审计失败案例分析
南纺股份审计失败案例分析及启示
南纺股份审计失败案例分析及启示【摘要】南纺股份审计失败案例引发了广泛关注。
背景与原因包括公司管理层的失误、内部控制不力等因素。
审计失败给公司造成巨大影响，包括财务损失和声誉受损。
教训与启示在于强化内部控制、加强监督和管理，提高公司治理水平。
南纺股份应对审计失败需改进措施，如完善制度、加强内部审计等。
审计失败案例也提醒其他企业警惕，加强风险管控和合规性管理。
结论指出南纺股份审计失败案例的启示在于重视内部控制和诚信经营，总结经验教训并建立有效的应对策略，以防止未来审计失败的发生。
南纺股份审计失败案例提醒所有企业重视风险防范与管理，树立经营合规的理念。
【关键词】南纺股份、审计失败、案例分析、影响、教训、启示、改进措施、警示作用、结论、总结、应对策略1. 引言1.1 南纺股份审计失败案例分析及启示南纺股份是一家知名的纺织企业，曾经在行业内具有一定的影响力。
近年来南纺股份却陷入了审计失败的困境，引发了业界的广泛关注和讨论。
本文将对南纺股份审计失败案例进行深入分析，并探讨其中的原因与启示。
审计失败是指公司在财务报表的编制过程中，未能准确、完整地反映公司财务状况和经营业绩，导致审计报告出具错误的情况。
南纺股份审计失败的背景可追溯至公司管理层的不当行为和内部控制不力。
管理层在财务报表编制过程中存在着操控财务数据的行为，试图掩盖公司真实的经营状况。
公司内部控制体系的不完善也为审计失败埋下了隐患。
南纺股份审计失败对公司的影响是巨大的。
公司的信誉受损，投资者和社会公众对公司的信任度大幅下降。
公司股价大幅下跌，市值蒸发，投资者遭受重大损失。
公司在资本市场的融资能力受到限制，导致公司经营困难。
南纺股份审计失败的教训与启示是公司应该重视内部控制，加强财务透明度，建立健全的公司治理结构，确保公司财务报表的真实、准确。
公司应该建立完善的内部审计体系，加强对关键风险的监控，提高公司治理的效果性。
公司管理层应该坚守道德底线，不得操纵财务数据，坦诚面对公司的经营状况。
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
审计失败案例分析
审计失败可能导致投资者对公司的信任度降低，进而影响公司的股 价和融资能力。
对会计师事务所声誉的影响
1 2 3
声誉受损
审计失败可能导致会计师事务所的声誉受到损害 ，进而影响其业务拓展和客户信任度。
监管机构处罚
如果会计师事务所被发现存在过失或违反相关法 规，监管机构可能会对其进行处罚，包括罚款、 警告等。
02
审计失败案例概述
案例一：某公司财务报表重大错报案
审计失败原因
审计人员未充分关注公司财务报表中 的异常项目，未进行充分、适当的审 计程序，导致未能发现重大错报。
涉及人员
影响
该公司的财务报表存在重大错报，导 致投资者和债权人做出错误的决策， 损害了他们的利益。
公司管理层、财务人员、审计人员。
案例二：某会计师事务所审计失败案
社会监督增强
审计失败可能导致社会对 行业的监督增强，包括媒 体曝光、公众关注等。
05
防范审计失败的措施和建议
加强内部控制建设
建立健全内部控制体系
01
企业应建立完善的内部控制体系，包括财务、采购、生产、销
售等各个环节，确保各项业务活动的规范和有效。
强化内部控制执行
02
企业应加强对内部控制制度的执行力度，确保各项制度得到有
内部控制执行不力
企业内部控制制度执行不力，导致财务舞弊和错误得不到及 时发现和纠正。
审计程序不当
审计程序设计不合理
审计程序的设计没有充分考虑到企业的实际情况和风险状况，导致审计程序无 法有效发现潜在的问题。
审计程序执行不严格
审计程序执行过程中存在疏漏或敷衍了事的情况，导致潜在问题得不到及时发 现和纠正。
效执行，防止出现违规行为。
审计失败案例分析
定期对审计机构、人员进行轮换，以避免长期合作关系可能带来的审计偏差 和利益纠葛。
加强审计队伍建设与培训
ห้องสมุดไป่ตู้提高审计人员素质
严格选拔和培养审计人才，提高审计队伍的整体素质，包括业务水平、职业道德 和执业操守等方面。
加强审计技能培训
定期对审计人员进行专业技能培训，提高审计方法和技术的运用能力，使其能够 更好地应对复杂多样的审计任务。
出具了不真实的审计报告。
03
处理结果
该事务所受到了监管机构的严厉处罚，包括罚款、暂停承接业务等，
声誉受到严重损害。
案例三：某IPO企业审计调整失败
审计机构背景
某IPO企业为寻求上市，对财务数据进行了一系列的包装 和调整。
审计失败原因
审计人员在IPO过程中未发现或隐瞒了企业财务造假问题 ，导致其出具了不准确的审计报告，给投资者带来损失 。
完善审计制度与流程
制定严格的审计制度
建立健全的审计制度，明确审计标准和程序，使审计工作有 章可循、有据可依。
规范审计流程
从审计计划、实施到报告和后续工作，都应建立规范的流程 ，确保每个环节都得到有效监控和落实。
强化监管与惩戒力度
加强审计监管力度
建立健全的监管机制，对审计机构和人员的执业行为进行监督和管理，确保 审计工作的规范性和有效性。
案例分析
该案例暴露出审计人员在执行审计 程序时存在疏漏，未能保持足够的 职业谨慎，对财务报告信息披露的 真实性审查不够充分。
案例二：某会计师事务所审计违规处罚
01
审计机构背景
某地方会计师事务所，因利益诱惑，违规操作，隐瞒了企业的重大财
务问题。
02
违规内容
《审计失败案例分析》
主要内容
何为审计失败？
结果错误的审计意见产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败
审计失败原因简析
审计人员经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解审计不到位，审计证据搜集不充分
2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方面因素造成。
谢谢大家！
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优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量改进审计收费制度，规范审计市场
评会的启示
针对我国在注册会计师民事法律责任方面的现状，建议大力推广有限责任合伙制会计师事务所，解决会计师事务所组织形式的缺陷的问题。有限责任公司制仅对其业务行为承担有限责任，采用这种形式不利于提高注册会计师的风险意识；合伙制则不同，要以其全部财产承 担赔偿责任，这种组织形式有助于提高事务所及注册会计师的风险意识和自我约束意识，提高审计质量，但是成本和风险过大，还可能要承担其他合伙人的过失产生损失的连带赔偿责任。因此，建议我国建立有限责任合伙制会计师事务所，这样就结合了有限制和合伙制的优点，一方面，降低了成本和风险；另一方面，有利于提高注册会计师的风险意识，保证审计质量，避免审计失败。
审计失败案例分析
审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致 财务报表出现重大错报，而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系，可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责 和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审 计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
THANKS
谢谢您的观看
加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审 计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提 高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而 申请了破产保护，成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正 的态度。
农业类上市公司审计失败案例分析
农业类上市公司审计失败案例分析农业类上市公司是指在股票交易所上市的经营农业相关业务的公司。
审计失败是指审计师在对公司财务报表进行审计时，未能发现或揭示实际存在的重大错误或欺诈导致的审计意见不正确的情况。
农业类上市公司审计失败案例对于我们理解审计失败的原因和其对公司和投资者的影响具有重要的意义。
本文将对农业类上市公司审计失败案例进行分析，以提高对审计失败的认识和警觉。
案例一：农业公司生产数据虚报案某农业公司在其年度财务报表中虚报了其农产品的生产数据。
审计师未发现虚报行为，并发表了无保留意见的审计报告。
在后续调查中发现，公司实际生产的农产品数量远低于报表中的数额，而且公司管理层利用虚报的生产数据获取了更高的补贴金额。
分析：审计失败的原因在于审计师未正确理解和评估公司的内部控制制度，并未对公司生产数据的准确性进行充分的验证。
在这种情况下，公司管理层可以通过虚报生产数据来获取更多的补贴金额，导致财务报表的失真。
对策：审计师应该更加关注公司内部控制系统的有效性，并深入了解公司业务的特点。
在审计过程中，审计师应该采取适当的程序来验证公司的生产数据，并对可能存在的风险进行充分的评估。
审计师还应注意监督公司管理层对内部控制的执行情况，以防止潜在的虚报行为。
案例二：农产品质量问题审计失败案某农业公司在售卖的农产品中被发现有安全和质量问题，损害了消费者的权益。
审计师在对该公司的财务报表进行审计时，并未揭示公司存在农产品质量问题的事实。
分析：审计失败的原因在于审计师未能充分了解和评估公司生产的农产品的安全和质量问题，并未采取适当的程序来验证公司是否存在这些问题。
农产品质量问题会导致公司的声誉受损，进而影响公司的财务状况和业绩。
结论：农业类上市公司审计失败案例给我们提供了重要的经验教训。
审计师应当在审计过程中充分了解和评估公司的业务特点和内部控制制度，并采取适当的程序和方法来验证和评估公司的财务报表的真实性和准确性。
审计师还应注意与公司的外部环境和利益相关方进行联系，多方面了解公司的经营情况和财务状况。
《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》
《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》一、引言近年来，随着中国资本市场的蓬勃发展，会计师事务所在企业财务信息披露中扮演着至关重要的角色。
然而，审计失败事件时有发生，给投资者、企业和社会带来了巨大的损失。
本文以兴华会计师事务所对新绿股份的审计失败案例为研究对象，深入剖析其失败原因、影响及应对措施，以期为提升审计质量和防范审计风险提供参考。
二、案例概述新绿股份是一家以绿色能源为主营业务的公司，近年来在资本市场上表现活跃。
然而，兴华会计师事务所在对新绿股份进行审计时，未能发现其财务报表中存在的重大问题，导致投资者遭受损失。
该事件引起了社会各界的广泛关注，暴露出审计行业存在的问题和挑战。
三、审计失败原因分析1. 内部因素（1）审计程序执行不力。
兴华会计师事务所在审计过程中，未能严格按照审计准则执行审计程序，导致未能发现财务报表中的重大问题。
（2）审计人员素质不足。
部分审计人员专业能力不足，缺乏独立性和判断力，难以应对复杂的审计业务。
（3）质量控制体系不健全。
兴华会计师事务所在质量控制方面存在缺陷，未能及时发现和纠正审计过程中的问题。
2. 外部因素（1）企业财务造假严重。
新绿股份财务报表存在严重造假，使得审计工作难以发现真实问题。
（2）监管机构监管不力。
监管机构在监督会计师事务所和企业的过程中，存在监管不力、执法不严等问题，为审计失败提供了可乘之机。
四、审计失败的影响1. 投资者利益受损。
由于兴华会计师事务所的审计失败，投资者遭受了巨大的经济损失，对资本市场信心造成严重影响。
2. 会计师事务所声誉受损。
兴华会计师事务所的审计失败事件暴露了其专业能力和职业道德问题，损害了其声誉和形象。
3. 审计行业形象受损。
该事件引发了社会对审计行业的质疑，影响了审计行业的形象和公信力。
五、应对措施及建议1. 加强审计程序执行力度。
会计师事务所在进行审计时，应严格按照审计准则执行审计程序，确保审计工作的全面性和准确性。
农业类上市公司审计失败案例分析
农业类上市公司审计失败案例分析农业类上市公司审计失败案例：一、中粮集团有限公司审计失败案例中粮集团有限公司是一家农业类上市公司，主要从事粮食、食品、种业、资源开发等方面的业务。
该公司在2015年进行了一次重大资产重组，导致其审计失败的案例。
在审计过程中，审计师发现了中粮集团的财务报表存在严重的虚增问题。
虚增的主要手段是通过虚假资产交易和虚假销售收入来增加公司的利润。
中粮集团通过与关联方进行虚假的资产交易，将一部分未实际存在的资产计入公司财务报表，为公司带来虚增的效果。
中粮集团还通过虚假的销售收入来增加公司的利润。
公司与关联方进行虚假销售交易，将未实际实施的销售交易计入财务报表，使公司的利润被虚增。
审计师在审计中发现了上述虚增问题，并提供了相关的证据。
中粮集团在面对审计师的指控时拒绝承认，对审计师提供的证据进行无理回应。
最终，审计师没有能够获得足够的证据来证明虚增问题，导致审计失败。
二、信达生物航空集团审计失败案例信达生物航空集团是一家从事生物农业和航空业务的上市公司。
在该公司的审计过程中，审计师发现了财务报表存在主要的虚假资产问题，导致审计失败。
审计师发现，在信达生物航空集团的财务报表中，存在大量的虚假资产。
这些虚假资产一方面是通过将未实际存在或价值被夸大的资产计入财务报表来实现的，另一方面是通过将已经没有价值的资产继续计入财务报表来实现的。
虚假资产的存在导致了公司财务报表的净资产被虚增，给投资者和利益相关方带来误导。
结论：以上两个案例展示了农业类上市公司审计失败的一些常见问题，包括虚增利润和虚假资产等方面的问题。
审计师在审计过程中应当保持独立、客观的态度，积极寻找和收集相关的证据，并与公司进行充分的沟通和交流，以保证审计的准确性和可靠性。
公司应该积极配合审计师的工作，如实提供相关的信息和数据，确保审计的顺利进行。
审计失败案例分析
隐瞒合并主体，虚增资产与利 润〔12〕
银广夏编制合并报表时，未抵销与子公 司之间的关联交易，也未按股权协议的 比例合并子公司，从而虚增巨额资产和 利润。未合并报表的控股公司达２６家， 共有１．５亿元的关联款未予披露。
案例分析：银广夏〔13〕
项目
工业 商业 房地产 影视文化 集团内抵销 合计
主营业务收入（人民币万元）
银广夏董事长张吉生成认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，开展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩〞。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
案例分析：银广夏〔4〕
调查说明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化开展通过虚假确认电视片广告收 入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸大厦〔银 广夏控股子公司〕通过虚构售房收入等手段虚 增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计 资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等； 在深圳，被银广夏称为开展战略支撑点的广夏 投资公司，实际是一家“空壳〞公司；在银川， 银广夏用募集资金投资时大做手脚，通过收取 高额利息等方式“做大〞利润。
32564
66.83%
销售利
18839
58335
209.65%
主营业务税金
891
508
42.99%
销售税金率
2.32%
0.56%
-1.76%
年末存货
35940
40192
18.31%
案例分析：银广夏〔18〕
〔8〕由主营业务本钱与收入比照可看出，企 业2000销售增值58335万元，另外年末存货比 年初增加4252万元，增值税大致应为9194万元， 城建税及教育附加应为919.4万元，而利润表 显示数远远低于应有数额。令人生疑的是，本 年销售毛利大幅上升的情况下，在存货变化不 大的同时，销售税金率却大幅下降！ 更不可思 议的是，企业现金流量表显示本年支付的增值 税只有5.3万元，根本不符合情理！
正中珠江对宜华生活审计失败案例分析
3、审计人员专业素质不足和职 业道德缺失
审计人员的专业素质和职业道德对审计质量具有重要影响。在正中珠江对康 美药业的审计过程中，部分审计人员可能存在专业素质不足和职业道德缺失的问 题。例如，对康美药业异常财务数据的敏感性不足，未能及时发现和报告异常情 况；与康美药业管理人员存在不正当交往，涉嫌违背独立性和客观性原则。
五、结论
正中珠江对康美药业审计失败案例具有一定的典型性和代表性。通过对该案 例的分析，我们可以发现审计失败的原因主要包括审计方法不当、审计程序缺失 和审计人员专业素质不足和职业道德缺失等方面。针对这些问题我们提出了完善 相关法规、加强监管和提高审计质量等防范措施。
感谢观看
一、背景介绍
正中珠江会计师事务所（以下简称“正中珠江”）成立于1996年，是一家具 有较高知名度和影响力的会计师事务所。其业务范围主要包括财务报表审计、内 部控制审计、尽职调查等方面。康美药业成立于1997年，是一家以医药制造、药 品流通和医疗服务为主营业务的上市公司。至审计失败事件发生时，康美药业已 经具有较为成熟的业务体系和较高的市场地位。
三、相关法规解读
在此案例中，涉及到的主要法规包括审计法、会计法、证券法等。根据这些 法规，会计师事务所在进行财务报表审计时，应当严格遵守中国注册会计师审计 准则等相关规定，对被审计单位的重要业务、高风险领域和重要账户进行完善的 审计。同时，会计师事务所应当保持独立性和客观性，避免利益冲突，不得收受 被审计单位的任何形式的贿赂或舞弊。
4、法律监管部门应加强对审计行业的监管力度。法律监管部门应该加强对 会计师事务所和注册会计师的监管力度，建立健全的监管机制和制度体系，对违 规行为进行严厉惩处，提高行业的规范性和自律性。
结论
正中珠江对宜华生活审计失败案例是一个典型的审计失败案例。该案例的发 生不仅给投资者带来了损失，也给资本市场带来了严重的信任危机。通过对该案 例的分析，我们可以发现审计失败的原因主要包括内部控制缺陷、财务报表错报 和审计程序错误等方面。
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析近年来，中国证券市场风起云涌，康美药业作为一家备受关注的上市公司，其审计工作备受关注。
然而，正中珠江会计师事务所在对康美药业的审计中发生了失败，引发了广泛的争议和讨论。
本文将对这一审计案例进行分析，并探讨其中的问题和原因。
一、审计失败原因及案例回顾2018年，正中珠江会计师事务所被委托对康美药业进行审计工作。
然而，2019年，康美药业因涉嫌财务造假被中国证监会立案调查，正中珠江会计师事务所因未能发现财务造假行为而受到批评。
据报道，康美药业存在多项违规行为，包括虚增销售收入、信披违规等。
回顾审计过程，可以发现以下原因导致了审计失败：1.信息不真实：康美药业在报告期内通过操纵账目和虚构交易等手段，虚增了销售收入和利润。
这些虚假的财务信息欺骗了审计师，使得审计师未能发现实际情况。
2.财务造假手法高明：康美药业在财务造假过程中采取了一系列隐蔽手法，包括虚增销售收入、转移资金等，使得财务数据看似合理，很难被审计师察觉。
二、审计失败的责任与教训1.审计师责任：作为审计师，其职责是审核和评估公司财务报表的真实性和准确度。
然而，正中珠江会计师事务所在对康美药业的审计中，未能发现康美药业存在的财务造假行为，因此应承担部分责任。
审计师需要更加谨慎、全面地审查财务数据，避免因疏忽导致审计失败。
2.加强法规意识：康美药业存在信披违规等问题，这也暴露出地方和监管机构对公司的监管不够严格。
相关监管部门应出台更加严格的制度和规定，加强对上市公司的监管，提高上市公司的信息披露透明度。
3.加强内部控制：康美药业的审计失败也揭示了其内部控制存在问题。
公司应加强内部控制建设，建立健全的内部审计制度和流程，加强预防和发现财务造假的机制，确保公司财务信息的真实性和准确性。
4.加强审计独立性：正中珠江会计师事务所在对康美药业的审计中未能独立、全面地评估公司的财务报表。
审计师需要保持独立的态度和判断力，不受任何利益关系的影响，确保审计工作的客观性和准确性。
会计师事务所审计失败案例分析以蓝山科技为例
内容摘要
在2019年，中兴财所接受了蓝山科技的审计委托，对公司的财务报表进行审 计。然而，中兴财所在审计过程中未能发现蓝山科技存在的重大财务欺诈行为， 导致投资者受损，公司声誉下降，同时也给审计行业带来了负面影响。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
1、审计程序不规范：中兴财所在执行审计程序时，未能遵循中国注册会计师 审计准则的相关规定，导致财务报表的错报和漏报未被发现。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
2、审计方法不当：中兴财所的审计团队在审计过程中，过度依赖传统的审计 方法和工具，未能充分利用现代信息技术手段进行数据分析和比对，导致审计质 量下降。
2、审计程序：审计师在执行审 计业务时
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
案例分析 中兴财所在对蓝山科技进行审计时，未能发现公司存在的重大财务舞弊，导 致投资者受到损失。具体分析如下：
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
内容摘要
蓝山科技是一家大型科技公司，由于其在人工智能领域的领先地位，受到了 广大投资者的青睐。然而，最近一次的审计失败事件让蓝山科技的财务状况受到 了严重的质疑。
一、审计失败原因分析
一、审计失败原因分析
1、审计师职业素养不够审计师在审计过程中应具备足够的职业谨慎和判断力， 以便及时发现和披露潜在的财务风险。然而，在蓝山科技的审计中，审计师显然 缺乏必要的职业素养，未能及时发现和披露公司存在的财务问题，导致了审计失 败。
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析一、本文概述本文旨在深入剖析正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例，探讨其背后的原因与教训。
通过详细回顾康美药业审计失败的整个过程，分析正中珠江会计师事务所在审计过程中存在的问题和不足，以期对未来的审计工作提供借鉴和启示。
本文还将关注康美药业审计失败对投资者、监管机构以及整个会计行业的影响，探讨如何加强审计监管，提高审计质量，保护投资者利益，促进资本市场的健康发展。
具体而言，本文将分为以下几个部分：简要介绍康美药业及其审计背景，包括公司的基本情况、财务状况以及审计需求等；详细阐述正中珠江会计师事务所在审计过程中出现的问题，如审计程序不规范、风险评估不足、审计证据不充分等；接着，分析这些问题产生的原因，如审计人员的专业能力不足、审计资源投入不足、审计质量控制机制不完善等；探讨康美药业审计失败对各方面的影响，包括对投资者、监管机构以及整个会计行业的影响；提出针对性的建议，如加强审计人员的专业培训、增加审计资源投入、完善审计质量控制机制等，以期提高审计质量，防范类似事件的再次发生。
通过对正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析，本文旨在揭示审计工作中的问题和不足，促进审计行业的健康发展，提高审计质量，保护投资者利益，维护资本市场的稳定与繁荣。
二、康美药业概况及审计背景康美药业股份有限公司（以下简称“康美药业”）是中国知名的全国性中药饮片生产企业，集药品生产、销售、研发及中药材种植于一体，业务覆盖中药材种植、中药饮片生产、中药配方颗粒、中药饮片销售、新药研发、医疗器械等多个领域。
康美药业一直以其深厚的中药文化底蕴和强大的中药材资源整合能力，在中国医药行业中占据重要地位。
在近年来，康美药业因涉及财务造假事件而引起了广泛的关注。
据报道，康美药业通过虚构业务、伪造单据等方式，虚增营业收入和利润，严重违反了会计法规和职业道德。
这一事件不仅严重损害了康美药业的声誉和信誉，也引发了社会对会计师事务所审计质量和独立性的质疑。
农业类上市公司审计失败案例分析
农业类上市公司审计失败案例分析随着中国农业产业的发展，越来越多的农业类公司开始进入资本市场，成为上市公司。
由于农业行业特殊的经营特点和商业模式，农业类上市公司在审计过程中也面临一些特殊的挑战。
本文将通过分析两个农业类上市公司审计失败的案例，探讨其原因和启示。
案例一：XX农业科技股份有限公司该公司是一家农业科技公司，主要从事农业种植和销售。
在审计过程中，审计师发现公司财务报表中的收入和利润数据存在虚报的情况。
进一步调查发现，公司为了追求高收入和高利润，利用各种手段夸大销售额和利润。
公司通过与一些分销商合谋，虚构销售交易，增加公司的收入。
公司采用了不合规的会计处理方法，将部分费用转化为收入，从而提高了公司的利润。
公司还存在财务报表披露不完整和披露不真实的问题。
分析：这个案例的审计失败主要是因为公司存在违法违规的行为。
在农业行业中，由于产能和销售周期的限制，有些公司为了满足市场需求和投资者预期，可能会采取一些不当的手段来虚增收入和利润。
农业行业的特殊性，如农作物种植周期长、天气等自然因素的不确定性等，也增加了农业类上市公司的商业风险和审计风险。
该公司是一家从事农产品加工和销售的公司。
在审计过程中，审计师发现公司的财务报表存在大量的应收账款，且公司存在多年未能收到应收账款的情况。
进一步调查发现，公司与一些销售商存在长期信用交易，但未能采取有效措施催收应收账款。
公司还存在应收账款坏账准备不足的问题。
分析：这个案例的审计失败主要是因为公司的财务管理不规范。
在农业行业中，由于农产品的季节性和市场波动等因素，公司可能会选择与一些销售商签订信用交易来促进销售。
如果公司未能有效管理应收账款，及时催收并提供足够的坏账准备，就会导致财务报表的真实性和准确性受到影响。
以上两个案例表明，农业类上市公司在审计过程中可能会面临一些特殊的问题和风险。
为了确保农业类上市公司的财务报表真实、准确和透明，审计机构和公司管理层需要密切关注农业行业的特殊性，加强内部控制和风险管理，完善财务报表披露，确保公司的可持续发展和投资者的权益。
审计失败案例范文
审计失败案例范文大型制造业公司的审计失败案例：背景介绍：大型制造业公司是一家全球知名的汽车零部件生产商，公司拥有多个工厂和分销中心。
由于公司业务范围广泛，且分布在不同的地理位置，为了确保公司的运营和财务状况的透明度，公司每年都会进行内部审计和外部审计。
然而，在其中一年的审计中，出现了严重的审计失败的情况。
审计失败的原因和过程：1.审计计划不完善：在该年度的审计中，审计师们未能制定出完善的审计计划。
他们没有充分了解公司的业务特点和风险，没有进行足够的风险评估，也没有制定出合理的审计程序。
这导致了后续审计工作的不准确和不完整。
2.审计程序未能充分覆盖：审计师在实施审计时，并未充分覆盖公司的所有重要业务和财务流程。
他们主要集中在销售和采购领域的审计，忽略了其他重要的业务部门和流程。
这导致了审计结果的片面性，无法全面评估公司的风险和财务状况。
3.未能揭示内部控制缺陷：审计师在审计过程中未能充分揭示公司的内部控制缺陷。
他们对公司的内部控制制度和流程进行了表面式的审查，没有深入挖掘和评估其中的问题。
这导致了对公司内部控制的误判，未能及时纠正和改进控制措施，增加了公司运营风险。
4.未能发现财务舞弊情况：审计师未能发现公司财务舞弊的情况。
在审计过程中，他们没有充分关注公司的财务数据和账目，也没有进行足够的审计程序来发现潜在的舞弊行为。
这导致了财务舞弊在审计过程中未被揭示，对公司造成了严重的损失。
审计失败的影响：1.公司形象受损：公司的审计失败给投资者和公众带来了负面影响，损害了公司的声誉和形象。
投资者可能会失去对公司的信心，对公司的股价和市值造成了负面影响。
2.经济损失：审计失败导致公司未能及时发现和纠正财务问题，增加了公司运营的风险。
这可能导致公司遭受经济损失，影响公司的盈利能力和财务状况。
3.法律责任：审计失败可能导致审计师承担法律责任。
公司可能通过法律途径向审计师追责，要求其承担审计失败带来的损失。
总结：审计失败对公司的影响深远，不仅损害了公司的声誉和形象，还可能导致经济损失和法律责任。
蓝田审计失败案例分析
蓝田审计失败案例分析引言蓝田审计公司是一家国际知名的审计公司，拥有许多知名客户，然而，近期却发生了一起审计失败的案例。
这起案件引起了广泛关注并对蓝田审计公司的声誉产生了负面影响。
本文将对这起蓝田审计失败案例进行分析，并探讨导致失败的原因。
案例背景蓝田审计公司被一家大型跨国公司委托进行审计工作。
根据合同，蓝田审计公司需要对该公司的财务报表进行审计，并评估其合规性和风险。
然而，在审计过程中，蓝田审计公司发现了一系列问题，导致审计工作无法完成。
失败原因分析以下是导致蓝田审计失败的几个重要原因：1. 不充分的准备工作在接受审计任务之前，蓝田审计公司没有进行充分的准备工作。
他们没有深入了解被审计公司的商业模式、行业特点以及可能涉及到的风险。
这导致在实际审计过程中无法应对各种挑战和问题。
2. 缺乏专业知识和经验蓝田审计公司派遣的审计团队成员缺乏相关行业的专业知识和经验。
他们对被审计公司的业务流程和财务报表理解不够深入，无法发现可能存在的风险和问题。
这导致审计结果的准确性和可靠性受到了质疑。
3. 不合理的时间管理在审计过程中，蓝田审计公司没有合理规划和管理时间。
他们过于依赖现场工作，没有足够的时间进行分析和核对。
这导致审计结果的完整性和可靠性受到了影响。
4. 缺乏沟通和协调在审计过程中，蓝田审计公司与被审计公司的内部团队之间缺乏有效的沟通和协调。
他们没有及时解决问题并共享信息，导致工作效率降低和误解增加。
5. 未能发现重大违规行为最重要的一点是，蓝田审计公司未能发现被审计公司的重大违规行为。
这使得他们无法提供准确的审计报告，并且错过了发现潜在风险和问题的机会。
教训和经验教训基于以上案例分析，我们可以总结以下几点教训和经验教训：•准备充分，了解被审计公司的业务模式和行业特点，以及可能存在的风险和问题。
•派遣具备相关专业知识和经验的团队成员进行审计工作。
•合理规划和管理审计时间，确保有足够的时间进行分析和核对。
•加强沟通和协调，确保与被审计公司的内部团队密切合作，及时解决问题。
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润 1.7亿元;(2)2000年虚增利润 5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑 3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
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增长率 136.98% 226.83% 7.11% 105.21% 12.59% -73.52% -13.04%
资料来源：根据平安证券PA18网站数据整理。
案例分析：银广夏（14）
（ 1 ）销售大幅度增加，利润增幅远高于销售增长。通常而言， 企业经营存在相当程度的连续性，对一个资产已达32亿元的上市 公司来说，要获得销售额增长一倍以上、净利增长二倍多简直是 奇迹。 （ 2 ）销售净利率过高（达到近46%）。银广夏的主营业务是葡 萄种植酿造和中药材的种植加工，纵观同类上市公司也从未见过 如此高的利润率。 （3）经营活动收现率极低且大幅度下降。上年的经营NCF与净利 润基本持平，而本年经营NCF只占净利润的不足30%，说明存在 虚构收入的嫌疑。 （ 4 ）年末应收账款占本年销售额的近 70% ，说明销售绝大部分 没有收回现金，收入的真实性值得怀疑。
安达信：被控销毁安然审计资料，及对安然、世通、 Quest公司和WorldCom公司的审计处理不当。该公司 正面临刑事审讯，指其妨碍司法公正。安达信否认自 己有不当行为。 德勤：在Adelphia通信公司的创始家族里加斯（Rigas） 用公司的信用额度购买本公司股票时，为该公司做审 计的德勤审计师没有通知该公司的审计师委员会。但 是德勤认为，这样做并不违反专业准则。 安永：与其审计客户PeopleSolft签署了一份关于软件 销售的合同，涉嫌违反审计独立性法则。SEC要求安永 将1994年到2000年期间的审计费退还PeopleSolft。安 永正对SEC的决定予以反击。SEC还在对该公司为冠群 电脑公司和PNC金融服务集团做的审计报告进行详细 调查。
案例分析：银广夏（4）
调查表明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视 片广告收入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸 大厦（银广夏控股子公司）通过虚构售房收入 等手段虚增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手 段是多计资本化利息费用、少计经营费用、多 提折旧等；在深圳，被银广夏称为发展战略支 撑点的广夏投资公司，实际是一家“空壳”公 司；在银川，银广夏用募集资金投资时大做手 脚，通过收取高额利息等方式“做大”利润。
隐瞒合并主体，虚增资产与利 润（12）
银广夏编制合并报表时，未抵销与子公 司之间的关联交易，也未按股权协议的 比例合并子公司，从而虚增巨额资产和 利润。未合并报表的控股公司达２６家， 共有１．５亿元的关联款未予披露。
案例分析：银广夏（13）
项目
工业 商业 房地产 影视文化 集团内抵销 合计
主营业务收入（人民币万元） 1999年 2000年 36147 82715 7 15720 5184 3000 （13515） 38358 90899
案例分析：银广夏（18）
（ 8 ）由主营业务成本与收入对比可看出，企 业2000销售增值 58335万元，另外年末存货比 年初增加4252万元，增值税大致应为9194万元， 城建税及教育附加应为 919.4 万元，而利润表 显示数远远低于应有数额。令人生疑的是，本 年销售毛利大幅上升的情况下，在存货变化不 大的同时，销售税金率却大幅下降！ 更不可思 议的是，企业现金流量表显示本年支付的增值 税只有5.3万元，根本不合乎情理！
隐瞒重大事项，虚假披露（8）
１９９７年３月１７日，银广夏董事局 作出对深圳广夏软盘配件有限公司、深 圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录 像器材有限公司注销的决定，但此重大 事项却未予披露。更奇怪的是，在被工 商部门依法吊销法人资格后，这三家公 司却依然堂而皇之地出现在银广夏１９ ９９年、２０００年年报和２００１年 中报中。
1999 主营业务收入 本年净利润 经营现金净流量 年末应收账款 销售净利率 经营NCF/净利润 年末应收账款/销售 额 38358 12779 13192 26519 33.31% 103.23% 0.69
2000 90899 41765 12410 54419 45.9% 29.71% 0.60
案例分析：银广夏（5）
２００１年９月１０日，停牌一个月的 银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。 经过史无前例的１５个连续跌停后，才 在１０月８日止住跌停。股价从停牌前 的３０.７９元跌至６.５９元，近６８亿 元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股 票的投资者遭受重创，特别是中小散户 欲哭无泪。
案例分析：银广夏（6）
随意变更配股资金用途（10）
银广夏１９９９年年报、２０００年年 报均披露，１９９９年筹集的配股资金 ３亿多元已全部投入承诺的配股资金项 目，实际仅投入１．７８亿元，其余被 银广夏董事局及其控股子公司占用及借 款，其中支付董事局经费１２００万元。
虚构关联交易（11）
银广夏在２０００年年报中披露，以价值４３ ５１万元的超临界萃取设备作为投资，对芜湖 广夏华东玻璃制品股份公司进行增资扩股，并 设立了芜湖广夏生物技术股份公司，公司注册 资本７５３５万元，其中，银广夏持股４４.２ ９％，天津广夏持股３５％。事实上，直至２ ００１年３月６日芜湖广夏生物技术股份公司 才成立，注册资本仅为３１８４万元，银广夏 持股比例为３０％，天津广夏根本没有出资。
实施非法关联交易，损害小股 东利益（9）
１９９７年３月１８日，银广夏在未履 行资产收购相关程序下，非法收购大股 东深圳广夏文化实业有限公司资产――已 关停的深圳广夏软盘配件公司。这笔交 易使银广夏被大股东“抽血”９６０万 元，直接侵害了中小投资者的合法权益。 此重大事项也未履行相关信息披露的义 务。
美国财务舞弊与审计失败风暴
近年美国投资者对公司提取的民事集团 诉讼分别为：1999年207起；2000年201 起；2001年483起。近三年中，已有700 多家美国公司对财务报表进行重编，其 中， 1999年234家；2000年258家； 2001年305家。
案例分析：银广夏（1）
主要问题：
案例分析：银广夏（18）
注册会计师被公众质疑之处： 人员委派不当； 项目经理未到过现场； 分析性程序运用不够； 函证程序运用不当； 未尽到应有的职业关注。
质疑之一：分析性程序应用不 够（19）
从原料购买环节看，天津广夏购买批次很少， 批量很大，都是整数吨位，十分可疑。而且一 次购买上千吨桂皮、生姜之类，整个天津广夏 厂区恐怕都盛不下。 从生产成本环节看，天津广夏１９９９年水电 费才２０万元，２０００年才７０万元。萃取 是高温高压高耗电，难道只耗这么点电费？
案例分析：银广夏（15）
（5）应收账款的最大客户是德国诚信贸易公 司，2000年年底余额为2 ．67亿元，尽管账龄 在一年以内，但数额巨大，应予分析其回收状 况，证实销售是否确实发生，或有其他特殊原 因。 （6）工业方面的收入2000年为8 ．3亿元，相 当于1999年的3 ．6亿元的两倍还多，应关注 其增加的原因。基于公司的生产能力、市场需 求、价格等没有重大变化的考虑，这种增长应 属异常。
案例分析：银广夏（16）
（7）据报道，德国诚信公司的主营业务 是机械产品和技术咨询，但银广夏的主 营业务不包括机械产品，因此有关销售 看来应属不正常。
案例分析：银广夏（17）
根据平安证券PA18网站数据整理。
1999 主营业务收入 主营业务成本 销售毛利 主营业务税金 销售税金率 年末存货 38358 19519 18839 891 2.32% 35940 2000 90899 32564 58335 508 0.56% 40192 增长率 136.98% 66.83% 209.65% 42.99% -1.76% 18.31%
1998年虚增利润1776万元；1999年虚增利润利润
17782万元，实际亏损5003万元；2000年虚增利润 56705万元，实际亏损14940万元；2001年1-6月虚增 利润894万元，实际亏损2557万元。 虚构主营业务收入 伪造购销合同 伪造出口报送单 虚开增值税专用发票 隐瞒重大事项
质疑之二：函证程序运用不当 （20）
对银行存款余额，未实施有效检查及函证程序； 确认虚假出口产品收入时，没有向海关询证； 确认出口产品收款金额和购买原材料付款金额，没有
向银行询证。 实施应收账款函证时，将所有询证函交由公司发出， 而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处； ２０００年，中天勤发出１４封询证函，没有收到一 封回函，这一异常现象却没有引起重视。 对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用 替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部 证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款。
案例分析：银广夏（2）
2001年８月３日，中国证监会对广夏 （银川）实业股份有限公司正式立案调 查。８月６日，调查组进驻银广夏，对 公司整体情况进行调查，初步认定银广 夏存在造假问题，“重灾区”是银广夏 控股公司天津广夏公司。
案例分析：银广夏（3）
调查表明，天津广厦公司从原料购进到生产、 销售、出口伪造了全部单据，包括采购原料合 同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等 １００多份关键财务文件。 银广夏董事长张吉生承认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，发展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩”。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
国内审计失败案例
据中注协统计，在2001年里，有110多家 会计师事务所和120多名注册会计师受到 了行政处罚;100多家事务所和600多名注 册会计师受到了限期整改、通报批评、 强制培训等处理。
在中天勤事件后，国内各地已经有40余 名注册会计师，因为假账、核资等事件 而被羁押甚至批捕。
美国财务舞弊与审计失败风暴
银广厦公司原董事局副主席、总裁李有 强等四名公司管理人员因涉嫌提供虚假 财会报告罪,被刑事拘留。。 被刑事拘留的还有原董事局秘书、财务 总监、总会计师丁功民,天津广夏(集团) 有限公司原董事长董博、原总经理阎金 岱等。