出口货物退(免)税相关政策

出口货物退（免）税相关政策
➢ 进料加工业务申报具体步骤： ➢ 第一步：首次发生进料加工业务，先进行进料加
工计划分配率备案 ➢ 第二步：出口业务发生时，录入进料加工手册号 ➢ 第三步：进料加工业务核销 ➢ 核销分为：申请 实际分配率反馈 实际分配率确
认 进料加工数据复核 反馈
出口货物退（免）税相关政策
出口货物退（免）税相关政 策
相关政策
2012年24号公告、财税【2012】39号文件 2013年第12号公告 2013年第30号公告 2013年第47号公告 2013年第61号公告 2013年第65号公告 财税[2013]112号文件 2014年第13号公告 2014年第20号公告
➢ 进料加工核销问题
➢ 企业进料加工核销应在申报完成后进行进料核销，申报程序：
➢ 第一步：进料加工核销申报录入。在“基础数据采集-进料加 工业务明细录入-免抵退核销申报录入”模块，录入核销申请。
➢ 第二步：向税务机关提交核销申请，税务机关审核后反馈企 业实际分配率。
➢ 第三步：企业将税务机关反馈信息读入申报系统。
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人民币离岸价×进料加工计划分配率*（征税率 -退税率）
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➢生产企业进料加工计算
➢ 第三步：进料加工业务年度核销 ➢ 企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关
报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申 报表》（附件4）及电子数据，申请办理上年 度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进 料加工业务核销手续。
出口货物退（免）税相关政策
案例：
➢ A企业2013年8月报关出口两批货物，出口销售 额为100000元（单证、信息齐全）和80000元 （单证、信息不齐），征税率17%，退税率 13%。计算当期不得免征和抵扣税额？
➢ 旧政策：（100000+80000）*（17%-13%） =7200元
➢ 新政策：100000*（17%-13%）=4000元
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举例：
➢ 新旧政策计算不得免征抵扣税额累计数是一致 的，不同之处在于计提的时点、依据不同
➢ 旧政策：7200+7600＝14800元 ➢ 新政策：4000+10800＝14800元
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➢ 增值税申报表填列问题： ➢ 增值税纳税申报表主表第7栏“免抵退办法出口
销售额”栏，填列纳税人当月执行免、抵、退 税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。 ➢ 增值税申报表附表二第18栏“免抵退税办法不 得抵扣的进项税额”，填列单证信息齐全出口 额征、退税率之差，应做进项税额转出。附表 二18栏如出现负数，填列为0。负数体现在免 抵退税汇总表第24栏“免抵退税不得免征和抵 扣税额抵减额”栏。
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二、生产企业退（免）税申报新规定
➢ 新政策变化： ➢ ①计算不得免征和抵扣税额的依据发生变化 ➢ ②零税率应税服务退（免）税申报 ➢ ③进料加工计算方式变化 ➢ ④视同自产货物相关规定
出口货物退（免）税相关政策
（一）不得免征和抵扣税额计税依据
➢ 生产企业应根据单证收齐的出口销售额计算免 抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期 《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵 退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18 栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不 得免征和抵扣税额”栏（第15栏）。
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（二）生产企业进料加工业务
➢ 自2013年7月1日起，生产企业进料加工计算全 部改为实耗法。
➢ 第一步：确定计划分配率 ➢ 第二步：进料加工出口货物免抵退税申报 ➢ 免抵退税抵减额＝进料加工出口货物人民币离
岸价×进料加工计划分配率*退税率 ➢ 不得免征抵扣税额抵减额＝进料加工出口货物
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新政策变化
➢ 出口退（免）税资格认定、变更、注销 ➢ 出口退（免）税申报 ➢ 出口免税申报 ➢ 有关单证证明办理 ➢ 退（免）税原始凭证的有关规定
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第一章 出口退（免）税资格
➢ 出口退（免）税资格认定范围新增：零税率应 税服务
➢ 出口退（免）税资格注销 ➢ 出口货物劳务放弃退（免）税声明 ➢ 出口货物劳务放弃免税权声明表
➢ 第四步：撤销进料加工申报数据。
➢ 第五步：XF”。如实际分配率与税 务机关反馈有差异，填写确认意见“BF”。
➢ 第六步：如确认意见为“BF”，企业需录入“已核销进口报关单 调整录入”、“已核销出口报关单调整录入”。
➢ 第七步：企业生成进料加工数据。打印“进料加工实际分配率 反馈表”。
➢ 第八步：将生成的进料加工电子数据报税务机关审核。税务 机关进行实际分配率复核，出具“生产企业进料加工业务免抵 退核销表”，反馈企业。
➢ 第九步：企业将反馈数据读入申报系统，进料加工业务核销
完成。
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➢ 进料加工业务核销需注意问题： ➢ 电子核销手（账）册核销时间 ➢ 核销与申报的先后顺序 ➢ 计划分配率变更
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第二章 出口企业退（免）税申报问 题
出口货物退（免）税实行无疑点申报 生产企业退（免）税申报 外贸企业退（免）税申报 企业申报时提供收汇凭证问题 申报时限
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一、出口企业实行无疑点申报
➢ 出口企业在正式申报出口退（免）税之前，应 按现行申报办法向主管税务机关进行预申报， 在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的 管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申 报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据， 向主管税务机关进行正式申报。
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举例
➢ 2013年9月报关出口货物销售额折合人民币 200000元（单证、信息齐全），8月出口80000 元货物发生退运10000元，计算9月不得免征和 抵扣税额？
➢ 旧政策：200000*（17%-13%）-10000*（17%13%）=7600
➢ 新政策：（200000+70000）*（17%-13%） =10800