中国宏观税负分析
试论我国当前宏观税负水平的多视角判断
试论我国当前宏观税负水平的多视角判断一、宏观税负水平的概念及重要性分析宏观税负水平是指国家在收税和征收的税负总量占国民经济总量的比重。
对于国家的财政收支平衡和经济发展的稳定，宏观税负水平的大小起着重要的制约作用。
因此，深入研究当前我国宏观税负水平的多视角判断，对于制定和调整财政政策、维持社会经济稳定具有重要意义。
二、税种结构对宏观税负水平的影响税种结构是宏观税负水平的主要组成部分，税种的不同会对宏观税负水平产生不同的影响。
我国主要税种包括：增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。
其中增值税和企业所得税是我国财政收入的主要来源，对宏观税负水平的影响最为显著。
在税制改革中，我国已经逐步减少对于企业的税负，以提高企业的发展活力，同时加大了对于高收入群体的税收征收，对于减轻中低收入群体税负占比的不平衡态势具有重要意义。
三、地域差异对宏观税负水平的影响我国各个地区的地理位置和经济发展水平不尽相同，因此也就会存在税负水平的差异。
在地方政府财政收支平衡的问题上，不同地区的税收政策往往有着显著差异，导致了税负水平地域分布的不平衡。
同时，区域发展不平衡也加大了地方政府的财政压力，这些差异都对实现宏观税负水平的均衡产生着影响。
因此，我国需要依据地区经济发展水平的差异，加强对地方政府税收政策的监管与调整。
四、税收制度对宏观税负水平的影响税收制度对宏观税负水平的影响也不容忽视。
我国税收制度的改革是多年以来的一个重要议题，多次改革后的税收体系已经可以适应我国经济发展的需求，同时也为宏观税负水平的稳定奠定了基础。
尤其是增值税制度和个人所得税制度的改革，都对税负水平产生了积极的影响。
在今后的税收制度改革中，我国应坚持以人民的利益为导向，促进税收制度的进一步完善。
五、宏观经济情况对宏观税负水平的影响宏观经济情况是影响宏观税负水平的重要因素。
经济的发展水平、就业率、以及家庭收入情况等都会对宏观税负水平产生直接或间接的影响。
因此，在制定宏观税负水平的政策时，政府需要充分考虑到宏观经济情况的变化。
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策引言在经济发展过程中，财政政策起着重要的作用。
平衡财政政策可以调节经济运行，实现经济稳定和可持续发展。
税收是财政收入的重要来源，也是财政政策中最直接的工具之一。
因此，合理评估和调整宏观税负水平对于实现平衡财政政策至关重要。
本文将分析我国宏观税负水平，并提出相关对策。
宏观税负水平的概念及重要性宏观税负水平是指税收在国民经济总收入中所占比重的指标。
它代表了国家对经济活动的调控力度和分配机制，对经济增长、收入分配和社会公平等方面有重要影响。
宏观税负水平的合理评估对于实现平衡财政政策具有重要意义。
如果宏观税负水平过高，可能会抑制经济发展，减少企业和个人的投资意愿，从而影响经济增长。
另一方面，宏观税负水平过低可能导致财政收入不足，无法满足公共服务和社会保障的需求，影响社会稳定和可持续发展。
我国宏观税负水平的现状目前，我国宏观税负水平相对较高。
根据最新的数据，2019年我国宏观税负水平约为30%，比许多发达国家高出不少。
我国宏观税负水平较高的主要原因包括以下几个方面：1. 增值税及其他间接税收的比重较高目前，我国的税收体系主要依靠增值税和其他间接税收。
这些税收方式对于产品和服务价格的影响较大，最终由消费者承担。
因此，间接税收增加了消费者的负担，提高了宏观税负水平。
2. 企业所得税的税率相对较高我国的企业所得税税率相对较高，目前为25%。
高企业所得税税率可能会降低企业投资和创业的积极性，对经济增长产生一定的负面影响。
3. 个人所得税的改革不够深化个人所得税是一种直接税收方式，对于宏观税负水平的分配具有重要影响。
近年来，我国对个人所得税进行了改革，提高了个税起征点和调整了税率结构。
然而，个人所得税改革的力度还不够大，对于提高中低收入者的收入比例和减轻中产阶级负担的效果有限。
对策建议为了实现平衡的财政政策，可以采取以下对策来调整我国宏观税负水平：1. 优化税收结构加强直接税收的比重，减少间接税收的比重。
宏观税收负担分析
我国宏观税收负担分析摘要：改革开放以来,我国的经济得到了快速的发展.宏观税收负担是税收制度与税收政策的核心问题,是许多经济增长理论所涉及的一个重要方面,它的设计合理与否是税收能否有效发挥其职能作用的前提,也是税收经济杠杆的实质所在.本文根据我国近些年的有关统计数据,对其宏观税收负担进行分析,并与国际的宏观税收负担水平做一比较,根据国际上的最优宏观税收负担率,判断我国的最优宏观税收负担的水平.最后,提出了改变宏现税收负担总水平应采取的策略.关键字：宏观税负实证分析国际比较要对我国的宏观税收负担进行分析论证，这里首先有一个宏观税负的含义及衡量指标问题。
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP 的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常就有了三个不同口径的宏观税负衡量指标：(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负。
(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负。
这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、变卖公产收入等)。
(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
这里的“政府收入”，不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等等，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
在这三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。
而中、小口径指标则更能说明在政府取得的收入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。
在分析我国宏观税负水平时，需要将这三种不同口径的指标综合起来进行考察。
根据有关资料和报表可以看出，我国大口径的宏观税负，与小、中口径的宏观税负相比，在数值上要高出很多，例如2000年我国小口径的宏观税负为14．1％，中口径的宏观税负为15％，两者相差不大，但大口径的宏观税负为25．1％，则差不多是小口径宏观税负的近两倍。
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策【摘要】本文从平衡财政政策的重要性出发，分析了我国宏观税负水平的现状及影响因素。
当前存在的问题主要包括税收结构不合理、税负过重等。
针对这些问题，文章提出了改善我国宏观税负水平的对策，包括优化税收政策、完善税收体系等方面的建议。
文章总结指出，平衡财政政策对于国家经济稳定发展至关重要，应加强税收体制改革，提高税收公平性和透明度。
展望未来，可以进一步完善税收政策，促进经济持续健康发展。
对政府相关部门提出了研究建议，以提高我国宏观税负水平的合理性和可持续性。
【关键词】平衡财政政策、宏观税负水平、对策、影响因素、问题、改善、结论、研究建议、未来展望、研究意义、背景介绍、研究目的。
1. 引言1.1 背景介绍近年来，我国经济持续快速发展，财政支出不断增加，而税收收入也随之增长。
作为平衡财政政策的重要组成部分，税收政策在宏观经济管理中起着至关重要的作用。
宏观税负水平是指税收在国内生产总值（GDP）中所占比重，是评价国家财政健康状况的一个重要指标。
我国自改革开放以来，税收制度不断完善，税收收入稳步增长，税制逐渐趋向成熟。
随着经济结构的不断调整和税收政策的不断变化，我国宏观税负水平也在发生变化。
为了保持宏观税负水平的合理稳定，制定合理的财政政策显得尤为重要。
本文旨在对我国宏观税负水平进行分析，并探讨影响我国宏观税负水平的因素，针对当前存在的问题提出改善宏观税负水平的对策，旨在为我国未来的财政政策制定提供参考和建议。
1.2 研究意义研究意义是指本研究对于保障国家财政收支平衡、促进经济发展、提高税负公平性具有十分重要的现实意义和深远的战略意义。
当前我国财政面临严峻挑战，税收是国家财政收入的重要来源，平衡财政政策中的宏观税负水平直接影响国家财政收支平衡。
宏观税负水平的高低对经济发展具有重要影响，过高的宏观税负将影响企业生产经营，过低则会导致财政收入不足。
税负水平的不公平性也是当前亟待解决的问题，通过研究我国宏观税负水平及其对策，可以探讨如何提高税负的公平性，实现税收的合理分配。
中国宏观税负剖析
目前我国名义税负偏高，实际税负基本合理，但存在结构性不合理，通胀环境会导致实际税负越来越重中国宏观税负剖析宏观税负主要测算方法测算宏观税负，目前主要有五种方法，相应地也就有五种口径的宏观税负。
一是小口径宏观税负。
它等于税收收入占同期国内生产总值的比重。
二是经济合作与发展组织口径的宏观税负。
它等于包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重。
三是中口径宏观税负。
它等于预算内财政收入占同期国内生产总值的比重。
我国预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收入，预算内非税收入包括国有资产经营收益、纳入预算内的行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入以及其他收入等。
四是大口径宏观税负。
它等于全部政府收入占同期国内生产总值的比重。
我国政府收入包括预算内财政收入、纳入政府预算管理的政府性基金、预算外收入以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等。
五是美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。
自2005年中国纳入《福布斯》全球税负痛苦指数评选体系以来，排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二位。
该杂志的评价方法是选取各国的企业所得税、个人所得税、增值税或销售税、财产税、雇员的社会保障税（费）和企业的社会保障税（费）六个税种的最高名义税负简单相加（我国分别是25%、45%、17%、0、49%和23%）得出中国2008年的税负痛苦指数是159%。
这种宏观税负评价方法不尽科学。
首先，它选取的是每个税种的最高名义税负，而个人所得税和企业所得税都是超额累进税率，而且还存在费用和成本的扣减。
其次，它没有考虑到每个税种占该国总税收收入的比重，间接税权重过小。
发达国家主要以直接税为主，该方法选取的六个税种中有五个是属于直接税，只有增值税或销售税属于间接税，比较接近发达国家的税负结构，我国的税负结构是以间接税为主，如个人所得税在我国税收收入中仅占7%。
再次，我国雇员和企业的社会保障收入属于费而不是税的范畴，在不少省市都不具有强制征收的性质。
中国的宏观税负
17.3
28.7
2009
17.5
30.2
2010
18.2
34.5
2011
19.0
35.8
2012
19.4
35.8201319 Nhomakorabea438.3
平均
18.0
32.7
采用大口径分析宏观税负者认为，大口径宏观税负计算方法，能 够全面地反映政府集中财力的程度和国民的负担水平，中国的宏观税 负已超过发展中国家平均水平，接近发达国家平均水平，建议进一步 清费立税，减少制度外收入，增加地方政府税源，规范政府收入来源。
不含社保基金的 宏观税负
16.09 17.16 17.27 17.46 18.23 18.97 19.39
含社保基金的 宏观税负
20.09 21.23 21.63 22.19 22.92 24.05 24.96
从总体上看，我国宏观税负低于工业化国家和发展中国家。IMF出版的
《政府财政统计年鉴》(2011年)对2010年全部有数据的69个国家的宏观税
医疗卫生
7245.11 亿
14
相关建议
ONE 正税清费
规范非税收入，推进费改税
TWO 税制改革
降低间接税的比重，推进消费税改革，结 构性减税，推进“营改增”宽度和广度
THREE 加强征管
FOUR 优化支出
减低税收征管成本，提高征管效率 改变“高税负，低福利”的现状
15
宏观税负 政府支出
宏观税负的高低 宏观税负的轻重
12
美国《福布斯》杂志 使用的宏观税负评价 方法不尽科学，不仅 没有考虑每个税种的 平均税负，而且没有 考虑到每个税种占该 国总税收收入的比重， 显然有失公允 。
我国经济增长、宏观税负与税收弹性分析
我国经济增长、宏观税负与税收弹性分析宏观税负可以反映税收收入与国内生产总值的静态关系，税收弹性则可以反映二者的动态关系，这样，国内生产总值将宏观税负与税收弹性联系在一起。
本文以我国1978-2011年的国内生产总值和税收总量数据为例，探讨我国经济增长、宏观税负与税收弹性的关系，并从税收弹性的角度分析改革开放至今我国宏观税负的特点及原因。
关键词：经济增长宏观税负税收弹性改革开放后的三十余年里，我国先后经历了四次税制改革：1978-1982年，是税制改革的酝酿和起步阶段；1983-1993年，是国营企业“利改税”和工商税收全面改革阶段；1994-2000年，是为适应建立社会主义市场经济体制需要而进行的深化税制改革阶段；2001年至今，是为完善社会主义市场经济体制而进行的完善税制改革阶段。
在这些税制改革中，我国宏观税负呈现出怎样的特点和原因，未来宏观税负表现为何种趋势，对于我国在“十二五”时期进一步深化经济体制改革，特别是加快财税体制改革，形成结构优化、社会公平的税收制度具有重要意义。
宏观税负与税收弹性的含义宏观税负（T）是指一个国家税收负担的总水平，一般通过一个国家在一定时期内的税收总额（TAX）占国内生产总值（GDP）的比重来反映，即T=TAX/GDP。
宏观税负从全体纳税人角度分析，表现为国家和纳税人之间的一种分配关系，是纳税人纳税能力与实际纳税额之间用相对量表示的税收量的规定性（祝遵宏、刘伟，2009）；与宏观税负相对应的是微观税负，它是从个别纳税人角度分析税收负担。
我国宏观税负分为大、中、小三个口径。
小口径、中口径、大口径的宏观税负分别指在一定时期内政府税收收入、政府财政收入和政府收入占GDP的比重。
其中，财政收入指纳入预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入，如国有资产收入、规费收入、罚没收入等；政府收入包括财政收入和各级政府及其有关部门向纳税主体、甚至非纳税主体收取的大量不纳入政府财政预算的预算外资金收入，以及没有纳入政府预算外管理制度的制度外资金收入等（伍云峰，2008）。
我国宏观税负水平分析及对策研究
我国宏观税负水平分析及对策研究1. 概述中国作为世界第二大经济体，税收体系对经济发展起着重要作用。
税收是国家财政的重要来源，也是调节经济发展和分配财富的重要手段。
本文旨在分析我国宏观税负水平的现状，并提出相应的对策。
2. 税收体系及税种我国税收体系包括中央和地方两个层级，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
这些税种在宏观税负中起到重要作用。
在我国的税收体系中，增值税是最主要的税种之一。
根据统计，增值税占据我国税收总收入的较大比例。
企业所得税和个人所得税也是重要的税种，对于调节收入分配起着重要作用。
消费税主要针对特定消费品征收，关税则是我国对进口商品征收的税种。
3. 宏观税负水平分析宏观税负水平是指税收对经济总体的负担程度，它对经济增长、社会发展和民生福祉有着直接影响。
在我国，宏观税负水平相对较高，主要原因包括以下几个方面：3.1 高企业税负我国企业税负较高，主要是由于企业所得税和增值税的征收较重。
企业所得税对于企业利润的征收比例较高，这对于企业的发展和创新能力产生了一定的制约。
另外，增值税作为流转税，对企业的生产和经营环节都有所负担。
3.2 相对低税负分配我国个人所得税对于高收入人群的征收较重，但对于低收入人群的征税程度相对较低。
这导致了税收负担在一定程度上由中低收入人群承担，加剧了社会贫富差距的问题。
3.3 不合理的消费税征收我国消费税主要针对特定消费品，但在征收上存在一定的不合理性。
一些消费品的税负较高，对消费者的购买意愿产生了一定的影响。
另外，消费税征收也存在一定的漏洞，导致了税收收入的损失。
4. 对策研究针对我国宏观税负水平较高的问题，可采取以下对策来进行改善：4.1 减少企业税负可以通过降低企业所得税和增值税的税率来减轻企业税负。
降低企业税负有利于促进企业的发展和创新能力，提高经济效益。
4.2 平衡个人所得税负应当对个人所得税进行合理的调整，对高收入人群加大征税力度，同时适当减轻低收入人群的税收负担。
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
摘要税收政策是财政政策的重要组成部分，过去几年，税收政策配合积极的财政政策促进了国民经济快速发展。
现在政府实施平衡财政政策的条件下，应总结税收政策的成功经验，消除税收认识上的误区。
深化税制改革，以利于国民经济步人良性循环轨道。
关键词积极财政宏观税收负担现状分析政策建议1 宏观税负率的界定宏观税负水平是指一个国家的总体水平，是用相对数表示的税收量的规定性。
通常用一定时期内国家税收收入总额占国内生产总值的比重来反映。
我国处于经济转型时期，除税收外，各种形式的收费、预算外资金、制度外资金还占有相当的比重。
而且这些资金实际处于政府财政的控制之外，并没有形成政府的可支配财力。
因此，政府收入占gdp比重的大口径宏观税负，可全面反映政府从微观经济主体获取收入的状况，说明国民经济的负担水平及企业的负担水平；而税收收入占gdp比重的小口径宏观税负，则可真正说明政府的财政能力的强弱。
2 我国现有的宏观税负率水平2.1 小口径宏观税负近10年来，我国的财政收入占gdp的比重经历了一个由降到升的过程。
近年来，我国基本建立了持续、稳定增长的税收机制。
税收收入呈现高速增长，年均保持在20%以上的增长幅度。
2002年和2003年全国的税收收入先后突破1.5万亿元和2万亿元，2004年则突破了2.5万亿元（如表1）。
2.2 大口径宏观税负各种形式的收费、预算外资金、制度外资金难以控制和计量，并且其收入范围变化较大。
但有学者对部分年份的数据做过详细的测算，如2000年预算外收入占gdp的14.43%，各类收费、罚款占gdp的5%，并且预算外收入的增长幅度均大于gdp的增长速度，比重不断上升。
同时，由于社会保障制度的逐步完善，社会保障基金收入有了较大增加，也大于gdp的增长速度（如表2）。
综上所述，在总体税收收入规模不断增加的情况下，政府其他收入规模未见减少，同样快速增长，使得我国政府整体收入占gdp比重约为35%左右。
3 现有税负状况对经济、社会发展的影响3.1 两种口径宏观税负差异造成的危害预算外收入、制度外收入的膨胀，必然增加纳税人的成本，同时加剧了涉税违法行为的产生，侵蚀税基，降低税收收入。
中部区域三次产业的宏观税负分析
中部区域的宏观税负分析引言税收是国家财政收入的重要组成部分，对于经济发展起到了至关重要的作用。
税收不仅是政府获取财政收入的手段，也是宏观经济调控的重要工具之一。
在中部区域的经济发展中，宏观税负的分析对于了解经济运行状况和指导政策制定具有重要意义。
本文将对中部区域的宏观税负进行分析，包括税负的定义、影响因素、现状和对策等方面。
1. 宏观税负的定义宏观税负是指整个经济体系中税收在国民经济总量中所占比重的指标。
它反映了国家对经济主体资源收入的重要程度，也是衡量个体、企业和经济体系负担的重要指标。
2. 影响宏观税负的因素宏观税负的大小受多个因素的影响，以下是一些常见的影响因素：2.1 经济增长水平经济增长水平是影响宏观税负的重要因素之一。
在经济增长水平较高的情况下，税收额度会相应增加，从而提高宏观税负。
2.2 产业结构不同产业的税负也存在差异。
一般情况下，第一产业（农业）的税负相对较低，第二产业（工业）的税负较高，而第三产业（服务业）的税负相对较低。
2.3 高科技产业的发展高科技产业在经济中的份额越大，其税负也相应增加。
这是因为高科技产业往往拥有更高的纳税额度，对经济增长的贡献也更显著。
2.4 政策调整政府的税收政策调整也会对宏观税负产生影响。
例如，政府通过调整税率、减免税收等方式来影响税负的大小。
3. 中部区域宏观税负的现状中部区域是中国的一个重要地区，其宏观税负的现状对于了解地区经济运行状况具有重要意义。
3.1 税收收入中部区域的税收收入主要来自于企业所得税、增值税、个人所得税等。
这些税收的收入对于支持地方经济的发展起到了重要的作用。
3.2 产业结构中部区域的产业结构以第二产业为主，其次是第一产业和第三产业。
工业的发展使得中部区域的税负相对较高。
3.3 经济增长中部区域的经济增长较为平稳，但相对于东部发达地区，增速较慢。
这也导致中部区域的宏观税负相对较低。
4. 中部区域宏观税负的对策针对中部区域宏观税负现状，应该采取合理的对策来优化税收结构，促进经济发展。
浅议我国宏观税负水平及国际的比较
浅议我国宏观税负水平及国际的比较1. 引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。
宏观税负水平是指在一定时期内，全国范围内税收对国民经济增加值的比例，是衡量一个国家税收负担的重要指标。
本文旨在探讨我国宏观税负水平的现状，并与国际进行比较。
2. 我国宏观税负水平的现状我国宏观税负水平的现状可以从以下几个方面来分析。
2.1 税收收入占比根据国家统计数据，我国税收收入占国内生产总值（GDP）的比例在过去几年逐渐上升。
例如，2019年我国税收收入占GDP的比例达到约34%。
这一数据表明我国的宏观税负水平相对较高。
2.2 主要税种对比我国的税收主要包括增值税、个人所得税、企业所得税等。
在这些主要税种中，增值税占比最高。
增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税种，其高额的征收比例直接影响到企业生产经营的成本和利润。
因此，增值税对企业的宏观税负有重要影响。
2.3 区域税负差异虽然我国税收收入占比较高，但是在不同地区之间存在明显的税负差异。
一方面，发达地区的税负相对较高，而一些欠发达地区的税负则相对较低。
这种差异的存在可能会导致地区之间的经济发展不平衡。
2.4 家庭税负宏观税负水平除了考虑企业的税负外，还需要考虑家庭的税负问题。
在我国，个人所得税是家庭税负的重要组成部分。
然而，由于个人所得税起征点的设置和适用税率的差异，导致不同层次的家庭在税负上存在差异。
3. 国际税负比较与国际上一些发达国家相比，我国的宏观税负水平相对较低。
例如，德国、法国、瑞典等国家的税收收入占GDP的比例普遍在40%以上。
此外，在这些国家，个人所得税的税率也相对较高，为经济发展提供了较高的财政支持。
然而，要注意的是，与其他发展中国家相比，我国的宏观税负水平相对较高。
加拿大、巴西等国家的税收收入占GDP的比例通常在30%左右。
这一差异主要源于国家的税务制度、经济结构和财政需求的不同。
4. 影响宏观税负的因素宏观税负水平受多种因素的影响，主要包括以下几点：4.1 经济发展水平一个国家的经济发展水平直接影响到税收收入的规模和构成。
关于我国宏观税负水平的分析认识文档
关于我国宏观税负水平的分析认识文档On the analysis of China's macro tax burden level编订：JinTai College关于我国宏观税负水平的分析认识文档小泰温馨提示：调研报告是以研究为目的，根据社会或工作的需要，制定出切实可行的调研计划，即将被动的适应变为有计划的、积极主动的写作实践，从明确的追求出发，经常深入到社会第一线，不断了解新情况、新问题，有意识地探索和研究，写出有价值的调研报告。
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党的xx届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位。
税收政策作为政府财政政策的重要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。
建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。
一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、gnp增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。
税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。
中国“宏观税负”浅析
120000 20.0
100000
80000
15.06000010.040000
5.0 20000
0
0.0
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
数据来源：《中国财政年鉴》
政府收入构成（2014年）
税收收入
119000
非税收入
21192
政府性基金
54093
社会保险基金
39186
数据来源：《关于2014年中央和地方预算执行情 况与2015年中央和地方预算草案的报告》
不同的“宏观税负”
小口径
税收收入+社保基金
中口径
财政收入+社保基金
大口径
政府的所有收入
“大口径：宏观税负（1997-2014年）
数据来源：财政部 国税总局 国家统计局
最优“宏观税负”（世界银行）
税收
C
29%
22% 19% 13%
低收入国家 O
税率 中下等收入国家 A 中上等收入国家 B 高收入国家
拉数据弗来曲源线：世界银行
不同国家的宏观税负
37.4% 36.1%
27.2% 25.5%
37% 28% 25%
小口径
中口径
大口径
历年大口径“宏观税负”
33.2
34.5 35.8 35.8 38.3 37
28.7 30.2
14.8 15.7 17.5 18.3 19.6 21.2 22 22.7 23.7 25.1
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析引言宏观税负是指国家对全社会征收的各项税收所占国内生产总值（GDP）的比例。
作为一种宏观经济指标，宏观税负对于评估政府财政收入的规模和结构，以及税收政策的公平性和效率性等方面具有重要意义。
本文将从多个视角对我国当前宏观税负水平进行判断分析。
1. 国际比较角度国际比较是判断我国宏观税负水平的重要视角之一。
根据国际货币基金组织（IMF）的数据显示，2019年我国的宏观税负水平为27.5%，高于亚洲其他大国如日本、韩国等。
然而，与发达国家相比，我国的宏观税负水平较低。
这主要是因为发达国家的社会保障和公共服务水平较高，需要更高的税收收入来支持。
2. 政府财政需求角度从政府财政需求的角度来看，宏观税负水平的高低与政府财政状况密切相关。
近年来，我国经济发展迅速，政府面临着更多的社会保障和公共服务需求，如养老保险、医疗保险、教育支出等。
为了满足这些需求，政府需要增加税收收入，从而导致宏观税负水平的上升。
3. 经济增长效应角度宏观税负的高低对经济增长也有一定的影响。
一方面，高税负会对企业的盈利能力和投资意愿造成一定的压制，从而对经济增长造成负面影响。
另一方面，适度的税收可以用于投资基础设施建设和公共服务，从而促进经济增长。
因此，宏观税负的合理水平应该是在实现经济增长和公共福利之间找到平衡。
4. 收入分配角度宏观税负还与收入分配公平性息息相关。
高税负可能会加大底层和中低收入人群的负担，导致收入分配的不平衡。
然而，适当的税收政策可以通过调节税率和减免税等措施来弥补贫富分化，促进收入分配的公平性。
5. 税收体系角度宏观税负的判断还需要考虑税收体系的完善程度。
我国的税收体系相对复杂，涉及的税种较多。
税制的不透明和缺乏简化可能会增加纳税人的负担，同时也加大了税收征管的难度。
因此，优化税收体系、提高征管效能有助于降低宏观税负水平。
6. 投资环境角度宏观税负水平对投资环境的影响不容忽视。
较高的税负可能会降低企业的盈利能力和国际竞争力，减少外商投资和本地企业的扩大投资。
关于我国宏观税负水平的分析认识-总结报告模板
关于我国宏观税负水平的分析认识党的xx届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位。
税收政策作为政府财政政策的重要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。
建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。
一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、gnp增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。
税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。
我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。
表现有三：1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，21世纪开始大幅度快速增长。
我国税收收入在经济发展、利润增加和税务征管工作等因素综合作用下，1950年一1980年的30年间税收收入年均增长为61亿元，从改革开放后到20世纪末的20年间税收收入年均增长为522亿元，在跨入21世纪到XX年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越来越大，如XX年为2350亿元，XX年为2500亿元，XX年为1831亿元，XX年为3465亿元，XX年为5256亿元。
中国宏观税负的地区比较分析
中国宏观税负的地区比较分析首先，从税收收入来看，不同地区的税收收入存在较大差异。
在中国，经济发展水平较高的地区税收收入通常较多。
例如，广东、北京、上海等发达地区税收收入较高。
这些地区具有较大的经济规模和较高的税收负担能力，并且拥有一定数量的大型企业和高净值人群，这些因素都有助于税收收入的增加。
而相对而言，经济相对较弱的地区税收收入较少。
这些地区的经济规模较小，并且由于资源禀赋等因素，税收收入往往较低。
其次，从税负水平来看，不同地区的税负水平也存在差异。
税负水平是指税收占国内生产总值（GDP）的比例。
一般来说，发达地区的税负水平较高，经济相对较弱的地区税负水平较低。
例如，广东、北京、上海等发达地区税负水平较高，尤其是一些税收重点行业和高收入人群，税负水平更高。
而相对而言，经济相对较弱的地区税负水平较低，这主要是因为这些地区的经济规模较小，税收收入相对较少，所以税负水平较低。
最后，从税收结构来看，不同地区的税收结构也存在差异。
税收结构是指税收的构成和比重。
一般来说，发达地区的税收结构相对较复杂。
由于这些地区经济发展较好，税基较为广泛，税种也相对较多，包括消费税、企业所得税、个人所得税、房产税等多个税种。
而相对而言，经济相对较弱的地区的税收结构相对较单一，主要以企业所得税和消费税为主。
总结来说，中国宏观税负的地区比较分析主要从税收收入、税负水平和税收结构三个方面进行比较。
从税收收入来看，经济发展较好的地区税收收入较多，而经济相对较弱的地区税收收入较少；从税负水平来看，发达地区的税负水平较高，而经济相对较弱的地区税负水平较低；从税收结构来看，发达地区的税收结构相对较复杂，而经济相对较弱的地区的税收结构相对较单一、这些差异主要是由于地区经济发展水平、税基广度和税收收入规模的差异所致。
在未来，中国政府可以根据地区的经济特点和发展需求，进一步优化税收政策，提升税收征收效益，促进地区经济的持续健康发展。
我国宏观税收负担走势分析和政策选择
我国宏观税收负担走势分析和政策选择税收是国家财政收入的主要来源之一，同时也是调节经济发展和社会公平的重要手段。
宏观税收负担走势的分析对于制定适当的税收政策具有重要的指导意义。
本文将分析我国宏观税收负担的走势，并对相关政策进行探讨。
首先，我们来看我国宏观税收负担的走势。
近年来，我国税收负担呈现了以下几个特点：一是税收收入规模不断扩大。
随着经济的快速发展，我国税收收入稳步增长。
根据国家统计局的数据，2019年全国税收收入为18.3万亿元，相比于2000年的1.4万亿元增长了近13倍。
这说明我国税收负担在整体上呈现逐年增加的趋势。
二是税收结构不断优化。
我国税收结构发生了明显的变化，间接税逐渐取代了直接税成为主要的税收来源。
以增值税为代表的间接税收逐渐增加，而个人所得税等直接税收的比重相对减少。
这一趋势的背后反映出我国经济结构和就业结构的变化，也反映出对消费能力和财富分配的不同关注。
三是税负公平性有待提高。
虽然我国税收制度在不断完善，但税负公平性仍然存在一定的问题。
富人与普通民众之间的税负差距较大，部分高收入者的纳税能力未能充分发挥。
这对于促进社会公平和改善收入分配格局形成一定的阻碍。
基于以上的宏观税收负担走势，我国需要进一步优化税收政策。
以下是一些建议：一是加大直接税的调节力度。
尽管间接税收成为税收的主要来源，但直接税收在调节财富差距和促进收入公平方面具有重要作用。
政府应加大对个人所得税和财产税的征收力度，同时通过完善税收制度，提高富人和高收入者的纳税比例，促进税负公平。
二是继续优化税收结构。
随着经济的发展，税收结构需要与之相适应。
政府应加大对服务业、高新技术产业等新兴产业的支持力度，适当降低其税负，促进经济结构的转型升级。
三是加强税收稽查和征管能力。
税收征管是税收政策落地的关键环节，政府应加大对税收稽查和征管力度的投入，提升监管效能，减少税收失地，确保税收政策的有效实施。
四是加强税收宣传和教育。
税收意识的提高对于促进纳税意愿和规范纳税行为至关重要。
宏观税负的三种统计口径
宏观税负的三种统计口径2022年，中国宏观税负降至13.8%，低于主要经济体！去年我国税收收入16.67万亿，同比下降3.5%，占121万亿GDP的13.8%，比上一年的15.1%下降1.3个百分点。
宏观税负有三种统计口径！第一是小口径，即税收收入占GDP的比重。
第二是中口径，即财政收入占GDP的比重。
财政收入包括税收收入、非税收收入与公债收入。
其中，非税收收入仅指纳入预算的非税收入，包括国有企业上缴利润；国家能源交通重点建设基金收入；各种专项收入，如教育费附加收入；基本建设贷款归还收入；国家预算调节基金收入；事业收入、公产收入；罚没收入；行政性收费收入。
第三是大口径，政府收入占GDP的比重。
我国的大口径的政府收入，包括一般预算收入、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社保基金收入，扣除重复计算的部分。
重复计算部分主要指社保收入中的财政补贴。
2021年，我国大口径宏观税负为25.4%。
除此之外，中口径还有一种说法，即税收收入与社会保障缴款之和占GDP比重，经合组织按这个口径计算比较各国的税负水平。
还有一种全口径，即政府所有收入占GDP的比重，在大口径的基础上再加上预算外收入、国有资本运营收入和土地出让金。
预算外收入是指不通过国家预算管理的财政收入，主要是一些不纳入预算的行政事业性收费和政府性基金。
国际货币基金组织认为，拥有法定专营权的国有企业在从事烟酒、油气等特殊商品所获得的专业利润，是一种隐性税收，应该纳入税收收入。
而我国有些学者认为，专营利润不具有强制性、无偿性、固定性的特点，不应被纳入税收收入，而应纳入国有资本经营收入。
争议最大的是土地出让金！根据IMF《政府财政统计手册》的定义，政府收入是指增加政府权益或净值的交易。
国有土地出让行为是一种非生产性资产的交易，结果只是政府土地资产的减少和货币资金的增加，并不带来政府净资产的变化，不增加政府的权益，因此不计作政府收入。
但我国有些学者持相反意见，认为土地出让不仅仅是资产负债表上的项目转换，而是切切实实增强了政府财力，而且可以转嫁给居民。
我国宏观税负简析
我国宏观税负简析宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
宏观税负是反映政府经济规模及政府干预市场能力大小的一个重要的经济指标。
它不仅影响着国家集中财力的程度和宏观调控能力，而且还影响着企业和居民的负担水平，从而制约着经济的发展。
在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
一、我国宏观税负的现状分析政府总体收入占GDP的比重，我们不妨称之为大口径的宏观税负，这里的“政府收入”，既包括“税”，也包括“费”。
各种收费、罚款均是依仗国家的职能而实现，具有税收的强制性、无偿性特点，其亦用于政府各部门支出，与税收的性质并无区别，尽管其分配过程没有纳入国家财政预算管理之中，但其税收意义上的负担却是有形的事实。
因此，在这三个口径的税负指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。
税收收入加上财政收入退库、社会保障基金、预算外收入，制度收入这一大口径宏观税负进行比校分析，我国政府收入占ＧＤＰ的比重大约在２０％～２５％之间，这一水平已超过发展中国家的平均水平，接近世界平均水平。
据财政部不完全统计，截至１９９６年，全国性及中央部门行政事业性收费项目有３４４项，地方收费项目多少不一，最多的省达470项，最少的省也有50多项。
全国各类基金项目共计４２１项，其中３７５项基金为省级政府越权设立。
１９９６年全国收费、基金收入总额为３６２１．９亿元（不含社会保障基金１０１４．７亿元），扣除纳入预算管理以及取消的收费、基金数额，相当于当年财政收入的４６％。
过多的收费侵蚀了税基，特别是在先收费、后征税，税“软”费“硬”的情况下，形成了“费挤税”、费大于税的状况，使税收收入占ＧＤＰ的比重下降。
同时，收费过多过滥，加重了企业负担，使本已资金短缺的企业雪上加霜，抑制了企业的发展，有可能导致企业未来纳税能力下降。
我国宏观税负统计口径研究
我国宏观税负统计口径研究一、宏观税负基本概念及统计口径比较（一）宏观税负基本概念宏观税负是受社会各界普遍关注的热点问题，但目前国内外仍未对其有一个系统而权威共识的定义，这使得关于宏观税负问题的讨论出现不同的认识。
因此，在研究宏观税负问题之前，弄清楚宏观税负的基本概念就显得尤为必要与重要。
从字面上来理解，宏观税负是一个绝对数，即一国政府的税收总量，但是税收绝对数是无法衡量社会的税收承载能力，因为税收跟经济规模是紧密相联的，随着经济的发展，其税收规模也会随之增长，既不能进行纵向的时间比较，也无法进行横向国别对比，这样的宏观税负值就失去现实意义。
所以，我们通常所说的宏观税负应该指的是一个相对数，是一个比值，是一个能够进行横纵向比较的量化指标，体现的是一个社会总体的平均税负水平。
既然宏观税负是作为一个能够进行横纵向对比的指标，那么就应当尽量能避免经济因素对其造成的干扰，在进行测算宏观税负水平时，也应当考虑指标的经济意义，即分子与分母应当存在一定的内在关联。
根据对国内外文献的梳理，学术界基本是将国内生产总值（GDP）作为衡量宏观税负水平的税基，这样可以避免经济因素对税收总量的干扰，同时税收收入与GDP存在相应的内在关联。
对于这样的定义解释，在西方财税理论中也能够找到相应的支持，西方财税理论在解释“税收负担（Tax Burden）”时，将“宏观客体税收负担”（简称宏观税负）作为“客体税收负担（Tax Burden of Object）”的一个种类，意思是“整个税源整体的税负状况，通常以税收收入占国民收入的比重或税收收入占国内生产总值的比重”。
需要注意的是，西方国家的财政收入主要为税收收入，同时财政收入基本等于政府收入，因此西方国家所定义的宏观税负水平，也可以理解为政府收入占整个国民收入的份额。
为了使得我国宏观税负指标具有国际比较性，需重新界定宏观税负指标中的政府收入范畴与税收收入内涵。
综上，基于国内外相关论述，可对宏观税负作一个较为清晰的定义，即一个国家在一定时期内（通常为一年）税收收入或政府的主动收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，综合反映了政府在国民收入分配中所占的份额，相对应的是全社会（企业与居民）的税收负担水平。
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3.6、各国家宏观税负对比分析
1995-2009年发达国家和发展中国家宏观税负对比分析：
首先，经济发达的国家的宏观税负也存在较大差异。根 据宏观税负不同，可以把这些国家分为三类：一类是高税负 国家，这些主要是欧洲的高福利国家，如法国、意大利等。 第二类是次高税负国家，宏观税负一般在30%--40%，主要包 括加拿大、澳大利亚、新西兰、德国、英国、希腊、西班牙 等。第三类是一般高税负国家，宏观税负一般在30%左右， 如美国、日本等。
讲解人： 杨喜丹
目录
1 宏观税收负担基本介绍 2 我国现行税收基本框架 3 我国宏观税收负担分析 4 总结
1、宏观税负 基本介绍
1.定 时期（一般为一年）的税收总额占国民 生产总值（GNP）或国内生产总值(GD P) 、或国民收入（NI)的比例来表示。
3.5、我国宏观税负的测算分析
我国人均GDP：
数据来源：中国统计年鉴
3.5、我国宏观税负的测算分析
1985-2012年采用不同口径测算我国宏观税负：
。
数据来源：中国统计年鉴
3.5、我国宏观税负的测算分析
由表可以看出:一是近10年我国的大口径宏观税负水平是比 较高的,并且一直处于逐渐上升的过程。二是大口径宏观税负平均 水平达到23.6%,而对应地小口径宏观税负为17. 00%，二者相差不 仅达6. 4%,并且通过仔细观察发现,大口径与小口径宏观税负相差 越来越大,并且大口径宏观税负的增长速度快于小口径宏观税负增 长速度,尤其是自2006年以后,在2013年达到历史新高(为29.5%)。 这说明除税收收入影响我国宏观税负外，非税收入和社会保险费等 也成为影响我国宏观税负的重要因素。由于我国近几年非税收入增 长速度快，用小口径测算的宏观税负已经不能反映我国经济主体的 真实负担水平。
因此，合理的宏观税负水平首先必须考虑社会经济和纳 税人的承受能力。
1.2、影响宏观税负的主要因素
2、政府因素
政府职能从范围和结构两个方面影响了宏观税负的高低 以及微观主体对宏观税负水平的评价。 （1）职能范围。在“以支定收”的财政预算体制下，作为 财政收入最主要组成部分的税收收入必须满足政府支出的基 本需要，而政府职能又是决定政府支出规模的基础。因此， 政府职能范围的大小决定了一定时期宏观税负水平的高低。 （2）支出构成。在市场经济条件下，政府实质上是一个生 产或提供公共产品或服务的特殊的产业部门。宏观税负水平 本身是一个问题，而从纳税人主观感受的角度去考虑纳税人 付出税收后所获得的公共产品或服务的质量，以及消费公共 产品所获得的满足感则是评价宏观税负轻重的关键（幸福指 数）。
概括来讲，对于我国宏观税负水平高低的争论,主 要有以下两个观点:
一是官方的观点。他们认为与世界上其他国家的 宏观水平相比,我国宏观税负水平偏低,仍有提升的空 间。
二是纳税人的观点。他们认为我国宏观税负水平 是比较高的,并呼吁减轻纳税人的税负。
出现此现象的原因主要是:在我国国内对宏观税负 水平的衡量指标与国际上的不一致。
1.2、影响宏观税负的主要因素
3、制度因素
在经济发展阶段、产业结构以及政府职能既定的 情况下，一国的实际宏观税负水平主要取决于该国的 税收制度和税收政策。
另外，税务机关对税收的征收和管理能力对宏观 税负水平的高低也会产生直接影响。如果税务机关缺 乏一套行之有效的税收征管手段，那么不仅不能依法 征收到足额的法定税额，而且会加大社会纳税成本， 给经济带来扭曲。
安体富（2010）认为，不能仅从中外简单对比就得出我 国税负水平较低的结论，因为比较不仅有与哪些国家比和 如何比的问题，而且宏观税负水平高并不意味着税负重， 宏观税负水平低也不意味着税负轻。
3.2、我国宏观税负的观点总结
目前,在我国学者和专家们中间, 存在对我国宏观 税负水平的高低争论。主要是因为采用了不同口径的 测算指标衡量宏观税负水平。
生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收 入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。宏观税 负问题始终是税收政策的核心，宏观税负水平合理与否 对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济 杠杆作用有着重要意义。
1.2、影响宏观税负的主要因素
1.2、影响宏观税负的主要因素
1、经济因素
一国或地区的经济发展水平是决定税收负担水平的关 键因素，主要表现在税收收入的供给和需求两个方面：
3、我国宏观 税负分析
3.1、我国宏观税负的专家观点
• 李炜光
天津财经大学财政学科首席教授，研究生导 师，《现代财经》杂志主编。
李炜光在2007年《国民税负重不重，政府无权断言》中 指出，民众对税负重不重的感受，不仅仅是看税负占 GDP的比重，还要对比民众能享受的国民福利。如果税 负本来就高，而政府提供的公共产品、国民福利又严重 不足，再说税负不高，就是故意的视而不见了。同时要 强化人民代表大会的地位和职能，人大对政府征税和用 税的行为要拥有控制权，而不是一个简单的监督权。
一方面，因为一定时期的税收来源于同期社会创造的 物质财富，尤其是其中的剩余价值。在经济发展水平较高 的国家，整个社会和国民的税收负担承受能力会大大增强， 这就为维持较高水平的宏观税负创造了前提。
另一方面，随着经济的发展，生产社会化水平的提高， 社会共同利益范围日益扩大、程度逐渐加深，市场及市场 主体之间的关系更加复杂，一定时期由于政府支出总量的 增加而带来的宏观税负提高，是经济发展所提出的必然要 求。
四是大口径宏观税负。它等于全部政府收入占同期 国内生产总值的比重（政府总收入原则）。
3.3、宏观税收负担测量口径
（我国预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收 入，预算内非税收入包括国有资产经营收益、纳入预 算内的行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使 用费收入、专项收入以及其他收入等。）
五是美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。 该杂志的评价方法是选取各国的企业所得税、个人所 得税、增值税或销售税、财产税、雇员的社会保障税 (费)和企业的社会保障税(费)六个税种的最高名义税 负简单相加。 自2005年中国纳入《福布斯》全球税负痛苦指数评选 体系以来，排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二 位。
近两年我国人均GDP 为5896.23、 6652.0美元，赶上了中上 等收入的国家水平，但是近两年大口径测算我国宏观税负28.65%、 29.5%，明显已经超越中上等收入国家水平，跃居高收入者国家的 宏观税负水平。说明我国宏观税负偏重。
3.5、我国宏观税负的测算分析
1985-2012年税收增长和GDP增长对比分析：
3.1、我国宏观税负的专家观点
• 高培勇
北京首钢股份有限公司独立董 事，曾任天津财经学院讲师、副教授， 中国人民大学校长助理、教授。现任 中国社会科学院财经战略研究院（原 财政与贸易经济研究所）院长。中国 社会科学院学部委员。
他表示从横向比较来看，目前，我国的宏观税负水平虽不能算低， 但绝不是世界最高的，它低于工业化国家平均水平。从纵向比较来看， 1994年之后，在税收收入增长持续快于经济增长的情况下，宏观税负水 平肯定会呈现逐年提高的景象。
2、我国现行 税收基本 框架
2、我国现行税收基本框架
我国现行税制是一个由多种税组成的复合税制体系， 这个复合税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥 作用。
具体税种构建：
增值税
营业税
消费税
流转
关税
税类
2、我国现行税收基本框架
企业所 得税
个人所 得税
所得税类
2、我国现行税收基本框架
房产税
契税
3.3、宏观税收负担测量口径
一是小口径宏观税负。它等于税收收入占同期国 内生产总值的比重（严格税收法治原则）。
二是经济合作与发展组织口径的宏观税负。它等 于包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产 总值的比重（国际可比原则）。
三是中口径宏观税负。它等于预算内财政收入占同 期国内生产总值的比重（国民经济税费原则）。
数据来源：中国统计年鉴
3.6、各国家宏观税负对比分析
经济转型国家：选用小口径税收收入总额与国内生产
总值之比来对比分析转型经济国家的宏观税负情况。
2008年四个经济转型国家宏观税负比较
国家 中国
税收收入总额 国内生产总值 税收收入占比
54224
314045.4
17.27%
俄罗斯
65292
414286
税收公平是税改的道德目标、法定程序将增加税收的正义性、减少 征收成本以促税收之善。
3.1、我国宏观税负的专家观点
• 周天勇
经济学博士，教授，中共中央党校国 际战略研究所副所长，北京科技大学博 士生导师。
周天勇在2014年天和智库(北京)经济研究 院主办的中国财税改革论坛上表示“税负率 达44%，去年是36%，GDP增速下降到7.4%，消费增速、投资增速放缓， 外贸出口负增长的情况下，宏观税负还能猛增8个点，我觉得实在不应 该。” 周天勇评价说，自从中央提议减税以来，总体上每年财政收入 都会高于GDP的增长，从来没有做到真正减税。
15.76%
捷克
5466
36890
14.82%
波兰
2335
12754
18.31%
对比分析表可以发现:中国、俄罗斯、捷克的宏观税负水 平即税收收入占国内生产总值的比重分别为17.27%、15.76%、1 4.82%,都是低税负国家;虽然波兰的宏观税负水平为18. 31%,大 于18%,但是两者相差仅0.31%,从而可以认为,本次对比中选取的 转型经济国家都是低税负国家。
发达国家宏观税负的差异与政府支出责任有一定的联系， 政府承担社会保障责任较多的北欧国家要比美国等实行市场 型社会保障制度国家的宏观税负明显偏高。
3.6、各国家宏观税负对比分析
其次，发展中国家的宏观税负明显低于发达国家， 其宏观税负平均值在28%左右，这些国家也可以分两 类：一类是原本就是实行市场经济制度的国家，如土 耳其、墨西哥等，这些国家宏观税负呈缓慢上升趋势 但相对较低。另一类是有计划经济向市场经济转型的 国家，包括冰岛、波兰等，宏观税负波动都比较大， 并且相对要高在34%左右。