√××
（三）单项选择题
1-5 BCDDD 6-7 DC
（四）多项选择题
1CD 2 BCD 3 ABC 4 AB 5 ABD 6 CD
第四章审计过程
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.③④⑤②①
审计练习 第七章 审计方法
第七章审计方法一、单项选择题1. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。
A. 核对法B. 验算法C. 分析法D. 观察法2. 审计人员对被审计单位书面资料的有关数据进行重新计算的方法属于（）。
A. 核对法B. 验算法C. 分析法D. 观察法3.（）是由审计人员到被审计单位现场盘点实物，以证实书面资料同有关的财产物资相符的方法。
A. 盘存法B. 鉴定法C. 观察法D. 调节法4.（）是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法。
A. 函证法B. 盘存法C. 分析法D. 观察法5. 按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行审查的方法属于（）。
A. 顺查法B. 逆差法C. 详查法D. 抽查法6. 从被审计单位全部会计资料中选取部分资料进行审查，根据审查结果推断全部资料有无错弊的一种审计方法属于（）。
A. 顺查法B. 逆差法C. 详查法D. 抽查法7.（）是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上应予信赖的可能性。
A. 信赖不足风险B. 信赖过度风险C. 误受风险D. 误拒风险8.（）是指审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
A. 信赖不足风险B. 信赖过度风险C. 误受风险D. 误拒风险9. 从8000 张现金支出凭证中抽取400 张进行审计，采用系统选样法，则抽样间隔为（）。
A.10B.20C.30D.4010.（）是指采用边抽样、边审查、边判断的方法，一旦能得出审计结论即可中止抽样的抽样方法。
A. 固定样本量抽样B. 停—走抽样C. 发现抽样D. 变量抽样11.“推断的总体错报= 平均错报×总体规模”属于（）的计算公式。
A. 均值估计抽样法B. 差额估计抽样法C. 比率估计抽样法D. 固定样本量抽样法二、多项选择题1. 审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。
审计抽样考试题目和答案
审计抽样考试题目和答案一、单项选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，审计人员从总体中选取一部分样本进行审查，以推断总体特征的一种方法。
以下哪项不是审计抽样的目的？A. 提高审计效率B. 减少审计成本C. 确保审计结果的绝对准确性D. 降低审计风险答案：C2. 在确定审计抽样的样本量时，以下哪个因素不需要考虑？A. 总体的大小B. 可接受的抽样风险C. 总体的变异性D. 审计人员的个人偏好答案：D3. 以下哪种抽样方法属于非统计抽样？A. 简单随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 分层抽样答案：C4. 在审计抽样中，如果总体中的项目存在明显的分层，审计人员应采用哪种抽样方法？A. 简单随机抽样B. 系统抽样C. 分层抽样D. 整群抽样答案：C5. 以下哪种情况不适合使用系统抽样？A. 总体中的项目是有序排列的B. 总体中的项目分布均匀C. 总体中的项目数量较少D. 总体中的项目数量较多答案：C二、多项选择题6. 审计抽样中，审计人员可能面临的抽样风险包括哪些？A. 信赖过度风险B. 信赖不足风险C. 非抽样风险D. 抽样误差答案：A、B、C7. 在审计抽样中，以下哪些因素会影响样本量的大小？A. 审计人员的判断B. 审计证据的质量C. 总体的变异性D. 可接受的抽样风险答案：A、B、C、D8. 以下哪些抽样方法属于统计抽样？A. 简单随机抽样B. 系统抽样C. 分层抽样D. 整群抽样答案：A、B、C、D9. 在审计抽样中，以下哪些因素可能影响抽样结果的可靠性？A. 抽样方法的选择B. 样本的代表性C. 抽样过程中的偏差D. 总体的大小答案：A、B、C、D10. 审计抽样中，以下哪些因素可能影响抽样结果的精确度？A. 样本量的大小B. 总体的变异性C. 抽样误差D. 抽样风险答案：A、B、C、D三、判断题11. 审计抽样可以完全替代详细审查。
（对/错）答案：错12. 审计抽样的目的之一是提高审计效率。
审计抽样方法练习题
第四章审计抽样方法一、单项选择题1、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化2、以下各项中，表述正确的是（）。
A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小B、预期误差越小，需选取的样本量越大C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动3、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差4、注册会计师拟对应收账款进行细节测试时运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是（）。
A、65B、90C、128D、3225、注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。
A、155B、195C、200D、2356、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。
在20张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做法中正确的是（）。
A、按照样本规模为19来评价抽样结果B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票7、下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第七章 抽样审计 练习错报为 ( )B. 与低估的账户相比 , 高估的账户被抽取的可能性更小4. 下列各项风险中 , 对审计工作的效率和效果都产生影响的是5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了6. 注册会计师希望从 2000张编号为 0001 至 2000的支票中抽取 100 张进行审计 , 随机确定的抽样起点为 1955, 采用系统抽样法下 , 抽取到的第四个样本号为 ()7. 下列属于信赖不足风险的是 ()A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C. •根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中 , 信赖过度风险与样本数量之间是 () 变动关系。
9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中 , 不恰当的是 ( )A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样 , 但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效 性进行测试可以运用审计抽样、单项选择题1. 在未对总体进行分层的情况下 ,D 注册会计师不宜使用的抽样方法是 () A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样2.D 注册会计师从总体规模为 1000个、 账面价值为 300000 元的存货项目中选取 200个项目 ( 账面价值50000元)进行检查 , 确定其审定金额为 50500 元。
如果采用比率估计抽样 ,D 注册会计师推断的存货总体A.500 元B.2500 元C.3000D.47500 元3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中 , 正确的是 ( )C. 每个账户被选中的机会相同D. 余额为零的账户没有在选中的机会A. 抽样分布应当近似于正态分布A. 信赖过度风险B. 信赖不足风险C. 误受风险D. 非抽样风险A. 减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目 , 并减少样本量D.无偏见地选取样本项目A.2015B.0015C.2005D.1995A. 同向B. 反向C. 比例变动关系D.不变A. 在控制测试中 , 误差是指控制偏差B. 在控制测试中 , 误差是指内部控制的缺陷B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D. 审计由样适用于细节性测试 , 不适用于实质性分析程序A 、PPS 由样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例B 、PPS 由样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法C 、如果注册会计师预计没有错报，PPS 由样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D 、在利用PPS 抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑二、多项选择题1．在编制审计计划时 , 需考虑影响样本量大小的有关事项, 对审计由样工作进行规划。
以下各项表述中 ,正确的有 ( )3. 在进行控制测试时 ,注册会计师如认为由样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度 考虑 ()C. 统计由样能够减少审计过程中的专业判断D. 对可信赖程度要求越高 , 需选取的样本量就应越大 5. 审计由样应当具备三个基本特征 ()A. 选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B. 所有由样单元都有被选取的机会C. 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D. 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序6. 注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件 ,下列对误差的描述正确的有 ()10、下列有关PPS 由样的说法中，错误的是()。
A. 可信赖程度要求越高 ,需选取的样本量越大B. 划分的次级总体越多 , 需选取的样本量越大C. 可容忍误差越小 , 需选取的样本量越大D.预期误差越小 , 需选取的样本量越大 2. 在由样风险中 , 导致注册会计师执行额外的审计程序 , 降低审计效率的风险有 ()A. 信赖不足风险B. 信赖过度风险C. 误受风险D.误拒风险, 应当A. 增加样本量B.执行替代审计程序 C. 修改实质性测试程序 D.发表保留意见或否定意见4. 有关审计由样的下列表述中, 注册会计师不能认同的有 ()A. 审计由样适用于财务报表审计的所有审计程序B. 统计由样的产生并不意味着非统计由样的消亡7. 注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有9、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有(A 、审计抽样适用于所有审计程序B 、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C 统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会 计师的专业判断D 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大PPS 由样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性C. 在细节测试中 , 误差就是可容忍错报D. 在细节测试申 , 误差是指错报A. 预计总体错报B.可容忍错报C.总体变异性 D. 可接受的误差风险 8、关于随机选样的下列要求中，正确的有()。
A 根据抽样单位的编号确定选号的范围B 、选号起点不可随机确定C 根据抽样单位的编号确定选号的位数D 、选号方向可以任意确定)。
10、 PPS 抽样方法的优点包括()。
A 、B 、PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用 C 、 如果注册会计师预计存在错报，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D 、 PPS 由样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层三、判断题1. 注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据。
2. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法 ,因此,采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
()3. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 , 使所有抽样单元都有被选取的机会。
()4. 选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围 ,在确定适当的选取测试项目的方法时注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。
5. 风险评估程序通常不涉及审计抽样 , 实质性程序会涉及审计抽样。
( )6. A 注册会计师是 R 公司 2004 年度会计报表审 计的项目经理 ,在运用审计抽样确定应收账款函证的样 本量时,注意到F 公司2004年12月31日应 收账款余额为150000000元,由2000户顾客构成。
假定计划抽样误差为70000元,考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平 ,A 注册会计师确定可信赖程度为 90%, 可信 赖程度系数为 1.65, 估计总体标准离差为 180 元。
A 注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项 ,请分别判断其是否正确。
(6) A 注册会计师确定的样本量为 72 户。
( )面余额为 500 万元 , 审定后的余额为 450 万元。
要求 :针对资料四 , 确定应收账款函证的样本量 , 并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余 额 ( 要求列出计算过程 , 样本平均差额保留小数点后 4位, 推断的总体差额及总体余额保留小数点后2.X 公司系公开发行A 股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、 集成与销售，其主要业务流程 通常为：收一一根据安装验收报告开具发票并 确认收入。
注册会计师于 2003年初对 X 公司 2002年度会计报表进行审计。
经初步了解,X 公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与度比较未发生重大变化 , 且未发生重大重组行为 , 其他相关资料如下 ( 金额单位 : 万元 ) 。
资料三 : 注册会计师在编制审计计划时 , 准备在 X 公司 2002 年度所开具的全部发票中 , 采用固定样 本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试 ， 检查样本发票是否有对应的安装验收报告。
注册会计师确 定的预期总体误差率为 1%,可容忍误差率为 4%, 信赖过度风险为 5%, 在 95% 的可信赖程度下 , 控制测 试的样本量表如下(7) 采取随机选样法选取样本 ， 不考虑其金额大小 ， 也不考虑是否为关联方余额。
()四、简答题1. 在审计过程中 , 可能导致非抽样风险的原因有哪些2. 审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括哪些步骤3. 注册会计师在控制测试中样本设计包括哪些阶段五、计算与分析题1.ABC 会计师事务所指派X 注册金计师对Y 股份有限公司(以下简称丫公司)2002年度会计报表进行审计 ， 出具了无保留意见审计报告。
X 注册会计师于2004年初对丫公司2003年度会计报表进行审计时初 步了解到,Y 公司2003年度的经营形势、 管理及组织架构与 2002 年度比较未发生重大变化 , 且未发生重大 重组行为。
相关资料如下资料四:X 注册会计师在对Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定 Y 公司2003年1 2月3 1日‘应收账款明细账显示其有 2000 户顾客 , 账面余额为 10000 万元。
X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额 , 计划抽样误差为 +(-) 5 万元 , 可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96), 估计的总体标准离差为 0.015 万元。
样本账户账向客户提供技术建议书一一签署销售合同一一结合库存情况备货一一委托货运公司送货安装验2001 年要求：针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试 误差，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果①抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况 ②抽样查出的误差数为3,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。
,根据资料三中列示的各项条件，请定义”。