云审发20093号

云审发〔2009〕3号云南省审计厅关于印发《〈云南省政府投资建设项目审计办法〉实施意见》的通知各州（市）、县（市、区）人民政府，审计局：为贯彻落实〘云南省政府投资建设项目审计办法〙（省政府令第145号），进一步提高我省政府投资建设项目审计工作水平，现将〘〖云南省政府投资建设项目审计办法〗实施意见〙印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

二O O九年一月七日《云南省政府投资建设项目审计办法》实施意见〘云南省政府投资建设项目审计办法〙（以下简称〘办法〙）已以云南省人民政府令第145号颁布，自2008年7月1日起施行。

各级审计机关和内部审计机构要抓住这一工作契机，结合当地实际，坚持全面落实、稳步推进、不断深化的原则，坚持项目审计与投资绩效审计相结合、项目审计与财政预算执行审计相结合、项目审计与专项资金审计相结合，通过贯彻落实〘办法〙，进一步明确审计主体与审计对象之间的法律责任,明确各自职责，建立起重点建设项目必审制、重大项目跟踪审计制，推进我省政府投资建设项目审计工作。

同时，强化政府对建设项目的监督,保证工程质量,节约项目投资,减少投资风险,规范投资行为，提高投资效益。

为此，提出以下实施意见：一、政府投资建设项目的审计范围㈠关于政府投资建设项目审计的适用范围。

应重点落实〘办法〙第二条，各级审计机关应当重点加强对政府投资建设项目概（预）算执行情况和决算的审计。

政府投资建设项目审计范围包括：政府投资项目建设单位和与项目建设直接有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的相关财务收支情况。

审计机关应通过有效的工作措施，不断克服审计盲点，确实提高政府投资建设项目的审计质量。

㈡关于政府投资建设项目的监督范围。

重点落实〘办法〙第三条和第二十五条。

㈢关于政府投资建设项目审计的管辖范围。

按照项目管理权限、资金来源和投资概算划分监督范围，具体为：1.按照项目批准级别划分。

审批权限属省级以上（含省级）的，原则上由省审计厅进行审计；2.按照省发改委和省级各主管部门对项目的管理要求划分；3.按照项目投资比率划分，凡省级以上投资（含省级投资）比率在50%的（含50%）以上的政府投资建设项目，由省审计厅安排审计；4.按照项目投资概算进行划分，凡投资额3 000万元以上的建设项目，原则上由省审计厅实施审计监督；投资概算3 000万元以下的建设项目，由州（市）审计机关实施审计监督（审批权限属省级以上的建设项目需向省审计厅备案）；5.项目所在地审计机关可在每年10月前将其辖区内需进行审计的省属项目上报省审计厅，省审计厅统一研究后可以授权州（市）审计局审计。

各州（市）、县（市、区）审计机关根据当地经济发展情况和项目特点，确定各自的政府投资项目审计监督的范围。

二、政府投资建设项目审计计划管理㈠关于政府投资建设项目审计计划。

应重点落实〘办法〙第七条，各级审计机关应当加强对政府投资建设项目的计划管理，通过与发展改革部门、财政部门、经济部门和行业主管部门的联系与沟通，建立政府投资建设项目库，对政府投资建设项目进行档案管理，及时掌握管辖权范围内政府投资项目的总体情况，建立重点建设项目的必审制度和重大建设项目的跟踪审计制度。

㈡关于审计计划编制重点。

落实〘办法〙第四条、第十一条，在审计计划的确定、安排上，要坚持“全面审计、突出重点”的方针，重点关注以下几个方面：一是各级政府确定的对本地区经济发展有影响的重点工程项目；二是投入规模大、涉及面广的重点专项资金；三是党委政府关注、人民群众关心、社会反映比较大的热点项目。

即围绕本级政府的中心工作，工作的重点放在关系云南经济社会发展全局的能源、交通、水利、城市建设等基础设施、国有企业重大技术改造、重点生态保护工程和重点污染治理、社会公益服务等建设项目，确定建设项目审计计划。

审计计划由审计机关负责编制，计划编制上要明确国家审计机关审计，审计机关组织社会中介机构审计和建设单位内部审计3种审计项目组织模式。

各州、市审计机关和相关内部审计机构要在每年底将下一年度的投资审计计划上报给省审计厅，以利于统筹编制全省投资审计计划。

通过有重点地选择和安排审计计划，使项目审计能够反映出存在的问题，经过分析提炼、上升高度，形成有效的宏观调控建议，促进政府投资管理水平和投资效益的提高。

㈢关于审计计划的执行。

重点落实〘办法〙第十八条，各级审计机关应抓好政府投资建设项目审计计划的实施工作。

同时，在审计结束后将列入年度计划的政府投资建设项目审计结果单独或结合财政预算执行情况审计结果向同级人民代表大会常务委员会和同级人民政府报告，也可按规定向社会公告。

要以信息、简报、重要情况反映、建议函等多种方式，加强对审计结果的分析、提升和利用工作。

三、审计机关进行政府投资审计的程序、事项和法律责任㈠关于政府投资建设项目审计的程序。

1.审计机关应当在项目立项建设后，及时向建设单位告知审计要求，并根据项目建设情况安排审计。

建设单位应当按照〘基本建设财务管理规定〙（财建〔2002〕394号）的要求，及时完成竣工财务决算的编制工作。

各级审计机关对不及时编制竣工决算、办理竣工决算审计的单位应予以披露。

2.建设单位与有关单位签订建设工程合同时，应当在合同专用条款中约定，经审计机关审计后方可办理工程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。

3.审计机关应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告和其他审计文书。

审计结果作为建设单位支付结算款项的依据。

政府投资建设项目未经竣工决算审计的，有关部门不得办理竣工验收手续。

各级审计机关应当加强对政府投资建设项目的审前调查工作，以保证审计工作顺利实施。

㈡关于政府投资建设项目审计中应当包括的具体审计事项。

重点落实〘办法〙第十条所列事项，审计机关可根据项目审计情况，具体安排审计事项。

㈢关于政府投资建设项目审计中涉及各主体的法律责任。

1.审计机关对在政府投资建设项目审计中存在的违法行为进行处理时，应当执行〘办法〙第二十条的规定。

2.审计机关对在政府投资建设项目审计中存在的违规行为进行处理时，应当执行〘办法〙第二十一条的规定。

3.审计机关对在政府投资建设项目审计中被审计单位不配合、不提供资料的违规行为进行处理时，应当执行〘办法〙第二十二条的规定。

4.审计机关在政府投资建设项目审计中审计资料真实性、完整性的责任划分，应当执行〘办法〙第十九条的规定。

5.审计机关在政府投资建设项目审计中，需通过计算方法收集审计证据时，应当编制计算表或计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算方法和结果等。

同时，应当由证据提供者签名或盖章；不能取得提供者签名或盖章的，审计人员应当注明原因。

对于不能取得签名或盖章但不影响事实存在的，该证据仍然有效。

各级审计机关应通过有效措施，认真落实审计机关进行政府投资审计的程序、事项和法律责任，强化对建设项目的监督和管理。

切实履行审计监督职能，保证工程质量，节约建设项目投资，减少投资风险，规范投资行为，提高投资效益,促进我省经济社会的全面发展。

四、审计机关进行政府投资审计的方式我省政府投资建设项目审计将建立以审计机关为主导，组织和利用社会审计组织，发挥内部审计机构作用的监督机制，即采取审计机关审计、审计机关组织社会中介机构审计、建设单位内部审计三种方式进行监督。

㈠政府投资建设项目的预算执行审计和竣工决算审计。

1.审计机关审计，即审计机关以本机关的力量为主，根据需要聘请专业人员，组成审计组实施审计。

2.组织、利用社会中介组织进行审计，即由业务部门和相关中介机构共同派员组成审计组实施，审计组实行组长负责制，审计组长由审计机关人员担任，主审可以由相关中介机构人员担任。

参与审计的中介机构和聘请专业人员应按照〘审计机关审计项目质量控制办法（试行）〙等相关法规规定的审计内容实施审计，统一使用审计机关现行规定的审计文书、审计工作底稿、审计取证材料等格式。

审计报告由审计机关出具。

聘请具备与审计事项相关专业知识的人员或者具有法定资格的社会中介机构参加政府投资建设项目审计的项目，一般由审计机关向被审单位下发审计通知书、编成审计组，并与有资格的社会中介机构签订委托协议，明确具体委托审计项目名称、范围、方式、双方责任、义务等。

3.建设单位的内部审计。

审计机关应充分发挥内部审计对系统内政府性投资项目的监督职能，将内部审计监督纳入政府投资审计的范畴统筹安排，积极利用内部审计成果，提高政府投资审计效率。

内部审计机构安排审计属审计机关管辖权限的政府投资建设项目时，应将项目的审计情况及结果告知审计机关。

各州、市审计机关可根据具体情况，在聘请具备与审计事项相关专业知识的人员或者具有法定资格的社会中介机构参加政府投资建设项目审计时，确定当地的政府投资建设项目工程预决算审计验证资格制度。

4.审计机关应当加强对社会中介机构审计质量的控制，通过对审计方案的审核，检查审计内容的完整性；通过对审计过程的监督，检查审计实施是否到位；通过对审计工作底稿的抽查和审计报告的审查，检查事实是否清楚，审计评价是否恰当。

审计机关应当重点了解违纪问题和重要疑点是否如实反映，防止中介机构弄虚作假、隐瞒事实真相，防范审计风险。

对参加政府投资建设项目审计的人员或者社会中介机构违反有关法律、法规和本办法规定的，审计机关应当停止其承担的工作、追究违约责任、移送有关部门处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

㈡跟踪审计。

审计机关对重大建设项目的跟踪审计，应当执行〘办法〙第十一条的规定。

具体范围为：1.对财政性资金投入较大的重大生态保护项目；2.关系云南经济社会发展全局的重大能源交通水利城市建设项目；3.污染治理工程、社会公益项目及国有企业重大技术改造项目等建设项目；4.建设单位要求审计机关指派审计人员进行跟踪审计的项目。

五、审计机关组织社会中介机构进行政府投资建设项目审计的工作经费支付方式审计机关组织社会中介机构进行政府投资项目审计时，应当向社会中介机构支付审计经费，具体为：㈠审计机关应当向参与政府投资建设项目审计的社会中介机构支付审计基本费，对审计中产生的实质性核减奖励，由被审计单位按照核减总金额的1－3％的比率进行支付；㈡建设单位要求指派社会中介进行跟踪审计的政府投资建设项目，由建设单位支付相关审计费用。

政府投资建设项目审计经费的来源，由各级审计机关根据当地情况，参照〘办法〙第六条的规定执行。

主题词：文秘工作投资意见通知抄送：省发改委、省财政厅、省经委、省建设厅。

厅内分送：厅领导（8），办公室、法制处、投资处，存（2）。

云南省审计厅办公室2009年1月12日印发主题词：财政审计政府投资建设项目审计△通知抄送：县委各部、委、室、局，县法院，县检察院，县人武部，各人民团体、企事业单位，中央、省、市属驻巧单位。