《基础会计第五章》ppt课件

基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
分类账
总分类账
明细分类账
联合账簿
8
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
特种日记 账和总分 类账常用
活页账
订本账
明细分类 账常用
固定资产 明分类细 账常用
卡片账
9
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
三、账页的格式：
⒊总分类账户与明细分类账户相互核对：
总分类账户的余额
所属明细分类账户 =
余额的合计
所属明细分类账户 总分类账户的借方发生额 = 借方发生额的合计
所属明细分类账户 总分类账户的贷方发生额 = 贷方发生额的合计
26
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
三、错账的更正：
⒈划线更正法：结账前发现账簿记录的文字或数字 出现的错误及过账中错误适用；
⒉银行存款日记账：是逐日反映银行存款的收入及 来源、支出及用途和结存余额的日记账。
⑴根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证填制； ⑵按日结出余额，日清月结。
16
17
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
⒊可以分别设置为收付分开的日记账，而且多为多 栏式。
⒋转账日记账即普通日记账：少用
适用范围怎样？ ⒋关于本节内容你还能
提出什么问题？
3
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
经济业 务发生
审核/ 填制 会计 凭证
登记 会计 账簿
编制 财务 会计 报告
第一章 总论
4
4
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
一、会计账簿的作用：
❖ 账簿是由一定格式的账页组成的，用来连续、系 统、全面地反映各项经济业务的簿籍。
⒈两栏式：普通日记账常用； ⒉三栏式：特种日记账、总分类账、多数明细账； ⒊多栏式：特种日记账、明细账； ⒋数量金额式：需要反映数量和金额指标的明细账，
如各种存货的明细账； ⒌平行式/横线登记式/多栏式：需要反映其构成情
况的明细账，如费用及成本明细账。
10
第二节 账簿的设置与登记
预习问题： ⒈特种日记账设置和登记有何特点？ ⒉分类账簿如何设置？ ⒊错账如何更正？其适用范围怎样？ ⒋总分类账户与明细分类账户的关系是怎样的？ ⒌对本节内容你还能提出哪些问题？
二、总分类账和明细分类账平行登记：
㈠总分类账户与明细分类账户的结合：
⒈总分类账户提供的信息不够详细； ⒉总分类账户只包括货币信息，局限于对价值运动
的核算； ⒊基于对会计信息的不同要求，对总分类账户进行
进一步分类核算，形成明细分类核算。
23
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
㈡总分类账户与明细分类账户的平行登记：
则 自学难点： ❖ 账簿的登记规则
自学问题：
⒈账簿如何启用和交接？
⒉账簿登记的要求有哪 些？
⒊账簿如何进行更换和 保管？
⒋对本节内容你还能提 出哪些问题？
29
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
账簿的使用规则：
⒈按规定启用和交接； ⒉按规定填制、改错； ⒊顺序、连续登记； ⒋以审核无误的凭证为登记依据； ⒌每页结出发生额和余额，并按规定过次承前； ⒍可以使用一些符号；
18
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
㈢总分类账：按一级科目设置的分类、总括反映
经济业务账簿。
19
20
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
㈣明细分类账：按明细科目设置的分类、详细反
映经济业务账簿。
21
22
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
11
第二节 账簿的设置与登记
本节重点： 账簿的设置/登记 错账的更正方法及其适用范围 平行登记的要点 本节难点： ❖ 特种日记账的登记依据 如何正确理解平行登记的要点
12
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
一、账簿的设置与登记：
㈠账簿的基本结构：
⒈封面⒉扉页⒊账页 ❖ 账簿的登记称为记账或过账。
第五章 会计账簿
1
第五章 会计账簿 本章内容：
第一节 会计账簿概述 P129-133 第二节 账簿的设置与登记 P133-141 第三节 账簿的使用规则 P141-148
2
第一节 会计账簿概述
本节重点： 账簿的概念/种类 账簿的形式及适用范
围 本节难点： 账簿的形式和适用范
围
预习问题： ⒈什么是账簿？ ⒉账簿包括哪些种类？ ⒊账簿有哪些形式？其
13
14
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
㈡日记账的设置和登记：
⒈现金日记账：是逐日反映现金的收入及来源、 支出及用途和结存余额的日记账。
⑴根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证填 制；
⑵按日结出收入合计数、支出合计数和余额，日 清月结。
15
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
⒉红字更正法：记账后发现记账凭证中⑴会计科目 使用有错误，⑵或金额错误且记录金额大于应记 金额时采用；
27
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
⒊补充登记法：记账后发现记账凭证中会计科目 使用无误，但金额错误且记录金额小于应记金 额时采用。
28
第三节 账簿的使用规则
自学重点： 账簿的登记规则 账簿的更换和保管规
5
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
二、种类：
日记账 分类账 备查账
账簿
订本账 活页账 卡片账
由特定账页结合成不同用途和形式的账簿， 而后组成完整的簿籍系统
6
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
日记账
普通日记账
特种日记账
现金日记账
银行存款日记账 购、销货日记账
7
⒈关系： 总分类账户对所属的明细分类账户起着控制和 统驭作用，称为统驭账户；明细分类账户是总 分类账户的具体化，称为从属账户。
24
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
⒉平行登记规则： 同期间：同一会计期间登记
同向：记账方向相同 等额：以相同的金额登记
25
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
30
基础会计FUNDAMENTAL ACCOUNTING
账簿的更换与保管：
㈠更换：按规定更换。 ㈡保管：⒈妥善保管；⒉按年装订；⒊由档案部门
按规定保管和销毁。
31
重点掌握：
账簿的含义和种类//账簿的形式及适用范 围//错账的更正方法及适用范围//对账的 内容//结账的步骤//平行登记的要点//