第四章生产经营过程的主要经济业务
生产经营过程的主要经济业务
生产经营过程的主要经济业务首先是采购。
企业在生产经营过程中需要采购原材料、设备和劳动力等资源来支持生产。
采购业务的主要目标是寻找合适的供应商，并确保物料的质量和交付时间。
此外，还需要进行价格谈判和供应合同的签订等事项，以确保采购活动的顺利进行。
其次是生产。
生产是将原材料经过一系列加工和组装过程转化为最终产品的过程。
在生产环节中，企业需要进行生产计划制定、生产设备调度、生产线管理等一系列工作。
同时，还需要控制生产成本和质量，并确保生产进度的及时完成。
第三是销售。
销售是将生产好的产品或服务推向市场并实现盈利的过程。
销售业务的主要目标是寻找适合的市场和客户，并进行市场调研和销售策划。
同时，还需要进行销售订单处理、产品交付和客户关系维护等工作，以确保销售业务的顺利进行。
第四是财务管理。
财务管理是对企业的资金运作和财务决策进行管理和控制的过程。
在生产经营过程中，财务管理的主要经济业务包括资金筹措、预算编制、成本控制、财务报表分析等。
企业需要通过有效的财务管理来确保资金的合理运用和盈利能力的提高。
最后是人力资源管理。
人力资源管理是对企业的人力资源进行规划、招聘、培训和福利管理等活动的过程。
在生产经营过程中，人力资源管理的主要经济业务包括岗位设置、招聘选拔、员工培训和绩效考核等。
企业需要通过有效的人力资源管理来提高员工的工作效率和满意度，进而提升企业的综合竞争力。
综上所述，生产经营过程的主要经济业务包括采购、生产、销售、财务管理和人力资源管理等方面的活动。
企业需要通过有效的管理和控制来确保这些业务的顺利进行，进而实现企业的可持续发展。
上文已经介绍了生产经营过程的主要经济业务，接下来将继续从供应链管理和市场营销这两个方面展开。
其一是供应链管理。
供应链管理是指企业在供应商、生产商和销售商之间协调和管理物流、信息和资金流动的过程。
在生产经营过程中，供应链管理起着至关重要的作用。
企业需要与供应商进行有效的合作和沟通，确保原材料的供应及时到位。
企业主要经营业务的核算和成本计算
本章重点： 1、工业企业主要生产经营过程业务 2、各类经济业务的会计处理 3、基本的成本计算
第一节 企业生产经营过程业务概述
一、筹集资金业务 二、物资采购业务 三、产品生产业务 四、销售业务 五、财务成果核算业务 六、对外投资业务
期初余额 1.1000000 5. 80000 6. 9000
第三节 物资采购业务的核算
一、购入固定资产的核算 （一）设置的账户 1.固定资产 2.在建工程 3.银行存款等 固定资产( 资产类) 在建工程(资产类)
期初余额 本期完工交付 本期减少额 使用的固定资 产增加额 期末余额 期初余额 本期未完工 本期完工交 固定资产投 付使用固定 入增加额 资产额 期末余额
第二节 资金筹集业务的核算
一、投入资本的核算 （一）涉及的账户 1.实收资本 2.银行存款,固定资产,原材料等 实收资本(所有者权益类) 银行存款(资产类)
期初余额 本期减少额 本期投入资本 的增加额 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额
期末余额
（二）例题：以长江公司2005年5月的业务为例 1.1日收到长城公司投入的资金1000000元存入 银行. 2.2日收到A公司投入的全新设备一台,双方确认 价值250000元.设备已办理完毕移交手续. 3.5日收到B公司投入的一项专利技术,确认价值 150000元. 4.8日收到C公司投入的原材料一批,确认原材料 价值50000元,移交手续已经办妥,增值税税率 17%.
◆固定资产购入成本包括为购建固定资产所支 付的所有费用(买价,税金,运杂费,安装调试费等).
（二）例题： 8.15日,以银行存款购入不需要安装的设备一套, 价款共计409500元.设备已交付使用. 9.16日,以银行存款购入需要安装调试的设备一 台,价款共计292500元,设备已运到. 10.18日,16日购入的设备安装调试完毕,交付使 用.以银行存款支付安装调试费1000元.
第四章 企业主要经济业务的核算
二、材料采购业务的会计处理
（一）材料采购业务会计处理的主要内容 1.计算材料的采购成本 采购成本 1.买价 2.采购费用
指企业采购材料时，按 发票价格支付的货款。
指企业在采购过程中所支付的各项费用，包括材料 的运输费、仓储费、运输途中的合理损耗以及入库前的 挑选整理费、关税等。
企业主要经济业务的核算
（二）会计处理
1、短期借款取得的会计处理 例4-4 永安公司于××年12月10日向银行借入期 限3个月、年利率为6％的借款100 000元，所得款项 存入银行存款户。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 2、长期借款取得的会计处理 例4-5 永安公司于××年12月11日与银行签订 的借款协议中规定：借款本金为800 000元，期限为 5年，年利率为10％，按年支付利息。当日银行已将 全部款项划为企业存款户。 借：银行存款 贷：长期借款
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第四章 企业主要经济业务的核算
学习目的：通过实践提高应用会计核算方法的能力。
学习要求：掌握制造企业主要经济业务设置的账 户及其用途和结构，主要经济业务会计分录的编 制，材料采购成本、产品生产成本的基本构成， 能够正确区分成本和费用，掌握利润总额的构成 及其核算方法。 学习重点：制造业材料采购业务、产品生产业务、 产品销售业务及财务成果的核算。 学习难点：总分类账户的设置与核算；成本计算。
第四章 企业主要经济业务的核算
2014-5-3
（一）账户设置: 实收资本(股本)
性质：所有者权益账户 作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
借
实收资本
余：
贷
减少额
企业实际收到投入资本 余：期末实有的资本数额
制造业企业主要经济业务的核算
600元，3月份以银行存款一次支付。 ３.业务3，3月份以银行存款预付下一季度报刊杂志费300元。 分别采用收付实现制的权责发生制计算第一季度各月净收益；
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收付实现制：
1月
收入
0
费用
0
收益
0
权责发生制：
1月
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第三节 资金筹集和固定资产购置业务的核算
一、资金筹集业务的核算 目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入和
向银行、金融机构筹借，以及发行债券等。
（一）权益的构成 权益按其性质可分所有者权益和债权人权益。
1、所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经 济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有 者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、 盈余公积和未分配利润等。
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2、债权人权益（即企业负债），是指企业的债权人 对企业全部资产的索偿还。这部分权益，企业必须 以资产、劳务或新的负债来偿还。债权人权益，按 其偿还期的长短，可分为流动负债和长期负债。
（二）所有者权益业务的核算
所有者权益是企业资金来源的主要渠道，包括投
入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润四
例如：某企业在1月份支付一年的保险费12000元。该 项目费用的支出使12个月受益，在每一个月份内耗费 其1/12，即1000元，在每月月终时，需作调整分录， 调整有关帐户的记录。
在支付款项时：
借：待摊费用
12000
贷：银行存款
12000
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在每月月末调整时： 借：管理费用 1000
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基础会计—主要经济业务
第四章主要经济业务核算【教学重点、难点】利润的形成与分配；集资金及购置设备核算；供应过程的核算；生产过程的核算；销售过程的核算；【教学用具】多媒体【教学过程】第一节筹集资金及购置设备核算一、筹集资金的核算筹集资金的渠道：投资者投资向债权人借款（一）设置的账户1、股本（实收资本）（1）核算内容：投资者投入企业资本金增减变动及结存情况。
（2）性质：所有者权益类。
（3）结构：借股本贷（4）明细：按投资人设置。
2、资本公积（1）核算内容：并非由于企业生产经营活动活动所得的利润形成的资本增值。
（2）性质：所有者权益。
（3）结构：借资本公积贷（4）明细账：按资本公积的项目设置。
3、银行存款（1）核算内容：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（2）性质：资产（3）结构：借银行存款贷（4）明细账：一般无，也可币种设置明细账。
4、固定资产（1）核算内容：（2）性质：资产（3）结构：借固定资产贷（4）明细账：按固定资产的类别。
5、无形资产（1）核算内容：（2）性质：资产（3）结构：无形资产贷借6、短期借款（长期借款）（1）核算内容：短期借款：企业为了维持或补充正常的生产经营活动所需的资金，而向银行或其它金融机构借入的归还期限在一年（含一年）的各种借款。
长期借款：指企业向银行或其它金融机构借入的归还期限在一年以上的各种借款。
（2）性质：负债（3）结构：借短（长）期借款贷（4）明细账：按借款种类（债权人名称）设置。
7、财务费用（1）核算内容：企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的费用。
包括：利息支出、汇兑损失、（2）性质：费用 （3）结构：借 财务费用 贷（4）明细账：按费用项目设置。
二、购置设备的核算 （一）账户设置 1、在建工程（1）核算内容：指企业为建造或修理固定资产而进行的各项建筑工程、安装工程，包括：固定资产新建工程、改扩工程、大修理工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值。
（2）性质：资产（3）结构：借 在建工程 贷第二节供应过程的核算一、相关概念(一)供应过程:指企业进行采购和储存生产经营所需的各种材料物资,为生产活动的正常进行作好准备工作。
生产过程主要经济业务核算
生产过程主要经济业务核算生产过程是指将资源通过一系列的加工、组装和转化，最终转变为具有使用价值和交换价值的产品的过程。
在这个过程中，经济业务的核算是非常重要的，它能够提供对生产活动的全面评估和决策支持。
本文将从经济业务核算的基本原则、方法和应用等方面进行分析和探讨。
经济业务核算的基本原则包括：全面、准确、实事求是、有区别、连续。
全面性要求核算应涵盖生产活动的全过程，包括资源投入、加工过程、产品产出和销售等各个环节。
准确性要求核算应准确反映出各项经济业务的数量和质量。
实事求是性要求核算应客观、真实地反映事物的本质和规律。
有区别性要求核算应对不同的经济业务进行分门别类、明确界定。
连续性要求核算应持续进行，形成完整的发展过程。
经济业务核算的方法主要包括：分类核算、计量核算、基期核算和动态核算等。
分类核算是按照经济业务的不同属性进行分类，对不同类别的经济业务进行核算。
计量核算是通过对经济业务进行量化，以数量的变化为基础进行核算。
基期核算是以一些特定时间点作为基准，比较不同时间点的经济业务情况，进行核算和分析。
动态核算是对经济业务的发展变化进行跟踪和分析，及时调整经济活动。
经济业务核算的应用主要包括如下几个方面。
首先，它能够为企业提供准确的生产成本数据，帮助企业合理定价和管理生产成本。
其次，它能够评估生产效率和资源利用率，帮助企业优化生产过程和资源配置。
再次，它能够帮助企业分析和预测市场需求，并进行产能规划和生产计划。
最后，它能够为企业财务决策和投资决策提供依据，保证企业的可持续发展。
总之，经济业务核算是对生产过程进行的一系列经济计算和评估的过程。
它是企业进行资源配置和经营决策的重要工具，能够帮助企业理解和把握经济活动的规律，提高生产效率和经济效益。
因此，对经济业务的核算应该重视，并不断完善和提升核算方法和技术。
主要经济业务
• 5、预提费用
（1）核算内容：是指本期已经发生而尚未支付款 项的费用。
（2）账户性质：负债类账户 （3）本账户应按费用种类设置明细账，明细账一
般采用三栏式账页。
• （4）账户的结构
借方 预提费用 贷方
实际支付的 费用款
预提应由本期 承担的费用
期末余额：已预提但尚 未支付的款项
• （4）账户的结构
借方 主营业务成本 贷方
接转的销售成本
结转到“本年利润” 账户
• 3、主营业务税金及附加
（1）核算内容：企业本期发生的营业收入应负担的 税金及附加。主要包括营业税、消费税、城市维 护建设税、资源税及教育费附加。
（2）账户性质：费用类账户 （3）明细账：本账户按税种及附加项目设置明细分
• 3、管理费用 （1）核算内容：企业为组织和管理生产经营活动所
发生的各项行政管理方面的费用。工业企业的管 理费用主要有：企业的董事会和行政管理部门在 企业的经营管理活动中发生的各项费用（如行政 管理部门人员工资和福利费、办公费、差旅费、 水电费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销 等）、车间以外固定资产折旧费、劳动保险费、 无形资产摊销、业务招待费、咨询费、工会经费、 材料产成品定额内的盘亏以及计提的坏账准备和 存货跌价准备等。 （2）账户性质：费用类账户 （3）明细账：本账户按规定的费用项目设置明细分 类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。
• 三、相关账户
• 1、主营业务收入 （1）核算内容：已实现的商品销售收入。 （2）账户性质：收入类账户 （3）本账户按商品的品种设置明细分类核算，明 细账一般采用贷方多栏式账页。
• （4）账户的结构
借方 主营业务收入 贷方 结转到“本年利润” 实现的销售收入
第四章1 制造业企业供应阶段
主要账户： （一） “短期借款”账户 性质：负债类账户， 用途：它是用来核算企业向银行或其他 金融机构借入的期限在一年以内（含一 年）的各种借款。
（一） “短期借款”账户（只记录本金） 结构：负债类，贷记增加，借记减少，余 额在贷方
1、短期借款账户的贷方登记企业借入的各种 借款额，即企业负债的增加；此时，借款打入 企业银行账户，所以，对应科目一般是借记银 行存款。
会计分录
当年胡志标、陈天南是各出资2000元， 各占45%股权，其余10%属于益隆村。 后450万请成龙做广告，8200万竞标在 中央台做广告，每天5秒标王 1997年，销售额2亿——》16亿， “27岁创造27亿”的神话，让胡志标成 为商界传奇。
资金周转困难
VCD市场在1998年开始出现明显萎缩。 此时，爱多上马电话项目，并且宣布进 军电视、音响等领域，可惜已经无法挽 回局面，受到资金周转困难等问题困扰。 1999年，市场正式告别VCD时代，爱多 也在同年被债主告上法庭，面临破产，
借：固定资产 无形资产 贷：实收资本——C ——D
560 000 360 000 560 000 360 000
[例6]某股份有限公司经有关部门 批准发行股票1000 000股，每股 面值1元，实际发行价为10元，扣 除发行费用50万元后，款项已存 入银行。
资本公积：差额
借：银行存款 9500 000 贷：股本 1000 000 资本公积—股本溢价 8500 000
票据诈骗罪、挪用资金罪、虚 报注册资本罪
胡志标被判入狱20年！一代“标王”、 前VCD巨头爱多原总经理胡志标于6月 19日被中山市中级人民法院一审判决票 据诈骗罪、挪用资金罪、虚报注册资本 罪三项罪名成立，判处入狱20年，罚款 65万元。 后改判8年。
企业主要经济业务核算
A．原材料
B．库存材料 C．材料采购
D．在途物资
10．材料采购账户的余额表示的是（ ）。
A．在途材料的实际成本
B．在途材料的计划成本
C．库存材料的实际成本
D．库存材料的计划成本
11．企业在筹集资金时发生的费用属于（ ）。
A．管理费用 B．直接费用 C．销售费用 D．财务费用
12．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用为（ ）。
（3）用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费 7 000 元。
（4）向宏天工厂购进丙材料 3 000 千克，单价 25 元，计 75 000 元，增值税 12750 元，款
项尚未支付。
（5）用库存现金支付丙材料的运费及装卸费 3 000 元。
（6）甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费 3 250 元（按材料重量比例分摊），用库
（1）计算 A．B 完工产品的总成本和单位成本，制造费用按生产工人工资比例分配。 （2）编制分配制造费用和完工产品入库的会计分录。 3．某企业年初所有者权益总额为 120 万元。本年接受捐赠资产 20 万元，本年实现利润 40 万元，所得税率为 33%，按 10%提取盈余公积，向投资者分配利润 8 万元。 要求：（1）计算年末未分配利润。
18．下列项目中，属于“营业外支出”账户核算内容的有（
）。
A．公益救济性捐赠
B．罚款支出
C．固定资产盘亏
D．支付的广告费
19．下列账户中，应于期末转入“本年利润”账户的有（
）。
A．制造费用 B．财务费用 C．管理费用 D．销售费用
20．下列项目中可记入“制造费用”账户的有（
）。
A．车间一般耗用的材料
第四章 企业主要经济业务核算
基础会计教案——主要经济业务的核算
第四章主要经济业务的核算教案说明：因本章几节内容均为阐述账户和复式记账的应用，所以教学目标、教学方法有很多相似之处，本章一至四节教案和起来编写。
教学内容：1、企业筹集资金的核算2、供应过程的核算3、生产过程的核算4、销售过程的核算5、利润形成和分配教学目标：1、了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构。
2、能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。
3、能界定利润总额的组成内容及其计算方法。
教学重点及难点：筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。
教学方法：结合实际业务进行讲授，同时运用多媒体课件进行演示，并给出实际业务让学生练习。
课时安排：共8课时。
导入新课：给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？新课讲授：第一节企业筹集资金的核算筹集资金的账户设置：（重点）1、“实收资本”账户（所有者权益类账户）用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。
借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。
例如：1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。
借：银行存款 500 000贷：实收资本——国家资本 500 0002、“资本公积”账户（所有者权益类账户）用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。
借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。
例如：3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。
借：固定资产 120000贷：资本公积 1200003、“短期借款”账户（负债类账户）用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。
借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。
例如：5日，向银行借入为期六个月的借款50000元，存入银行存款户。
第四章制造业企业会计核算
万(6个月，年利率为6%，利息按月支付)。 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 确认4月份短期借款利息 借：财务费用 5000 贷：银行存款 5000 ※ 本月利息计算： 1 000 000×6%÷12＝5000
5、6、7、8、9月底都要确认当月的短期
如实物资产、 知识产权和土 地使用权等。
3、实收资本入账价值的确定 货币资金投资——按实际收到的 货币资金金额入账。 非货币资产投资——以投资各方确 认的价值入账；如果企业实际收到额 超过投资方在注册资本中所占份额部 分，不计入实收资本，而是计入资本 公积。
4、核算举例 【例4-1】企业接受投资者的货币资金投资。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例4-2】企业接受投资者的设备投资。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000 ※ 100 000元为双方确认的价值。
应交税费账户反映各种税费的缴纳情况， 并按照应交税费项目进行明细核算。包括企 业依法交纳的增值税、消费税、营业税、企 业所得税等。
应交税费
借 实际交纳税额 余额： 应交纳税额 余额： 贷
多交或尚未抵扣 的税额
尚未交纳税额
应交税费——应交增值税
定义：增值税是以商品（含应税劳务）在流转
过程中产生的增值额作为计税依据而征
2、资本公积的核算 账户设置：
借 资本公积 贷 增加发生额 期末余额
减少发生额
3、核算举例： 【例4-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价 1 000 000
基础会计学 D 制造业企业主要经济业务的核算(思维导图)
结转
差旅费 报销原则
实际支出 列费用 过度科目 要冲平 其余现金 来弥补
第五节 销售过程业务的核算
一、销售过程核算的主要内容
收入的确定与计量
主营业务收入
1商品销售 收入 的确认与计量
应设置的主要账户
应收账款 应收票据
预收账款
二、主营业务 收支的核算
商品销售业务的财务处理
确认
2商品销售 成本 的确认与计量
购入不需要安装的固定物资 购入需要安装的固定物资
计入 固定资产 计入 在建工程
1存货和原材料的含义
存货 原材料
概念 分为
进项税额 销项税额
账户
二、材料购进业务的核算
2原材料成本的确定 3原材料的日常收发及结存的核算方式
4材料购进业务按照实际成本法计价的核算
应设置的主要账户 材料购进业务的核算
在途物资 原材料 应付账款 预付账款 应付票据 应交税费
D第四章 制造业企业主要经济业务的核算
第一节 制造业企业主要经济业务概述
制造业企业
也称 工业企业 以产品的加工制造和销售为主要生产经营过程的盈利性经济组织
资金筹集业务
渠道
接受投资人投资
所有者权益
向债权人借入各种款项
债权人的权益（负债）
主要业务内容
吸收投资人投入资本 向债权人借入款项业务的核算
制造业企业主要经济业务
一年以内（含一年）
利息的确认与计量
利息=借款本金*利率*时间
1短期借款的核算
需要设置的主要账户
短期借款 财务费用
本期直接偿还
应付利息
本期尚未偿还
二、负债资金筹集业务的核算
短期借款的财务处理
工业企业主要经济业务的核算
实际成本
各种库存商品的
实际成本
（4）
应付职工薪酬（负债类）
实际支付的职工 应付给职工的工资
工资薪酬数
薪酬总额
应付未付的工资薪酬
（5）
累计折旧（资产类）
折旧的减少
企业按月计提的
或转销
固定资产折旧
企业提取的固定
资产折旧累计数
该账户是“固定资产”的抵减账户;只进行总分类 核算，不进行明细分类核算。
3、业务核算
甲材料实际采购成本：32 000+1 000 =33 000元 乙材料实际采购成本：8 000+500 = 8 500元
借：原材料——甲材料 ——乙材料
贷：在途物资——甲材料 ——乙材料
33 000 8 500 33 000 8 500
4、供应业务核算图
银行存款（库存现金、应 付账款、应付票据等）
的款项
（4）
应付票据（负债类）
实际支付票据款 开出承兑商业汇票；
以承兑商业汇票抵
付货款
尚未到期的应
付票据本息
（5）
预付账款（资产类）
因购货而预先支 收到所购货物时冲
付给供应单位的 销的预付款项数额
款项
实际预付的款项 尚未补付的款项
（6） 应交税费——应交增值税（负债类）
购进货物或接受应税劳 销售货物或提供应税劳
一、资金筹集业务核算
工业企业的资金包括：权益资金、负债资金, 其来源主要是：投资人投入的资金、向银行 及其他金融机构借入的资金。
1、投入资金的核算
（1）投入资金的含义 投入资金是指企业所有者投入的资本金，即 企业在工商行政管理部门登记的注册资金， 它是所有者权益的主要来源和表现形式，对 企业的盈亏分配、净资产处置方面起着直接 影响作用。
《会计学原理》第四章经济业务分析：供应、生产与销售
例1、企业从A公司购进甲材料5吨，单价5000元，
A公司代垫运费500元，以银行存款支付。增值税 率17%。运费不考虑增值税。
借：材料采购——甲材料
25500
应交税费——应交增值税（进项税额） 4250
贷：银行存款
29750
例2、从B公司购进乙材料1吨，取得普通发票，
发票开列：单价20000元，B公司垫付运杂费 100元，价款及垫付运杂费尚未支付。增值税 率17%。运费不考虑增值税。 借：材料采购——乙材料 20100
8、“银行存款”和“现金” 账户（资产 类）
？
三、供应过程核算的账务处理
（一）会计核算基本分录
1、购买固定资产
借：固定资产 贷：银行存款 2、自行建造固定资产 借：在建工程 贷：银行存款
完工交付使用：借：固定资产
贷：在建工程
三、供应过程核算的账务处理
3、购买材料，货款已付
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
（三）采购成本的确认
1、需确认的金额：
①发票上的价格（买价）
②采购费用（运输费、装卸费、运输途中 的合理损耗、材料入库前的挑选整理费、 采购人员的差旅费）
2、采购两种以上货物如何分摊共同费用？
二、供应过程核算应设置的主要账户
涉及账户： 专门开设：固定资产、在建工程、材料采购、原 材料、应付账款、 应付票据、预付账款、应交 税金——应交增值税
特点：预先提取，等待支付 会计处理：先分次记费用，后一次支出。
二、生产过程核算应设置的主要账户
涉及账户：
生产成本、制造费用、管理费用 应付职工薪酬 待摊费用、预提费用 库存商品
会计对象要素的确认与计量
二、投入资金的核算 （一）资本的意义 1、资本金是企业设立的前提 2、资本金是企业长期生产经营资金的主要来源 3、企业以资本金承担可能遇到的经营风险 4、所有者因其投入的资本金称为企业的终极 所有者，并得到经营利润的回报 （二）投入资金核算应设置的账户 1、“实收资本”账户 目的：反映和监督企业实际收到的资本金的增 减变动 实收资本 借方 贷方 结构： 投入资本的减少 收到投资者投入的资本
1、“短期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金 结构：
借方 归还的短期借款 短期借款 贷方 借入短期借款 期末余额：尚未归还的短期 借款之和
2、“长期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金 结构： 长期借款
借方 偿还的长期借款
贷方
借入的长期借款 期末余额：尚未归还的长期 借款之和
（三）投入资金业务的账务处理
1、收到货币资本 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000 2、收到实物（设备）投资 借：固定资产 250000 贷：实收资本 250000 三、借入资金的核算 （一）借入资金的种类 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 （二）借入资金业务核算应设置的账户
借方
买价 采购费用 余额：在途材料成本
材料采购
贷方
结转已验收入库 材料的采购成本
• 该账户可按材料品种或规格开设明细账户。
（二）“原材料”账户
目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结 存情况，考核储备资金的占用情况。 结构：
借方 已入库材料 的实际成本 原材料 贷方 已发出材料 的实际成本
余额：库存材料的
基础会计
第四章 主要生产经营过程的核算及利润的形成
企业的主要经济业务
• 借：材料采购——甲材料 301 000
•
应交税费——应交增值税（进项税额）
•
51 000
• 贷：银行存款
352 000
• 借：原材料——甲材料301 000
• 贷：材料采购——甲材料 301 000
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49
购料，入库
• 2.分配标准： 买价
•
重量
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36
• 例8：向W公司采购甲材料2000千克，每千 克90元，计买价180 000元，进项税额30 600元；乙材料1 500千克，每千克40元， 计买价60 000元，进项税额10 200元。款 项尚未支付。
• 以银行存款支付上述W公司的甲、乙材 料的运输费700元。（要求：按重量分配采 购费用）
• 借：材料采购——A材料 80 000
•
应交税费——应交增值税（进） 13 600
• 贷：银行存款
93 600
• 2.以银行存款支付购买上述A材料的运费500元。
• 借：材料采购——A材料 500
• 贷：银行存款
500
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23
• 3.本企业购入甲材料100吨，单价500元， 增值税进项税额8 500元，由甲材料负担的 运输费1000元，全部款项以存款支付。
置：
•
按材料的品种设置
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12
应交税费－－应交增值税
• 1.性质：负债类
• 2.核算内容：用来核算企业因
•
购买材料或接受劳供应
•
应支付的增值税额。
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13
3.结构
•
应交税金——应交增值税
• 进项税额 销项税额
• 已交税金
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明细：按材料类别、品种、 规格设置。
应交税费—应交增值税
应交税费—应交增值税
—
+
进项税额 销项税额
（采购时应交） (销售时应收) 用途：核算应缴纳的各种税金
结构：贷增，借减，余额 如有又可借可贷。
明细：按税种设二级科目
7 020 (17) 7 020 7 020
(16) (18)
480
(19)
应付账款
3 690 (21) 3 690 3 690 (20)
材料采购
原材料
3 800 6 000
期初余额 ×××
480
3 180 13 460 (22) 13 460
应交税费
材料采购业务 总分类核算程序
646 1 020
510
300 300 300
(6) 200 000
112 000
应付利息
(7)
600
300
900
300
长期借款
100 000 (8)
100 000 (9)
112 000 12 000
(10)
在建工程
12 000
负债业务的总分类核算
三、 供应过程的核算
材料及其采购成本
供应过程核算的任务 供应过程业务核算的账户设置
直接 费用
材料、工资、 福利费
间接 费用
制造费用 (车间内)
产品成本计算
计入 产品 成本
三直接 非直接
期间 费用
管理、财务、 销售费用
不计入产品成本
生产成本 生产 成本
制造 费用
直接计入 当期损益
3、生产过程核算的任务
核算和监督企业各项费用的支出， 确定产品的生产成本，
核算和监督生产资金占用；
4、生产过程业务核算的账户设置
实收资本
1 000 000 150 000 50 000
5 000 000
资本公积
100 000
(1)
(2)
(3) (4)
固定资产
150 000 5 100 000
银行存款
1 000 000
无形资产
50 000
所有者权益业务总分类核算
2. 负债核算业务的会计处理
短期借款
银行存款
200 000
财务费用
供应过程业务核算的会计处理
按实际成本核算的流程
材料 特点
1、材料及其采购成本
经投产加工而改变其原有实物形态并构 成产品实体或被消耗而有助于生产进行、产 品形成，其价值一次全部转移到产品中去，
成为产品成本重要组成部分。
采购 成本
买价
采购 费用
不含 增值税
运杂费
其他 费用
途中合 理损耗
挑选整 理费用
负担 税金
➢ 生产成本 ➢ 制造费用 ➢ 库存商品
➢ 应付职工薪酬 ➢ 累计折旧
生产成本
生产成本
+
平时：三直接
月末：转入 的 制造费用
—
完工入库 产品
生产成本
月末在产品 生产成本
性质：成本类
用途：核算全部生产费用， 计算产品生产成本
结构：借增，贷减，可能有 借方余额 ( 在产品 ) 。
明细：按成本计算对象、 成本项目设置。
2、供应过程核算的任务
核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情况， 确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况；
核算和监督与供应单位的款项结算情况； 核算和监督供应阶段材料储备资金的占用情况等。
3、供应过程业务核算的账户设置
➢ 材料采购 ➢ 原材料 ➢ 应交税费—应交增值税 ➢ 应付账款 ➢ 应付票据 ➢ 预付账款
销售产品，
货款3 000元暂
收
未收到。
入
3月
虽未收到货币资金
，但已获得收款权利，仍 计算为3月份的收入。
4月
5月
6月
分摊费用400元
分摊费用400元
分摊费用400元
费 用
用银行存款支付 4、5、6月的财产保
险费1 200元。
虽然支付了货币资金，
但本月并不受益（不应承担相 应的责任），而应由4、5、6
结构：贷增，借减，余额 如有在贷方。
明细：设置“应付票据 备查薄” 分类核 算
4、费用的分配
待分配费用
分配率
=
分配标准总和
待分配对象共有 的，且能体现共 同性费用的合理 分担关系的因素
某种材料应 分担的费用
=
某种材料 的分配标准
×
分配率
5、 按实际成本核算的流程
银行存款
初余 4 446
×××
预付账款
四、 生产过程的会计处理
费用与制造成本 生产费用的内容 账户设置 核算举例
1、费用与制造成本
生产
在一定时期内为生产产品而
费用
发生的，用货币表现的生产耗费；
生产
生产费用按一定种类和数量的
成本
产品进行归集而形成 ( 制造成本 ) ；
2、生产费用的内容
耗费
产出产品
企业费用 的一部分
月末结转
各种生产费用
应付账款
应付账款
—
已付或已 开票抵付 的应付款
+
发生的 应付未付
的款项
多付款项 尚未支付款
(预付)
项(应付)
性质： 负债类 用途：核算应付给供应单位的款项
结构：贷增，借减，余额 如有可借可贷。
明细：按供应单位设置
应付票据
应付票据
—
+
应付 款项
应付票据 款项
未到期应付 票据本息
性质： 负债类
用途：核算开出、承兑的商业汇票。
材料采购
材料采购
+
买价
采购费用
在途材料 实际成本
—
验收入库 材料的
实际成本
性质：资产类
用途：核算企业外购材料、 商品等的采购成本。
结构：借增，贷减， 余额一般有且在借方。
明细：按材料种类设置
原材料
原材料
+
入库材料 实际成本
—
发出材料 实际成本
库存材料 实际成本
性质：资产类
用途：核算企业材料的 增减变动及结余情况
第四章 生产经营过程的主要经济业务
一、会计要素确认与计量的基础 二、筹资业务 三、供应过程的核算 四、生产过程的核算 五、销售过程的核算 六、其他业务收支 七、期间费用 八、财务成果的核算
一、会计要素确认与计量的基础
1、权责发生制 要求“企业的会计核算应当以权责发
生制为基础。凡是当期已经实现的收入和 已经发生或应当负担的费用，不论款项是 否收付，都应当作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项 已在当期收付，也不应当作为当期的收入 和费用。”
制造费用
制造费用
+
发生额 (车间内)
—
月末转入 “生产成本”
性质：成本类
用途：核算为生产产品而 发生的各项间接费用
结构：借增，贷减，月末应 无余额 (季节性除外 ) 。
明细：按车间、部门、 费用项目设置。
月份分摊。
一、会计要素确认与计量的基础
2、收付实现制 “凡在当期实际支付的费用，不论其应
否在当期收入中得到补偿，均应作为当期 费用处理；凡在当期实际收到的款项，不 论其应否归属于当期，均应作为当期收入 处理。
二、筹资业务
1、所有者投入资本的核算 2、负债筹资的核算
1. 所有者权益核算业务的会计处理