2019-会计职业道德案例-文档资料
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·1·
会计人员的良好职业道德可以调节会计职业内部、会计职业 与其他职业之间、会计职业与社会之间的种种社会关系,规 范经济秩序,促进社会生产力的发展和人类文明素质的提高。 会计人员的职业技能、技术是基础,职业品质是根本。没有 娴熟的会计业务技能和技术,其优良的品质难以得到表现;没 有优良的职业品质,再娴熟的职业技能也难以为社会服务。 从本质上讲，职业道德是对社会行为个体履行岗位职责的一 种规范，是按照职业操守规定对人的行为应有益于他人和社 会的基本层次的要求，主要通过职业教育的手段，通过启迪 人们的道德觉悟，激励人们的职业感情，强化人们的道德意 志来养成个人良好的行为习惯和品质。在现实社会里，职业 道德更多地表现为一种“软性约束”，主要体现为行业规范 所约定，单位纪律所强调，社会舆论所监督。
·2·
在安然事件中，单位会计人员的职业道德是导致安然事件发生的主要原 因。 第一， 单位会计从业人员在利益的驱使下，缺失了诚信。我们知 道，安达信自安然公司成立以来就担任安然公司的外部审计工作，在得 知证监会对安然公司进行调查后，销毁了为数众多的资料，违背了会计 职业道德。冉冉公司内部的会计监督也很不完善，没有形成一个良好的 监督机制，导致了一些问题发生。 第二， 会计法制观念不够，内部控 制缺失，出现一些暗箱操作。在这一过程中没有考虑到社会后果及其社 会影响。 第三， 安然公司和政府保持一种微妙的关系，在安然公司破 产前后还与当时美国政府接触频繁。安然公司的一般雇员因为公司高管 们将钱抽走，失去了他们一生的积蓄。 从安然事件中，我们学到了很多， 知道了遵从职业道德的重要性。我们不仅要遵从会计职业道德，还要主 动地遵从职业道德，将职业道德作为自己的一种人生境界，一种人生价 值，一种灵魂深处的“刚性”约束。能够在社会需要和日常生活工作处 事中将职业道德升华为一种奉献精神，将奉献精神作为职业道德行为的 “自觉”，作为一种光荣和幸福，而且是更高层次、更深意义上的幸福。
启示·2·
二是要加强对货币资金的管理。根据规定现金要日 清月结，要定期盘点，银行存款要有独立于出纳的 人员进行核对，而这些基本的管理要求企业都没有 做到。张×利用职务之便，反复利用银行支票“吞 食”公款而不被发现，说明公司的货币资金管理严 重失控。退一步讲，一个企业即使再疏予管理，但 每年年终总要对各项资金尤其对库存现金、银行存 款进行核对清理吧，而张×长期作案而不被发现， 充分说明了该企业财务管理的严重混乱。
会计职业道德案例分析
案例
某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具 有中源自文库学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业， 公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事 在股市赚钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事 非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于 没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念， 凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专 用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。 月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对， 因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受 了巨大的经济损失。
启示·1·
一是要注重职业道德教育。会计人员站在经济战线 前沿，必须具备高度的法制观念，高尚的会计职业 道德，因此企业在选人用人时，必须注重思想素质 要求，并时时进行职业道德的教育和监督检查，避 免道德失范以致沦为犯罪。本案例中的张×天天与 现金打交道，思想防线一垮，道德缺失的一面就暴 露出来，结果不顾一切地心怀侥幸以身试法，毁了 自己，也给企业带来巨大的经济损失，不能不说是 企业用人的失误。
启示·3·
三是要建立有效的内部牵制制度。如在对印鉴的管 理上，该公司印鉴虽然是分开管理的，但管理人没 有真正负起责任，而是把银行印鉴交由出纳任意使 用，给思想素质极差的张×钻了空子，这种分开形 同虚设。按照规定印鉴与支票应由不同的人分开管 理并存放保险柜内，保管人要自己亲手使用并审核 支票用途，对已加盖印鉴的支票作废时要在支票正 面写作废字样或打叉以示作废而且必须与有效支票 存放在一起，不得撕毁，并作好记录。要由出纳以 外的人员对支票等票据的使用号码进行登记，随时 按号检查其连续性、完整性及使用情况，并与银行 对账单的记录核对，如有舞弊，很快就可发现 。
从安然事件看会计职业道德
安然石油天然气公司是美国休斯顿天然气公司和奥马哈的安然天然气公 司合并组成的，它曾是美国乃至全球的头号能源交易商，但在2019年12 月宣告破产，究竟是什么原因导致这一现代神话的破灭呢？ 安然事件 主要是由于会计职业道德的缺失，所谓会计职业道德，是指在会计职业 活动中应遵循的，体现会计职业特征，调整会计人员在会计活动中所形 成的相互关系的行为原则和规范的总和，是一般社会道德在会计业务或 活动中的具体体现。会计职业道德本质应该包括两方面内容:一是会计 人员的“职业之道”,即会计人员的职业技能、技术。职业技能和技术 是指会计人员从事会计工作时应具备的必要知识、方法和技能。没有基 本知识难以了解会计和会计工作,没有基本技能就不能胜任会计工作,没 有基本条件(如会计从业格证书等)则不能从事会计工作。二是会计人员 的“职业之德”,即会计人员的职业品质。职业品质是指从事会计工作 的人员应具备的品质、作风、态度、良心、职业观念、职业责任、职业 义务和职业荣誉等。
·3·
思考与感想
在我国新的历史时期，强调以奉献精神提升职业道德规范，具有十分重 要的现实意义。这不仅是因为在社会转型时期，我们国家实施以德治国 战略确实需要确定和树立一种以奉献精神为内核的新的社会道德座标体 系，从而建立起与经济和社会发展相适应的健康和谐、积极向上的思想 道德规范，提高全民族的思想道德水平，建设高度的社会主义精神文明， 推动整个社会无论是在面临风险考验还是在正常时期保持均衡稳定的运 转。而且对于社会每一个成员自身成长来讲，奉献精神是职业道德建设 链条中的道德基石。 加强会计职业道德可以从下面几个方面着手： 一 是要加大对职业道德的建设力度，树立良好的职业道德观。 二是会计人 员要遵守各项规章制度，履行好会计职业道德。 三是建立健全企业内部 控制制度。 四是建立一些奖惩制度，加大对违法乱纪行为的惩治力度。 会计职业道德作为社会道德建设的一个组成部分，是完善社会道德体系 的重要方面，是先进文化的重要内容，也是在新世纪全面建设小康社会， 加快改革开放和现代化建设步伐，顺利实现第三步战略目标的重要前提。 因此，加强对新时期会计职业道德内涵进行深入分析研究，对推动会计 职业道德建设，不断提高会计人员的职业修养和素质，具有重要的现实 意义。
会计人员的良好职业道德可以调节会计职业内部、会计职业 与其他职业之间、会计职业与社会之间的种种社会关系,规 范经济秩序,促进社会生产力的发展和人类文明素质的提高。 会计人员的职业技能、技术是基础,职业品质是根本。没有 娴熟的会计业务技能和技术,其优良的品质难以得到表现;没 有优良的职业品质,再娴熟的职业技能也难以为社会服务。 从本质上讲，职业道德是对社会行为个体履行岗位职责的一 种规范，是按照职业操守规定对人的行为应有益于他人和社 会的基本层次的要求，主要通过职业教育的手段，通过启迪 人们的道德觉悟，激励人们的职业感情，强化人们的道德意 志来养成个人良好的行为习惯和品质。在现实社会里，职业 道德更多地表现为一种“软性约束”，主要体现为行业规范 所约定，单位纪律所强调，社会舆论所监督。
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在安然事件中，单位会计人员的职业道德是导致安然事件发生的主要原 因。 第一， 单位会计从业人员在利益的驱使下，缺失了诚信。我们知 道，安达信自安然公司成立以来就担任安然公司的外部审计工作，在得 知证监会对安然公司进行调查后，销毁了为数众多的资料，违背了会计 职业道德。冉冉公司内部的会计监督也很不完善，没有形成一个良好的 监督机制，导致了一些问题发生。 第二， 会计法制观念不够，内部控 制缺失，出现一些暗箱操作。在这一过程中没有考虑到社会后果及其社 会影响。 第三， 安然公司和政府保持一种微妙的关系，在安然公司破 产前后还与当时美国政府接触频繁。安然公司的一般雇员因为公司高管 们将钱抽走，失去了他们一生的积蓄。 从安然事件中，我们学到了很多， 知道了遵从职业道德的重要性。我们不仅要遵从会计职业道德，还要主 动地遵从职业道德，将职业道德作为自己的一种人生境界，一种人生价 值，一种灵魂深处的“刚性”约束。能够在社会需要和日常生活工作处 事中将职业道德升华为一种奉献精神，将奉献精神作为职业道德行为的 “自觉”，作为一种光荣和幸福，而且是更高层次、更深意义上的幸福。
启示·2·
二是要加强对货币资金的管理。根据规定现金要日 清月结，要定期盘点，银行存款要有独立于出纳的 人员进行核对，而这些基本的管理要求企业都没有 做到。张×利用职务之便，反复利用银行支票“吞 食”公款而不被发现，说明公司的货币资金管理严 重失控。退一步讲，一个企业即使再疏予管理，但 每年年终总要对各项资金尤其对库存现金、银行存 款进行核对清理吧，而张×长期作案而不被发现， 充分说明了该企业财务管理的严重混乱。
会计职业道德案例分析
案例
某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具 有中源自文库学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业， 公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事 在股市赚钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事 非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于 没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念， 凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专 用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。 月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对， 因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受 了巨大的经济损失。
启示·1·
一是要注重职业道德教育。会计人员站在经济战线 前沿，必须具备高度的法制观念，高尚的会计职业 道德，因此企业在选人用人时，必须注重思想素质 要求，并时时进行职业道德的教育和监督检查，避 免道德失范以致沦为犯罪。本案例中的张×天天与 现金打交道，思想防线一垮，道德缺失的一面就暴 露出来，结果不顾一切地心怀侥幸以身试法，毁了 自己，也给企业带来巨大的经济损失，不能不说是 企业用人的失误。
启示·3·
三是要建立有效的内部牵制制度。如在对印鉴的管 理上，该公司印鉴虽然是分开管理的，但管理人没 有真正负起责任，而是把银行印鉴交由出纳任意使 用，给思想素质极差的张×钻了空子，这种分开形 同虚设。按照规定印鉴与支票应由不同的人分开管 理并存放保险柜内，保管人要自己亲手使用并审核 支票用途，对已加盖印鉴的支票作废时要在支票正 面写作废字样或打叉以示作废而且必须与有效支票 存放在一起，不得撕毁，并作好记录。要由出纳以 外的人员对支票等票据的使用号码进行登记，随时 按号检查其连续性、完整性及使用情况，并与银行 对账单的记录核对，如有舞弊，很快就可发现 。
从安然事件看会计职业道德
安然石油天然气公司是美国休斯顿天然气公司和奥马哈的安然天然气公 司合并组成的，它曾是美国乃至全球的头号能源交易商，但在2019年12 月宣告破产，究竟是什么原因导致这一现代神话的破灭呢？ 安然事件 主要是由于会计职业道德的缺失，所谓会计职业道德，是指在会计职业 活动中应遵循的，体现会计职业特征，调整会计人员在会计活动中所形 成的相互关系的行为原则和规范的总和，是一般社会道德在会计业务或 活动中的具体体现。会计职业道德本质应该包括两方面内容:一是会计 人员的“职业之道”,即会计人员的职业技能、技术。职业技能和技术 是指会计人员从事会计工作时应具备的必要知识、方法和技能。没有基 本知识难以了解会计和会计工作,没有基本技能就不能胜任会计工作,没 有基本条件(如会计从业格证书等)则不能从事会计工作。二是会计人员 的“职业之德”,即会计人员的职业品质。职业品质是指从事会计工作 的人员应具备的品质、作风、态度、良心、职业观念、职业责任、职业 义务和职业荣誉等。
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思考与感想
在我国新的历史时期，强调以奉献精神提升职业道德规范，具有十分重 要的现实意义。这不仅是因为在社会转型时期，我们国家实施以德治国 战略确实需要确定和树立一种以奉献精神为内核的新的社会道德座标体 系，从而建立起与经济和社会发展相适应的健康和谐、积极向上的思想 道德规范，提高全民族的思想道德水平，建设高度的社会主义精神文明， 推动整个社会无论是在面临风险考验还是在正常时期保持均衡稳定的运 转。而且对于社会每一个成员自身成长来讲，奉献精神是职业道德建设 链条中的道德基石。 加强会计职业道德可以从下面几个方面着手： 一 是要加大对职业道德的建设力度，树立良好的职业道德观。 二是会计人 员要遵守各项规章制度，履行好会计职业道德。 三是建立健全企业内部 控制制度。 四是建立一些奖惩制度，加大对违法乱纪行为的惩治力度。 会计职业道德作为社会道德建设的一个组成部分，是完善社会道德体系 的重要方面，是先进文化的重要内容，也是在新世纪全面建设小康社会， 加快改革开放和现代化建设步伐，顺利实现第三步战略目标的重要前提。 因此，加强对新时期会计职业道德内涵进行深入分析研究，对推动会计 职业道德建设，不断提高会计人员的职业修养和素质，具有重要的现实 意义。