银行会计 第七章 金融机构网来

合集下载

第七章金融机构往来业务的核算

第七章金融机构往来业务的核算

第七章⾦融机构往来业务的核算第七章⾦融机构往来业务的核算第⼀节⾦融机构往来业务概述⼀、⾦融机构往来的概念和内容(⼀)⾦融机构往来的概念⾦融机构往来是指商业银⾏与商业银⾏之间、商业银⾏与⼈民银⾏之间、商业银⾏与⾮银⾏⾦融机构之间,由于办理资⾦划拨、结算等业务⽽引起的资⾦账务往来。

(⼆)⾦融机构往来的内容同城票据交换及清算1、商业银⾏之间的往来异地跨系统汇划款项相互转汇(也称同业往来)同业拆借及转贴现等商业银⾏向中央银⾏存取现⾦2、商业银⾏与中央银⾏的往来缴存(⽀取)存款准备⾦向中央银⾏借款、办理再贴现及通过央⾏汇款项等保险公司、信托投资公司、3、商业银⾏与⾮银⾏⾦融租赁公司、财务公司等⾮银⾏⾦融机构⾦融机构的往来之间由于资⾦划转、票据交换引起的资⾦账务往来⼆、⾦融机构往来的核算要求1、坚持“资⾦分开,独⽴核算”的原则2、商业银⾏在中央银⾏的存款账户要严格管理在央⾏的存款账户不得透⽀;计划内借款不得超过⼈⾏核定的贷款额度;同业拆借通过在⼈⾏的存款账户办理转账,不得提取现⾦,不能直接拆借3、商业银⾏之间临时资⾦占⽤要及时清算4、商业银⾏跨系统汇划款项和商业银⾏系统内50万元(含)以上的汇划款项,⼀律通过⼈民银⾏办理转汇并清算资⾦。

第⼆节商业银⾏与⼈民银⾏往来的核算指商业银⾏向中央银⾏由于办理缴存(⽀取)现⾦和存款、再贷款、再贴现,以及必须通过中央银⾏开⽴的存款户进⾏清算资⾦往来等业务往来。

⼀、商业银⾏与⼈民银⾏的往来关系商业银⾏上下级⾏、处之间的业务资⾦调拨,可通过⼈民银⾏汇拨。

商业银⾏与其他商业银⾏的资⾦清算,要通过⼈民银⾏办理商业银⾏的业务现⾦,要向⼈民银⾏发⾏库或发⾏保管库办理存取商业银⾏要按规定向⼈民银⾏缴存法定的存款准备⾦商业银⾏可以接受⼈民银⾏的委托,办理⼈民银⾏的委托贷款业务⼆、商业银⾏与⼈民银⾏往来会计科⽬设置1、“存放中央银⾏款项”资产类科⽬,⽤于核算商业银⾏存放于中央银⾏的各种款项,包括业务资⾦的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资⾦汇划、提取或缴存现⾦等。

银行会计__ 金融机构往来业务核算共40页

银行会计__ 金融机构往来业务核算共40页
第一节 概述
一、 概念
金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与 人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间,由于办 理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。
二、 金融机构往来的内容
(一)商业银行之间的往来
同城票据交换及清算.异地跨系统汇划款项相互转汇.同业 拆借及转贴现 (二)商业银行与中央银行的往来 商业银行向中央银行送存或提取现金.缴存存款.向中央银 行借款.再贴现及通过央行汇划款项等。
1、汇出行的核算(以代收业务为例) 借:活期存款——付款单位户
贷:准备金存款 2、转汇行的核算
借:准备金存款 贷:联行往帐
3、汇入行的核算 借:联行来帐
贷:活期存款——收款单位户
03.06.2020
11
异地跨系统转汇
先直后横 汇出行
(新昌工行)
直 横
转汇行
(杭州工行)
汇入行
(杭州招行)
异地跨系统转汇
03.06.2020
22
(二)缴存财政性存款的核算
1、缴存财政性存款的范围 商业银行代办的中央预算收入、地方 金库存款和代理发行国债款项等。
03.06.2020
23
缴存财政性存款的核算
2、规定
①缴存款的比例——100%
②缴存存款的时间——除第一次按规定缴存 外,城市分支行(包括所属部、处)每旬调整 一次,于旬后5日内办理;县支行及其所属 处所,每月调整一次,于月后8日内办理, 如遇调整日最后一天为例假日,则可顺延。
03.06.2020
3
三、同城票据清算
(一)概念
是指在同一交换区域,不同行处把相互代收代付 的结算凭证,按照规定时间,集中到某一固定地点 相互交换,轧计差额,并清算应收应付资金的一种 方法。

金融企业会计 第7章-金融机构往来业务的核算

金融企业会计 第7章-金融机构往来业务的核算

第二节 商业银行往来的核算
跨行小额汇划款项的核算
(一)汇出行在双设机构地区 汇出行所在地为双设机构地区,也就是说在汇出行所在地还有汇入行系统的分支机构。办理资金划拨 时,按不同系统商业银行逐笔填写转汇清单,汇总“划收”或“划付”凭证,通过“同业存放”或同 城票据交换将款项划至汇入行的转汇行,转汇行再通过本系统联行将款项划给汇入行。简单地说,就 是以“先横(系统间)后直(系统内)”的方式进行款项的汇划。
跨行小额汇划款项的核算
(二)汇出行在单设机构地区,汇入行在双设机构地区 汇出行为单设机构地区.汇入行在双设机构地区,其汇划款项的途径是先由汇出行将款项通过本系统 联行转入汇入地联行,再由汇入地联行通过“同业存放”科目或同城票据交换,向跨系统的汇入行办 理汇划和资金清算。简单地说,就是以“先直后横”的方式进行款项汇划。 (三)汇出行和汇入行均在单设机构地区 汇出行和汇入行均在单设机构地区,且两行为非同系统银行,发生款项汇划时,汇出行应将款项通过 本系统联行划转附近双设机构地区联行;再由联行向同城的跨系统银行转汇及清算资金;然后由该跨 系统银行通过本系统联行将转汇款项划人本系统汇入地联行。即以“先直后横再直”的方式进行款项 汇划。随着我国经济的发展,各家商业银行已经广泛地建立了营业网点,这种情况已经不太多见。
金融机构用于拆出的资金只限于交足准备金、留足5%备付金、归还中国人民银行到期贷款之后的 闲置资金,拆入的资金只能用于弥补票据清算、先支后收等临时性资金周转的需要。同业拆借的期限 一般以日拆为主,有隔夜(1天)、7天、1个月、4个月等品种。一般不得展期,遇特殊情况可一次性 展期7天。拆借的利率不得超过央行规定的最高限。拆入和拆出的商业银行双方应商定金额、利率、期 限等条件,并签订协议,双方共同履行。

第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件

第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件
第一类:一般大额支付业务
第二类:即时转账支付业务
第三类:城市商业银行银行汇票业务
(3)小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统(BEPS)是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1)“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2)“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3)“拆出资金” 4)“拆入资金” 5)“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1)送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务,一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类:
第一类:主动付款业务,也称为贷记支付业 务,是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类:主动收款业务,也称为借记支付业 务,是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后,通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项,其会计分录为: 借:待清算票据款项
贷:清算资金往来—××清算中心(组)户 如果是代付款项,则会计分录相反。
(3)异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证,审 核无误后,为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项,其会计分录为: 借:清算资金往来—××清算中心(组)户 贷:吸收存款—××收款人户(或者应解汇款—××户) 如果是代付款项,则会计分录相反。

6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)

6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
项目测试题
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来,是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括:各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行; 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款;商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款,包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、(填空题)商业银行向中国人民银行缴存的存款包括

两类。
2、(单选题)财政性存款的缴存比例为( )。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、(单选题)下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
()
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债(抵减代理兑
付国债款)款项
(二)再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时,应向人民银 行提交“贷款申请书”,经人民银行审查同意后,填写一式五联的借 款凭证,并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴,送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证, 经审查无误后,以第一联借款凭证代转账借方传票,以第二联借款凭 证代转账贷方传票,凭以办理转账。其会计分录为: 借:××银行贷款——××贷款户
4、(单选题)各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表,
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
()
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了

第七章金融机构往来业务的核算

第七章金融机构往来业务的核算

借:单位活期存款—种子公司存款户 贷:清算资金往来
北京市海淀区农行(转汇行):
60000 60000
借:清算资金往来 贷:待清算票据款项
北京市海淀区建行(汇入行):
60000
借:待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借:单位活期存款 贷:清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借:清算资金往来 贷:单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求:作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借:存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷:待清算票据款项 10万
借:建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷:工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借:待清算票据款项
4万 借:待清算票据款项
6万
贷:存放中央银行准备金 4万 贷:存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张,900元;农行提出应收票据2 张,700元;中行提出应收票据2张,1200元。

第7章 金融机构往来的核算

第7章 金融机构往来的核算

第二篇 商业银行会计
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目
余额为77 921 000元。经查,该行9月20日在中央银行
的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。
本旬应缴金额=77 921 000-85 467 000 =﹣7 546 000(元)
则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元, 会计分录为:
再 贷 款
季节性贷款
日拆性贷款
第二篇 商业银行会计
2.会计科目的设置
“向中央银行借款”
资产类科目,核算商业银行向中央银行借入的款项。该 科目可按借款性质进行明细核算。
商业银行向中央银行借入款项时,应按实际收到的金额, 借记“存放中央银行款项”科目,贷记“向中央银行借款” 科目;归还借款做相反的会计分录。 资产负债表日,应按计算确定的向中央银行借款的利息 费用,借记“利息支出”科目,贷记“应付利息”科目。 该科目期末贷方余额,反映商业银行尚未归还中央银行 借款的余额。
借:存放中央银行款项——准备金存款 贷:存放中央银行款项——缴存财政性存款 7 546 000 7 546 000
第二篇 商业银行会计
Байду номын сангаас
◆欠缴财政性存款的核算
商业银行调增补缴财政性存款时,若其准备金存款账户 余额不足又没有按规定及时调入资金,其不足部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时,也应填制缴存财政性存款科目余 额表,对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对 欠缴金额,应及时调入资金进行补缴。 中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款, 欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证, 办理支付罚款转账的会计分录为: 借:营业外支出——罚款支出 贷:存放中央银行款项——准备金存款

第7章银行会计金融机构往来业务PPT课件

第7章银行会计金融机构往来业务PPT课件
➢ “存放同业”科目是资产类科目。
28.09.2020
5
3、 “同业存放”科目
➢ “同业存放”科目核算其他银行因与本 行发生的日常结算往来而存入本行的清 算款项。
➢ “同业存放”科目是负债类科目。
28.09.2020
6
4、“拆出资金”科目 ➢ “拆出资金”科目核算银行拆借给其他
银行和非银行金融机构的款项。
28.09.2020
11
(一)概念
缴存存款——指商业银行和其他金融 机构将吸收的存款按规定比例划缴人 行的业务,包括缴存财政性存款和缴 存一般性存款(法定存款准备金)。
28.09.2020
12
(二)缴存财政性存款的核算
1、缴存财政性存款的范围 商业银行代办的中央预算收入、地方金 库存款和代理发行国债款项等。
28.09.2020
2
二、 金融机构往来的内容
(一)商业银行之间的往来
金融机构各商业银行、非银行金融机构之 间由于资金划拨、融通或相互代理货币结 算而发生的各类往来业务。 (二)商业银行与中央银行的往来
金融机构与中央银行之间发生的各种资金 划拨、清算业务。
28.09.2020
3
三、涉及的主要账户和科目
的金额,已按规定办理划转。 (借)
(贷)
会计
复核
记账
28.09.2020
Байду номын сангаас15
(二)缴存财政性存款的核算
3、调整缴存款的核算 如为调增补缴: 借:缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项 如为调减退回则会计分录相反
28.09.2020
16
(三)缴存一般存款的核算
1、缴存一般存款的范围 企业活期存款、定期存款、活期储蓄存 款、定期储蓄存款等。

第七章 金融机构往来

第七章  金融机构往来

客户
客户 客户
经办行
客户 客户
客户
客户
经办行
客户
经办行
客户
交换所
客户 客户
经办行
客户 客户 客户 客户
经办行
客户
客户
客户
经办行
3、同城票据交换的组织 同城有关商业银行间进行的票据交换清算,一 般由人民银行通过设立票据交换所统一组织;当地 未有人民银行机构,一般由人民银行委托当地某商 业银行组织。 参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关 商业银行。但交通方便的地区,也可吸收毗邻市县 的有关行处参加本市的票据交换。 进行票据交换的具体场次和时间,须根据各 地的具体情况而定。一般在大中城市,每天进行两 次;在中小城市进行一次。
4、同城票据交换的具体做法(计算机处理交换票据的做法) (1) 严格统一交换票据(凭证)格式,用打码机处理提出票据。 A 特制统一的交换票据(凭证)。由于这些票据和凭征仍系签发人手写, 为此须经打码机处理后才能提出交换。 B 打码机在每张票据、凭证末端,用磁性油墨打印一行数码。这行数码 根据票据和凭证填写的有关要素打印,其中包括:票据号码、交换行 号、单位账号、借(贷)方代码及金额五项内容(前三项内容,当支 票发售时已予打上),以供计算机输入打制提出交换的逐笔清单。为 了便于分批处理提出交换票据(凭证),在每批(不超过100张)打码 机处理后,另打制一“批控卡”以控制分批金额。 ( 2) 填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。提出行根据“批 控卡”的借方(贷方)总额填入“交换提出报告单”,结计合计总数, 并与打码机的总数核对相符,连同本场交换提出的全部票据和贷记凭 证以及逐笔清单,一并装袋送交换场。
第一节 金融机构往来概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来 的核算

银行会计第四版课后习题集答案 (21)[1页]

银行会计第四版课后习题集答案 (21)[1页]

第七章习题答案
答案:
一、名词解释
1.金融机构往来:商业银行与商业银行之间,商业银行与人民银行之间,商业银行与非银
行金融机构之间,由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。

2.同城票据交换:同一城市但不在同一银行开户的收、付款单位之间的转账结算,为加快
凭证传递,加速资金周转,由其开户行按统一的时间,到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式。

3.同业拆借:商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为。

4.跨系统转汇:不在同一系统的商业银行开户的客户办理异地结算业务时,各商业银行之
间因此而需要在相互之间汇划款项所发生的业务。

5.法定存款准备金:根据商业银行存款余额,按照法定的比例向中央银行缴存的准备金。

6.再贴现:商业银行持未到期的已贴现的票据,向中央银行班里的贴现。

二、填空题
1.法定存款准备金,一般存款准备金
2.先横后直,先直后横,先直后横再直
3.同业拆入,拆放同业
4.金融企业往来收入
5.存放中央银行款项
三、单选题
1. D
2. D
3.A
4. B
四、多选题
1. ABCDE 2 . ABC 3. AD 4. ABD 5. ABCD
五、业务题
票据交换差额=(125,000 +32,000)—(18,500 + 161,000)
= —22,500(元)
借:待清算票据款项
贷:存放中央银行款项。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

• 甲地工商银行:
– 借:存放中央银行款项——备付金户 78,000 – 贷:清算资金往来 78,000
• 乙地工商银行:
– 借:清算资金往来 78,000 – 贷:吸收存款——单位活期存款——机械厂 户 78,000
12
(二)汇出行为单设机构地区 ——“先直后横”
甲地(汇出行)
农业银行
先 借:吸收存款 XX单位 直 存款户或现金
甲地 农业银行 先直 农业银行 需汇款 乙地 建设银行
“先直后横再直”划款清算方 式
第三地区双设机构 人民银行
再直 建设银行
后横
后横
40
第四节 同城票据清算的核算
1.同城票据清算的概念 2.同城票据清算的基本规定 3.同城票据清算的具体做法 4.同城票据清算的账务处理
41
1.同城票据清算的概念
--------是指对同一城市但不在同 一银行开户的收付款单位之间的转帐结 算,为加快凭证传递,加速资金周转,由其 开户行(必须发有同城交换行号)按统一 的时间,到规定的场所交换结算凭证进行 资金清算的方式.
24
拆借资金归还的核算
拆入行:借:拆入资金—拆出行户(本金) 借:利息支出 (利息) 贷:存放中央银行款项 (本利和) 人 行 借:某某银行存款 (拆入行户) 贷:某某银行存款 (拆出行户) 拆出行:借:存放中央银行款项 贷:拆出资金—拆入行户 贷:利息收入
25
第三节商业银行与中央银行往来 的核算
1.存放中央银行款项::资产类科目 2、向中央银行借款:负债类科目
28
(三)存取现金
• 各商业银行应对其所属行处业务库存核 定必须保留的现金限额,并报央行发行 库备案,超过限额的现金需交存,需用 现金时,可签发现金支票提取现金。 • 存入现金的核算: • 借:存放中央银行存款 • 贷:库存现金 • 支取现金的核算你会吗?
借:清算资金往来 贷:中央银行存放款项
二、同业拆借的核算
• 同业拆借是指在同一城市的各商业 银行,因跨系统汇划款项,产生中 央银行存款账户余额不足,而引起 相互资金融通,进行拆借资金。 • 对相互拆借的资金,不能用现金方 式进行直接拆借,应一律通过双方 在中央银行的存款账户中进行。
17
1.
同业拆借的实质
——是商业银行之间临时融通 资金的一种短期信贷行为。是解决 因转汇或票据交换等业务而产生的 资金不足的一种有效方法。
18
2.特点 :
(1) 拆借时间短,按期归还。 (2) 拆借资金均要通过双方在人行的 存款账户办理转账。 (3) 跨地区拆借资金须报管辖行批准, 跨省拆借应报总行审批。
19
3、同业拆借的会计科目。
9
(一)汇出行为双设机构地区 ——“先横后直”
借:吸收存款 XX单位 存款户或现金 贷:存放中央银行款 项——备付金存款户
借:存放中央银行款 项—— 备付金存款户
甲地(汇出行) 先横
贷:清算资金往来
农业银行
工商银行
后直
乙地(汇入行) 工商银行 借:清算资金往来
贷:吸收存款 XX单 位存款户
10
“先横后直”会计实务
核算: 提出方
提入方
借:清算资金往来 借:吸收存款—各付款人户 贷:其他应付款 贷:清算资金往来 未发生退票: 借:其他应付款 贷:吸收存款——各收款人户
46
提出贷方 收款单位在他行开户,付款单 位在提出行行开户(即提出行应付金额) 提出方:
借:吸收存款——各付款人户 贷:清算资金往来 提入方 借:清算资金往来 贷:吸收存款——各收款人户
(3) 票据交换分“提出行”、 “提 入行”两个系统处理, 每个参加交换的行处,既是 “提出行”, 又是“提入行”.
44
各行提出交换的票据分两类
1、借方票据:代付/ 应收票据即由本行开户 单位收款的票据或凭证。 2、贷方票据:代收/应付 票据即由本行开户单位 付款的票据或凭证。
45
提出借方
付款单位在他行开户,收款单位在本行(提出 行)开户(即提出行应收金额)
– 借:存放中央银行款项 – 贷:同业拆入——XX银行贷款户
• 中央银行办理转账:
– 借:XX银行存款户——借出行户 – 贷:XX银行存款户——借入行户
22
同业拆借会计实务
• 某市农业银行因季节性需要向同城 市工商银行拆借资金100,000元,经 人民银行批准,同意办理拆借手续。 请编制市农业银行、市工商银行、 市人民银行的会计分录。
42
2. 同城票据清算的基本规定
(1) 对参加交换的行处,核定交换 码; (2) 由人行主持,确定交换场次和 时间;一般市区行处参加两场交换, 郊县参加第一次交换
午场:最迟不超过12:30提出票据 广州市分两场进行 下午3 点取票. 晚场:最迟不超过当日下午6:30提 出票据,次日上午9时取票.
43
为保证客户提 取存款和资金 清算需要而准 备的,是货币
30
缴存存款的帐务处理
首次缴存的处理(商业银行的处理) 借:存放中央银行款项——财政性存款户 贷:存放中央银行款项——备付金户 如是一般存款 借:存放中央银行款项——准备金存款户 贷:存放中央银行款项——备付金户 如果要调整缴存款呢?
31
<四>向中央银行借款的核算
• 商业银行应将转 甲地 汇的汇划凭证先 通过其系统内联 农业银行 行,将款项划转 至双设机构地区 先直 的管辖行和附近 后横 后横 本系统的代办行, 建设银行 人民银行 农业银行 由其按规定向当 地人民银行办理 乙地 转汇和清算资金。
39
• 汇出行先通过本系统联行划至双设机构 地区管辖行或附近本系统的代办行,由 其按规定向当地人民银行转汇,然后由 该人民银行通过系统内联行向商业银行 有关行转汇。
4
二、金融企业往来核算要求
• 要有利于资金分开; • 各商业银行之间的资金占用要及时 清算; • 各商业银行在中央银行开立的往来 账户应严格掌握; • 要有利于畅通汇路。
5
三、金融企业往来核算的内容
• 商业银行之间跨系统往来,金额在10万 元以下的,采取直接往来,即同业往来 的办法; • 商业银行跨系统10万元以上(含10万元) 和商业银行系统内50万元以上(含50万 元)的往来,一律通过人民银行办理转 汇; • 各商业银行之间资金横向融通,应通过 中央银行存款账户进行核算,不能直接 相互拆借资金。 6
(一)商业银行与中央银行往来 的概念。 (二)设置的科目。 (三)存取现金 (四)缴存存款的核算。 (五)向中央银行借款的核算。
26
(一)概念
——是指商业银行与中央银行由于 办理缴存及借款和再贴现,领缴现 金,以及必须通过在中央银行开立 的存款户进行清算的资金往来。
27
(二)设置的科目(商业银行)
29
缴存存款的核算
1 缴存的含义——商业银行将吸收的各种存款按规 定比例上缴央行 2缴存存款的范围和比例 (1)财政性存款:国家金库款、地方财政预算内 存款、财政部发行的国库券及各项债券款项,属 于中央银行委托商业银行办理,商业银行按100% 就地上缴 (2)一般存款 :法定存款准备金和超额存款准 备金,只有超额准备金才是商业银行可用资金。
需汇款项 后 横
借:存放中央银 行款项—农行存 款户 贷:吸收存款 XX单位存款户
贷:清算资金往来 农业银行
借:清算资金往来 贷:存放中央银行款 项——备付金户
工商银行 乙地(汇入行)
13
“先直后横”会计实务
• 甲地农业银行开户单位纺织印染厂 电汇20,000元,收款单位是乙地中国 银行开户的技术进出口公司。因当 地没有中国银行机构,通过乙地农 业银行划转。请编制甲地农业银行、 乙地农业银行和中国银行核算的会 计分录。
14
• 甲地农业银行:
– 借:吸收存款——单位活期存款——纺织印染 厂户 20,000 – 贷:清算资金往来 20,000
• 乙地农业银行:
– 借:清算资金往来 20,000 – 贷:存放中央银行款项——备付金户 20,000
• 乙地中国银行:
– 借:存放中央银行款项 ——备付金户 20,000 – 贷:吸收存款——单位活期存款——技术进 出口公司户 20,000
1.再贷款的种类 年度性贷款 季节性贷款 日拆性贷款
按期限划分
32
2.再贷款的帐务处理(商业银行的
处理)
(1)申请借款
借:存放中央银行款项 贷:向中央银行借款
33
(2)归还借款
借:向中央银行借款 利息支出 贷:存放中央银行款项
34
<五>再贴现的核算
• 再贴现的概念:商业银行持未到期 的已贴现票据,向中央银行办理的 贴现,称再贴现。
35
商业银行和中央银行往来的转账 核算
• 商业银行跨系统10万元以上(含10 万元)和系统内50万元以上(含50 万元)的大额款项的汇划,都需要 通过中央银行和商业银行往来的账 户进行核算。
36
跨系统银行间的款项汇划方式
• 当前,我国对跨系统银行间的款项汇划, 其转汇程序分为三类:
– 在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一 地区有人民银行和有关商业银行) ,采用“先横 后直”划款清算方式 。 – 在汇出行为商业银行单设机构的地区, 采用 “先直后横”的划款清算方式。 – 汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区, 采 用“先直后横再直”划款清算方式。
15
(三)汇出行和汇入行均为单设 机构地区——“先直后横再直”
甲地(汇出行)
农业银行
借:吸收存款 XX单位 存款户或现金
贷:清算资金往来
需汇款项
乙地(汇入行)
工商银行
借:清算资金往

第三地区或附近地区 后横 贷:吸收存款 XX 工商银行 单位存款户 借:存放中央银行款项 贷:清算资金往来
相关文档
最新文档