财政部、银监会关于进一步规范银行函证
财政部、中国人民银行关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知-财协字[1999]1号
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财政部、中国人民银行关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知（财协字〔１９９９〕１号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行各分行、人民银行营业管理部、重庆营业管理部，金融监管办事处、省会城市中心支行：根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关法律、法规的规定，注册会计师依法审查企业会计报表，验证企业资本，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务以及其他审计业务。
在执行审计过程中，注册会计师需要以被审计企业名义向有关单位发函询证，以验证该企业的银行存款、借款及往来款项等是否真实、合法、完整，发现企业可能存在的违反相关法律、法规行为，保证会计信息质量，防范和化解金融风险。
为了做好此项工作，各商业银行、政策性银行、非银行金融机构、企业和其他有关单位要积极配合，据实填写有关数据资料，明确签署意见，认真做好函证的回函工作，并对回函信息的真实性负责。
具体通知如下：一、各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起１０个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函，并可按国家有关规定收取询证费用。
二、各有关企业要在收到询证函之日起１０个工作日内，按照本企业与被审计企业之间往来款项等情况，根据函证的具体要求，及时回函。
三、其他有关单位要在收到询证函之日起１０个工作日内，按照本单位与被审计企业之间往来款项等情况，根据函证的具体要求，及时回函（其他有关单位询证函的格式可以参照银行询证函和企业询证函参考格式）。
2024年银行函证新规及操作指引
2024年银行函证新规及操作指引随着时代的发展，全球金融业务在不断创新与变革。
为了适应新形势下的银行函证业务的发展需要，我国银行业务监管机构将在2024年推出一系列新规定，并发布新的操作指引。
本文将简要介绍2024年银行函证新规及操作指引的主要内容。
银行函证是一种银行在受益人（持有人）要求下，为证明贸易交易中某一事实或履约责任而发出的书信承诺。
是国际贸易中广泛使用的结算工具。
在适应国内外经济形势变化的同时，为了提供更为便捷、高效切安全的函证服务，我国银行业务监管机构对相关规定进行了调整。
首先，2024年新规对银行函证的种类进行了扩展。
除了以往的进口函证和出口函证外，新增了集成电路、高等教育服务等函证品种。
这一调整进一步促进与国际贸易的对接，为推动贸易便利化提供了更为广泛的金融支持。
其次，新规强调了函证申请人的身份验证和可信度评估。
银行在受理函证申请时，必须对申请人的身份进行详细核实，并进行可信度评估。
这样有助于减少诈骗和恶意申请，保障银行和受益人的权益。
第三，新规要求银行在对函证申请进行审查时，应更加详细地核实相关证明文件。
函证所涉及的交易与责任往往具有复杂性和严肃性，银行在核实证明文件时必须严格把关，杜绝虚假材料和信息的传播。
此外，新规还要求银行在办理函证业务时，应加强与外部机构的沟通合作。
为确保函证的有效性和真实性，银行在审查函证申请时，应积极与相关政府机构、检验检疫部门等进行协作，获取必要的证明和文件。
这有助于提高函证的可信度和可靠性，进一步减少失信风险。
对于操作指引方面，新规强调了银行在函证操作过程中的规范性要求。
银行在受理函证申请后，应及时向申请人提供申请结果的反馈，并签署相关协议。
同时，银行应及时向受益人发出具体的函证文件，并告知有效期和履约要求等信息。
此外，新规还要求银行在函证索付过程中，应加强与相关行业协会的协作与配合。
鉴于函证所涉及的交易复杂性，银行在与申请人、受益人进行交流时，应充分听取行业协会的建议和意见，更好地为双方提供服务。
2023银行函证新规及操作指引
2023银行函证新规及操作指引随着时代的发展和金融监管的不断加强，银行函证作为重要的金融工具，也不断受到监管部门的重视和规范。
为了规范银行函证的发放和使用，银行业管理部门出台了一系列新规定，并发布了操作指引，以保障金融交易的安全和合法性。
本文将对2023年银行函证新规及操作指引进行详细介绍，帮助读者了解和遵守相关规定。
一、新规定概况1.1银行函证的定义银行函证是指银行根据客户委托，对其资金、存款、交易等进行确认或证明的书面文件。
银行函证通常包括存款证明、资金证明、交易证明等内容，是客户进行贸易、投资等活动时的重要凭证。
1.2新规定的背景和目的新规定的出台是为了规范银行函证的发放和使用，防范金融风险，保障金融交易的安全和合法性。
随着金融市场的不断发展，银行函证的使用范围越来越广，但也出现了一些不规范的行为和乱象，为了解决这些问题，银行业管理部门出台了新的监管规定。
1.3主要内容新规定主要涵盖了银行函证的发放条件、申请流程、审批要求、使用范围等方面的内容，对银行和客户的权利和义务进行了进一步明确和规范。
二、操作指引解读2.1发放条件根据新规定，银行函证的发放需要满足一定的条件，包括客户身份的真实性和合法性、资金的合法来源、交易的合规性等。
银行在发放银行函证前，需要对客户的相关信息进行审查和核实。
2.2申请流程客户在需要银行函证时，需要按照银行的要求提供相关的申请材料，包括申请表、身份证明、交易凭证等。
银行收到申请后，会根据客户的需求和证明要求进行审核，并在规定的时间内发放银行函证。
2.3审批要求新规定对银行函证的审批要求也进行了明确规定，包括审批流程、审批权限、审批程序等。
银行在审批银行函证时，需要严格按照规定的程序和要求进行，确保审批的合规性和及时性。
2.4使用范围新规定对银行函证的使用范围也进行了细化和规定，包括凭证的有效期限、使用范围、权利义务等。
客户在使用银行函证时，需要严格按照规定的范围和要求进行，确保凭证的合法有效。
关于规范审计类银行询证函业务的通知
关于规范审计类银行询证函业务的通知各分行运营管理部：为进一步规范我行审计询证及回函工作，防范操作及声誉风险，根据《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号）等文件规定，现将有关事项通知如下：一、高度重视银行询证函业务审计类银行询证函（以下统称“询证函”）是指会计师事务所在执行审计过程中，以被审计单位名义向银行发出的，用于验证该单位银行存款、借款，投资人股东出资情况、以及担保、承诺、信用证、保函等其他事项是否真实、合法、完整的询证性书面文件。
银行回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要，如果我行回函信息不准确完整、不及时，既损害了银行回函作为审计证据的可靠性，也易引发本行的经营风险。
因此各支行、营业部（以下统称“各机构”）办理该业务必须高度重视、双人办理；各分行应将询证函业务纳入内控检查范畴，加强业务培训,发现问题及时整改，并做好问题台账登记。
二、认真审核提交主体及资料，把好受理关因询证函由被询证单位填写，会计师事务所确认，故询证函应加盖会计师事务所的公章/询证专用章及被询证单位在我行的预留印鉴/公章。
（一）客户申请询证函须由会计师事务所向银行提交，分柜面申请和邮寄申请。
柜面申请须提供加盖会计师事务所公章的介绍信、经办人的有效身份证件原件及复印件、制式的银行询证函。
（二）经办员审核1.柜面受理的，应核验询证函上注明的会计师事务所名称与加盖的印章名称是否相符，询证函上的公章与介绍信上加盖的公章是否相符（询证函上加盖询证专用章的，核对名称是否相符）；核对介绍信指定的经办人与其持有的身份证件信息是否一致，核对经办人与身份证件上照片是否人证相符，并进行公民身份信息联网核查。
2.邮寄受理的，应核对询证函上注明的会计师事务所名称、加盖的公章/询证专用章和信封上的邮寄人是否相符，并留存对方邮寄的信封。
3.通过电子验印系统核验询证函上加盖的单位公章或预留印鉴是否真实有效。
银行函证业务的困境及对策
金融天地银行函证业务的困境及对策李玉可 王国付 寇冬雪 郑州轻工业学院经济与管理学院摘要：银行函证业务是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行回函的可靠性与及时性对于识别财务报表错误和舞弊至关重要。
2016年7月12日财政部与银监会联合发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》对于银行函证业务意义重大。
本文在此背景下，通过新旧对比银行函证业务的过程与程序，发现银行函证业务存在的不足，并提出相应的建议，以期有所帮助。
关键词：银行函证；新旧对比；困境；对策中图分类号：F239.65 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)004-0265-02一、银行函证业务的概述银行函证是注册会计师以被审计单位的名义(企业)，以积极式的询证函的方式向银行等金融机构发函，银行在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证有关要求及时回函，注册会计师根据回函的效率和效果获得审计证据，识别审计过程中财务报表错误和财务舞弊的过程。
银行函证本质上是属于银行和企业往来的核对，即便不存在注册会计师的审计，银行与企业也需要定期的对账。
银行的回函工作是金融机构服务的重要组成部分，对于健全金融机构的内部管理、防范金融风险、承担社会责任具有重要的意义。
二、新旧银行函证业务实施过程对比随着社会的进步，金融机构的服务领域越来越广，产品创新越来越多，这就使得1999年财政部与人民银行共同发布的《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》与目前的业务不相融和，在中国注册会计师协会、银监会等各方的努力下《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》(简称“新通知”)应运而生。
新通知高度重视、严格规范银行函证及回函工作，严格银行回函工作的内部控制及监管。
相较于旧通知对银行鉴证业务有了更为明确的规定，对改善和促进银行函证工作意义重大，以下将通过新旧通知下，对银行鉴证业务的处理程序及要求的对比，凸显新形势下对银行鉴证业务的要求，以便更好地适应审计业务的发展。
进一步规范银行函证及回函工作的意义与作用
进一步规范银行函证及回函工作的意义与作用余瑞玉【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2016(000)009【总页数】2页(P19-20)【作者】余瑞玉【作者单位】天衡会计师事务所【正文语种】中文银行函证是注册会计师执行审计工作常用的一项审计程序，对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。
1999年1 月6日，财政部、人民银行发布《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》（财协字【1999】1号），明确了询证函的格式、函证的办理时间等要求，对规范银行函证工作发挥了积极作用。
但是，随着金融业务的创新发展，财协字【1999】1号文规定的询证函格式远远不能包含银行目前业务类型，早已不能适应当前审计的需要。
近年来，在审计实务中，注册会计师在实施银行函证程序过程中遇到很多障碍和困难，导致在很多情况下无法通过该程序获取充分、适当的审计证据。
存在的主要问题有：在客户开户行办理银行函证，独立性易受影响，不能合理保证审计效果；银行受理函证的要求各不相同，导致审计效率低下；银行方面不提供客户银行账户的完整信息，影响函证效果；函证收费标准不一，导致函证成本较高；银行方面使用不具有法律效力的印章，导致函证丧失证明力；部分银行将询证函寄回给被审计单位，影响了函证的效果和效率等等。
2013年11月，中国注册会计师协会向有关部门发函，希望联合发文，对银行函证事宜进一步明确与规范。
2014年3月，通过笔者在两会期间提交了《关于解决注册会计师审计中银行函证所遇到问题的提案》，陈述了目前银行函证工作中存在的问题，同时提出了完善银行相关内部控制及制度规范、建立集中银行函证中心、统一询证函格式及规范函证收费标准等建议。
该提案被批转由银监会办理。
在历时两年多的时间里，联合发文由中国注册会计师代拟，经过协会与有关部门的反复沟通协调和修改，并经过多轮专家论证，近日，《财政部、银监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（以下简称通知）终于得以印发。
规范银行函证工作意义深远,建立银行函证中心正当其时
规范银行函证工作意义深远,建立银行函证中心正当其时徐振;庞甜【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2016(000)009【总页数】2页(P23-24)【作者】徐振;庞甜【作者单位】德勤华永会计师事务所;德勤华永会计师事务所【正文语种】中文银行函证程序是注册会计师执行审计工作、实施审计程序的重中之重，是识别和应对舞弊风险的利器。
为适应注册会计师行业应对舞弊风险的要求，为注册会计师在审计工作中识别和应对舞弊风险提供强有力的制度保证，近日，财政部、银监会联合下发了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（以下简称“《通知》”），进一步规范银行函证及回函工作。
《通知》不仅对规范银行函证及回函工作、严格银行函证回函的内部控制、建立健全银行函证集中处理机制等提出了明确具体的要求，还将规范银行函证回函工作提高到了维护金融安全、防范金融风险以及构建社会诚信体系建设的新高度。
《通知》的贯彻实施，将大大增强注册会计师行业服务资本市场的能力，进一步推动社会诚信体系建设，更好地落实党中央十八大三中全会提出的“发挥市场在资源配置中的决定性作用”的决策部署，为各项经济改革措施的推进落实保驾护航。
1.银行函证程序是历史财务信息审计的重要程序银行存款是货币资金的主要构成部分，而现代金融环境下货币资金对企业的运营意义重大。
企业的整个生命周期都伴随着货币资金的投放、管理和回收，把货币资金比作企业的血液一点都不过。
做好以银行存款为代表的货币资金审计是抓住了整个历史财务信息审计工作的“命脉”，也是注册会计师识别和应对舞弊风险的最有力抓手。
为此，中国注册会计师审计准则明确要求注册会计师应将银行存款的函证程序作为必须考虑实施的审计程序。
2.银行函证程序简单易行，且效率高银行函证程序相对于其他审计程序，通常不需要复杂的设计，也不涉及复杂的专业判断，是简便易行的审计程序。
但银行函证的内容广泛，能够对众多财务报表项目的真实性和完整性提供直接的证据。
财政部关于开展银行函证试点工作的通知-财会〔2022〕5号
财政部关于开展银行函证试点工作的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于开展银行函证试点工作的通知财会〔2022〕5号有关中央企业，有关会计师事务所，有关银行业金融机构：为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）要求，进一步规范银行函证业务，提升审计质量和效率，财政部、人民银行、国资委、银保监会、证监会联合在部分上市公司、会计师事务所和银行业金融机构开展银行函证试点工作，现将有关事项通知如下：一、试点目标、范围和时间积极推进银行函证业务的规范化、集约化、数字化，加强函证过程控制，切实解决个别函证不实、效率不高等问题。
推动银行函证业务在实现规范化和集约化的基础上，逐步向数字化函证过渡。
试点范围包括中央企业所属32家境内上市公司（以下简称试点上市公司，不包括其子公司、联营企业、合营企业），为试点上市公司提供2021年年报审计服务的7家会计师事务所（以下简称试点会计师事务所），为试点上市公司开立账户并在信息化建设方面具备试点基础的7家银行业金融机构（以下简称试点银行），银行函证第三方数字平台（以下简称函证平台）。
参与此次试点工作的单位名单见附件。
试点时间为2022年1月至4月，即上市公司2021年年报审计期间。
二、试点内容（一）推动落实银行函证业务规范化。
试点会计师事务所应严格遵守审计准则、《财政部银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）及《财政部办公厅银保监会办公厅关于印发的通知》（财办会〔2020〕21号）规定的有关要求，按照规范的函证格式和程序开展银行函证业务，加强函证过程控制。
专家谈银行函证新规：建立银行函证中心成共同期待
专家谈银行函证新规：建立银行函证中心成共同期待作者：来源：《财会信报》2016年第09期《财会信报》已连续两期在本版刊发了注册会计师行业中的专家对财政部、银监会联合印发的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（以下简称《新通知》）的解读文章，介绍了专家对《新通知》的高度评价与期待。
本期，我们将关注参与《新通知》起草的专家对《新通知》落实的展望，以及行业同仁对推进建立备受期待的银行函证中心，落实《新通知》时注册会计师应该做的准备的相关建议。
实施展望：期待函证中心与电子函证参与了《新通知》起草，以及后续征求意见、研讨论证工作的普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所金融机构服务部合伙人姜昆认为，银行函证是注册会计师财务报表审计工作的核心审计程序，作为从外部第三方获得的可依赖性较高的审计证据，对发现和防范被审计单位的财务报表错误或舞弊极其重要。
姜昆指出，《新通知》的出台有助于注册会计师提高银行函证工作的效率并获得更加全面、可靠的审计证据。
同时，《新通知》首次将银行回函工作与银行自身的风险防范工作有机地结合在一起进行了阐述。
规范、高效的回函工作流程，不仅可以帮助注册会计师有效识别审计工作中的风险领域，还可以协助银行发现和防范企业财务信息错误或舞弊风险产生的不利影响，有效降低经营风险。
在本次函证工作的行业讨论中，有很多专家提出了尚需进一步积极探索的展望性建议，期待未来在监管部门、银行、注册会计师和被审计单位等多方达成进一步共识，不断对函证工作进行完善和发展。
姜昆提出，可以借鉴国外先进经验，摸索尝试建立独立函证中心。
其实，早在2014年，全国人大代表余瑞玉就曾在两会上提出“关于银行函证实务”的议案，建议“建立银行函证中心”，从根本上解决函证有效性问题。
据了解，目前已有若干银行或分支机构已经建立专门的函证部门或处理中心。
可见，银行已经认识到函证回函工作的意义和潜在风险防范问题，并在探索适合的解决方案。
2024年银行函证新规及操作指引
2024年银行函证新规及操作指引随着金融科技的发展和国际贸易的不断增长，银行函证在国际商业中起到了至关重要的作用。
2024年，银行函证的新规将出台，这对于国际贸易和金融从业者来说是一个重要的里程碑。
本文将详细介绍这些新规，并提供操作指引，以帮助读者了解和适应这些变化。
一、函证的定义和作用银行函证是由银行作为中介，为商业交易提供担保和支付服务的一种文件。
函证的存在，可以在一定程度上减少买卖双方的信用风险，促进国际贸易的顺利进行。
函证一般分为进口函证和出口函证两种，具体的要求和流程在不同的国家和地区可能会有所不同。
二、2024年银行函证新规的主要内容1. 纸质函证向电子函证的过渡随着数字化的深入发展，纸质函证的使用正逐渐减少。
2024年，银行函证新规明确规定，银行将更加倾向于接受电子函证，这将提高函证使用的效率和安全性。
然而，仍然有部分国家和行业存在接受纸质函证的需求，因此，银行需要同时提供纸质和电子函证的服务，以满足不同客户的需求。
2. 信用证的灵活性和定制化新规提倡信用证的灵活性和定制化，以适应不同国家和行业的需求。
银行将更加关注买卖双方的实际需求，灵活制定信用证的条款和条件。
例如，可以根据贸易双方的要求提供不同的货物检验要求、保险要求等，这将更好地促进国际贸易的发展。
3. 技术的应用新规倡导通过技术手段提高银行函证的效率和安全性。
银行将加强信息技术的应用，提高函证处理的自动化程度。
例如，可以使用区块链技术确保交易的透明度和安全性，也可以使用人工智能技术加速交易处理的速度。
这些技术的应用将使银行函证更加便捷和可靠。
4. 风险管理的强化新规要求银行在提供函证服务时，加强风险管理和内部控制的能力。
银行需要对信用风险进行准确评估，并采取相应的措施来降低风险。
此外，银行还需要加强对涉及制裁、反洗钱等方面的风险的识别和管理。
三、2024年银行函证操作指引以下是对2024年银行函证的操作指引，以帮助读者了解和适应新规的要求：1. 了解新的函证规定在2024年之前，及时了解并熟悉新的函证规定是非常必要的。
浅议基于区块链的银行电子函证平台建设
浅议基于区块链的银行电子函证平台建设顾春华【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2018(000)012【总页数】4页(P73-76)【作者】顾春华【作者单位】天衡会计师事务所(特殊普通合伙)【正文语种】中文向银行发函以求证被审计单位银行存款、借款及其他资金业务交易和余额的真实性，是注册会计师财务报表审计工作中一项核心的审计程序，对发现和纠正被审计单位的财务报表重大错报极其重要。
近年来，A股市场上出现的多个审计失败的案例与银行函证程序失效不无关系，给相关会计师事务所声誉带来了很大的负面影响。
今年上半年，证监会专门就函证等基础审计程序开展了专项检查，也在一定程度上说明了上市公司资金交易真实性对于注册会计师行业乃至金融市场和资本市场健康稳定发展的重要性。
一、传统银行函证方式存在的主要问题注册会计师在审计过程中对被审计单位银行存款、票据及其贴现、银行借款、开立信用证、担保等交易信息向银行进行函证时，邮寄及跟踪函证是目前被注册会计师界认为相对比较有效的函证方式。
即由注册会计师填写函证信息，经被审计单位盖章确认并授权后邮寄至银行或审计人员亲自跟踪送达至银行，银行填写确认后，寄回至会计师事务所或交由持身份证明的审计人员带回。
现行的银行函证作业流程在实务操作中存在问题，主要体现在以下几个方面：1.函证控制过程繁琐导致审计效率低下。
函证发出前，注册会计师需收集各银行的地址并辨别地址和收件人信息的真伪，交寄时需收集会计师亲自发函的书面证据，收回时需收集由注册会计师亲自收回的书面证据，对未回函的银行询证函需及时电话催收，经催收后仍未收回的还要考虑二次发函。
这些函证过程的控制消耗审计人员大量的时间和精力，导致审计效率低下。
2.银行回函流程繁琐导致回函周期较长。
通过邮寄或送达方式交至被审计单位开户银行后，由于函证信息较多，且分属银行不同部门管理，通常要经过多个部门的流转审批最终才能对函证信息进行确认。
一份寄往国内银行的询证函从寄出到收回通常需要1-3个星期，大大影响了审计完成时间。
中国银行函证业务公告简体中文
中国银行函证业务公告
尊敬的客户：
根据《财政部中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）、《财政部办公厅银保监会办公厅关于印发<银行函证及回函工作操作指引>的通知》（财办会〔2020〕21号）的相关要求，我行自2023年1月1日起对银行函证业务实施集中处理。
现对相关事项公示如下：
一、受理机构
我行实施各一级分行集中受理及回函的模式，具体集中受理机构的名稱、地址和联系方式详见附件《中国银行函证集中受理机构信息表》。
请会计师事务所等第三方机构据此表查找到被审计企业开户行所对应的一级分行受理机构，将《银行询证函》邮寄至相关联系地址。
我行各集中受理机构均不再受理现场跟函方式。
二、受理要求
（一）会计师事务所等第三方机构应按照《通知》要求填写标准格式的《银行询证函》。
（二）第三方机构应确保《银行询证函》信息完整、准确，并按照《通知》要求加盖有效印章。
（三）第三方机构应将《银行询证函》邮寄至我行指定的集中受理机构。
（四）我行将在收到《银行询证函》后按照《通知》要求进行回函处理。
特此公告。
中国银行
XXXX年XX月XX日。
财政部、中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知
财政部、中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知
近日，财政部、中国银保监会发布通知，对银行函证及回函工作进行了规范。
为了提高银行函证及回函工作的规范，财政部、中国银保监会出台了一系列指导性措施。
首先，明确申请回函流程。
回函送达受证人之前，从推荐、审核到办理全部流程均需得到银行全程跟踪监督。
另外，在函证办理过程中，要求银行对照函证稿件进行审查、审证等工作，保证函证的真实性、准确性。
其次，加大手续费的收取和管理力度。
对非正常费用要及时严肃查处，允许收取的函证费用应根据所属行政授权的函证范围和全程服务程序调整，防止形成客户惯性支付的费用习惯。
同时，要求银行制定财务核算制度，对手续费收取及使用情况进行动态管理。
最后，建立完善的函证、回函管理制度。
要求银行制定完善的函证、回函管理制度，并将成文、合规化原则纳入到日常函证办理活动中，规范函证活动。
通过完善银行函证及回函工作的规范，银行既可以提高服务质量，又可以有效防止违规违法问题，进一步推动行业健康发展。
函证程序在审计实务的作用
函证程序在审计实务的作用摘要：注册会计师在执行审计业务工作中恰当地设计和实施函证程序，可以应对舞弊带来的风险，也能够为相关审计认定提供可信度较高的审计证据。
作为审计程序中的一种，函证是注册会计师直接向第三方取证，从而取得的可靠的证据。
函证审计程序包括货币资金、应收账款、应付账款、预收预付款、往来款、长短期借款等一些账户余额或其他信息。
但是我国目前的市场经济体制不太完善，如果函证审计程序在设计和实施的过程中存在缺陷，会导致函证审计程序无效。
《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》明确要求审计人员在执行审计工作中，需要恰当的设计和实施函证审计程序，进而获得充分、恰当的审计证据。
笔者通过介绍函证程序的内容，就执行函证审计程序过程中容易出现的问题进行了梳理，并提出了几点浅薄的建议。
关键词：函证程序；审计准则；审计风险一、函证的重要意义函证审计程序是审计工作中的必不可少的重要一环，他可以为审计人员开展进一步的审计工作提供相应的支撑，由于函证是直接从被询证者那里获取审计证据，因此比从被审计单位内部取得的审计证据更加可靠。
然而，在实际到审计过程中，审计人员实施函证审计程序的情况并不乐观，中注协等行业监管者对审计机构函证审计程序的专项检查中发现，若干会计师事务所函证程序存在违规行为，主要体现在函证程序没有全部覆盖，没有记载被审计单位未回函的原因，回函与账面金额不符的情况下，没有执行替代测试审计程序，以获得其他审计证据。
上述的情况充分的表明，在目前的经济大环境中，依然存在函证审计程序执行不符合《中国注册会计师审计准则》的情况。
函证审计程序在实际执行的过程中，审计人员开展函证工作较为被动，函证审计程序在具体实施的过程中较为困难，存在被审计单位和询证者对象串通舞弊的风险，因此难以保证所获得的审计证据的可靠性。
近年来，国内对函证审计程序规范性问题的呼吁日益强烈。
为了提高函证的质量和可靠性，财政部、银监会等相关部门出台了诸如《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—函证》、《财政部银监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》等相关规定和标准，对函证和回函工作予以规范和指导。
财政部、中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知-财会〔2020〕12号
财政部、中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知财会〔2020〕12号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各银保监局，中国注册会计师协会，中国银行业协会，各政策性银行、大型银行、股份制银行、外资银行：为进一步规范银行函证及回函工作，提升审计工作质量，维护金融市场秩序，推动社会信用体系建设，防范银行业金融机构操作风险和声誉风险，现将有关事项通知如下：一、高度重视银行函证及回函工作银行函证及回函，是注册会计师在获取被审计单位授权后，直接向银行业金融机构发出询证函，银行业金融机构针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。
银行函证及回函工作是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。
银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行函证回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。
规范银行函证回函工作，有利于银行业金融机构加强内部控制、防范风险。
注册会计师和银行业金融机构应当充分认识银行函证及回函工作的重要性。
注册会计师应当充分履行职责，在银行业金融机构回函的基础上，审慎考虑实施函证获取的审计证据是否充分、适当、可靠。
银行业金融机构应当加强内部控制，切实防范风险、承担社会责任、提升服务意识，高度重视并做好银行函证的回函工作。
二、强化银行函证及回函工作管理注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的要求实施银行函证程序。
在实施时，注册会计师应当根据具体业务的需要，从《银行函证及回函工作操作指引》（以下简称操作指引）中选择适当的银行询证函格式，并严格按照操作指引的要求操作、填写。
银行询证函的典型案例与改进建议
银行询证函的典型案例与改进建议作者：郭月梅高斌阮一吟来源：《财政监督》 2021年第7期郭月梅高斌阮一吟【摘要】银行询证函是注册会计师开展审计工作的核心工具之一。
近年我国出现较多函证不当导致的重大审计失败案例，表明银行询证函在很多方面存在问题，亟待从根本上解决。
本文研究了银行询证函不当的典型案例，进而分析了银行询证函的现状与问题，并提出相应的改进建议。
【关键词】银行询证函注册会计师审计质量独立审计银行询证函是指在被审计企业授权后，由注册会计师将需要函证寄送至相关银行，银行根据来函校核相关现金流，并寄送回函至审计人员处的程序。
询证函的实质是相关审计人员在对被审计企业财务报表进行梳理的过程中，向银行发函以验证被审计企业的银行存款、借款、担保、质押等关键信息的真实性。
从重要性角度分析，银行询证函是注册会计师进行审计工作的核心工具，高品质的银行询证函不仅为企业的会计信息质量提供保障，也为维持我国金融基础的稳定和市场秩序的正常运作作出贡献。
然而近几年，许多审计人员反映在执行银行询证函的过程中遇到了很多阻碍和困难，例如回函质量差、速度慢、可信度低等问题，并且函证模版单一，已经无法涵盖当前很多创新型的金融业务，使得注册会计师在审计过程中没有办法获得可靠的审计证据。
近些年，我国出现了许多函证不当导致的重大审计失败案例，也从另一侧面表明银行询证函在很多方面存在问题，亟待从根本上解决。
一些重大的审计失败案例使得银行询证函引起了社会广泛关注。
2016年7月财政部和银监会发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》(财会〔2016〕13号)，进一步完善了询证函的格式，适当增加并突出了函证的内容。
2020年8月财政部和银监会发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》(财会〔2020〕12号)，该通知将新型金融业务纳入函证模版中，还提出了加快建立函证第三方集中处理机制的要求。
今年全国两会中，相关代表委员也对银行询证函的改进提出了建议。
完善电子化函证审计规范性研究
完善电子化函证审计规范性研究作者：王梓殷李萌来源：《经济师》2017年第10期摘要：文章基于国内外电子化函证的发展现状，剖析我国电子化函证发展中存在的问题；接着通过传统函证与电子函证的对比，分析电子函证的优越性；最后针对目前我国函证电子化过程中存在的问题，提出完善电子化函证审计的措施与建议，以规范其发展。
关键词：函证电子化对策建议中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1004-4914（2017）10-127-02一、引言函证是获取审计证据过程中一个不可或缺的程序，由于函证获得的信息来源于企业外部，因而可以保证较高的可靠性。
但是传统函证成本耗费高，信息处理效率低，已逐渐不能满足经济快速发展的需要。
尤其是多年以来审计领域的恶性事件频发，表明现阶段函证程序存在着很多不规范的操作，给审计工作、审计人员乃至注册会计师事务所的名誉带来负面影响。
在如今互联网飞速发展的环境下，电子化函证逐渐兴起。
函证电子化有着节约成本、提高效率的种种优势，已成为顺应时代潮流的趋势。
然而在电子化函证快速发展的同时，电子化函证也暴露出自身的不足，电子函证的可靠性和安全性有待提高，电子化函证的发展有待规范。
因此，本文通过研究电子化函证的现状与问题，对比分析传统函证与电子化函证的优缺点，在此基础上提出完善电子化函证审计的建议，促进电子化函证的规范发展。
二、电子化函证的发展现状与问题随着互联网科技和电算化环境的进步，审计函证走向无纸化是大势所趋。
目前，电子化函证在国内外的发展情况显著不同，通过分析国内外电子化函证的发展现状，可知我国电子化函证发展中存在许多不足。
（一）电子化函证的发展现状1.国外电子化函证的发展现状。
在美国，目前已有100多家的银行机构明确表示，将不再回复传统纸质类询证函。
由银行雇佣的资金函证机构，作为第三方中介，建立了银行与会计师事务所之间的安全连接，并借助加密技术和数码签字技术，确保函证过程中信息和数据的保密性。
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附件3
验资业务银行询证函（通用格式）
编号：
××（银行）：
本公司[(*筹)]聘请的××会计师事务所正在对本公司[(*筹)]的注册资本实收（或注册资本、实收资本变更）情况进行审验。
按照国家有关法规的规定和中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司[(*筹)][出资者(股东)][#外方股东]向贵行缴存的出资额。
下列数据及事项[出自本公司账薄记录，]如与贵行记录相符，请在本函“结论”部分签字、签章；如有不符，请在本函“结论”部分列明不符项目及具体内容，并签字、签章。
回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：
联系人：电话：传真：邮编：
电子邮箱：
截至年月日止，本公司[(*筹)][出资者(股东)][#外方股东]缴入的出资额列示如下：
××公司[(*筹)]：（盖章）
[*法定代表人或委托代理人：（签名并盖章）]
年月日
注1：* 适用于拟设立公司。
注2：# 适用于外商投资企业（外方出资）。
以下由被询证银行填列结论：
说明：
1.本询证函（包括回函）中所列信息应严格保密，仅用于注册会计师执行验资业务。
2.本函应由被验资企业加盖骑缝章。