内部审计业务知识概述
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
❖ 2014年1月1日起实施
修订百度文库点
❖ 内部审计基本准则 ❖ 内部审计人员职业道德规范 ❖ 具体准则分为三类并进行编号：作业类、业务类、
管理类 ❖ 三个具体准则： ❖ 内部控制审计准则 ❖ 绩效审计准则 ❖ 内部审计质量控制准则
❖ 两个具体准则 ❖ 审计计划 ❖ 审计通知书
修订细节
优点：
❖ 按国际惯例归类编号： ❖ 1101--基本准则 ❖ 1201--职业道德规范 ❖ 2101-2109--具体准则的作业类 ❖ 2201-2204--具体准则的业务类 ❖ 2301-2307--具体准则的管理类 ❖ 缩减合并具体准则
❖ (三)我国内部审计发展特点 ❖ 1.外生力量推动 ❖ 2.差异化发展 ❖ 3.迅速走向职业化
二、内部审计准则
❖ 一、国际内部审计准则 ❖ IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
❖ 二、中国内部审计准则
❖ （一）中国内部审计准则体系
❖ （二）基本准则：1101 ❖ （三）职业道德规范：1201 ❖ （四）具体准则:2101-2109；2201-2204；
2301-2307 ❖ （五）实务指南
❖ 2013年，中国内部审计协会对内部审计准则进 行了全面、系统的修订。
❖ 一个基本准则 ❖ 一个职业道德规范 ❖ 二十个具体准则 ❖ 五个实务指南
内部审计定义
❖ （一）依据来源 ❖ 1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）（2010） ❖ 2.中国内部审计准则（2003发布，2013修订） ❖ 3.审计署关于内部审计工作的规定（审计署4号令，
2003）
❖ （二）定义描述
❖ 1. IPPF
❖ 内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，其目的是增加组织的价值 和改善组织的经营。它通过系统、规 范的方法评价和改善组织的风险管理、 控制和治理程序的有效性，帮助组织 实现其目标。
❖ 作业类 ❖ 业务类 ❖ 管理类
内部审计具体准则
作业类
❖ 第2109号内部审计具体准则——分析程序 ❖ 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 ❖ 第2107号内部审计具体准则——后续审计 ❖ 第2106号内部审计具体准则——审计报告 ❖ 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 ❖ 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 ❖ 第2103号内部审计具体准则——审计证据 ❖ 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 ❖ 第2101号内部审计具体准则——审计计划
❖ 内部审计发展史 ❖ 内部审计准则 ❖ 内部审计体系架构 ❖ 内部审计业务--内部控制审计
一、内部审计发展史
❖ (一)国际内部审计的产生与发展 ❖ （1）财务会计审计阶段 ❖ （2）经营审计阶段 ❖ （3）管理审计阶段
财务会计阶段 经营审计阶段 传统管理审计 现代管理审计
❖ (二)我国内部审计的产生与发展 1983年，我国内部审计起步； 1987年，中国内部审计学会成立； 2002年，中国内部审计学会更名为中国 内部审计协会。
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
《 IPPF：国际内部审计专业实务框
架》内容
❖ 1.内部审计定义 ❖ 2.《内部审计师协会职业道德规范》 ❖ 3.国际内部审计专业实务标准 ❖ 4.立场公告 ❖ 5.实务公告 ❖ 6.实务指南
业务类
❖ 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检 查和报告
❖ 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 ❖ 第2202号内部审计具体准则——绩效审计（原第 25号、
第 26号、第 27号合并修订）
❖ 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计（原来
12号【遵循性审计】、16号【风险管理审计】、21号【内部审计的控制 自我评估法】、5号【内部控制审计】合并修订）
（2000内部审计活动管理；2100工作性质；2200业务计划；2300业务的实施；2400 结果的通报；2500监督进展；2600管理层对风险的接受） ❖ 属性标准与工作标准适用于所有的内部审计服务。 ❖ 实施标准对属性标准与工作标准进行扩展，为内部审计开展确认和咨询活动的具体业 务提供标准。这些标准最终将指导解决一些具体行业、具体区域或具体审计服务的问 题。（包含在属性标准和工作标准中，标志A,C）
管理类
❖ 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 ❖ 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制（9号【内
部审计督导】、19号【内部审计质量控制】合并）
❖ 第2305号内部审计具体准则——人际关系 ❖ 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 ❖ 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 ❖ 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的
关系 ❖ 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理
指南： 建设项目审计指南、物资采购审计指南、高
校内部审计指南、企业内部经济责任审计指 南、审计报告指南
end
三、内部审计体系架构
❖ 内部审计定义 ❖ 内部审计主体 ❖ 内部审计客体（业务） ❖ 内部审计服务范围 ❖ 内部审计特征 ❖ 内部审计目标
内部审计基本准则
❖ 第一章 总 则 ❖ 第二章 一般准则 ❖ 第三章 作业准则 ❖ 第四章 报告准则 ❖ 第五章 内部管理准则 ❖ 第六章 附则
第1201号——内部审计人员职业道德规范
❖ 第一章 总 则 ❖ 第二章 一般原则 ❖ 第三章 诚信正直 ❖ 第四章 客观性 ❖ 第五章 专业胜任能力 ❖ 第六章 保 密 ❖ 第七章 附 则 ❖ 共21条
《标准》
❖ 标准被分为三类：属性标准、工作标准和实施标准。 ❖ 属性标准反映提供内部审计服务的组织和个人的属性；（1000宗旨权利和职责；1100
独立性和客观性；1200专业能力与应有的职业谨慎；1300质量评价与改进程序） ❖ 工作标准对内部审计服务的本质进行说明，并提供了可以衡量绩效的审计服务的标准。
修订百度文库点
❖ 内部审计基本准则 ❖ 内部审计人员职业道德规范 ❖ 具体准则分为三类并进行编号：作业类、业务类、
管理类 ❖ 三个具体准则： ❖ 内部控制审计准则 ❖ 绩效审计准则 ❖ 内部审计质量控制准则
❖ 两个具体准则 ❖ 审计计划 ❖ 审计通知书
修订细节
优点：
❖ 按国际惯例归类编号： ❖ 1101--基本准则 ❖ 1201--职业道德规范 ❖ 2101-2109--具体准则的作业类 ❖ 2201-2204--具体准则的业务类 ❖ 2301-2307--具体准则的管理类 ❖ 缩减合并具体准则
❖ (三)我国内部审计发展特点 ❖ 1.外生力量推动 ❖ 2.差异化发展 ❖ 3.迅速走向职业化
二、内部审计准则
❖ 一、国际内部审计准则 ❖ IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
❖ 二、中国内部审计准则
❖ （一）中国内部审计准则体系
❖ （二）基本准则：1101 ❖ （三）职业道德规范：1201 ❖ （四）具体准则:2101-2109；2201-2204；
2301-2307 ❖ （五）实务指南
❖ 2013年，中国内部审计协会对内部审计准则进 行了全面、系统的修订。
❖ 一个基本准则 ❖ 一个职业道德规范 ❖ 二十个具体准则 ❖ 五个实务指南
内部审计定义
❖ （一）依据来源 ❖ 1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）（2010） ❖ 2.中国内部审计准则（2003发布，2013修订） ❖ 3.审计署关于内部审计工作的规定（审计署4号令，
2003）
❖ （二）定义描述
❖ 1. IPPF
❖ 内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，其目的是增加组织的价值 和改善组织的经营。它通过系统、规 范的方法评价和改善组织的风险管理、 控制和治理程序的有效性，帮助组织 实现其目标。
❖ 作业类 ❖ 业务类 ❖ 管理类
内部审计具体准则
作业类
❖ 第2109号内部审计具体准则——分析程序 ❖ 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 ❖ 第2107号内部审计具体准则——后续审计 ❖ 第2106号内部审计具体准则——审计报告 ❖ 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 ❖ 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 ❖ 第2103号内部审计具体准则——审计证据 ❖ 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 ❖ 第2101号内部审计具体准则——审计计划
❖ 内部审计发展史 ❖ 内部审计准则 ❖ 内部审计体系架构 ❖ 内部审计业务--内部控制审计
一、内部审计发展史
❖ (一)国际内部审计的产生与发展 ❖ （1）财务会计审计阶段 ❖ （2）经营审计阶段 ❖ （3）管理审计阶段
财务会计阶段 经营审计阶段 传统管理审计 现代管理审计
❖ (二)我国内部审计的产生与发展 1983年，我国内部审计起步； 1987年，中国内部审计学会成立； 2002年，中国内部审计学会更名为中国 内部审计协会。
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
《 IPPF：国际内部审计专业实务框
架》内容
❖ 1.内部审计定义 ❖ 2.《内部审计师协会职业道德规范》 ❖ 3.国际内部审计专业实务标准 ❖ 4.立场公告 ❖ 5.实务公告 ❖ 6.实务指南
业务类
❖ 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检 查和报告
❖ 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 ❖ 第2202号内部审计具体准则——绩效审计（原第 25号、
第 26号、第 27号合并修订）
❖ 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计（原来
12号【遵循性审计】、16号【风险管理审计】、21号【内部审计的控制 自我评估法】、5号【内部控制审计】合并修订）
（2000内部审计活动管理；2100工作性质；2200业务计划；2300业务的实施；2400 结果的通报；2500监督进展；2600管理层对风险的接受） ❖ 属性标准与工作标准适用于所有的内部审计服务。 ❖ 实施标准对属性标准与工作标准进行扩展，为内部审计开展确认和咨询活动的具体业 务提供标准。这些标准最终将指导解决一些具体行业、具体区域或具体审计服务的问 题。（包含在属性标准和工作标准中，标志A,C）
管理类
❖ 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 ❖ 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制（9号【内
部审计督导】、19号【内部审计质量控制】合并）
❖ 第2305号内部审计具体准则——人际关系 ❖ 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 ❖ 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 ❖ 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的
关系 ❖ 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理
指南： 建设项目审计指南、物资采购审计指南、高
校内部审计指南、企业内部经济责任审计指 南、审计报告指南
end
三、内部审计体系架构
❖ 内部审计定义 ❖ 内部审计主体 ❖ 内部审计客体（业务） ❖ 内部审计服务范围 ❖ 内部审计特征 ❖ 内部审计目标
内部审计基本准则
❖ 第一章 总 则 ❖ 第二章 一般准则 ❖ 第三章 作业准则 ❖ 第四章 报告准则 ❖ 第五章 内部管理准则 ❖ 第六章 附则
第1201号——内部审计人员职业道德规范
❖ 第一章 总 则 ❖ 第二章 一般原则 ❖ 第三章 诚信正直 ❖ 第四章 客观性 ❖ 第五章 专业胜任能力 ❖ 第六章 保 密 ❖ 第七章 附 则 ❖ 共21条
《标准》
❖ 标准被分为三类：属性标准、工作标准和实施标准。 ❖ 属性标准反映提供内部审计服务的组织和个人的属性；（1000宗旨权利和职责；1100
独立性和客观性；1200专业能力与应有的职业谨慎；1300质量评价与改进程序） ❖ 工作标准对内部审计服务的本质进行说明，并提供了可以衡量绩效的审计服务的标准。