关税的分类讲解
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国际贸易概论 第四章 第二节
关税的分类
1
教学目标
一、熟悉关税分类及相关要求
二、能够对不同的关税种类进行分析比较和实 际运用
教学方法
重点：理解特惠税、普惠税、 最惠国税、普通税收的区别
启发诱导法、情境创设法
2
知识点简要回顾
一、关税的概念Байду номын сангаас
中国海关
进出口商品 缴 纳 税 收
3
第二节 关税的种类
一、按商品流向
进口优惠税率 出口税率
0
50
0
30
1
35
4
30
3
40
4
40
7
30
6
20
资料来源：海关综合信息资讯网 ━ 最新中国海关税率税则查询表
6
进口税
目前，我国关税总水平 为9.8%,农产品平均税率 为15.2%，工业品平均税
率为8.9%。
按照差别待遇和特定的实施情况分类
特惠税
低
普惠税
最惠国税 （正常关税）
普通关税
补贴的定义内容
和政府对收入或价格的支持
（2）反倾销税
对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税
价格低于 正常价值
条件
价对进口国同类产品 造成重大损害
现实
17
18
高
7
特惠税
特惠税（Preferential Duties） 特惠税是指从某个国家或地区
进口的全部商品或部分商品，给予 特别优惠的低关税或免税待遇。
情境
8
9
普遍优惠制
普遍优惠制（Generalized System of Preferences, GSP）
普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家 对来自于发展中国家和地区的某些产品， 特别是工业制成品和半制成品给予的一
种普遍关税减免优惠制度。
特点
情境
普遍的 非歧视的 非互惠的
10
思考：欧盟曾经给予中国自行车以 普惠税，后来为什么被毕业了呢？
• 知识小贴士
给惠国与受惠国
普惠税是在最惠国税基础上进一步减税的一种优惠关税，一 般比最惠国关税低约1/3。 美国虽然是普惠制给惠国，但至今未给予我国普惠制优惠 关税待遇。
11
15
2、进口附加税
一般是临 时性措施
是一国或地区对进口商品除征收一般正常关税以外所加征的额外关税
征收目的
扭转 贸易 逆差
抵制 外国 倾销
报复 歧视
（1）反补贴税
按补贴数 额征收
主要税种
对直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所加征的一种进口附加税
征收目的
抵消补贴
有些国家滥用
16
削弱竞争力
政府或任何公共机构对企业提供了财政捐助
14
普通关税
• 普通关税，又称一般关税，是指一国政府对与本国没有签 署友好协定、经济互助协定的国家和地区按普遍税率征收 的关税。
• 普通关税的税率一般由进口国自主制定，只要国内外的条 件不发生变化，则长期使用，税率较高。
• 普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1-5倍，少数商 品甚至更高。目前仅有个别国家对极少数(一般是非建交) 国家的出口商品实行这种税率，大多数只是将其作为其他 优惠税率减税的基础。因此，普通税率并不是被普遍实施 的税率。
为抑制高能耗，高污染资源性 商品出口所征收的出口税率
商品编码
商品名称
26070000 铅矿砂及其精矿
26090000 锡矿砂及其精矿
74032300 未锻轧的白铜或德银
74071000 精炼钢条、杆型材
75021000 未锻轧非合金镍
75089010 电镀用镍阳极
76012000 未锻轧铝合金
76061220 铝合金制矩形的薄板
12
13
情境
最惠国税（正常关税）
最惠国待遇关税(The Most-favourednation Rate of Duty) 最惠国待遇关税是 适用于WTO成员间及与该国签订有最惠国 待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口 商品的关税。
WTO总部大楼
WTO 谈判大厅 目前拥有160个成员国，成员国贸易 额达全球97%，有经济联合国之称。 中国于2001年12月11日正式成为第 143个世界贸易组织的成员。
进口 关税
按商品 流向分
出口 关税
过境 关税
从19世纪后半 期起，为什么大 多数国家都取消 了过境关税？
4
近二年我国计征出口关税的几种商品：
1、为保障国内市场的供给 以稳定商品的价格
2、为缓解与他国的贸易摩擦 优化出口商品结构
尿素 纺织品、服装
3、为抑制高能耗、高污染 资源性产品的出口
铜、铝、镍
5
关税的分类
1
教学目标
一、熟悉关税分类及相关要求
二、能够对不同的关税种类进行分析比较和实 际运用
教学方法
重点：理解特惠税、普惠税、 最惠国税、普通税收的区别
启发诱导法、情境创设法
2
知识点简要回顾
一、关税的概念Байду номын сангаас
中国海关
进出口商品 缴 纳 税 收
3
第二节 关税的种类
一、按商品流向
进口优惠税率 出口税率
0
50
0
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1
35
4
30
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4
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资料来源：海关综合信息资讯网 ━ 最新中国海关税率税则查询表
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进口税
目前，我国关税总水平 为9.8%,农产品平均税率 为15.2%，工业品平均税
率为8.9%。
按照差别待遇和特定的实施情况分类
特惠税
低
普惠税
最惠国税 （正常关税）
普通关税
补贴的定义内容
和政府对收入或价格的支持
（2）反倾销税
对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税
价格低于 正常价值
条件
价对进口国同类产品 造成重大损害
现实
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高
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特惠税
特惠税（Preferential Duties） 特惠税是指从某个国家或地区
进口的全部商品或部分商品，给予 特别优惠的低关税或免税待遇。
情境
8
9
普遍优惠制
普遍优惠制（Generalized System of Preferences, GSP）
普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家 对来自于发展中国家和地区的某些产品， 特别是工业制成品和半制成品给予的一
种普遍关税减免优惠制度。
特点
情境
普遍的 非歧视的 非互惠的
10
思考：欧盟曾经给予中国自行车以 普惠税，后来为什么被毕业了呢？
• 知识小贴士
给惠国与受惠国
普惠税是在最惠国税基础上进一步减税的一种优惠关税，一 般比最惠国关税低约1/3。 美国虽然是普惠制给惠国，但至今未给予我国普惠制优惠 关税待遇。
11
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2、进口附加税
一般是临 时性措施
是一国或地区对进口商品除征收一般正常关税以外所加征的额外关税
征收目的
扭转 贸易 逆差
抵制 外国 倾销
报复 歧视
（1）反补贴税
按补贴数 额征收
主要税种
对直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所加征的一种进口附加税
征收目的
抵消补贴
有些国家滥用
16
削弱竞争力
政府或任何公共机构对企业提供了财政捐助
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普通关税
• 普通关税，又称一般关税，是指一国政府对与本国没有签 署友好协定、经济互助协定的国家和地区按普遍税率征收 的关税。
• 普通关税的税率一般由进口国自主制定，只要国内外的条 件不发生变化，则长期使用，税率较高。
• 普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1-5倍，少数商 品甚至更高。目前仅有个别国家对极少数(一般是非建交) 国家的出口商品实行这种税率，大多数只是将其作为其他 优惠税率减税的基础。因此，普通税率并不是被普遍实施 的税率。
为抑制高能耗，高污染资源性 商品出口所征收的出口税率
商品编码
商品名称
26070000 铅矿砂及其精矿
26090000 锡矿砂及其精矿
74032300 未锻轧的白铜或德银
74071000 精炼钢条、杆型材
75021000 未锻轧非合金镍
75089010 电镀用镍阳极
76012000 未锻轧铝合金
76061220 铝合金制矩形的薄板
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13
情境
最惠国税（正常关税）
最惠国待遇关税(The Most-favourednation Rate of Duty) 最惠国待遇关税是 适用于WTO成员间及与该国签订有最惠国 待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口 商品的关税。
WTO总部大楼
WTO 谈判大厅 目前拥有160个成员国，成员国贸易 额达全球97%，有经济联合国之称。 中国于2001年12月11日正式成为第 143个世界贸易组织的成员。
进口 关税
按商品 流向分
出口 关税
过境 关税
从19世纪后半 期起，为什么大 多数国家都取消 了过境关税？
4
近二年我国计征出口关税的几种商品：
1、为保障国内市场的供给 以稳定商品的价格
2、为缓解与他国的贸易摩擦 优化出口商品结构
尿素 纺织品、服装
3、为抑制高能耗、高污染 资源性产品的出口
铜、铝、镍
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