税收负担的分配.
2022年中级经济师《财政税收》试题及答案(最新)
2022年中级经济师《财政税收》试题及答案(最新)1、[单选题]以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入的原则是( )。
A.效率原则B.适应原则C.恰当原则D.经济利益原则【答案】C【解析】本题考查政府间收入的划分。
恰当原则以税收负担的分配是否公平为标准来划分中央与地方收入。
2、[单选题]甲企业与乙企业签订货物购销合同，丙企业为合同担保人，丁先生为中间人，戊企业为见证人，则该购销合同印花税纳税人为()。
A.甲企业和乙企业B.甲企业、乙企业和丙企业C.甲企业、乙企业、丙企业和丁先生D.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生和戊企业【答案】A【解析】印花税纳税人为立合同人(不包括保人、证人和鉴定人)、立账簿人、立据人、领受人和使用人。
3、[多选题]纳税担保的具体形式有( )A.纳税担保人担保B.扣缴义务人担保C.纳税担保物担保D.银行贷款担保。
E,纳税保证金担保【答案】ACE【解析】本题考查纳税担保的具体形式，包括纳税担保人担保、纳税保证金担保和纳税担保物担保。
4、[单选题]某建筑公司为增值税小规模纳税人，2019年6月份总包一项工程，含增值税总包价款为412000元，分包款为260000元，该项业务应纳增值税( )元。
A.19619B.12360C.12000D.4427.18【答案】D【解析】应纳增值税=(412000-260000)÷(1+3%)×3%=4427.18元。
5、[单选]国际收支平衡是指()。
A.经常项目收支合计大体平衡B.经常项目和外汇储备收支合计大体平衡C.经常项目和资本项目收支合计大体平衡D.经常项目、资本项目和外汇储备收支合计大体平衡【答案】C【解析】国际收支平衡指的是经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。
6、[单选题]目前解决国际重复征税最有效的方法是( )。
A.低税法B.扣除法C.抵免法D.免税法【答案】C【解析】目前解决国际重复征税最有效的方法是抵免法。
税收负担的分类
3、 经济结构因素
这主要表现在一、二、三产业的结构上。
（1）从需求看，农业比重大，社会公共需 求（教育、医疗、社会保险）相对比较少， 财政资金的需求相对较少，宏观税负比较 低。
（2）从供给看，农业部门劳动生产率水平 低，人均国内生产总值少，直接征税是很 困难的，因此农业国宏观税负一般不高。
4、国家观因素（国家对国民经济的
二、 宏观税收负担 宏观税收负担——国家在一定时期 内税收总收入占当期社会新增财富 的比重，它反映出一个国家税收的 总体负担水平，是分析国家宏观经 济政策、财政税收政策的主要内容， 是研究国家税收制度和税收政策的 核心内容。
指标：
宏观税收负担率= ×100%
税收总收入 ————
国民生产总值
三、中观税收负担（部门或行
指标：
实纳所得税总额
企业所得税负担率= —————— × 100%
实现利润总额
实纳个人所 得税总额 个人所得税负担率= ————、产品的税收负担——某一产 品在一定时期内按该产品销售额 课征的税款占其销售额的比重。 商品和劳务税的特点是税率一般 按产品来设置，通过对产品税收 负担水平的研究，可以掌握商品 和劳务税的总水平及其初始分布 情况和归宿状况。
指标：
应纳税额
产品的税收负担率= ———— ×100%
产品含税 销售额
第二节 宏观税收负担水平分析
一、宏观税收负担的横向比较 世界主要国家宏观税负水平的比较
税收收入占GDP的比重（%）
❖ 重税负国家：35%~45%。瑞典、丹麦、比 利时、法国、荷兰等国家高达50%左右。大 多数发达国家在35%以上。
（2）计划经济模式：公有制为主，各类 经济组织在各级政府直接管理下生产经 营决策权集中，国民经济运行主要由中 央计划部门下达的指令性计划调控，政 府对国民经济运行参与程度高对国有企 业的经济活动进行管理和核算，国家实 现“统收统支”财政体制，因此宏观税 负高。
税收公平原则归纳为哪些呢
税收公平原则归纳为哪些呢税收原则之⼀。
它是关于税收负担公平地分配于各纳税⼈的原则，即国家征税要使每个纳税⼈随的负担与其经济状况相适当，并使各纳税⼈之间的负担⽔平保持平衡。
公平税负原则曾被亚当.斯密列于税收四⼤原则之⾸。
公平包括公正、平等、合理等。
公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。
横向公平要求经济条件相同的纳税⼈负担数额相同的税收;纵向公平要求经济条件不同的⼈负担不同数额的税收。
西⽅经济学家曾就税收如何公平地分配于纳税⼈，提出过诸多观点，⼤体可归纳为以下⼏种：(1)受益负担公平说。
亦称“受益原则”。
如亚当.斯密、卢-梭等⼈曾根据社会契约论和税收交换学说，提出过的受益原则。
其认为，凡是受⾃政府提供的福利多的多纳税，这才是公平。
即根据纳税⼈从政府提供服务所享受利益的多少，判定其应纳多少税和其税负应为多⼤。
享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税，不享受利益的不纳税。
(2)天赋能⼒公平说。
这是⼀种较为古⽼的公平学说，其依据⼈们的天赋基础准则，即征税应不妨碍⼈们按天赋才能进⾏收⼊分配。
如果⼈们的税后收⼊符合⼈们的天赋能⼒差别，则税收是公平的。
(3)最⼩牺牲或最⼤效⽤说。
即若征税后能使社会的收⼊获得最⼤效⽤的，税收就是公平的。
(4)量能负担说。
亦称“⽀付能⼒说”。
即根据纳税⼈的纳税能⼒，判定其纳多少税或其税收负担多⼤。
纳税能⼒⼤的多纳税，纳税能⼒⼩的少纳税，⽆纳税则不纳税。
近代，由于西⽅社会财富和个⼈所得分配⽇趋不均，税收作为矫正收⼊分配悬殊差距的作⽤也⽇趋重要，公平税负原则也⽇益受到重视。
更多的西⽅经济学者认为，税收按每个⼈的纳税⼩来负担才是公平的。
税负公平问题是税收理论中的关键问题之⼀，是税收制度设计的基本准则。
税收收入的分配与使用
税收收入的分配与使用税收收入是一个国家收入的重要组成部分，对于国家的发展和社会的稳定至关重要。
正确的税收收入的分配与使用，能够促进社会公平，推动经济发展和民生改善。
本文将探讨税收收入的合理分配和有效使用的重要性，以及应该如何进行优化。
一、税收收入的合理分配税收收入的合理分配是确保社会公平和经济可持续发展的关键环节。
在进行税收收入的分配时，应该坚持以下几个原则：1. 公平原则：税收应该按照公平原则进行分配，即富人应该承担更大的税收负担，而弱势群体应该得到更多的税收支持。
这可以通过设立渐进税率和不同税收政策来实现。
2. 目标导向：税收收入的分配应该有明确的目标导向，即确保税收资金用于满足民生需求、改善基础设施和提升社会福利水平。
这需要政府在分配税收收入时制定明确的规划和政策。
3. 区域均衡：税收应该根据不同地区的发展需求进行分配，特别是要关注贫困地区的社会经济发展，以实现区域均衡和减少贫富差距。
二、税收收入的有效使用税收收入的有效使用是确保税收资金得到最大化利用的关键。
以下是一些有效使用税收收入的方法：1. 提升基础设施：税收资金可以用于提升基础设施建设，包括道路、桥梁、学校、医院等公共设施的建设和维护。
这将促进经济发展和提高民众生活质量。
2. 教育和医疗投入：税收收入可以用于教育和医疗领域的投入，提供优质的教育和医疗资源，改善人民的受教育水平和健康状况。
3. 社会保障和福利：税收收入可以用于社会保障和福利支出，包括养老保险、医疗保险、失业保险等，以保障社会弱势群体的基本生活需求。
4. 科研和创新：税收资金可以用于科研和创新领域的投入，促进科技创新和产业升级，推动经济转型与可持续发展。
5. 公共安全和环境保护：税收收入应该用于公共安全和环境保护领域，确保社会的安全稳定和生态环境的改善。
三、优化为了优化税收收入的分配与使用，有几个方面需要注意：1. 提高信息透明度：政府应该加强税收收入的信息公开和透明度，让公众了解税收收入的来源和使用情况，促进监督和参与。
我国实现税负公平分配的方法
我国实现税负公平分配的方法税收负担的分配是把既定的税收总量在不同的纳税人之间进行划分以决定每个人各承担多少税收的过程。
税负公平是关于税收负担公平的分配与各纳税人的原则，他指国家征税要是每个纳税人承受的风险与其经济状况相适当，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。
税收是政府宏观调控的重要工具，也是再分配的重要手段。
在我国现行税制中，对收入分配能起到调节作用的主要有流转税、企业所得税、财产税、个人所得税等。
其中，流转税和企业所得税对居民收入分配不具有直接调控作用，而是通过税收优惠，增加企业利润留存，进而给企业职工提高收入提供条件。
财产税和个人所得税对收入分配调节具有直接作用。
财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收，目前在我国尚处于起步阶段。
个人所得税以纳税个人的实际所得为基础，采用累进税率，收入越高税率也越高，目前对调节居民收入分配发挥了主要作用。
由于经济社会快速发展和改革开放进一步深化，我国居民收入分配格局日益复杂化，税收调节难度不断加大，现行税制与分配格局的演化存在一定程度的脱节现象。
我认为税负分配存在以下问题：第一，税收调控收入分配的对象与制度设计出现错位，对纳税对象存在税收漏洞。
税收负担的分配依据有支付能力原则，是要求纳税人负担的税收与其支付能力相适应，使能力大者多纳税，能力小者少纳税，无能力者不纳税。
但现行的个人所得税就违背这点原则，个人所得税的制度设计目的是调节过高收入，缩小收入分配差距。
然而，现行个人所得税的构成结构中，工资薪金个人所得税占比很高。
据国家税务总局统计，2009年个人所得税收入3944亿元，其中工薪所得税2483.09亿元，占比达到了63%。
但对于高收入者来说其收入的主要来源还是财产收入或经营收入，而纳税人并未对其财产和经营收入进行严格纳税，使个税看起来是对同等收入水平的人进行征税而实则却没有真正对那些高收入者进行征税，这是税收中存在的漏洞。
但对于那些纯工资性的纳税人来说是不公平的并且违背了税收的纵向分配原则，并没有严格的对不同收入者进行纳税第二，重复征税和税负转嫁问题。
税收负担的名词解释
税收负担的名词解释税收是指政府从居民、企业和其他组织收取的金钱，用于满足公共需求和提供公共服务。
税收是现代社会运转的重要组成部分，税收负担则是指纳税人为支付税款而承担的经济成本。
税收负担可以从不同的角度进行解释。
一般而言，税收负担是包括税款所承担的直接和间接成本。
直接成本指的是纳税人支付给政府的税款，而间接成本则是指纳税人为支付税款而承担的各类经济成本。
从纳税人的角度来看，税收负担可以体现为个人所得税、企业所得税、消费税等形式。
个人平时所得的工资、奖金等会根据个人所得税的税率进行征收，这是纳税人直接支付给政府的税款。
企业则需要向政府缴纳企业所得税，这是企业的利润按照税率缴纳给政府的部分。
此外，消费税也是一种常见的税收形式，消费者在购买商品或服务时需要支付附加的税费。
除了直接支付给政府的税款外，纳税人还需要承担间接的经济成本。
这些成本体现在纳税人在遵守税法规定的过程中所支付的各类费用上。
比如，为了保证税收的准确性和合法性，纳税人往往需要雇佣专业人士，如会计师或税务顾问，来帮助处理复杂的税务事宜。
此外，如果纳税人未按时缴纳税款或违反税法规定，还可能面临罚款、利息或法律诉讼等风险，这些都是纳税人为支付税款而承担的额外成本。
税收负担的分配也是一个重要的方面。
不同的税种和税率会对不同群体产生不同的影响。
例如，个人所得税主要针对高收入人群，而消费税则主要由低收入人群承担。
这种不同税种的分配设计旨在实现社会公平和经济调节的目标。
税收负担还涉及到税收的效率和公平性。
效率主要指税收对经济活动的影响程度，如税收过高可能会抑制企业投资和个人消费，从而影响经济增长。
公平性则是指税收在社会群体中的分配是否合理。
税收制度应通过合理的调整和分配，避免过度负担某些群体。
总的来说，税收负担是指纳税人为支付税款而所承担的直接和间接经济成本。
它包括纳税人直接支付给政府的税款以及纳税人为遵守税法所支付的各类费用。
税收负担不仅仅关乎于纳税人个体，也涉及到税收制度的效率和公平性。
2023年(中级) 财政税收样卷及答案
(中级) 财政税收样卷⏹答题前要仔细阅读答题卡上的“考生须知”。
填好姓名、准考证号填写清楚，字迹不能超出框线。
⏹答题必须在标准答题卡上作答，凡答案写在试卷、答卷、草稿纸上一律无效。
⏹考试结束信号发出后，考生须立即停笔，待监考员收齐检查无误，根据监考员指令依次退出考场。
一、单项选择题（每小题2 分，共 100分）1、以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入的原则是（）。
A、效率原则B、适应原则C、恰当原则D、经济利益原则【答案】C【解析】【知识点】政府间收入的划分。
恰当原则以税收负担的分配是否公平为标准来划分中央与地方收入。
2、关于增值税征收范围的说法正确的是( )。
A、将购买的货物分配给股东，应征收增值税B、集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C、餐馆附设外卖点对外销售外卖，不征收增值税D、银行销售金银的不征收增值税【答案】A3、（）是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力作保障。
A、地方政府均衡B、中央政府与地方政府均衡C、纵向均衡D、横向均衡【答案】C【解析】本题考查政府间收支的调节制度。
纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力作保障。
4、从预算发展来说，早期的预算原则比较注重（）。
A、功能性B、周密性C、控制性D、公开性【答案】C【解析】【知识点】政府预算的原则。
早期的预算原则比较注重控制性，即将预算作为监督和控制政府的工具；而后随着财政收支内容的日趋复杂，开始强调预算的周密性，即注重研究预算技术的改进；自功能预算理论发展后，政府预算的功能趋于多样化，由此，预算原则又更注重发挥预算的功能性作用，即正确合理地运用预算功能来实现国家的整体利益。
5、关于财政投资的说法，正确的是（）。
A、财政投资中包括生产性投资B、财政投资必须注重经济效益C、财政投资的资金来源全部是无偿的D、财政投资只能投资于周转快、见效快的短期项目【答案】A【解析】政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成可以极大地提高国民经济的整体效益。
税收负担的分配与调整
2021/1/25
7
宏观税收负担水平的影响因素
• 经济发展水平 从长期来看，宏观税负水平与经济发展水平之
间存在高度相关性。 • 经济结构
不同产业的税收负担能力是不同的，与第二、 三产业相比较，第一产业的税收负担能力要弱一 些。
年份
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
小口径 宏观税
负
15.6 16.1 17.2 17.3 17.5 18.2 19.0 19.4 19.4 18.7 18.5
中口径 宏观税
负 17.2 18.4 20.8 19.5 20.1 20.7 22.0 22.7 22.7 22.1 22.5
• 税收负担包涵两层分配关系： 1、政府与纳税人之间对国民生产总值占有或
支配上的此增彼减的分配关系。 2、纳税人之间的分配关系。
2021/1/25
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4.3.2 税收筹划
• 税收筹划：纳税人在不违反相关法律法规的前提 下，通过对生产、经营、投资和理财等活动的方 式、方法和步骤进行事先筹划和安排，以尽可能 地达到使纳税人的税收利益最大化的目的。
2021/1/25
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税式支出
• 税式支出的管理 （1）确定适度的税式支出规模 （2）建立税式支出预算制度 全面预算管理：将各个税式支出项目纳入统一
的账户，并对其进行分类，按规范的预算编制方 法和程序编制税式支出预算，并连同主要的税式 支出成本估算，作为年度政府预算报告的组成部 分送交立法机关审批。
税收收入分配不平等的原因及对策分析
税收收入分配不平等的原因及对策分析税收收入分配的不平等是当今社会面临的一个重要问题。
一些国家和地区，在税收收入分配方面面临较大的挑战。
本文将探讨税收收入分配不平等的原因，并提出相应的对策。
一、税收收入分配不平等的原因1. 财富集中：在某些国家和地区，财富被少数人集中拥有，这导致了巨额财富的不公平分配。
税收制度可能没有足够的调节措施来确保财富的公平分配。
2. 收入差距：收入差距是引起税收收入分配不平等的主要原因之一。
一些行业的高收入群体往往能够通过各种方式避税，或者享受更多的税收减免政策，而低收入群体则往往面临重税负担。
3. 影响因素：税收制度的不完善也是导致税收收入分配不平等的原因之一。
政府往往没有建立合理的税收政策，没有适当的监管机制来确保税收的公平性。
二、改善税收收入分配不平等的对策1. 改进税收制度：政府应该加强税收制度的改革，对高收入群体加重税负，减少低收入群体的税负，以实现税收收入的公平分配。
2. 创造良好的就业环境：政府应该致力于创造更多的就业机会，提高低收入群体的收入水平。
这可以通过改善教育和培训体系，鼓励创业精神以及吸引外国投资来实现。
3. 加强监管机制：政府应该加强对税收制度的监管，打击各种逃税行为，确保税收的公平性。
同时，应加大对高收入群体的税收调查力度，防止其通过各种手段逃避税收。
4. 提高社会福利：政府应该增加对低收入群体的社会福利投入，建立一个较为完善的社会保障体系，确保社会弱势群体的基本生活需求。
5. 加强国际合作：税收问题是一个全球性的难题，需要各国加强合作来解决。
国际组织和国际社会应加强对税收制度的研究和交流，共同努力解决全球税收收入分配不平等的问题。
结论：税收收入分配的不平等是一个复杂的问题，需要政府、社会各方共同努力来解决。
政府应加强税收制度的改革和监管，改善就业环境，提高低收入群体的收入水平，并加大对高收入群体的税收调查力度。
同时，加强国际合作，共同寻求解决税收收入分配不平等的办法。
微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论
微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论在各种不同的经济活动中，税收的分担问题直接影响了市场参与者的决策和行为。
比如，在商品市场中，消费者和生产者都需要承担税收，那么这种税收的分担是如何影响市场价格、消费量以及生产量等经济变量的呢？以下是有关微观经济学税收分担的内容分享，一起来看下吧。
1 个税概述1.1 我国个税税负的宏观指标个人所得税的宏观税收负担，通常以一定时期的个人所得税税收总量占国民生产总值（GNP）来表示。
我国的个人所得税的宏观税负问题，主要是我国的整体税负与其他国家整体税负之间的比较。
宏观税负根据现实的国情不同又可区分为大（政府收入占GDP的比重）、中（财政收入占GDP的比重）、小（税收收入占GDP的比重）三个统计口径。
在与财政体系较为完善的国家比较时，这些国家的收入比较规范，财政收入的绝大部分是税收收入，以“小口径”来反映这些国家的宏观税负较为合理。
在与发展中国家比较时，用“小口径”不能真正的反映微观经济主体的真实经济负担水平，因此，与发达国家的宏观税负比较采用以“大”比“小”，与发展中国家比较采用以“中”比“中”。
根据相关数据，采取估算的方式可得到我国宏观税负约在10%左右。
从我国处于经济快速发展的实际情况来看宏观税负正处于上升期，其宏观税负水平已出现逐渐接近发达国家的趋势，并且明显高于人均收入接近的发展中国家的宏观税负水平。
由此可知，我国宏观税负水平较高。
1.2 我国个税税负的微观指标2 个税税负的合理性分析2.1 个税宏观税负的合理性分析税收效率原则就是指税制要有利于资源的有效配置和宏观经济的稳定运行，并且在税收征收环节实现最小投入最大产出。
个人所得税作为直接税更加有利于市场经济的发展，使市场逐渐趋向于成熟，而且，对消费者课税更有助于扩大内需，促进实际资本的形成。
间接税会减少个人可利用的收入，并且它所减少的主要是用于消费的收入，具有促进储蓄的效能。
而市场经济的发展需要的是实际资本的形成，以促进社会生产力的进一步提高。
政府间收支划分的制度安排--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第十三章第二节讲义2
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第十三章第二节讲义2
政府间收支划分的制度安排
三、政府间收入的划分（掌握）
【例题1·多选题】税收收入划分的原则有（ ）。
A.效率原则
B.适应原则
C.恰当原则
D.集权与分权相结合的原则
E.经济利益原则 [答疑编号502556130108]
【答案】ABCE
【解析】本题考查税收收入划分的原则。
【例题2·单选题】（2008年）税收收入划分的恰当原则以（ ）作为划分中央与地方政府收入的标准。
A.征税效率的高低
B.税基的宽窄
C.税收负担的分配是否公平
D.纳税人的属性
[答疑编号502556130109]
【答案】C
【解析】恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。
（二）税收收入划分的方式（熟悉）。
我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角
我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角一、概述个人所得税作为调节居民收入分配、促进社会公平的重要税收工具，在全球经济一体化和我国经济社会快速发展的背景下，其税制模式的改革与完善显得尤为重要。
税收公平原则作为税收制度设计和实施的基本原则之一，要求税收应当公平、公正地对待每一位纳税人，确保税收负担与其经济能力相匹配。
我国个人所得税税制模式的改革历程经历了多次调整，从最初的分类税制到现行的综合与分类相结合的税制，逐步向更加公平、合理的方向发展。
当前我国个人所得税税制仍存在一些问题和不足，如税收负担不均、税收征管难度大等，这些问题在一定程度上影响了税收公平原则的实现。
本文将从实现税收公平的视角出发，探讨我国个人所得税税制模式的改革及其完善对策。
通过对现行税制模式的分析，找出存在的问题和不足，并借鉴国际经验，提出针对性的改革建议。
旨在构建一个更加公平、合理、可持续的个人所得税税制，为推动我国经济社会健康发展提供有力的税收保障。
1. 个人所得税税制模式的重要性在探讨我国个人所得税税制模式改革及其完善对策时，首先需明确个人所得税税制模式的重要性。
个人所得税作为调节收入分配、促进社会公平的重要工具，其税制模式的设置直接关系到税收公平原则的实现。
一个合理、公平的个人所得税税制模式，不仅能够有效地调节个人收入差距，减少社会贫富差距，还能激发社会活力，促进经济持续健康发展。
税收公平原则要求税收负担的分配应当公平合理，既要考虑纳税人的经济负担能力，又要考虑社会公共需要和税收调节经济的职能。
在个人所得税领域，实现税收公平的关键在于建立一个符合我国国情、能够充分体现税收公平原则的个人所得税税制模式。
这包括税基的确定、税率的设置、税收减免政策的制定等多个方面。
合理的个人所得税税制模式应当能够全面、准确地反映纳税人的纳税能力，确保高收入者多缴税、低收入者少缴税或不缴税。
同时，税制模式还应当具有足够的弹性和灵活性，能够适应经济社会发展的变化，有效调节收入分配关系。
税收公平理论1
标志：第一，国民收入总量越
大，福利越大；第二，转移富
人的货币收入于穷人会使社会
整体满足增大，即收入分配越 11
他强调要用一种正义观为标准来选择既有效率又正义的 分配方式。但他认为仅仅是效率原则本身不可能成为一 种正义观，在市场经济条件下，那种按照收入、财富、 自然才干和能力进行的有效率的分配并非正义。可见， 在罗尔斯那里公平的正义始终应该在优先地位，然后才 谈得上效率。
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税收效率与税收公平的关系
一、公平与效率的关系 • 统一性
首先，效率是公平的前提，效率为公平的实现提供了 动力。如果税收活动阻碍了经济发展，即便是公平的也没 有意义。因为税收作为国家参与和干预国民收入分配和再 分配的手段，与社会生活各个方面密切相关，对社会生活 和经济运行发挥着巨大的作用。税收可以弥补市场失灵， 目的是完善市场经济体制，促进经济发展，而没有效率的 公平变成了无本之木，无水之源。所以，真正的公平必须 融合效率的要求，必须是有效率的公平，效率提高了，经 济活跃了，人们生活层次提高了，公平程度自然就迈进了 一步。
总之，效率与公平既矛盾又统一。税收公平与效率相 互促进又互为条件。 二、税制改革过程中公平与效率的协调
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从一定意义上讲，税制改革的过程，也是税收政策中 公平效率的取舍的过程。协调公平与效率的关系，应把握 以下几点：
首先，应该明确税收的公平与效率对经济发展中收入 分配公平的实现和经济效率的提高有多大的促进作用。从 辩证的观点看，税收的公平与效率对分配公平与效率提高 的作用仅限于税收分配所具有的内在调节功能的范围和领 域内，任何超越税收内在属性要求、认为夸大税收公平与 效率的作用领域和空间，在实践中的危害很大，教训也是 沉重的。
• 税收公平的两个衡量标准：
税收负担的分配课件
改革措施
降低企业所得税税率，扩大税基，给予企业更多的税收优惠政策 。
税收负担分配对企业和个人的影响案例
• 效果分析：改革后，企业的税收负担得到减轻，有利于促进企 业发展和增加就业机会。同时，企业将更多资金用于研发和创 新，提高自身竞争力。
税收负担分配对企业和个人的影响案例
案例二
个人所得税抵扣政策
政策背景
为减轻家庭负担和促进消费，政府出台个人所得税抵扣政 策。
政策内容
个人所得税允许在计算应纳税所得额时扣除一定的家庭支 出，如子女教育支出、住房贷款利息支出等。
影响分析
政策实施后，家庭税收负担得到减轻，增加了居民可支配 收入，促进了消费增长和内需扩大。同时，该政策还有利 于促进社会公平和家庭和谐。
改革措施
调整个人所得税的起征点和税率，增加专项扣除 和抵免，以减轻中低收入者的税收负担。
中国税收负担分配的案例
• 效果分析：改革后，个人所得税的税收负担更加公平，中低收入者的税收负担得到减轻，有利于促进消费和经济增长。
中国税收负担分配的案例
案例二
增值税转型改革
改革背景
中国长期实行生产型增值税，对企业固定 资产投资存在重复征税的问题。
财政收入原则
充足性
税收应能够满足政府财政支出的需要 ，保证政府职能的正常履行。
可靠性
税收应稳定、可预测，避免税收流失 和不确定因素影响财政收入。
03
税收负担的分配方式
直接税与间接税
直接税
直接税是指纳税义务人直接缴纳税款的税收。例如，个人所得税、企业所得税等 。直接税通常由个人或企业自行申报和缴纳，税务机关直接向纳税人征收。
复习资料4_税收学
一，税收的必要性1，税收的存在，最直观的看是由国家的存在决定的；从根本上说，税收的存在是由公共需要决定的。
2，私人需要内容：a，人口或劳动力的再生产。
b，物质资料的再生产。
公共需要即社会整体的需要，内容：人口或劳动力再生产与物质资料再生产共同外部条件的再生产。
特性：a，主体的集合性b，客体的不可分性（消费方面的非竞争性，供给方面的非排他性）3，私人事务是满足私人需要的社会活动。
公共事务是满足公共需要的社会活动。
4，公共事务的执行者，既不可能是某个家庭，也不可能是某个厂商。
原因：家庭或厂商都属于民间经济主体，一方面不具有至高无上的权威，一方面又具有独立的经济利益。
5，资源总是稀缺的，为满足生产的需要，必须将有限的资源在国家和私人部门之间进行合理的配置。
国家取得经济资源或其支配权的方式有：公产收入，专卖收入，货币发行，借债等6，税收是公共物品或公共服务成本的补偿形式，履行国家的社会职能，参与生产，它的优点：a，与公产、专卖、规费收入相比，可普遍地作用于社会的所有成员，b，与罚没、摊派、掠夺等收入相比，可形成连绵不断的收入。
c，与货币发行相比，可最大限度的避免社会成员的反对d，与公债、借款相比，可避免背负沉重的债务包袱。
7，税收在取得经济资源或其支配权方式的优越性：a，它可以普遍地作用于社会的所有成员b，它可以形成稳固的收入c，它可保持经济稳定二，税收的根据1，税收的根据是指国家为什么有权利向人民征税和人民为什么有义务向国家纳税。
2，西方学说：a，利益说从国家与人民之间的互利关系说的主要有社会公共需要说，国家勤劳费用说，交换说。
b，所有权说从人民及其财产对国家的隶属关系说的主要有共有权说，间接所有权说，最高所有权说。
c，掠夺说从剥削关系说的3，国内学说：国家社会职能说，国家最高所有权说，国家政治权利说4，对税收根据的认识，首先取决于对国家本质的认识。
凡认为国家在本质上是为满足公共需要而执行公共事务的社会集团的，会从互利关系或所有关系出发认识税收的根据，主张或赞同利益说和所有权说，反对掠夺说；凡认为国家在本质上是阶级压迫工具的，则会从掠夺关系出发，主张或赞同掠夺说。
税收负担
三、宏观税收负担 （一）宏观税收负担的概念：又称总体 税收负担，是指一国所有的纳税人，或 按不同标准划分的具有总体性质的纳税 人集团负担的税收总和。 （二）宏观税收负担的度量 １、国内生产总值税收负担率 ２、国民生产总值税收负担率 ３、国民收入税收负担率
（三）研究宏观税收负担的意义 １、从整体角度而言，有助于协调政府 与市场的关系，摆正政府财政在资源配 置中的地位和作用，既可较好地满足社 会公共需要，又可较好地满足私人需要。 ２、从结构角度而言，有助于公共经济 部门和私人经济部门资源配置的优化。
（１）曲线说明高税率不一定取得高收 入，低税率也不一定就是低收入。 （２）取得同样多的收入，可以采取两 种不同税率。 （３）从理论上讲，最佳税率是存在的。
四、微观税收负担 （一）微观税收负担的概念 （二）微观税收负担的衡量指标 １、企业综合税收负担率=企业实纳各税总额/ 同期销售收入 ２、企业所得税税负率=企业实纳各税总额/同 期企业利润总额 ３、企业流转税负担率=企业缴纳的流转税总 额/同期企业销售收入 ４、个人总收入税负率=个人实纳各税总额/同 期个人各项收入总额
（四）影响宏观税负的因素 １、经济发展水平 ２、政府职能 ３、经济管理体制 ４、税收制度 ５、国家经济政策： 扩张性的财政政策 紧缩性的财政政策
（五）宏观税负水平的确定 １、在不同的国家，或同一国家的不同经济发 展阶段，由于影响宏观税负的因素不同，因而 不存在一个一成不变的宏观税负率。 ２、宏观税负水平的两个界限 （１）保证公共支出正常合理的需要是宏观税 负的最低数量界限。 （２）保证社会简单再生产的顺利进行是宏观 税负的最高数量界限。 ３、关于拉弗曲线的几点说明：
（三）影响微观税负的因素 １、宏观税负水平 ２、税收制度 （１）税类的确定 （２）税种的确定 （３） 税目的确定 （４） 税率的确定
税收负担公平分配
税收负担公平分配税收是国家通过征收的一种经济手段，用以筹集国家预算，维持国家正常运行。
对于一个社会来说，税收的公平分配是社会稳定和可持续发展的基石。
本文将探讨税收负担公平分配的重要性，并提出一些具体的措施来实现这一目标。
一、税收负担公平分配的背景和意义税收负担公平分配的背景是社会的不公平现象。
在现实生活中，由于各种原因，社会中存在着贫富差距过大、中产阶级收入较低等问题，这导致税收负担不均衡。
如果税收负担过重地集中在某一部分人身上，会造成社会的不满和不稳定，进而妨碍社会的发展。
税收负担公平分配的意义是促进社会的公平和可持续发展。
只有当社会中的负担得到公平分配，个人和企业才会有更大的动力去创造财富，投资和创业的积极性才能得到提高。
而这些都是推动经济发展的重要因素。
二、实现税收负担公平分配的措施1. 加强纳税人教育纳税人教育是实现税收负担公平的基础。
通过广泛的宣传教育活动，提高纳税人对税收的理解和认同，使纳税人自觉遵纪守法地履行纳税义务。
同时，也可以帮助纳税人了解自己的纳税权益，提高纳税人对政府收支的监督意识，从而促进税收负担的公平分配。
2. 健全税收调节机制税收调节机制是实现税收负担公平的重要保障。
通过建立完善的税收政策和制度，合理调整税收政策的力度和方向，确保税收负担能够适应社会经济发展的变化。
采取差别化的征税政策，针对不同收入群体的税收负担进行调整，既能确保财富创造的激励，又能保证负担分配的公平性。
3. 提高税收管理效率提高税收管理效率是实现税收负担公平的重要手段。
加强税收征管力度，完善纳税人信息系统，加强税收监督和检查，有效遏制各类逃税行为，减少非法转移资产等行为，保证税收负担在整体上的均衡分配，防止富人和大企业通过各种手段规避纳税义务。
4. 加强国际合作税收负担公平分配是全球范围内的一个重要问题。
国际间的税收竞争和避税现象往往使得税收负担的不均衡更加明显。
因此，加强国际合作，通过国际税收政策的协调和信息的共享，可以有效防止国际间的税收逃避和避税行为，促进税收负担在全球范围内的公平分配。
税收与负担分析
税收与负担分析税收是国家资本主义经济体系的重要组成部分，它对社会经济发展和财政收支平衡具有重要作用。
然而，税收对纳税人的经济负担也是不可忽视的。
本文将从宏观的角度分析税收对个人和企业的负担，并探讨如何减轻这种负担，以促进经济的可持续发展。
一、个人税收负担分析个人税收主要包括个人所得税、消费税、财产税等。
个人所得税作为最直接的税收形式之一，对个人的经济负担有着显著影响。
个人所得税的税率与实际收入水平相关，应根据纳税人的经济状况合理确立。
然而，在一些国家，个人所得税的税率过高，导致纳税人财务压力加大。
为了合理分担税收负担，政府应根据纳税人的收入水平制定差异化的税率，并设立相应的免税额和税收减免政策。
例如，在一些国家，对低收入者实行免税政策，以减轻其个人所得税负担。
此外，政府还可以将负担从个人所得税转移到其他税种，如消费税或财产税，以实现税收负担的公平合理分配。
二、企业税收负担分析企业税收主要包括企业所得税、增值税等。
企业所得税作为企业纳税的主要形式，对企业经营发展和资本积累有着重要的影响。
然而，在一些国家，企业所得税税率过高，使得企业利润减少，甚至导致企业出现亏损。
为了减轻企业税收负担，政府可以适当降低企业所得税税率，并设立相应的减免政策。
此外，政府还可以通过简化税收征收程序，降低企业申报成本和税务咨询费用，以减轻企业的税收负担。
另外，鼓励企业进行技术创新和研发，可以享受相应的税收优惠政策，以激励企业增加投入和提高竞争力。
三、减轻税收负担的措施为了减轻纳税人负担，政府可以采取以下措施：1. 完善税收制度：政府应适时修改和完善现行税收制度，确保税收负担公平合理地分担于各个社会阶层和经济主体。
2. 合理设定税率：政府应根据经济发展和社会需求，合理确立税率水平，避免过高的税率对纳税人的负担过重。
3. 优化税收结构：政府可以调整税种之间的比重，减少对某些税种的依赖，以降低一些行业和纳税人的税负。
4. 减免税政策：政府可以设立相应的减免税政策，对低收入群体和困难行业给予一定的税收减免，保障其基本生活和经营权益。
税收与收入分配
税收与收入分配税收作为国家财政的重要来源之一，直接关系到国家财政收入的规模和质量，同时也牵涉到国家经济的发展和社会的稳定。
税收的分配问题一直以来备受关注，因为税收的不合理分配可能导致贫富差距扩大、社会不公平等问题。
本文将从税收与收入分配的关系、影响因素以及优化思路三个方面进行探讨。
一、税收与收入分配的关系税收与收入分配密切相关，税收政策的制定和实施直接影响到收入的大小、分配的公平性和社会的稳定。
税收收入的规模和配置方式对于收入分配具有重要意义。
根据不同的税收制度和税率，各个层面的收入群体将承担相应的税负，直接决定了财富的分配方式。
二、税收与收入分配的影响因素1.税制设计税制设计是影响税收与收入分配的重要因素之一。
合理的税制设计应根据不同的收入来源、不同的经济行为和不同的收入水平来确定相应的税种和税率。
通过适当的税收调节手段，可以改善收入格局，实现收入的公平分配。
2.税收征收和管理税收征收和管理的规范性和公正性对于收入分配起到决定性作用。
优化税收管理机制，加强对高收入群体和高财富个体的税收监管，防止逃税行为的发生，有助于促进收入的合理分配。
3.税收政策税收政策的稳定性和灵活性对于收入分配起到重要作用。
政府应根据经济发展和社会需求调整税收政策，使之更好地服务于收入分配的公平和经济的可持续发展。
三、优化税收与收入分配思路1.加强税收政策的针对性政府应制定差别化的税收政策，给予低收入群体适当的减免和优惠，以减轻其税收负担。
同时，对高收入人群和富裕阶层适度增加税收负担，确保税收的公平性和合理性。
2.健全税收管理机制加大税收监管力度，对逃税行为进行严厉打击，确保税收的合法征收和公正分配。
建立健全的税收信息系统，提高税收管理的效率和透明度，减少人为干预和不公平现象的发生。
3.加强税收与社会保障体系的衔接税收与社会保障体系应相互衔接，共同促进收入的合理分配。
通过税收政策的优化和社会保障机制的健全，实现收入分配的双向调节，提高社会公平性和民生福祉。
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二、税式支出方式 （一）按目的划分
（二）按手段划分 1.税基式：税率既定，减少税基 税收豁免，纳税扣除 亏损抵补，起征点 免征额 2.税率式：税基既定，降低税率 低税率，零税率
Hale Waihona Puke 3.税额式：税基、税率不变，直接减免应 纳税额。 全部免税、减半征收、核定减征率 4.延期纳税 推迟纳税时间： 相当于提供无息贷款，支出额相当于 税额的纳税利息。
综合平衡
（三）选择恰当的税式支出方式 税额式和延期纳税适于“点”的支出—个别纳税 人 税率式支出，适于“线”的支出—行业、产品、
地区
税基式支出，适于“面”的支出—所有纳税人
税式支出的原则：
一、适度原则 二、倾斜原则 三、效益原则 四、透明原则 五、时效原则 六、简便原则
税式支出的经济效应
税式支出的正效应
三、重复征税的免除方法 （一）免除不同征税权主体引起的重复 征税的方法 1.低税法 居住国政府单方面为免除国际双重 征税，对本国纳税人来源于国外的所 得单独制定较低的税率征税。 ---减缓国际重复征税的税负程度， 而不能根本免除。
2.扣除法 在行使居民（公民）税收管辖权的 国家，在对其居民（公民）取得的来自 境内、境外所得汇总征税时，允许居民 将其向外国政府交纳的所得税作为费用， 在其应纳税所得额中予以扣除，就其余 额征税的方法。税负轻于国际重复征税， 重于一般国内所得征税。 --减轻或缓解国际重复征税，也不 能根本免除。
2.概念的渊源 税收政策性的减免由来已久，但被概括为“税式 支出”四个字是1968年由美国财政部首次提出 的。 73年美国国际税收专家斯坦尼.S.萨里在其《税 收改革的途径》中继承和发展了税式支出理论。 74年美国联邦预算法案将这一概念作为新的联邦 预算中的一部分应用于预算政策分析。 75年美国各级预算都包含税式支出项目，成为预 算正式组成部分。 目前，不少国家都建立了税式支出预算，并利用 国家预算对税式支出加以控制。
股息征税
(公司层面) 股息征税
较轻
轻
公司所得税征收 股息（抵免）
第二节 税式支出及其管理
一、税式支出的涵义 1.税式支出的概念 “税式支出”是政府为实现特定的社会经 济政策而对某些负有纳税义务的组织和个人所 给予的少纳税或不纳税的优惠待遇。我们常说 的“减免”就是税式支出。 纳税人----税负减轻 政 府----放弃收入 因与财政支出性质相同，政策导向与目标 相同，对社会经济影响也十分相似，故曰： “税式”支出。
2.上下级政府间的重复征税 中央政府、地方政府对同一纳税人或不同 纳税人的同一课税客体或税源征收相同的或类 似的税收。
分税制条件下，这种情况是难以避免的。
（二）由同一征税权主体引起的重复征税 1.以纳税人之间生产关系和交换关系为基 础的重复征税。这主要是对流转环节征税引起 的重复征税。 2.以纳税人之间分配关系为基础的重复征 税。这主要是对所得征税引起的重复征税。 公司所得税---个人所得税 公司利润 同属一源 个人股息
2.重复征税产生的原因
（1）在实行复合税制的条件下，为达到 公平和不同的政府政策目标，设置税种 数量较多，税收调节领域较广，税种重
叠度较高。
（2）不同国家政府实行不同的征税管辖
权，交叉征税的现象随国际经济交往的
日益增多也不可避免。
3.重复征税两种情况
（1）形式上的重复---多层国家职能的需要
（2）实质上的重复---扭曲税收负担的公平状态
二、重复征税的类型
（一）由不同征税权主体引起的重复征税
1.国家之间的重复征税 （1）国际重复征税
（2）国际重复征税产生的原因
经济前提—跨国纳税人和跨国征税对象的出现 地域管辖权 直接原因—不同税收管辖权 交叉
居民管辖权
（3）后果
A.不利于资源在国际范围内的合理配置和有 效利用。 B.阻碍了国家间的经济技术交流，不利于落 后国家和地区的经济发展。
（二）免除同一征税权主体引起的 重复征税的方法
1.免除以纳税人之间生产关系和交换 关系为基础的重复征税的方法 按增值额征税，表6-2
2.免除以纳税人分配关系为基础的重复征税的 方法
所 得 古典制公司所得税 公司所得征税 分配利润--低税率 分率制公司所得税 留存利润--高税率 分配利润--免税 留存利润--征税 免税制公司所得税 分配利润--征税 留存利润--征税 归属制公司所得税 (个人层面) 股息免减 轻 轻 股 息 个人股息征税 税负 重
鼓励微利有益商品和具有外部正效益的商 品的生产 鼓励高新技术产业的发展和风险项目投资， 增加科技投入，推动科技进步 促进产业结构调整和地区经济协调发展 保障个人生活基本需要，是实现收入公平 分配的有益补充 有利于扩大吸引国外资金，引进先进技术， 增加就业机会
三、税式支出的管理 （一）确定适度的税式支出规模 1.“适度”的必要性：非生产性支出必须 得以保证，不可替代。 2、规模：
（二）明确税式支出的政策目标
（1）排除客观因素影响，促进企业平等竞争 和资源的合理配置 （2）公平收入分配，缩小贫富差距，增加整 体社会福利水平
（3）调节社会总供给和总需求，总量、结构
3.豁免法
行使居民（公民）税收管辖权的
国家，对本国居民（公民）来自境外
的所得免予征税。它意味着居住国政
府单方面放弃对本国居民来源于境外
所得的征税权，即承认来源国政府独
占税收管辖权。
—免除了国际重复征税。
4.抵免法
行使居民（公民）税收管辖权的国 家，对其本国居民（公民）取得的境 外所得汇总征税，在承认非居住国政 府优先行使地域税收管辖权的前提下， 允许本国居民将其来自境外的所得向 非居住国交纳的税收冲抵其向居住国 政府缴纳的税收。 —合理地避免了国际重复征税，是 世界各国普遍采用的方法。
第六章 税收负担的分配 ：
局部调整
第一节
重复征税及其免除
一、重复征税的含义
1.概念
重复征税是同一征税主体或不同征税 主体对同一纳税人或不同纳税人的同一征 税对象或税源同时征税所形成的双重或多 重征税。
同一征税主体--- 政府 中央政府 同一政府的不同级次 不同征税主体--不同国家政府 生产者或消费者 不同纳税人 不同生产者、中间商、不同消费者等 地方政府