营改增后建筑企业总分包账务处理
营改增后建筑施工企业账务处理
营改增后建筑施工企业账务处理【模板一：正式风格】本文档旨在指导建筑施工企业在营改增后的账务处理，包括应收账款、应付账款、发票管理、税务申报等方面的具体操作方法。
以下是详细的账务处理流程。
一、应收账款管理1.1 销售合同签订：建立与客户的正式销售合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。
1.2 发票开具：根据客户需求，开具相应的发票，并按时交付给客户。
1.3 应收账款确认：在发票开具后，确认客户的应收账款，并及时记录到账务系统中。
1.4 应收账款的催收：针对逾期未支付的账款，建立催收机制，加强与客户的沟通，并记录催收流程和结果。
二、应付账款管理2.1 采购合同签订：与供应商签订采购合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。
2.2 发票核对：核对供应商开具的发票与采购合同内容是否一致，如有异常及时沟通协商解决。
2.3 应付账款确认：确认供应商的应付账款，并及时记录到账务系统中。
2.4 应付账款支付：根据应付账款的到期时间，按时支付给供应商，并及时记录支付流程。
三、发票管理3.1 发票分类管理：按照国家税务局规定的发票种类进行分类管理，包括增值税专用发票、增值税普通发票等。
3.2 发票存档：妥善保管发票，按照要求进行存档管理，确保发票的合法性和完整性。
3.3 发票归集：将收到的发票进行归集整理，便于日后的查询和核对。
四、税务申报4.1 纳税申报：根据国家税务局要求，按时向税务局进行纳税申报，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
4.2 税务核算：建立合理的税务核算制度，确保申报数据的准确性和合规性。
4.3 税务合规内控：加强税务合规的内部控制，确保企业遵守税法，减少税务风险。
【附件】1. 发票模板示例；2. 合同模板示例；3. 税务申报表格样本。
【法律名词及注释】1. 增值税：增值税是指在商品和劳务的流转过程中，由货物或劳务的供应者按照一定比例向国家交纳的一种税收。
2. 应收账款：指企业已经销售货物或提供服务，但尚未收到对方支付的款项。
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析1.建筑业总分包工程业务的帐务处理首先，建筑企业应建立完善的帐务流程，包括收集、整理和归档分包方的财务票据和报告。
分包方的财务报告应包括工程款项结算表、成本费用计算表、账龄报告等。
其次，建筑企业应将分包工程的工程款项计入总包工程的工程收入，以正确反映企业的工程业务的实际情况。
同时，建筑企业还需要将分包方的成本费用计入总包工程的费用支出，确保准确计算工程利润。
此外，建筑企业还需要根据税法规定，合理处理总包与分包工程的增值税、所得税等税收事项。
特别是增值税方面，建筑企业需要根据总包工程和分包工程的不同纳税方式，进行相应的核算，确保增值税财务报表的准确性。
2.建筑业总分包工程业务的涉税分析首先，建筑企业需要根据税法规定，确定总包工程和分包工程的不同纳税方式。
一般情况下，总包工程按照增值税一般纳税人的方式进行纳税，而分包工程可以选择按照增值税一般纳税人或小规模纳税人的方式进行纳税。
其次，建筑企业需要合理核算和处理总包与分包工程的增值税。
对于总包工程，建筑企业需要根据扣除条件和比例，正确计算可抵扣进项税额，并按照相应的税率缴纳增值税。
对于分包工程，企业可以根据合同约定的税率缴纳增值税，或者按照一定比例计算经营所得，缴纳企业所得税。
此外，建筑企业还需要关注个人所得税的处理。
建筑企业在支付分包工程款时，需要根据合同约定，扣除相应的个人所得税，并办理相应的申报和缴纳手续。
总之，建筑业总分包工程业务的帐务处理和涉税分析是建筑企业进行合规经营的基础工作。
企业应建立健全的帐务流程，合理处理帐务处理和涉税事宜，确保财务报表的准确性，并遵守税法规定，避免出现税务风险。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业的工程分包税务及会计处理是一个非常重要且复杂的问题。
正确的处理可以保证企业按法律规定缴纳税款并合理计提费用，同时确保财务报表的真实性和准确性。
下面将从税务和会计角度详细介绍建筑施工企业的工程分包税务及会计处理。
税务处理是建筑施工企业工程分包中的重要环节。
根据《企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规，建筑施工企业在进行工程分包时需要注意以下几点：1.计税方法：建筑施工企业可以选择核算方法进行计税，一般有核算差额法和核算净收入法两种。
核算差额法是指经营所得减除成本、费用和损失后的余额；核算净收入法是指纳税期内从工程中获得的全部收入减除合法的成本、费用和损失后所得的净额。
建筑施工企业可以根据自身情况选择适合的计税方法。
2.税率：建筑施工企业的企业所得税税率为25%，个人所得税税率按照个人所得额分档计算，最高税率为45%。
3.税务登记：建筑施工企业进行工程分包前，需要进行税务登记，并按规定时间提交纳税申报表，缴纳相应的税款。
4.合同备案：建筑施工企业在工程分包过程中，需要及时办理合同备案手续，并根据规定提交相关资料。
1.成本核算：建筑施工企业工程分包的成本主要包括人工成本、材料成本、机械设备成本、施工管理费用等。
企业需要按照会计准则的规定正确核算和登记这些成本，确保财务报表的真实性和准确性。
2.相关会计账户：建筑施工企业在办理工程分包时，需要建立相关的会计科目和账户，例如工程收入科目、工程成本科目、工程暂估科目等，根据实际情况进行会计分录，确保工程分包的收入、成本等信息正确反映在财务报表中。
3.准确计提费用：建筑施工企业在进行工程分包时，需要根据实际情况准确计提费用，例如工程暂估损失、工程质量担保费用等。
企业需要根据会计准则的规定进行合理计提，并及时调整，确保相关费用正确反映在财务报表中。
建筑业总分包的账务处理
建筑企业工程进行总分包后，总包方和分包方如何进行账务处理是很多会计感到棘手的问题，下面我们以案例说明总包方和分包方的会计核算问题。
建筑企业工程总分包案例：A企业（建筑安装）承接某公司建筑工程，工程款为200万元。
A企业将其中部分工程分包给B企业，工程款为50万元。
A企业、B企业如何进行账务处理？举例如下：一、建筑企业总包方A公司的账务处理1.取得总包合同款200万元借：银行存款200贷：主营业务收入200。
2.支付分包合同款50万元借：主营业务成本50贷：银行存款50。
3.计提营业税借：营业税金与附加4.5贷：应交税费———应交营业税4.5。
二、建筑企业分包方B企业的账务处理1.收到分包款借：银行存款50贷：主营业务收入50。
2.计提营业税借：营业税金与附加1.5贷：应交税费———应交营业税1.5建筑企业分包方付给总包的管理费的财务处理凭总包方代开或出具的服务业统一发票列支管理费用。
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析建筑企业按照承包业务性质不同可以划分为综合施工企业和专业施工企业两类。
综合施工企业，是指集土建施工，设备安装，给排水工程，电气安装与一体的综合性施工企业;专业施工企业，是指单独从事某一专业施工生产的企业。
例如，工业设备安装公司，基础工程公司，给排水工程公司等。
而一个工程项目如果有两个以上施工企业同时交叉作业，根据国家的基本建设工程管理的要求，建设单位和施工企业应实行承发包责任制和总分包协作制。
在这种情况下，要求一个施工企业作为总包单位向建设单位(发包单位)，对建设单位负责，再由总包单位将专业工程分包给专业性施工企业施工，分包单位对总包单位负责。
因目前施工企业多为专业施工企业，而且又有总分包协作制的规定限制。
所以建筑企业总、分包工程业务是常常发生的业务。
可是如何确定总、分包工程收入，如何确定工程成本，如何开具发票，如何扣缴税款等业务在实际工作中尚有分歧，尤其在建筑企业实行建造合同的会计核算时，往往又与原会计制度相混淆。
营改增后建筑行业总分包业务如何会计处理
营改增后，建筑行业总分包业务如何进行会计处理？营改增以来，建筑行业相关的税务问题是税企双方最关注的热点和难点，鉴于建筑行业的特殊性，纳税人目前最关注的是总分包工程业务的财税处理，本文结合案例进行分析。
1会计处理根据《企业会计准则第15号——建造合同》，合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。
但应注意：合同成本不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项，但是根据分包工程进度支付的分包工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本。
即总包应将所支付的分包工程进度款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理，以全面反映了总承包方的收入与成本，这与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定相吻合。
２税务处理1、营业税时代。
《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
即差额纳税，税率为3%。
总承包人对分包不负有法定扣缴义务，由分包方自行缴纳。
2、增值税时代。
按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），建筑业采用简易计税，可扣除分包差额计税，一般计税时应全额纳税，但可以抵扣进项。
简易计税平移了营业税的差额纳税政策。
具体如下：案例山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元的工程项目，并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为 1000万元。
假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。
甲公司完成工程累计发生合同成本500万元。
甲公司总包人会计处理：完成合同成本，借：工程施工—合同成本 500贷：原材料等500《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理在建筑施工企业的经营过程中，工程分包是一种常见的合作模式。
工程分包是指委托施工总承包单位将某一部分工程的全部或者部分权利和义务委托给具有相应资质和能力的单位进行管理和施工的一种合作方式。
在实际操作中，工程分包对税务和会计处理提出了一些挑战，需要企业严格遵守相关法律法规，合理安排会计处理，确保企业的合规经营和财务稳健。
本文将从税务和会计两个方面，探讨建筑施工企业工程分包的税务和会计处理。
一、税务处理1. 工程分包的税收政策根据国家相关法律法规，工程分包属于劳务合同分包，因此在税务上要按照《营业税暂行条例》的规定缴纳增值税。
施工总承包单位应当为分包单位的劳务合同支付的人工和其他费用，按照增值税法相关规定，加收增值税。
分包单位还需要向施工总承包单位提供增值税专用发票。
根据《营业税暂行条例》规定，工程劳务分包属于应纳税额的技术服务、咨询服务等劳务费应税项目，适用于一般应税人的增值税税率。
2. 优惠政策的落实在工程分包中，如果符合国家法律政策规定的条件，可以享受一定的税收优惠政策。
对于符合条件的小型微利企业，在收入和纳税方面可以享受一定的减免。
根据不同地区的相关政策，对于一些新兴产业或者重点产业的工程分包可能还可以享受相应的税收优惠政策。
企业在工程分包业务中，要结合国家相关政策规定，合理安排分包业务的税务处理，争取享受相关的税收优惠政策，降低企业的税负。
3. 报税的合规性对于工程分包的税务处理，企业需要特别注意报税的合规性。
工程分包的增值税专用发票是企业报税的依据，企业需要保证增值税专用发票的真实有效性，确保报税的合规性。
在纳税申报表和纳税审查中，企业还需要对分包业务相关的发票、合同等资料做好归档保存，确保税务报表的真实性和完整性。
二、会计处理1. 成本确认和费用核算在工程分包的会计处理中，企业要合理确认和核算相关的分包成本和费用。
在工程施工过程中，企业需要对分包项目的劳务费用、材料费用、机械设备使用费用等进行准确核算，明确分包成本的构成和金额。
建筑行业营改增会计账务处理 会计学堂
建筑行业营改增会计账务处理会计学堂建筑行业营改增会计账务处理-会计学堂第七章建造施工业特殊业务的处理1下属单位经营双方的处置2跨地区经营的处置3批发业务的处置4混合销售的处置5差额征收的处置6甲供材方式的处置7总包、分包、发包的处置8清发包与轻便计税的处置第一篇：挂靠经营双方的处理建筑业中所表示下属单位经营，指一个建筑施工企业容许他人在一定期间内采用自己企业名义对外承揽工程的犯罪行为。
（没资质的实际施工人借予存有资质的建筑施工企业名义，高资质的施工企业借予低资质的建筑施工企业名义，回去投标并签定《建设工程施工合约》。
目前，建筑业的下属单位已经沦为行业的普遍现象。
司法解释第二条规定：“建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持。
”即所谓的“无效按有效结”。
但是工程下属单位经营就是建筑法明晰严禁的建设犯罪行为！！一、营业税下挂靠经营模式传统的下属单位经营模式全然以下属单位方（包工头个人、高资质企业）为核心，建筑企业向下属单位方按合约金额缴纳紧固比例的下属单位费用，基本不参予项目部的经济业务管理。
例如，挂靠人与建筑企业双方谈定的项目挂靠费为合同金额的5%，建筑企业从业主单位收到多少款，就向业主单位开多少票，然后建筑企营改增后下属单位费应足额缴纳，应付税负风险营改增之前，被挂靠方在收到业主的项目款项后，将管理费和营业税及其附加一并扣留后，扣留比例一般为3.41%营改增之后，被下属单位人在从业主接到适当款项后，足额扣押管理费（假设2%）、增值税（11%）及其额外，则须要扣押13%的收款金额（目前已经很多特级、一级建筑企业对下面下属单位单位（或个人）明晰了这样的建议）。
在被下属单位方提供更多了进项发票后，再扣除适当的税款。
【案例】：由乙企业实际运作的a工程项目下属单位在甲建筑企业名下，双方商定下属单位管理费为合约金额的2%，根据收款进度同比例缴付，a项目选择的就是税率为11%的通常计税方式。
营改增后工程分包合同处理
营改增是指将原来征收营业税的行业改为征收增值税的政策，这一政策在我国自2012年开始试点，逐步推广至全行业。
建筑业作为我国经济的重要支柱产业，也在营改增的范围内。
营改增后，工程分包合同的处理方式发生了一定的变化，本文将对此进行分析和探讨。
一、营改增对工程分包合同的影响1.税率的调整营改增后，建筑业的税率从原来的3%调整为9%，这使得分包企业在计算税额时需要重新适应新的税率。
同时，由于增值税是逐级抵扣，分包企业在采购过程中需要积极获取增值税专用发票，以保证进项税额的抵扣。
2.计税依据的调整营改增后，工程分包合同的计税依据也发生了变化。
原来的营业税是按照合同金额的一定比例征收，而现在则是按照增值税的计税方法，即扣除采购成本、费用等后的增值额作为计税依据。
这要求分包企业更加精确地核算成本和收入，以计算出应纳税额。
3.发票管理的要求营改增后，分包企业需要严格遵守发票管理的规定。
在采购、销售等环节，分包企业应当依法取得和开具增值税专用发票，以确保进项税额的合法抵扣。
同时，分包企业还需要关注发票的真伪、合法性以及是否符合规定的要求。
二、营改增后工程分包合同的处理方式1.合同条款的修改营改增后，分包企业在签订工程分包合同时，需要对合同条款进行相应的修改。
例如，合同中的税率、计税依据等需要根据营改增政策进行调整。
此外，合同还应增加关于增值税专用发票的开具、抵扣等条款，以明确双方在发票方面的权利和义务。
2.加强成本核算营改增后，分包企业需要加强成本核算，准确计算增值额。
企业应充分利用增值税专用发票，合理安排进项税额的抵扣，降低税负。
同时，分包企业还需要关注税收政策的变化，及时调整经营策略，以适应税制改革的要求。
3.合规经营营改增后，分包企业应严格遵守税收法律法规，合规经营。
企业应加强内部管理，提高员工的税收意识和法律意识，确保企业在营改增政策下的稳健发展。
4.加强与税务部门的沟通营改增后，分包企业应加强与税务部门的沟通，了解税收政策的变化和税务部门的具体要求。
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析随着建筑业的快速发展，建筑企业在进行总包工程业务时，往往会涉及到大量的帐务处理和涉税分析。
正确处理和分析这些事务对于企业的发展和盈利能力至关重要。
下面将详细介绍建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析。
一、帐务处理1.收入核算在进行总分包工程业务时，建筑企业的收入主要来自于工程的施工和安装等服务，其核算方法如下：（1）根据签订的合同，确定工程的价格和支付条件。
（2）根据工程进展的实际情况，按合同约定的工程分期和验收条件，确定收入确认的时点，将工程完工确认为所得收入。
（3）收入确认后，根据合同约定的支付方式，进行收款核算和会计处理。
2.成本核算成本核算是建筑企业管理的重要环节，正确的成本核算能够为企业提供准确的成本信息，帮助企业做出正确的经营决策。
建筑企业的成本主要包括直接成本和间接成本两部分。
（1）直接成本包括劳动成本、材料成本、机械设备使用费用等。
建筑企业应根据实际情况，将每个项目的直接成本进行明细核算，并合理分配到各个工程项目中。
（2）间接成本包括企业管理费用、办公费用、销售费用等。
企业应根据成本费用的性质，按合理的分配基础进行间接成本的核算和分配。
3.资产核算建筑企业的资产主要包括固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
在总分包工程业务中，建筑企业应合理核算和管理这些资产，确保其有效利用和保值增值。
（1）固定资产包括土地、房屋、机械设备等。
企业应按照会计准则的规定，对固定资产进行入账和折旧核算。
（2）无形资产主要包括技术专利、商标权等。
企业应按照实际情况确定无形资产的价值，并进行入账和摊销核算。
（3）长期待摊费用包括建筑设计费、工程勘察费等。
企业在进行总分包工程业务时，应将这些费用逐年摊销至工程完工后。
二、涉税分析1.税收优惠的申报建筑企业在进行总分包工程业务时，可能存在适用税收优惠政策的情况，如增值税抵扣、企业所得税优惠等。
企业应根据相关税法和政策规定，及时将符合条件的项目申报为税收优惠。
营改增后土建公司建设工程劳务分包工程财务案例
营改增后土建公司建设工程劳务分包工程
财务案例
营改增后分包工程会计该如何做账务处理呢？
答：会计学堂了解到，目前在施工企业会计实践中，对分包工程的会计处理方法主要有两种：第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的，与自己承建的工程做同样的处理；第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。
对于营改增后分包工程的账务处理，您可以参考一下这个案例：
乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入
000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。
乙
公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。
其账务处理如下：
1、乙公司完成项目发生成本费用时，
借：工程施工——合同成本
贷：原材料等
收到甲方一次性结算的总承包款时，
借：银行存款
应交税费——应交营业税
贷：工程结算
2、计提营业税金及代扣营业税时，
计提营业税金＝（000－2000）x3％＝10（万元）
应代扣营业税＝2000x3％＝60（万元）
借：营业税金及附加
应付账款
贷：应交税费——应交营业税
3、分包工程完工验工结算时，
借：工程施工——合同成本
贷：应付账款
营改增后分包工程的账务处理，如果您还有问题，需要将会计学堂的此文案例仔细练习一下。
建筑分包账务处理
建筑分包账务处理建筑分包账务处理主要涉及以下几个方面：一、分包成本的确认1. 收到分包商发票时1. 当收到分包商开具的发票时，根据发票内容确认分包成本。
2. 例如，收到分包商提供的建筑服务发票，金额为100万元。
3. 会计分录为：借：工程施工——分包成本 100 万；贷：应付账款——分包商100 万。
2. 支付分包款项时1. 在支付分包款项时，冲减应付账款。
2. 假设支付上述分包商款项80万元。
3. 会计分录为：借：应付账款——分包商 80 万；贷：银行存款 80 万。
二、与总承包方的结算3. 报送进度款申请1. 分包商按照工程进度向总承包方报送进度款申请。
2. 例如，分包工程完成了一定阶段，分包商根据实际完成的工作量计算出应得进度款为50万元，并向总承包方提交申请。
4. 总承包方审核并确认1. 总承包方对分包商的进度款申请进行审核，确认无误后予以确认。
2. 假设总承包方审核后同意支付该进度款。
5. 账务处理1. 分包商在确认总承包方同意支付进度款时，可进行如下账务处理：1. 借：应收账款——总承包方 50 万；贷：工程结算 50 万。
三、增值税处理6. 分包商纳税义务1. 分包商应按照其提供的建筑服务金额计算缴纳增值税。
2. 例如，分包商提供的建筑服务销售额为100万元，适用税率为9%。
3. 则分包商应缴纳的增值税为100万×9% = 9 万元。
7. 总承包方进项税额抵扣1. 总承包方取得分包商开具的增值税专用发票后，可以将其中的进项税额进行抵扣。
2. 接上例，总承包方收到分包商开具的100万元发票，其中包含9万元进项税额。
在总承包方计算应缴纳的增值税时，可以将这9万元进项税额从销项税额中抵扣。
四、其他相关费用处理8. 材料调拨1. 如果总承包方将部分材料调拨给分包商使用，应进行相应的账务处理。
2. 假设总承包方调拨给分包商材料价值20万元。
3. 总承包方的账务处理为：借：工程施工——分包成本（或其他相关科目）20万；贷：原材料 20 万。
工程分包的账务处理
工程分包的账务处理一、工程分包业务介绍建筑工程分包业务主要是指总承包商在进行建筑项目工程承接后，将建筑项目工程中的非核心工程或劳务工程进行施工分散，承包给具有承建和承包能力的建筑单位，以双方所签订的相关工程项目建设分包合同为契约进行约束，保证工程建筑的质量和进度。
需要注意的是，建筑工程项目当中关于核心工程部分和主体部分必须是由总承包方企业进行施工，绝不允许分包商进行核心工程部分和主体部分的施工。
对于分包商来讲，其施工的工程进度是进行税务处理和会计处理时极为重要的参考依据，其施工过程中的各项数据指数是进行会计处理的关键参照。
二、分包工程的相关财税处理营改增等相关纳税制度改革后，建筑施工实现一般计税来缴纳税款，分包单位按照2%的税率缴纳相关的增值税，总承包方要将分包单位缴纳的增值税扣除之后，按照剩下部分的2%缴纳增值税。
计算公式为：分包单位增值税=应缴增值税-进项抵扣税额，总承包单位增值税额=应缴增值税-销项税额，预交税金=缴纳增值税-预交增值税。
（一）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务如何缴纳增值税根据相关规定，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
1、一般纳税人适用一般计税法计税的：以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
2、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税法计税的，以取得的全部价款和价外费扣除付的分包款后的余额，按照3%（1%或0）的征收率计算应预缴税款。
「注：具体税率请以当时的税收政策为准）优惠政策：财税〔2022〕15号公告规定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
主要包括小规模纳税人提供建筑服务预收款、跨区域提供建筑服务预缴增值税等。
举例说明：一家建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2022年二季度预计取得建筑服务预收款20万元，由于小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此不需要就二季度取得的预收款预缴增值税。
“营改增”后总分包模式业务处理会计分录
营改增”后总分包业务处理会计分录一、项目总包方账务处理1、业主计量简易征收：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款-待结转增值税- 简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收一般计税：借：其他应付款-待结转增值税- 一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额3、对项目分包方计量简易征收：借：工程施工-合同成本-分包费用应交税费-应交增值税-简易征收贷：应付账款-建造/劳务合同工程款长期应付款-质保金一般计税：借：工程施工-合同成本-分包费用应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-建造/劳务合同工程款长期应付款-质保金4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额（每月暂估，次月冲回）借: 工程施工-合同成本-分包费用贷：应付账款-建造/劳务合同工程款-暂估5、确认收入、成本、毛利借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入6、预缴税额（根据扣除分包后的差额计算）借：应交税费-应交增值税-预征税款贷：银行存款7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费-城建税贷：应交税费-教育费附加贷：应交税费-水利基金8、收到业主支付工程款（依据分包方移交过来的银行账户核算）借：银行存款贷：应收账款-工程款-业主单位9、支付分包方工程款借：应付账款-建造/劳务合同工程款-项目分部贷：银行存款10、折现（长期应收-业主）借：财务费用-折现贷：长期应收款-折现11、折现（长期应付款-分部）借：财务费用-折现（红字）贷：长期应付款-折现（红字）二、项目分包方账务处理1、项目总包方计量简易征收：借：应收账款-项目总包方长期应收款-质保金-项目总包方贷：工程结算-项目总包方其他应付款- 待结转增值税-简易征收一般计税：借：应收账款-项目总包方长期应收款-质保金-项目总包方贷：工程结算-项目总包方其他应付款- 待结转增值税-一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款- 待结转增值税-简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收一般计税：借：其他应付款- 待结转增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额3、发生成本时借：工程施工-合同成本贷：银行存款或贷：应付账款4、确认收入、成本、毛利借：主营业务成本-分包成本工程施工-合同毛利-分包毛利贷：主营业务收入-分包收入5、预缴税额简易征收：借：应交税费-应交增值税-预征税款贷：银行存款一般计税：借：应交税费-应交增值税-预征税款贷：银行存款6、项目分部根据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷应交税费-城建税：贷：应交税费-教育费附加贷应交税费-水利基金：7、收到总包方支付工程款借：银行存款贷：应收账款-工程款-项目总包方8、折现（长期应收-总包方）借：财务费用-折现贷：长期应收款-折现三、汇总报表时总分包需要抵消的会计分录（一）、抵消债权债务：1、应收与应付抵消借：应收账款（红字）贷：应付账款（红字）2、长期应收与长期应付抵消借：长期应收款（红字）贷：长期应付款（红字）3、暂估成本与存货抵消：借：存货-已完工未结算（红字）借：预收账款-已结算未完工贷：应付账款-暂估（红字）（二）、关联交易抵消：1、收入、成本抵消：借：主营业务成本（红字）贷：主营业务收入（红字）2、折现抵消：借：财务费用-应收折现（红字）贷：财务费用-应付折现（红字）（三）、现金流抵消：借：购买商品支付的现金（红字）贷：销售商品收到的现金（红字）（四）、建造合同抵消：按照应抵消的收入、成本分别抵消建造合同表中的相应的收入、成本及工程结算金额。
营改增后建筑行业的账务处理怎么做
营改增后建筑行业的账务处理怎么做？会计行业的各种账务内容工作对于会计人员来说应该是在正常不过的了，并且由于个行业的账务内容处理都是有一定差别的因此我们在处理会计账务内容的时候也是需要根据自己行业的特性来进行处理的，其中建筑行业账务内容就是我们应该多多学习的。
营改增”后试点纳税人在进行增值税的相关会计处理时需要按照《财政部关于增值税会计处理的规定》(财会[1993]83号)和《关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》(财会[2012]13号)执行。
建筑服务业的增值税会计核算比较特殊，表现为：建筑工程与普通工业生产不同，工期通常较长，耗费较高，需要设置工程施工、工程结算科目;《营业税改征增值税试点实施办法》第45条第(二)项对建筑服务的增值税纳税义务发生时间做了特殊规定：“纳税人提供建筑服务……采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”;建筑服务业小规模纳税人和一般纳税人发生的特定项目可以选择简易征收，并从销售额中扣除支付的分包款，实际等于采取差额征税的方式。
一般计税方法下企业的会计处理：A企业系增值税一般纳税人，其提供适用一般计税方法的建筑服务会计处理如下：购进原材料/周转材料一批，取得增值税专用发票，含税价15000元，应在这一步骤进行价税分离：借：原材料/周转材料12820.51应交税费——应交增值税(进项税额)2179.49贷：银行存款15000将原材料/周转材料投入工程借：工程施工——合同成本12820.51贷：原材料/周转材料12820.51接受采用简易征收方式计税的C公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得税务机关代开的增值税专用发票：借：工程施工——合同成本11650.49应交税费——应交增值税(进项税额)349.51贷：银行存款12000按建筑承包合同约定的日期收到预收账款36000元，开具发票，此时发生纳税义务，虽然未确认营业收入，但应计提销项税额：借：银行存款36000贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3567.57工程结算/预收账款32432.43期末结转未交增值税：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)1038.57贷：应交税费——未交增值税1038.57以上就是关于营改增后建筑行业的账务处理的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与建筑行业的账务处理有关的内容，请继续关注。
建筑公司分包账务的处理方法
建筑公司分包账务的处理方法摘要：建筑公司在进行工程项目时经常会选择分包的方式来完成一些具体的施工任务。
然而，这种分包的方式也带来了一些账务上的管理难题。
本文将介绍建筑公司在处理分包账务时常用的方法，包括明确责任、建立合同、完善审核流程、建立有效的沟通机制以及利用现代化的财务软件等。
第一部分：导言建筑公司在进行工程项目时，常常会将一些具体的施工任务分包给其他专业的承包商。
这种分包的方式可以提高施工效率，降低成本，但也带来了一些账务上的管理难题。
本文将探讨建筑公司如何有效处理分包账务的方法，以便更好地管理项目和保障财务的准确性。
第二部分：明确责任在进行分包工程时，建筑公司必须明确各方的责任，包括建筑公司自身、分包商以及其他相关的利益相关方。
建筑公司应当与分包商签订明确的分包合同，明确双方的权益和责任，包括工期、质量、价格等方面的具体约定。
同时，建筑公司还需明确自己在分包过程中的角色和职责，明确财务管理的责任人员和流程，确保各个环节的协调和配合。
第三部分：建立合同建筑公司与分包商之间签订的合同是管理分包账务的重要依据。
合同应当明确规定分包工程的范围、质量和价格，并约定清晰的结算方式和周期。
在合同中还应定义分包商的款项支付方式和账期，以及可能的违约责任和纠纷解决机制。
建筑公司应当审慎地制定合同条款，确保合同内容完备、合理，并与分包商进行充分沟通和协商，避免潜在的纠纷风险。
第四部分：完善审核流程建筑公司在处理分包账务时应当建立完善的审核流程，确保分包商的账目准确可靠。
一方面，建筑公司需要及时收集分包商的发票、付款申请等财务凭证，并进行逐项核对和审批。
另一方面，建筑公司还需加强对分包商的资信调查和信用评估，确保选择合格的分包商进行合作，并且定期进行供应商的评估和监督。
第五部分：建立有效的沟通机制建筑公司在处理分包账务时需要与分包商保持密切的沟通和协调。
建筑公司应当建立起定期的会议和联络机制，及时了解分包商的施工进展和财务状况，解决可能出现的问题和纠纷。
营改增后建筑业账务处理怎么做会计学堂
营改增后建筑业账务处理怎么做会计学堂范本1：正式风格第一章：引言1.1 背景介绍1.2 目的和目标第二章：营改增政策概述2.1 营改增政策原理2.2 政策内容概述2.3 影响建筑业的核心要点第三章：建筑业账务处理流程3.1 营改增后的会计处理原则3.2 建筑业账务处理流程细化3.3 账务处理注意事项第四章：建筑业账务处理案例分析4.1 案例一：建筑企业自营项目4.2 案例二：建筑企业承包项目4.3 案例三：建筑企业劳务分包项目4.4 案例四：建筑企业代建项目第五章：建筑业税务申报与报税5.1 建筑业税务申报流程5.2 建筑业报税注意事项第六章：营改增后的财务管理6.1 营改增对建筑业财务管理的影响6.2 营改增后的成本管理6.3 营改增后的风险管理第七章：法律法规解读7.1 营改增相关法律法规解读7.2 相关法律名词及注释第八章：附件8.1 相关表格模板8.2 营改增政策文件复印件本文档涉及附件：1. 附件1：建筑业账务处理流程表格2. 附件2：建筑业税务申报表格3. 附件3：建筑业成本核算模板本文所涉及的法律名词及注释：1. 营改增：营业税改为增值税的政策。
2. 建筑业：从事房屋建筑、装饰装修、市政工程等相关的企业和个体工商户。
3. 账务处理：指对企业在营业过程中进行的会计核算、报表编制、财务分析等活动。
4. 税务申报：企业按照相关法律法规，向税务部门报送税收申报表。
范本2：轻松风格第一章：简介1.1 背景介绍：营改增对建筑业的影响1.2 目标和目的：提供建筑业账务处理的指导第二章：什么是营改增2.1 营改增政策原理解析2.2 营改增对建筑业的影响概述2.3 注意事项：避免常见误区第三章：建筑业账务处理流程3.1 营改增后的会计处理原则：增值税核算3.2 建筑业账务处理流程细化3.3 账务处理注意事项：如何正确处理发票等第四章：实际案例分析4.1 案例一：建筑企业自营项目的账务处理4.2 案例二：建筑企业承包项目的账务处理4.3 案例三：建筑企业劳务分包项目的账务处理4.4 案例四：建筑企业代建项目的账务处理第五章：如何正确进行税务申报与报税5.1 建筑业税务申报流程简述5.2 建筑业报税注意事项分享第六章：营改增后的财务管理6.1 营改增对建筑业财务管理的影响6.2 成本管理：如何正确核算和控制成本6.3 风险管理：如何应对营改增带来的风险第七章：法律法规解读7.1 营改增相关法律法规解读7.2 相关法律名词及注释附件：1. 账务处理流程表格模板2. 税务申报表格模板本文所涉及的法律名词及注释：1. 营改增：指将营业税改为增值税的税制改革政策。
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营改增后建筑企业总分
包账务处理
集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#
营改增后，建筑行业总分包业务如何进行会计处理
来源：中国税务报作者：马元彬秦文娇人气：253发布时间：2016-06-14
摘要：建筑行业相关的税务问题是税企双方最关注的热点和难点，鉴于建筑行业的特殊性，纳税人目前最关注的是总分包工程业务的财税处理，本文结合案例进行分析。
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营改增以来，建筑行业相关的税务问题是税企双方最关注的热点和难点，鉴于建筑行业的特殊性，纳税人目前最关注的是总分包工程业务的财税处理，本文结合案例进行分析。
1会计处理
根据《企业会计准则第15号——建造合同》，合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。
但应注意：合同成本不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项，但是根据分包工程进度支付的分包工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本。
即总包应将所支付的分包工程进度款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理，以全面反映了总承包方的收入与成本，这与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定相吻合。
２税务处理
1、营业税时代。
《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
即差额纳税，税率为3%。
总承包人对分包不负有法定扣缴义务，由分包方自行缴纳。
2、增值税时代。
按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），建筑业采用简易计税，可扣除分包差额计税，一般计税时应全额纳税，但可以抵扣进项。
简易计税平移了营业税的差额纳税政策。
具体如下：
案例
山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元的工程项目，并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为1000万元。
假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。
甲公司完成工程累计发生合同成本500万元。
甲公司总包人会计处理：
完成合同成本，
借：工程施工—合同成本500
贷：原材料等500
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
收到建设方一次性结算的总承包款，产生纳税义务。
收到总承包款：
借：银行存款1000
贷：工程结算
应交税费——未交增值税
分包工程结算：
借：工程施工——合同成本
应交税费——未交增值税
贷：应付账款——乙公司300
全额支付分包工程款时：
借：应付账款——乙公司300
贷：银行存款300
甲公司确认该项目收入与费用：
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
工程结算与工程施工对冲结平：
借：工程结算
贷：工程施工——合同成本
——合同毛利
向项目所在地山西国税局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=（万元），
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
差额计税：
建筑施工采用简易计税方法时，发票开具采用差额计税但全额开票，这与销售不动产、劳务派遣、人力资源外包服务、旅游服务等差额开票不同，甲公司可全额开具增值税专用发票。
税额=1000÷（1+3%）×3%=（万元）；金额==（万元）。
发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称。
简易计税的情况下，一般预缴税款等于向机构所在地主管税务机关纳税申报的税额。
甲纳税申报按差额计算税额：（1000-30 0）÷（1+3%）×3%=（万元）
另外，对于简易征收的“老项目”，应及时通过网上填报（上传资料）或递交书面资料等方式向主管国税机关进行备案，避免税收风险。