成本会计年中总结 分析报告
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
需完成金额=($2-$1.73)*20百万=$5.4百万
(二) 成本低减
1. 成ห้องสมุดไป่ตู้低减方式:
•采购降价 •采购扣款 •效率提升(制) •资源价值提升 •制费低减(制)
•能耗低减(制) •运费低减 •外购转自制 •利息低减
(二) 成本低减
1) 采购降价:
•开放性资源(对象)
•电子竞标
(1) 最佳成本结构 (2) 第二供货商
成本分析
目录
一.成本费用的概念与作用
(一)成本的概念 (二)费用的概念 (三)成本的区分 (四)成本费用的作用
二.成本费用的计算与分析
(一)常用成本参数 (二)成本低减 (三)成本关系 (四)成本结构分析
三种观念
售价=利润+成本
利润=售价-成本 成本=售价-利润
一.成本费用的概念与作用
(一)成本的概念
补充其他产线流失人力或辞退: $150/月*剩余月数*人数; (设备同) 借出厂外:费用转嫁金额;
上述三种以外:$0;
(三)成本关系
3)剩余产能作何安排? 例1: C产品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时, 本案例节省成本多少?
计算结果:$5,000
产品C
二.成本费用的计算与分析
(一) 常用成本参数 1. 工费率
单位时间内 发生总费用
单位时间内 投入工时
平均每小时 发生费用
(一) 常用成本参数
1. 工费率
A工厂有冲床50台﹐去年Q4总发生费用为 $20百万﹐请计算A工厂冲床工费率 注﹕冲床每月工作26d﹐每天20h﹔
A工厂冲床工费率﹕
$20百万 / (3m*26d*20h*50台)=$256/台时
例3 A产品需投入B设备1台,采购或自制费用$5,000,有闲 置C设备1台,改造成B设备的费用为$1,000,本案例节省 成本多少?
NT$15-NT$4=NT$11万
(二) 成本低减 5)制费低减:资产投入
例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H, 现 投入$3,000整改设备,问题解决﹐本案一年可 节省成本多少?
货币资金
材料资金
生产线
半成本资金
成品资金
(三)成本关系
1)以下可以用工费率计算吗?
例7: C产品改善前10人150件/H,改善后8人, 150件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时, 本案例节省成本多少? 节省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年
假设:人工费$150/月
(三)成本关系
注﹕人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月 投入人力费用﹕2人*4H*52周*$2=$832 折旧费用:$3000/60月=$50/月
节省成本﹕$832-$50*12个月=$232
(二) 成本低减 5)制费低减:维修保养费 例5设备每年委外保养费用为:材料费$2000, 工时费为:4人,5天,8h/天,$50/h,现改为自行 保养:材料采购及送外加工费:$2200,工时 为:8人,2天,10h/天,$10/天,节省成本多少?
•在哪里会发生利息? (1)存货 (2)固定资产 (3)应收帐款
(二) 成本低减 6)利息低减
•关于利息的计算
利息=资金额*利率*期数 (利息税略)
例6 资金额$1000万,年利率12%,试算:1年的 利息是金少, 3个月的利息是多少, 100天的 利息又是多少?(单利模式)
(三)成本关系
利息, 质量成本 其他 培训 医疗福利 管理 货币资金 物料 设备 人力 厂房 动力 办公
目标成本 实际成本
(四)成本费用的作用
2.补偿生产耗费的尺度;
$
资 源
工厂
生产耗费
成品 资金
货币 资金
(四)成本费用的作用
3.反映工作质量,推动提升经营管理水平;
$ 细分
目标成本 实际成本
找出问题点
Jan
Feb
Mar
(四)成本费用的作用
4.确定产品价值的依据;
$
销售利润 剩余利润 成本
产品A
产品B
(一) 常用成本参数
2. 单件成本
某批产品 花费总成本
该批产品 总 量
平均每件分 摊成本
(一) 常用成本参数
2. 单件成本
A工厂去年Q4生产B产品5百万件﹐总花费 成本为$20百万﹐计算B产品单件成本
B产品单件成本﹕
$20百万 / 5百万=$4/件
(一) 常用成本参数
3. 目标成本
•Σ[各项单件成本*(1+计划+/- x%)]
(三)制造成本的区分
外购件成本: (1)封锁性资源:客户控制采购价格 M/B, SPS, FAN, Cable, Gasket, etc. (2)开放性资源:客户放开采购价格 Label, 螺丝,螺柱,etc. 自制成本: (1)材料费:自制件的外购费 钢材, 塑料粒, 涂料, 等 (2)制费:内部工厂之加工费用 人工,折旧,摊销,能源,耗材等
(4)比照行业标杆
供货商成本结构分析
(3)协助成本低减,利润分享
說明書成本結構
其他 4%
包裝運輸 13%
制費 22%
材料 61%
改变之材质成本 下降8%
总体成本下降5.6%
供货商包装改善
一次性使用
循环使用
The End Q&A
单件成本
目标成本
计划+/- x% •改善计划 •市场因素
(一) 常用成本参数
3. 目标成本
B产品Q4单件成本$4/件﹐今年材料C平均 涨价2%﹐材料D计划采购降价5%﹐制造费用计 划Cost down10%﹐计算B产品今年目标成本﹕
注﹕材料C $0.5﹐材料D $0.3﹐制造费用$0.8
B产品目标成本﹕ $0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10 %)+($4-$1.6)
(二) 成本低减
2) 采购扣款:
•封锁资源(对象)
•互利互惠协议
(1) 交货条件(时间,批量) (2) 包材回收
(二) 成本低减
3) 效率提升:
节省成本﹕=(改善前需求工时-改善后需求工时)*工费率 -改善投入费用
例1: C产品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时, 本案例节省成本多少?
手法: •减废 •回收 •减量 •取代 •取消
资源回收
PE袋
静电袋
PE袋包装
静电袋包装
材料节省
胶带卷长加长改善
27.5m/卷
70m/卷
塑料次料回收再使用
工程验证OK, x月份开始实施 $ A A1
B
B1
10%次料 PC+GF 降低成本 US$C1/台 PC+ABS
15%次料
(二) 成本低减 5) 制费低减: 闲置资产利用
(三)制造成本的区分
制费: 人工,折旧,摊销,能源,耗材等
包装: 产品送给客户的包材费(不含内部周转)
运费: 产品送到Hub仓发生的费用 JIT: Hub仓发生的场地,管理等费用 利息: 存货,应收帐,固定资产发生的资金利息
(三)制造成本的区分 2.性质划分
1)直接成本与简接成本 (1)直接计入某产品的费用: 材料费﹐直接工时﹐etc.
(二) 成本低减 成本试算:
A厂B产品今年产出15百万件,总成本$30百万.明年 预估20百万件,客户降价10%,材料C涨价5%,保证明 年单件获利不变,需完成Cost down金额多少?
注﹕B产品售价$2.2,材料C采购价$1
今年单件成本=$30百万/15百万=$2
目标成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73
3)可控成本与不可控成本 (1)本单位可控制的费用: Open Source,制费,仓储,利息,etc.
是Cost DOWN的对象 (2)本单位不可控制的费用:
Close Source,原材料,运费,包装,etc.
(四)成本费用的作用
1.反映和监督生产耗费的工具;
超出预算 $
……
Jan Feb Mar Apr Dec
1. W=c + v + m W
W是商品价值 W的货币表现是行业成本
c
c1
c1
v c2 v c2
m m
v m
备注: c:生产数据耗费价值 c1=必要 c2=剩余 v:必要劳动价值 m:剩余劳动价值
1)因此综有: 成本(C)=售价P - 利润P1-利润P2 2)商家挣取的是P1(合理利润)和P2(即c2+m)
=$3.895
(一) 常用成本参数
4. 平均先进成本
$
•平均先进成本 = AVE($A+$B)
$B $A A B
…
J K L 公司
(一) 常用成本参数
5. 机会成本
• 机会成本=投资额*行业平均盈利率
例 某公司有计划A,B,C,D,假设将资金$ 投入计划A﹐那么A计划的机会成本是:
A机会成本=$*行业平均盈利率 A经营收益=A收益-A机会成本
二.成本费用的计算与分析
(二) 成本低减
$ 利润 成本
市场售价
成本压力﹕
(1)费用
(2)售价 (3)利润
Cost Down!
(二) 成本低减
提高收益方法
增加销量 提高价格 降低成本 $ P P C C 0
条件
需求曲线、资源 需求曲线、竞争优势 管理技术、改善思想
利润 成本
Q’ Q”
Q﹕销量 P﹕价格 C﹕成本 Q
(1)原产能负荷不足,或新接入订单
(2)原产能过剩 (3)经营绩效与管理绩效
(四)成本结构分析
内部成本结构分析:
外購件C 5% 外購件B 9% 運輸 17% 沖件 17% 外購件A 20% 制造費 5% 塑件 27%
供货商成本结构分析
(1)成本拆解细分挤出水份
(2)Best BOM
(3)协助成本低减,利润分享
2)节省人力去向?
例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H, 现 投入$3,000整改设备,问题解决﹐本案一年可 节省成本多少?
注﹕人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月
计算结果:$232/年
(1)节省的人力时间作何安排?
(2)例7中节省2人去向?
(三)成本关系
减少人员/设备效益计算:
使用到其他产线或生产其他产品,使效率提升: 节省工时*工费率;
率$20/台时,本案例节省成本多少?
改善前需求工时=150K/150件/H*6台=6000台时 改善后需求工时=150K/200件/H*6台=4500台时 节省成本=1500台时 *$20/台时=$30,000
(二) 成本低减
4) 资源价值提升:
对象: •人力 •机器设备 •物料 •方法 •环境设施 •产品
注﹕机台工费率$100/h,机台每天工作时间10h 委外成本﹕$2,000+$8,000+$5,000=$15,000 自行保养成本﹕$2,200+$1,600+$2,000=$5,800
(二) 成本低减 5)制费低减:其他费用
仓储物流费用 加班工时费用
备品费用
耗材费用 办公费用 … …
(二) 成本低减 6)利息低减
(2)公共分摊费用:
折旧费﹐管理费, etc.
(三)制造成本的区分
2)变动成本与固定成本 (1)随产量的变化而变化的费用: 材料费﹐直接工时﹐etc. $ (2)不随产量变化的费用: 折旧﹐摊销﹐etc.
是生产前已支出的费用, 再逐步转入产品成本,来补偿 所发生的费用
固定费用 Qty
(三)制造成本的区分
一.成本费用的概念与作用
(一)成本的概念
$
剩余价值
必要价值: 1)是实际成本; 必要价值 2)是改善对象; 3)转化为剩余价值
成本降低,商品价值没有降低!
一.成本费用的概念与作用
(一)成本的概念
成本降低的切入点!
工厂
资源
商品
运作系统
资源价值 系统效率 生产力
(二)费用的概念
2.成本与费用
(1) 费用发生在先﹐成本计算在后; (2) 不一致性;
C4 C3 C2 C1 C4 C3 C2 C1 费用 产品 成本
(三)制造成本的区分
1.科目划分:
外购/自制/制费/运费/利息/JIT/包装
每一项费用都会包括若干小项 制费包括:
製費 外購 自製 運費 利息 JIT 包裝
• 资产摊销 • 人工 • 折旧费 • 租金支出 • 水电费 • 模具费用 • 内包装 • 杂项购置 • 物料消耗 • 其他
改善前需求工时=150K/150件/H*10人=10,000人时
改善后需求工时=150K/200件/H*10人=7,500人时 节省成本=2,500人.时 *$2/人时=$5,000
(二) 成本低减
3) 效率提升:
例2: 冲压线C产品改前8人6冲床150件/H,改后
8人6冲床200件/H,本年度需生产150K,设工费
(二) 成本低减
1. 成ห้องสมุดไป่ตู้低减方式:
•采购降价 •采购扣款 •效率提升(制) •资源价值提升 •制费低减(制)
•能耗低减(制) •运费低减 •外购转自制 •利息低减
(二) 成本低减
1) 采购降价:
•开放性资源(对象)
•电子竞标
(1) 最佳成本结构 (2) 第二供货商
成本分析
目录
一.成本费用的概念与作用
(一)成本的概念 (二)费用的概念 (三)成本的区分 (四)成本费用的作用
二.成本费用的计算与分析
(一)常用成本参数 (二)成本低减 (三)成本关系 (四)成本结构分析
三种观念
售价=利润+成本
利润=售价-成本 成本=售价-利润
一.成本费用的概念与作用
(一)成本的概念
补充其他产线流失人力或辞退: $150/月*剩余月数*人数; (设备同) 借出厂外:费用转嫁金额;
上述三种以外:$0;
(三)成本关系
3)剩余产能作何安排? 例1: C产品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时, 本案例节省成本多少?
计算结果:$5,000
产品C
二.成本费用的计算与分析
(一) 常用成本参数 1. 工费率
单位时间内 发生总费用
单位时间内 投入工时
平均每小时 发生费用
(一) 常用成本参数
1. 工费率
A工厂有冲床50台﹐去年Q4总发生费用为 $20百万﹐请计算A工厂冲床工费率 注﹕冲床每月工作26d﹐每天20h﹔
A工厂冲床工费率﹕
$20百万 / (3m*26d*20h*50台)=$256/台时
例3 A产品需投入B设备1台,采购或自制费用$5,000,有闲 置C设备1台,改造成B设备的费用为$1,000,本案例节省 成本多少?
NT$15-NT$4=NT$11万
(二) 成本低减 5)制费低减:资产投入
例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H, 现 投入$3,000整改设备,问题解决﹐本案一年可 节省成本多少?
货币资金
材料资金
生产线
半成本资金
成品资金
(三)成本关系
1)以下可以用工费率计算吗?
例7: C产品改善前10人150件/H,改善后8人, 150件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时, 本案例节省成本多少? 节省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年
假设:人工费$150/月
(三)成本关系
注﹕人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月 投入人力费用﹕2人*4H*52周*$2=$832 折旧费用:$3000/60月=$50/月
节省成本﹕$832-$50*12个月=$232
(二) 成本低减 5)制费低减:维修保养费 例5设备每年委外保养费用为:材料费$2000, 工时费为:4人,5天,8h/天,$50/h,现改为自行 保养:材料采购及送外加工费:$2200,工时 为:8人,2天,10h/天,$10/天,节省成本多少?
•在哪里会发生利息? (1)存货 (2)固定资产 (3)应收帐款
(二) 成本低减 6)利息低减
•关于利息的计算
利息=资金额*利率*期数 (利息税略)
例6 资金额$1000万,年利率12%,试算:1年的 利息是金少, 3个月的利息是多少, 100天的 利息又是多少?(单利模式)
(三)成本关系
利息, 质量成本 其他 培训 医疗福利 管理 货币资金 物料 设备 人力 厂房 动力 办公
目标成本 实际成本
(四)成本费用的作用
2.补偿生产耗费的尺度;
$
资 源
工厂
生产耗费
成品 资金
货币 资金
(四)成本费用的作用
3.反映工作质量,推动提升经营管理水平;
$ 细分
目标成本 实际成本
找出问题点
Jan
Feb
Mar
(四)成本费用的作用
4.确定产品价值的依据;
$
销售利润 剩余利润 成本
产品A
产品B
(一) 常用成本参数
2. 单件成本
某批产品 花费总成本
该批产品 总 量
平均每件分 摊成本
(一) 常用成本参数
2. 单件成本
A工厂去年Q4生产B产品5百万件﹐总花费 成本为$20百万﹐计算B产品单件成本
B产品单件成本﹕
$20百万 / 5百万=$4/件
(一) 常用成本参数
3. 目标成本
•Σ[各项单件成本*(1+计划+/- x%)]
(三)制造成本的区分
外购件成本: (1)封锁性资源:客户控制采购价格 M/B, SPS, FAN, Cable, Gasket, etc. (2)开放性资源:客户放开采购价格 Label, 螺丝,螺柱,etc. 自制成本: (1)材料费:自制件的外购费 钢材, 塑料粒, 涂料, 等 (2)制费:内部工厂之加工费用 人工,折旧,摊销,能源,耗材等
(4)比照行业标杆
供货商成本结构分析
(3)协助成本低减,利润分享
說明書成本結構
其他 4%
包裝運輸 13%
制費 22%
材料 61%
改变之材质成本 下降8%
总体成本下降5.6%
供货商包装改善
一次性使用
循环使用
The End Q&A
单件成本
目标成本
计划+/- x% •改善计划 •市场因素
(一) 常用成本参数
3. 目标成本
B产品Q4单件成本$4/件﹐今年材料C平均 涨价2%﹐材料D计划采购降价5%﹐制造费用计 划Cost down10%﹐计算B产品今年目标成本﹕
注﹕材料C $0.5﹐材料D $0.3﹐制造费用$0.8
B产品目标成本﹕ $0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10 %)+($4-$1.6)
(二) 成本低减
2) 采购扣款:
•封锁资源(对象)
•互利互惠协议
(1) 交货条件(时间,批量) (2) 包材回收
(二) 成本低减
3) 效率提升:
节省成本﹕=(改善前需求工时-改善后需求工时)*工费率 -改善投入费用
例1: C产品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时, 本案例节省成本多少?
手法: •减废 •回收 •减量 •取代 •取消
资源回收
PE袋
静电袋
PE袋包装
静电袋包装
材料节省
胶带卷长加长改善
27.5m/卷
70m/卷
塑料次料回收再使用
工程验证OK, x月份开始实施 $ A A1
B
B1
10%次料 PC+GF 降低成本 US$C1/台 PC+ABS
15%次料
(二) 成本低减 5) 制费低减: 闲置资产利用
(三)制造成本的区分
制费: 人工,折旧,摊销,能源,耗材等
包装: 产品送给客户的包材费(不含内部周转)
运费: 产品送到Hub仓发生的费用 JIT: Hub仓发生的场地,管理等费用 利息: 存货,应收帐,固定资产发生的资金利息
(三)制造成本的区分 2.性质划分
1)直接成本与简接成本 (1)直接计入某产品的费用: 材料费﹐直接工时﹐etc.
(二) 成本低减 成本试算:
A厂B产品今年产出15百万件,总成本$30百万.明年 预估20百万件,客户降价10%,材料C涨价5%,保证明 年单件获利不变,需完成Cost down金额多少?
注﹕B产品售价$2.2,材料C采购价$1
今年单件成本=$30百万/15百万=$2
目标成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73
3)可控成本与不可控成本 (1)本单位可控制的费用: Open Source,制费,仓储,利息,etc.
是Cost DOWN的对象 (2)本单位不可控制的费用:
Close Source,原材料,运费,包装,etc.
(四)成本费用的作用
1.反映和监督生产耗费的工具;
超出预算 $
……
Jan Feb Mar Apr Dec
1. W=c + v + m W
W是商品价值 W的货币表现是行业成本
c
c1
c1
v c2 v c2
m m
v m
备注: c:生产数据耗费价值 c1=必要 c2=剩余 v:必要劳动价值 m:剩余劳动价值
1)因此综有: 成本(C)=售价P - 利润P1-利润P2 2)商家挣取的是P1(合理利润)和P2(即c2+m)
=$3.895
(一) 常用成本参数
4. 平均先进成本
$
•平均先进成本 = AVE($A+$B)
$B $A A B
…
J K L 公司
(一) 常用成本参数
5. 机会成本
• 机会成本=投资额*行业平均盈利率
例 某公司有计划A,B,C,D,假设将资金$ 投入计划A﹐那么A计划的机会成本是:
A机会成本=$*行业平均盈利率 A经营收益=A收益-A机会成本
二.成本费用的计算与分析
(二) 成本低减
$ 利润 成本
市场售价
成本压力﹕
(1)费用
(2)售价 (3)利润
Cost Down!
(二) 成本低减
提高收益方法
增加销量 提高价格 降低成本 $ P P C C 0
条件
需求曲线、资源 需求曲线、竞争优势 管理技术、改善思想
利润 成本
Q’ Q”
Q﹕销量 P﹕价格 C﹕成本 Q
(1)原产能负荷不足,或新接入订单
(2)原产能过剩 (3)经营绩效与管理绩效
(四)成本结构分析
内部成本结构分析:
外購件C 5% 外購件B 9% 運輸 17% 沖件 17% 外購件A 20% 制造費 5% 塑件 27%
供货商成本结构分析
(1)成本拆解细分挤出水份
(2)Best BOM
(3)协助成本低减,利润分享
2)节省人力去向?
例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H, 现 投入$3,000整改设备,问题解决﹐本案一年可 节省成本多少?
注﹕人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月
计算结果:$232/年
(1)节省的人力时间作何安排?
(2)例7中节省2人去向?
(三)成本关系
减少人员/设备效益计算:
使用到其他产线或生产其他产品,使效率提升: 节省工时*工费率;
率$20/台时,本案例节省成本多少?
改善前需求工时=150K/150件/H*6台=6000台时 改善后需求工时=150K/200件/H*6台=4500台时 节省成本=1500台时 *$20/台时=$30,000
(二) 成本低减
4) 资源价值提升:
对象: •人力 •机器设备 •物料 •方法 •环境设施 •产品
注﹕机台工费率$100/h,机台每天工作时间10h 委外成本﹕$2,000+$8,000+$5,000=$15,000 自行保养成本﹕$2,200+$1,600+$2,000=$5,800
(二) 成本低减 5)制费低减:其他费用
仓储物流费用 加班工时费用
备品费用
耗材费用 办公费用 … …
(二) 成本低减 6)利息低减
(2)公共分摊费用:
折旧费﹐管理费, etc.
(三)制造成本的区分
2)变动成本与固定成本 (1)随产量的变化而变化的费用: 材料费﹐直接工时﹐etc. $ (2)不随产量变化的费用: 折旧﹐摊销﹐etc.
是生产前已支出的费用, 再逐步转入产品成本,来补偿 所发生的费用
固定费用 Qty
(三)制造成本的区分
一.成本费用的概念与作用
(一)成本的概念
$
剩余价值
必要价值: 1)是实际成本; 必要价值 2)是改善对象; 3)转化为剩余价值
成本降低,商品价值没有降低!
一.成本费用的概念与作用
(一)成本的概念
成本降低的切入点!
工厂
资源
商品
运作系统
资源价值 系统效率 生产力
(二)费用的概念
2.成本与费用
(1) 费用发生在先﹐成本计算在后; (2) 不一致性;
C4 C3 C2 C1 C4 C3 C2 C1 费用 产品 成本
(三)制造成本的区分
1.科目划分:
外购/自制/制费/运费/利息/JIT/包装
每一项费用都会包括若干小项 制费包括:
製費 外購 自製 運費 利息 JIT 包裝
• 资产摊销 • 人工 • 折旧费 • 租金支出 • 水电费 • 模具费用 • 内包装 • 杂项购置 • 物料消耗 • 其他
改善前需求工时=150K/150件/H*10人=10,000人时
改善后需求工时=150K/200件/H*10人=7,500人时 节省成本=2,500人.时 *$2/人时=$5,000
(二) 成本低减
3) 效率提升:
例2: 冲压线C产品改前8人6冲床150件/H,改后
8人6冲床200件/H,本年度需生产150K,设工费