直接税与间接税的比重变化及影响因素
所得税征收方式探析直接税与间接税的比较
所得税征收方式探析直接税与间接税的比较所得税征收方式探析：直接税与间接税的比较税收是国家财政的重要来源之一，它对于经济社会的发展和国家稳定都起着重要作用。
所得税作为一种重要的税种，征收方式具有直接税和间接税两种形式。
本文将对直接税和间接税这两种征收方式进行比较，以探析它们的优缺点和适用范围。
一、直接税的特点及优缺点直接税是指以个人或企业的所得为征税对象，征税的基础是收入本身。
直接税的主要特点如下：1. 直接关联纳税人的收入：直接税征收对象是个人或企业的所得，与纳税人的经济状况直接相关。
2. 收入分配的调节作用：直接税可以通过调整税率、设置税收优惠政策等方式，对财富分配进行调节，实现社会公平。
3. 征收模式简单明了：直接税的征收方式相对简单，征税对象容易确定和把握。
直接税的优点在于其可以促进财富的平等分配，缩小贫富差距，增加中低收入群体的福利水平。
此外，直接税的征收方式较为公平，可以令高收入者分担更多的税负，减轻低收入者的负担。
然而，直接税也存在一些缺点。
首先，直接税的征收过程相对繁琐，需要纳税人提供大量的个人、企业财务信息，容易导致纳税人的隐私泄露。
其次，直接税对经济增长具有一定的阻碍作用。
由于直接税直接扣减个人或企业的收入，可能导致他们的消费能力减弱，从而对经济增长造成一定的压制。
二、间接税的特点及优缺点间接税是指以商品和服务的交易为征税对象，征税的基础是商品和服务的价格。
间接税的主要特点如下：1. 影响力广泛：间接税的征收范围广泛，涉及到商品和服务的生产、销售和消费环节。
2. 客观性高：间接税的征收主体不直接参与纳税人的经济活动，征税基础与纳税人的经济状况无直接关联。
3. 征收过程相对简单：间接税征收的主要方式是通过销售环节的增值税或消费税进行征收，征税对象较为集中，征收过程较为简单。
间接税的优点在于其征收方式简单、高效，并且不容易导致税负逃避等问题。
此外，间接税根据消费的规模和方式不同，征税对象更广泛，可以实现资源配置的合理性，为政府提供稳定的税收收入。
改革开放以来我国直接税与间接税比重的变化
中国财政 CHINA STATE FINANCE在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构，是充分发挥税收职能作用的必要条件。
直接税与间接税的比重，是税制结构研究的主要问题之一。
适度调整直接税与间接税的比重，是实现税收的财政职能和调控职能的重要课题。
财政部部长谢旭人日前撰文提出：“逐步提高我国直接税的比重，更好地发挥税收调节收入分配的作用。
”这是一个非常重要的观点，对于进一步合理调整我国直接税与间接税的比重，优化税制结构，具有重要的指导意义。
直接税与间接税是税收领域的常用术语，是按照一定标准划分的税种类别。
目前各国通用的划分标准是税负转嫁标准。
税负不能转嫁或者不易转嫁、纳税人与负税人一致的税种为直接税，此类税收以所得税类和财产税类税种为主体，如企业所得税、个人所得税、房地产税、遗产和赠与税等等；税负能够转嫁或者容易转嫁、纳税人与负税人不一致的税种为间接税，此类税收以货物和劳务税类税种为主体，如增值税、消费税、营业税（销售税）、关税等等。
改革开放以来，我国先后于1984年和1994年实施了两次重大的税制改革，税种设置和税收收入结构都发生了很大的变化。
在此，仅选取具有代表性的1985年、1994年和2008年的数据，分析直接税收入和间接税收入占税收收入总额比重的变化。
一、1985年的税种设置及税收收入结构经过国营企业“利改税”（即将国营企业上缴利润改为缴纳所得税）和工商税制改革，1985年，我国的税制一共设有29种税收，即产品税、增值税、营业税、工商统一税、关税、国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、中外合资经营企业所得税、外国企业所得税、个人所得税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税、城市房地产税、契税、资源税、盐税、车船使用牌照税、船舶吨税、城市维护建设税、建筑税、烧油特别税、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税、农业税和牧业税。
其中产品税、增值税、营业税、工商统一税、关税、资源税、盐税、城市维护建设税和集市交易税9种税收为间接税，其他20种税收为直接税。
我国直接税与间接税结构优化的对策研究
我国直接税与间接税结构优化的对策研究我国税收体系由直接税和间接税两部分组成。
直接税包括个人所得税、企业所得税和财产税，它们直接征收于纳税人；间接税包括增值税、消费税、关税等，作为商品的组成部分间接征收于消费者。
我国税收体系存在着一些问题，直接税与间接税的结构不合理，需要进行优化。
我国税收体系中，直接税占比较小，间接税则成了税收收入的“重心”。
2018年全国财政收入中，间接税占比达到60.4%，而直接税占比只有7.3%。
这种结构导致税收负担主要由广大消费者承担，提高了消费者的生活成本，可能会加重贫富差距和地区发展不平衡的问题。
1.逐步提高直接税的比重。
直接税能够更为精准地体现个人和企业的经济实力，可以更好地体现实现税收公平的目标。
因此，在提高直接税比重的过程中，可以逐步调整税率、层次和范围，合理增加直接税的征收规模。
2.合理设立税收减免措施，减轻间接税对消费者的负担。
通过对一些重点领域的税收减免政策的落实，可以减轻企业成本，促进产业的发展，对于促进消费和促进经济增长有积极作用。
3.推进税收制度的改革，加强税收征管和执法力度。
改革完善税收制度，减少间接税和直接税之间的差距，同时加大对税收违法行为的打击力度，相应地加大税收征管的力度，以防止税收流失。
4.加强政策衔接，形成税收优惠政策的整体化。
通过加强政策衔接，形成税收优惠政策的整体化，减轻企业负担，并避免出现优惠政策之间的冲突，从而提高税收优惠的效果，促进经济的发展。
综上所述，我国税收体系中，直接税与间接税结构不合理，需要通过逐步提高直接税比重、合理设立税收减免措施、推进税收制度的改革、加强政策衔接等方式进行优化，实现税收的公平和效益的最大化。
税负分析报告
税负分析报告税负是指企业在生产经营过程中所承担的税收负担，是企业经济活动中的一项重要成本。
税负水平的高低直接影响着企业的盈利能力和竞争力。
因此，对税负进行深入分析，对企业的经营决策和发展具有重要意义。
一、税负构成分析。
税负主要由直接税和间接税两部分组成。
直接税包括企业所得税、个人所得税等，而间接税则包括增值税、消费税等。
在税负构成中，直接税和间接税各自所占比重对企业影响深远。
直接税直接影响企业利润，而间接税则通过商品和服务价格影响企业成本和销售价格。
二、税负影响因素分析。
税负的高低受到多种因素的影响。
首先是税收政策的影响，不同国家和地区的税收政策不同，对企业税负水平产生直接影响。
其次是行业特性的影响，不同行业的税负水平存在差异，高科技产业往往税负较低，而传统制造业税负较高。
再次是企业规模的影响，规模较大的企业往往能够通过规模效应降低税负水平。
最后是税收管理的影响，企业通过合理的税收筹划和管理能够降低税负水平。
三、税负分析方法。
对税负进行分析，可以采用比较法、趋势分析法、成本-收益分析法等多种方法。
比较法可以帮助企业了解自身税负水平在同行业中的位置，趋势分析法可以帮助企业了解税负水平的发展趋势，成本-收益分析法则可以帮助企业评估税收筹划的效果和成本。
四、税负优化对策。
针对税负分析结果，企业可以制定相应的税收优化对策。
首先是加强税收管理，合理规划税收筹划，降低税负水平。
其次是优化企业结构，通过企业重组、资产重组等方式降低税负水平。
再次是加强税收政策研究，争取享受各种税收优惠政策，降低税负水平。
最后是加强内部管理，提高税收合规水平，避免因税收违规而增加税负。
五、结论。
税负分析是企业经营管理中的重要内容，对企业的经营决策和发展具有重要影响。
通过深入分析税负构成、影响因素和优化对策，企业可以有效降低税负水平，提高盈利能力，增强竞争力，实现可持续发展。
综上所述，税负分析对企业的重要性不言而喻。
企业应当重视税负分析工作，制定合理的税收优化对策，降低税负水平，提高盈利能力，实现可持续发展。
直接税与间接税的区别与联系
直接税与间接税的区别与联系税收是一种国家行政管理手段，通过向纳税人征收一定比例的财产或收入，作为国家财政收入的重要来源。
在税收体系中，直接税和间接税是两种主要的税收形式。
本文将探讨直接税和间接税的区别与联系。
一、直接税的特点与作用直接税是指由纳税人直接承担纳税义务的一种税收形式。
它主要包括个人所得税、企业所得税和财产税等。
直接税的特点在于，纳税人直接承担税收的义务和责任，并且税收金额是直接向纳税人征收的。
直接税主要用于调节收入分配，实现税收公平和社会公正。
1.1 个人所得税个人所得税是根据个人的收入水平而征收的一种直接税。
其税收对象是个人所得，包括工资、奖金、稿费、特许权使用费等。
个人所得税的税率采用渐进税率，收入越高，税率越高，以实现财富的再分配，促进社会公平。
1.2 企业所得税企业所得税是国家对企业利润征收的一种直接税。
企业所得税税率的高低会直接影响到企业的经营效益和发展潜力。
税率的调整旨在鼓励企业扩大生产、创新和投资，推动经济的持续增长。
1.3 财产税财产税是针对个人和企业所有的财产征收的一种直接税。
它包括房产税、车船税等，不仅可以提供国家财政收入，还可以对财产进行合理的调节和管理，促进资源的优化配置。
二、间接税的特点与作用间接税是由商品和服务的提供者通过加价方式向消费者收取的税金。
它不直接由纳税人缴纳，而是通过商品和服务的价格体现出来。
主要包括增值税、消费税和关税等。
间接税的特点在于，税务部门并不直接与纳税人接触，而是通过商品和服务作为媒介来征收税款。
2.1 增值税增值税是根据商品和服务的增值额来征收的一种间接税。
它在商品和服务的每个生产和销售环节都收取一定比例的税款。
增值税的最后负担由消费者承担，因此它是一种影响广泛、强制性征收的税种。
2.2 消费税消费税是对特定商品和服务进行单独征收的一种间接税。
以烟酒、汽车等高消费品为主要对象，可以有效地调节消费行为，并为国家财政提供稳定的收入来源。
中国直接税与间接税比重变化趋势研究
Finance&Trade Economics,No 7,2010中国直接税与间接税比重变化趋势研究刘 佐内容提要:直接税与间接税的比重,是税制结构研究的主要问题之一。
本文通过对相关资料的整理和分析,概要描述了中国若干重要历史时期特别是新中国成立60年来历次重大税制改革以后直接税与间接税比重变化的轨迹,并探讨了上述比重变化的趋势和进一步合理调整上述比重的途径。
关键词:税制改革 直接税 间接税 税收管理作者简介:刘 佐,国家税务总局税收科学研究所所长、研究员,100038。
中图分类号:F810.423 文献标识码:A 文章编号:1002-8102(2010)07-0040-04在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构,是充分发挥税收职能作用的必要条件。
直接税与间接税的比重,是税制结构研究的主要问题之一。
适度调整直接税与间接税的比重,是实现税收财政职能和调控职能的重要课题。
今年4月,财政部部长谢旭人在 求是杂志第七期发表的署名文章 坚定不移深化财税体制改革中提出:!逐步提高我国直接税的比重,更好地发挥税收调节收入分配的作用。
∀我认为这是一个非常重要的观点,对于进一步合理调整中国直接税与间接税的比重,优化税制结构,具有重要的指导意义。
直接税与间接税这对概念是税收领域的常用术语,是按照一定标准划分的税种类别。
目前各国通用的划分直接税与间接税的标准是税负转嫁标准,即税负不能转嫁或者不易转嫁、纳税人与负税人一致的税种为直接税,此类税收以所得税类和财产税类税种为主体,如企业所得税、个人所得税、房地产税、遗产和赠与税,等等(社会保障税也属于直接税,由于中国还没有开征此税,目前征收的社会保险费也没有纳入财政预算管理,所以本文暂不考虑这个因素);税负能够转嫁或者容易转嫁、纳税人与负税人不一致的税种为间接税,此类税收以货物和劳务税类税种为主体,如增值税、消费税、营业税(销售税)、关税,等等。
从税收发展的历史来看,税收产生以后,历经奴隶社会、封建社会,都实行以农业税(土地税)为主体的直接税与间接税并存的税制。
税收学中的间接税与直接税
税收学中的间接税与直接税税收是指国家依法从居民和非居民取得财力，用于满足公共支出和公益性支出的一种财政收入形式。
税收对于国家经济的发展和社会的稳定起着重要的作用。
而在税收学中，我们常常会遇到两个重要的概念，即间接税和直接税。
本文将详细介绍这两种税收形式的特点和区别。
一、间接税间接税是指通过商品的生产、流通和消费过程中进行征收的税收形式。
它的特点是税负转嫁和扩大基数。
在间接税的征收过程中，税款最初由生产者或经销商承担，但经过商品的流通和消费，最终会转嫁给消费者。
因此，间接税的税负并不直接承担在税收的对象身上，而是通过提高商品价格来间接地收取税款。
间接税的另一个特点是扩大基数。
由于间接税的征收方式是通过商品的流通和消费环节进行的，所以它的征收对象非常广泛。
不仅包括企业和生产者，也包括普通消费者。
因此，间接税的征税基数相对较大，可以覆盖到更多的纳税人，这也是为什么间接税在税收学中占据重要地位的原因之一。
二、直接税直接税是指直接针对纳税人个人或企业所得进行征收的税收形式。
它的特点是税负直接承担在纳税人身上和征收主体单一。
在直接税的征收过程中，纳税人直接按照一定的税率和税基进行缴纳。
这意味着纳税人要直接承担税务负担，而不像间接税那样通过商品价格的增加来间接转嫁给消费者。
直接税的另一个特点是征收主体单一。
在大部分国家中，直接税主要由中央政府进行征收，而地方政府只能征收一些间接税。
这样的分配方式有助于确保直接税的征收效率和公平性，同时也减少了税收制度的复杂性。
三、间接税与直接税的区别间接税和直接税在征收方式、税负转嫁和征收对象等方面存在明显的区别。
间接税主要通过商品的生产、流通和消费环节进行征收，税款由生产者或经销商承担，最终转嫁给消费者；而直接税则直接按照纳税人的个人或企业所得进行征收，税款由纳税人直接承担。
从征收对象来看，间接税的征税基数相对较大，征收范围广泛，并且可以覆盖到更多的纳税人；而直接税的征税对象相对较少，征收范围相对较窄，主要集中在个人和企业所得。
直接税与间接税比重对中小企业的影响及优化
直接税与间接税比重对中小企业的影响及优化［摘要］近年来，我国的经济发展速度持续维持高增长，企业之间贫富差距越来越大。
税收的一个重要功能就是缩小贫富差距。
随着国家将高速度经济转为向高质量经济发展，随之而来的问题是，直接税与间接税比重严重不平衡的税制结构，给中小企业营造了不公平的市场环境。
更深一层，如今GDP增速下降，由于促进国内大循环的政策刚起步，可能会出现经济下行。
本文就中国的直接税与间接税的比重，探讨目前国内税收制度与税制结构对中小企税的影响，从而试图给出优化税制结构的方案。
［关键词］中小企业；直接税；间接税；优化。
［中图分类号］F062.6 ［文献标识码］A一直接税和间接税的定义与区别根据税负是否容易转嫁，区分为直接税和间接税。
直接税的税负难以转嫁，由纳税人直接负担，如企业所得税、个人所得税、房产税等；间接税的税负容易转嫁，纳税人可以将税负转移给他人来负担，因此可以实现纳税人与实际负税人相分离，如消费税、增值税、关税等。
直接税税率可以采用累进结构，根据私人或企业所得和财产的多少决定其负担水平；同时，累进税率使得税收收入更具有弹性，在一定程度上可自动熨平经济收入的振荡。
直接税符合税法公平和量能课税原则，能有效地促进社会共同富裕。
间接税的征税对象是一切商品和劳务，征税范围广。
间接税存在税负转嫁现象，这不能依据个人或企业的经济能力进行征税，而且会造成税负具有累退性的情况。
因此，直接税比间接税更有利于中小企业的公平竞争。
[1]。
二我国直接税与间接税占比现状我国现有18个税种，将主要税种分为直接税和间接税，如表1所示。
表1 直接税与间接税的划分资料来源：整理自文献[2]数据来源：中国统计年鉴目前，欧洲发达国家的直接税占全部税收收入高达70%，而我国直接税仅约为40%，可见我国还未实现用直接税来有效缩小收入分配、缩小贫富差距的目标。
我国改革开放以来，40多年的税制结构不断优化，然而，仍然存在间接税占比过重，而且居民与企业对于直接税的征收意识处于薄弱的阶段。
我国直接税与间接税结构优化的对策研究
我国直接税与间接税结构优化的对策研究随着我国经济的不断发展，税收制度在国家财政中扮演着越来越重要的角色。
税收的合理配置对于国家财政可持续发展、促进经济增长和社会公平具有重要意义。
我国税收结构主要包括直接税和间接税两大类。
直接税主要是指个人所得税和企业所得税，间接税则包括增值税、消费税和营业税等。
近年来，我国税制改革不断深化，但在直接税和间接税结构优化方面仍面临一些挑战。
本文将从我国直接税与间接税结构优化的现状出发，提出相关对策，并探讨其实施路径。
一、我国直接税与间接税结构的现状1. 直接税与间接税的比重不平衡我国目前税收结构中，间接税占比较大。
根据国家税务总局公布的数据显示，我国间接税在税收总收入中占据主导地位。
虽然我国在2005年对个人所得税做过一次较大幅度的调整，但目前我国直接税的比重仍然偏低。
2. 直接税收征管难度大面对复杂多样化的经济形态，直接税征管存在一定的难度。
个人所得税的征管主要存在着隐形收入的抵御以及偷漏税的现象。
在企业所得税征管方面，一些企业往往采取分散经营的方式规避税收。
3. 间接税税基较宽我国目前的增值税和消费税税基较宽，适用的商品和服务范围广泛。
由于税收征管的难度较大，导致国家征收的增值税和消费税存在一定的逃税和偷漏税现象。
1. 全面推进个人所得税改革针对我国个人所得税在税收结构中的比重偏低问题，可以采取逐步提高个人所得税比重的措施。
可以通过调整个人所得税税率结构，提高高收入者的税收负担，逐步提高个人所得税在税收总收入中的比重。
2. 完善企业所得税制度目前我国的企业所得税制度存在较大的优惠政策，导致企业所得税实际缴纳比例较低。
可以适当调整企业所得税税率，对高利润企业适当加大税收征收力度，确保企业所得税实际负担的公平性。
3. 完善直接税征管针对个人所得税和企业所得税的征管难度大的问题，可以加强税收征管力度，提高征管的智能化水平，通过大数据、人工智能等技术手段，提高直接税的征管效率，保障税收的公平公正。
直接税与间接税改革的难点解析及对策思考
直接税与间接税改革的难点解析及对策思考
李升
【期刊名称】《中央财经大学学报》
【年(卷),期】2017(0)12
【摘要】笔者基于当前的税制状况,对直接税和间接税的改革进行现状分析、难点解析和对策思考.在现状上,直接税的比重相当于间接税的一半,税制结构以间接税为主;间接税和直接税之间,存在着“此消彼长”的关系;直接税、间接税地位的变化,在很大程度上源于税制改革.我国正处于全面深化改革阶段,直接税与间接税改革的有效推行,有利于保证价格机制的有效运行,促进社会公平,降低企业税负,提高税制的累进性,明确税负分布.基于此,笔者全面揭示了直接税和间接税改革所面临的难题,包括直接税和间接税的改革受制于功能目标的定位和财政支出压力等因素;直接税改革,短期内难以取得实质性进展;税收征管是直接税和间接税关系调整的现实难题,等等.同时,从不同的方面,提出了相应的对策建议.
【总页数】9页(P3-11)
【作者】李升
【作者单位】中央财经大学财政税务学院
【正文语种】中文
【中图分类】F810.424
【相关文献】
1.“供给侧”财政改革背景下的税制重构——基于直接税和间接税相对关系的角度[J], 马海涛;段琦
2.优化我国税制结构的对策思考——基于调整直接税间接税的分析 [J], 罗红
3.优化我国税制结构的对策思考--基于平衡直接税与间接税的分析 [J], 李强
4.税制结构对技术创新水平的影响效应研究——对直接税和间接税的双重考察 [J], 田时中;余本洋
5.税制结构对技术创新水平的影响效应研究——对直接税和间接税的双重考察 [J], 田时中;余本洋
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直接税与间接税占税收比重国别差异及其产生原因
直接税与间接税占税收比重国别差异及其产生原因摘要：直接税与间接税占税收比重与一国的经济发展水平、经济结构、税收征管水平、政治文化等因素密切相关，因此各国税制结构存在差异性。
虽然如此,但是仍然呈现出一定的规律：低收入水平国家实行的是以间接税为主体的税制而高收入水平国家实行的是以直接税为主体的税制,且收入水平越高，直接税在税收收入中的比重也越大。
关键词:直接税;间接税;税制结构；国别差异;原因直接税与间接税是一对古老的概念,但对其划分的标准直到现在仍未统一，在此基础上进行的国别对比必然存在较大差异。
为了更好地进行国际比较，本文以国际货币基金组织的数据为依据，按照税负是否可转嫁为标准对各国税收进行划分，对不同国家直接税与间接税之间的关系进行比较，总结税制结构演变的一般国际经验以及形成此规律的原因。
1.税制结构相关理论1.1直接税与间接税定义基于税负能否转嫁，将税种划分为直接税与间接税两类，并据此将税制结构界定为由直接税体系、间接税体系搭配而成的税系组合。
直接税,是指纳税义务人同时是税收的实际负担人,纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种，即纳税人与负税人一致。
在世界各国税法理论中，多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。
而间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种，多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。
1。
2税制结构定义及特征税制结构是指在一个税收体系中的税种组成以及各税种的比例和相对地位.税制结构是否完善合理关系到一个国家的政府能否取得足够的财政收入，关系到整个税制的健全和完善和税收职能作用能否有效发挥，更影响到国民经济的运行和发展。
因此，各国都在不断的进行税制结构改革.目前税制结构主要呈现的特征规律是：发达国家基本形成了以现代直接税为主、间接税为辅的税制结构，其中现代直接税主要为所得税类，间接税主要为流转税类,代表国家为美国、日本、加拿大、德国、瑞典、丹麦、新西兰、澳大利亚等；而发展中国家则主要以间接税为主直接税为辅的税制结构，间接税占税收总收入的比重基本保持在60%左右，但呈缓慢下降的趋势,代表国家有中国，。
直接税与间接税改革研究
直接税与间接税改革研究摘要：本文在回顾94年税制改革的基础上，对我国直接税与间接税结构进行了实证分析，认为我国直接税与间接税比例关系严重失衡，制约了税制整体调控功能的发挥。
从经济全球化、世界税制改革趋势、发展市场经济、加强宏观调控和提高税收管理水平方面，论证了直接税与间接税并重是我国税制改革发展的必然趋势。
最后从税制改革思路、调整税制结构、完善税种设计、加强税收征管等方面，提出了构建直接税与间接税并重税制模式的相关政策建议。
关键词：直接税间接税税制结构直接税与间接税是税制结构的重要内容，研究直接税与间接税比例关系，对优化税制结构，确立税收制度基本模式，具有重大的理论和实践意义。
一、对我国现行直接税与间接税结构的实证解析经过94年税制改革和近年来逐步完善，我国形成了以间接税为主体的税制结构。
现行税制结构在保证财政收入，加强宏观调控，促进经济与社会发展等方面都起到了十分重要的作用。
但由于94年税制改革是在通货膨胀，供给不足，市场经济体制基本框架还没有形成的背景下进行的，因而这种税制结构具有明显的过渡色彩。
随着我国改革开放迅猛发展，市场经济体制逐步建立，税制的结构性缺陷日益显现，特别是直接税与间接税比例关系不合理，不同功能主体税种设置失衡，搭配失当，不仅影响了税制功能的完整发挥，而且在一定程度上限制或阻碍了市场经济的进一步发展。
(一)间接税比重过高，直接税与间接税比例关系严重失衡。
税收的基本职能是取得财政收入，评价我国税制结构模式不能离开收入状况。
1995年至2002年全国税收总收入年均增长16%，其中，增值税、消费税和营业税等间接税(不含关税)年均增长15%，企业所得税和个人所得税等直接税年均增长22%。
1995年间接税占税收收入总额的比重为706%，2002年仍保持在662%，八年来间接税占税收收入总额的比重一直保持在65%以上。
而直接税虽然大大高于税收总收入增长速度，但占税收总收入比重仍然明显偏低，1995年直接税占税收收入总额比重为159%，2002年仅上升为223%。
我国直接税与间接税结构优化的对策研究
我国直接税与间接税结构优化的对策研究
在我国的税收体系中，直接税和间接税是两种主要的税收方式。
直接税是指对个人和
企业的收入、财产等直接征收的税，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指对商品和
服务的生产、销售环节进行征收的税，如增值税、消费税等。
我国的直接税和间接税结构存在一些问题，需要进行优化。
直接税占比过低，间接税
占比过高。
直接税对高收入人群和大型企业的征税能力不足，导致税收分配不公平；而间
接税对普通消费者的负担较重，增加了社会负担。
直接税制度不完善，存在减税规避和逃
税问题。
个人所得税制度需要进一步改革，将税基扩大，确保高收入人群按比例交纳税款。
间接税的种类较多，税制繁杂，需要整合和简化，提高税收的透明度和效率。
还可以通过完善税收调节机制，促进直接税和间接税的协调发展。
可以通过调整税收
政策，鼓励企业加大研发投入，提高创新能力，推动经济转型升级。
通过调整税收结构，
促进消费结构的优化，降低消费税的负担，激发居民的消费欲望，拉动经济增长。
我国的直接税和间接税结构需要进行优化，以实现税收公平和经济发展的平衡。
通过
提高直接税的占比，改革直接税制度，简化间接税制度，并完善税收调节机制，可以推动
我国税收体系的变革和优化。
直接税与间接税的比较分析论文
直接税与间接税的比较分析论文直接税和间接税是现代税制中最基本的税种。
直接税指的是由个人或企业直接向政府缴纳的税金，而间接税则由政府通过对消费品或服务征收的税来收取。
这两种税有各自的优势和劣势，本文将对两者进行比较分析。
一、收税方式直接税的收取方式是直接从纳税人的所得、财产或消费中扣除一定的比例作为税费，例如所得税、房产税、财产税、遗产税等。
而间接税则通常以最终消费者支付的价格中包含的税费来征收，例如增值税、消费税、关税等。
在收税方式上，直接税征收门槛低，只要是符合征税条件的纳税人都需要缴纳税款，而间接税则是按照纳税人的消费水平来确定缴纳的税费。
因此，直接税对收入低的纳税人的负担更重，而间接税则对消费较多的纳税人的负担更重。
二、税的公平性直接税的征收与个人或企业的所得、财产直接相关，因此往往能够更公平地分摊税收负担。
而间接税则存在二次征收的情况，即产品或服务被多次征税，最终消费者的负担变大，这会对低收入群体带来更大的税收压力，导致贫富分化的加剧。
然而，在实际操作中，直接税的征收难度较大，征税过程可能存在一些疏漏或者逃税行为，导致税收不均衡的情况。
相比之下，间接税的征收更加简单高效，很大程度上避免了逃税现象的出现。
三、税收的稳定性税收的稳定性是衡量税制质量的一个重要指标。
一般来说，直接税的收入稳定性更强，因为直接税征收的主体都是个人或企业，所以收入的起伏对税收影响较小。
而间接税则容易受到经济波动、通货膨胀等因素的影响，导致财政稳定性受到挑战。
然而，在实际操作中，直接税的稳定性也具有一定的局限性。
由于不同纳税人的经济状况和税收缴纳行为不同，如果征收政策设计不合理或者存在逃税风险等问题，都会对稳定性造成负面影响。
相反，间接税在征收时可以通过制定税率、调整商品范围等手段灵活应对经济变化，提高财政稳定性。
四、税收管理成本税收管理成本是税制设计中考虑的另一个重要因素。
直接税征收往往需要对纳税人的所得、财产等进行核实，加大了税收管理的难度和成本。
中国间接税与直接税的比例关系研究IMF政府财政数据支持的解释
中国间接税与直接税的比例关系研究IMF 政府财政数据支持的解释作者：李颖来源：《财经理论与实践》2016年第03期摘要：利用国际货币基金组织提供的政府财政数据，将世界各国（地区）的税制结构分成六种类型，并对中国间接税比重进行横向比较。
结果发现：当前我国基本属于“间接税为主”的税制模式，尽管中国间接税比重在可控范围内，但是已经高于世界经验水平。
如果税制结构得不到改善，将逐渐偏离世界发展一般经验规律。
在分析影响间接税规模的影响因素基础之上，提出构建与本国经济发展相适应、与宏观经济目标一致的“双主体”税制结构；逐步降低间接税比重、提高直接税比重；提高税收征管水平等政策建议。
关键词：间接税；直接税；国际比较；税制结构中图分类号：F810.42 文献标识码： A 文章编号：1003-7217（2016）03-0062-07一、引言自1994年分税制改革以来，我国建立了以商品税为主的间接税税制体系并延续至今。
目前，我国有70%的税收收入来自间接税，很明显，间接税是我国的基础税类，在整个税收收入中占有重要地位。
一直以来，间接税在税收收入中所占比重、间接税在税制结构中所处的地位、以及间接税与直接税的比例关系一直是学者乃至民众关注的焦点。
很大一部分人认为目前中国间接税比重过高，税制结构以间接税为主，这种结论是否科学合理，这一比例在国际社会处于什么位置，是否与世界税制发展规律相符，本文将利用国际货币基金组织提供的各国（地区）的政府财政数据，通过横向比较，对我国间接税比重及其特征给出一个客观的评价，明确间接税占比及其与直接税比例关系的判断标准，并对今后中国税制改革中的间接税的走向给出相应的政策建议。
二、文献综述近年来，中国间接税比重是否过高、间接税和直接税的比例关系是否协调等问题一直是国内学者讨论的热点焦点。
围绕这一议题，学者们大体从以下几个方面展开论证。
（一）从优化税制角度分析中国间接税比重问题崔军和朱晓璐（2014）[1]从我国税制结构转型改革入手，分析了降低间接税比重的必要性，指出经济的健康持续发展要求适当降低间接税比重以减轻企业税负，国际税收竞争的加剧也要求适当降低间接税比重等等。
我国直接税与间接税结构优化的对策研究
我国直接税与间接税结构优化的对策研究【摘要】我国直接税与间接税结构优化是当前我国税制改革的重要课题。
本文通过对我国直接税与间接税的现状进行深入分析，比较了两者的差异性，发现了我国税制存在的问题。
结合优化直接税与间接税结构的对策，提出推进我国税制改革的建议。
通过研究，可以发现优化我国直接税与间接税结构的重要性，有助于促进税收制度的公平性和效益性。
结论指出，未来需要进一步完善我国直接税与间接税结构，加强监管和执法力度，推动税收制度更加合理化和现代化。
在研究展望中，我们还对未来研究方向提出了一些建议，包括继续探讨税制改革方案和政策调整的内容。
我们提出了政策建议，希望能为我国直接税与间接税结构的优化提供参考。
【关键词】直接税、间接税、结构优化、研究、我国税制、差异性比较、问题、对策、改革、建议、结论、展望、政策建议。
1. 引言1.1 研究背景我国税制是国家财政体系的重要组成部分，直接税和间接税是税制的两大支柱。
随着我国经济的不断发展和税收体制的不断完善，直接税和间接税在税收体系中的地位逐渐凸显。
由于我国直接税和间接税结构存在一些问题，如税负过重、税基不稳定等，影响了税收体系的有效性和公平性。
近年来，我国经济发展进入新常态，税收体制改革也迫在眉睫。
如何优化我国直接税和间接税结构，成为当前税制改革的重要议题之一。
在这一背景下，对我国直接税和间接税结构的优化研究显得尤为重要和紧迫。
这不仅关乎税收体系的效率和公平性，还关乎国家经济的可持续发展和社会的稳定。
开展对我国直接税和间接税结构优化的对策研究具有重要的现实意义和深远的影响。
1.2 研究目的研究的目的主要是针对我国直接税与间接税结构存在的问题，分析其差异性比较，找出优化的对策，推进我国税制改革的建议。
通过对直接税和间接税的现状分析，探讨我国税收政策的合理性和有效性，寻求提高税收制度的效率和公平性，促进经济发展和社会稳定。
本研究也旨在为相关政策制定者提供决策参考，为我国税制改革提供理论支持，为促进税收体制的完善和发展做出贡献。
税收结构影响因素及演变轨迹
税收结构影响因素及演变轨迹[摘要] 本文首先界定了税收结构及相关概念的内涵和外延，将研究对象限定在所得税、社保税、商品税和关税4种税收。
在此基础上，系统阐述了影响税收结构的主要因素，并据此分析了发达国家税收结构的演变轨迹及其原因。
最后，总结了我国当前税收结构的特征，分析了其合理性。
［关键词］税收结构；影响因素；演变轨迹税收结构是指一个国家根据其经济发展情况和财政需求，设置若干既相互独立又相互协调、相互补充的税种，以及在这种税收配置下形成的税收收入结构。
税收结构主要包括两方面的内容：一是税种结构，二是税收收入结构。
税种结构是指税收体系中包括的各个税种以及各税种之间的关系，其中心内容是一国的税收制度中所有税种的分类以及主体税种和非主体税种的划分。
税种结构是一个国家税收制度的重要内容，它从税种的选择和税收结构方面反映了一个国家在一定时期内所实行的税收制度的总体格局以及这种税收制度所能发挥的作用。
随着经济的发展和政府在经济领域调节资源配置职能的强化，税收的职能已经从单一的收入手段逐渐深入到了宏观经济调控和收入再分配领域，税收在生产、交换、分配和消费等各个经济环节都发挥着重要的作用。
针对不同税种各自的特征，世界各国一般都采用由多个税种组成的复合税制模式，各个税种既相互独立，又相互协调、互为补充。
税收收入结构是指各税种在税收收入中所占比重的不同，反映其收入手段和经济调节能力的不同。
按照这种能力的大小，可以划分为主体税种和辅助税种。
一般来说，主体税种和辅助税种的选择主要取决于经济发展水平、国民经济结构等客观经济条件，当客观经济条件发生变化时，主体税种和辅助税种的选择也会发生变化。
一般税收领域中所涉及的主要税种包括所得税、社会保障收入、商品税和关税4种税收。
所得税是对所得征收的一类税，包括企业所得税与个人所得税。
企业所得税是对企业所得征收的税，在一些国家也被称为公司所得税或法人所得税。
个人所得税是对个人所得征收的税。
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直接税与间接税的比重变化及影响因素
[摘要]
税收结构是指直接税收入、间接税收入分别占税收总收入的比重。
按照直接税与间接税在税制结构中的不同地位，税制结构的类型可以分为3种类型：即以直接税为主体的税制、以间接税为主体的税制和直接税与间接税并重的税制。
通过直接税与间接税的比重变化，可以发现税收结构与经济发展水平之间的关系，找出其中的特点和规律，可以为我国税收结构的调整和税制结构的优化提供重要的参考资料，为进一步深入的研究打下基础。
在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构，是充分发挥税收职能作用的必要条件。
适度调整直接税与间接税的比重，是实现税收的财政职能和调控职能的重要课题。
[关键词]
直接税；间接税；结构变化；影响因素
一、直接税与间接税比重的变迁轨迹
1、发达国家直接税与间接税比重的变化
从主体税种看，发达国家税制结构的演变可划分为以下三个阶段：
第一个阶段：工业革命前税制结构以原始直接税为主体，以间接税为补充；
第二个阶段：工业革命后至二次世界大战前，税制结构以间接税为主体，以直接税为补充；
第三个阶段：二次世界大战前后至今，税制结构以现代直接税为主体，间接税为补充。
目前，在oecd成员国的税制结构中，直接税收入所占比重2006年平均为67.4%。
相比之下，对货物和劳务课征的间接税占比平均只有30%多。
2、我国直接税与间接税比重的变化
1949年中华人民共和国成立以后，建立了直接税与间接税并行的新税制，先后进行了五次重大的改革，税种设置、税负水平和税收结构都发生了很大的变化。
从改革情况看，与世界上其他国家税负水平与税收结构的基本发展趋势大体上是一致的。
与发达国家和部分发展中国家相比，目前中国的间接税收入占税收总额的比重偏高，直接税收入占税收总额的比重偏低。
不过，从发展趋势看比较乐观，近年来中国直接税与间接税的比例逐步趋于合理：直接税收入占税收总额的比重14年间提高了16.4个百分点。
二、影响因素
1、经济发展水平
经济发展水平决定税源结构，从而决定税制结构，这是由经济基础决定上层建筑的哲学原理确定的。
在从发达国家与我国的直接税与间接税的比重演变趋势可以看出，税制结构的变动在根本上取决于经济发展水平。
在以农业为主导产业而商品经济未能发育的古代，原始直接税成为了税收收入的主体；在市场经济兴起而经济发展水平和国民人均收入比较低的发展中时期，直接税的税基不充
裕，间接税在税制结构中也就占了主体地位；当经济发展水平和国民人均收入较高，政府就有可能更多地考虑促进收入分配公平的社会目标，使直接税成为税制结构的主体。
2、效率与公平的权衡
税制结构应以直接税为主体，还是以间接税为主体，抑或是两者并重，不同的税制结构涉及效率与公平的不同权衡。
理论上，直接税比较注重税负的实质性公平，而间接税则相对注重税负形式上的平等，期望通过对若干行为征收同一税率来保证税收中性。
倚重间接税，有利于促进经济增长却不利于收入分配公平；倚重直接税，其社会效应正好相反。
尽管经济发展水平是税制结构变迁的首要前提，但政治取向尤其是对效率与公平的轻重权衡也是影响税制结构变动的重要因素。
3、税负水平
税负水平包括宏观税负水平和微观税负水平两个方面，这里讨论的税负水平是指宏观税负水平，即税收总收入占国内生产总值的比重。
从总体来看，总体税负水平和直接税税负水平比较高的国家，税收总额中直接税税收收入所占的比重都比较大。
但是，同类国家对直接税的依赖程度也有很大的差异。
4、政府的主观意图
税收对政府的必要性来自于两个方面：政府筹集财政收入的需要和政府调节经济的需要。
而这两种需要的大小以及侧重点取决于国
家的政治、经济体制以及由其决定的政府的组成结构及职能范围等因素。
由此，组成税收体系的所有税种大致可分为两类：一类具有重要的财政意义，同时对社会经济活动起一定的调节作用；另一类在具有突出的调节功能的同时具有一定的财政意义，在不同的国家和不同的时期，由于政府的主观意图不同，这两类税收的比重以及各自的组成元素是不同的。
由此可见，不同的支出需求带来不同的收入需求，而政府的不同调节偏好也会促使其采用不同的财税调节工具。
或选择不同的税种，或采用其他手段，这些因素结合在一起，促成了各国不同的税制结构。
5、税收征管能力
一国的税收征管水平如何，也是该国税制结构的重要制约因素。
在税收征管水平较低时，为了保证税收的顺利征收，必须对开征的税种有所选择。
随着经济的发展，税收征管水平相应提高，对税制结构的选择就有了大得多的回旋余地。
6、国际影响
别国税收制度的改变会影响本国税制结构，在国际投资，国际贸易日益发达的今天，当别国调整税收制度，大肆减税时，本国若不采取相应行动则很可能导致本国产品成本过高，国际竞争优势下降和投资外流，影响本国经济的繁荣。
因而一国税制结构的调整除受本国因素的影响外，有一定利害关系的国家税收政策的改变往往也是原因之一。
参考文献：
[1]carone，g.，j. h. schmidt and g.nicodeme，2007，tax revenues in the european union： recent trends and challenges ahead，european communities
[2]oecd，2006，fundamental reform of personal income tax，oecd tax policy studies，no.13
[3]高培勇.直接税将成十二五税改重心地带[j].南风窗，20100913
[4]刘佐.中国直接税与间接税比重变化趋势研究[j].经济研究
参考，2010，37
[5]李林木.发达国家税制结构的变迁轨迹与未来走向[j].涉外
税务，2009，7。