会计核算工作流程图

工作流程

一、会计核算工作流程图（各类账表以手工账为例，财务软件自动生成）

1.取得并审核原始凭证

在日常费用管理中，对报销人员或报销部门所提交上来的费用报销进行审核。审核期间态度需客观、严谨、仔细、公正、公开。审核内容：

A. 报销凭证必须用蓝、黑墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。填写内容须规范、摘要明了、字迹清晰，大小写金额、报销部门、日期、经手人填写无误且已经部门负责人审批，补充说明的费用事项需在备注栏注明。报销凭证需先整理分类后填写。

B.原始凭证审核

➢贴序需按报销凭证填写的顺序，一般按小上大下，零散票据、面积过大票据需按公司财务部规定方式粘贴。发票类原始凭证超过规定额度时需与收据原始凭证分开填写。

➢原始凭证不得有涂划、修改痕迹，开具日期不得超过报销的合理周期，一般为一个月内，超过合理周期一概不给予办理报销。特殊业务的需问明原由并有相关人员证明或提前告之财务部。

➢原始凭证的合法性和真实性。审核所发生的经济业务是否符合国家、酒店有关规定的要求，有否违反财经制度的现象；原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假情况。如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况，不仅不能作为合法真实的原始凭证，而且要按规定进行处理。关于采购报销的，还需将采购申请单作为附件附在相关原始凭证后面。

➢原始凭证的合理性。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。如经审核原始凭证后确实有使用预算结余购买不需要的物品，不能作为合理的原始凭证。

➢原始凭证的完整性。审核原始凭证是否具备基本内容，有否应填未填或填写不清楚的现象。如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称，无填证单位或制证人员签章，业务内容与附件不符等情况，不能作为内容完整的原始凭证。

➢原始凭证的正确性。审核原始凭证在计算方面是否存在失误。如经审核凭证

后确定有业务内容摘要与数量、金额不相对应，业务所涉及的数量与单价的乘积与金额不符，金额合计错误等情况，不能作为正确的原始凭证。对于审核后的原始凭证，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理；如符合有关规定，则根据审核无误的原始凭证给予报销处理。

➢取不到凭证处理。因特殊业务办理，取不到相关原始凭证的，需填制酒店内部证明凭证。注明业务内容摘要、数量、金额及取不到凭证原由经相关证明人证实。

2.编制、审核记账凭证

根据符合有关规定，且经过实际报销的报销凭证进行记账凭证编制。

➢会计记账采用的是借贷记账法。记账规则是:有借必有贷,借贷必相等。

➢记账方式采用收付转记账凭证，能细化凭证操作，便于查询整理。收字记账凭证是针对现金、银行收入相关业务的凭证，凭证借方只能出现现金、银行存款科目；付字记账凭证在做凭证时与收字记账凭证相反，只能在贷方出现现金、银行存款科目；转字记账凭证是针对除现金、银行收支以外的相关业务。

➢记账凭证分录编制时，须按照业务报销日期序时登记，简明概述各项业务摘要，以便事后查询。

➢进行记账凭证分录编制过程，允许多借多贷，多借少贷，少借多贷。但为其规范性、日常查阅方便。分录总行数不得超过15行。

➢记账凭证登记完毕后需经审计人员审核方能编制各类账簿。

3.编制各类明细账、总账账簿

根据审核无误的记账凭证编制各类明细账、总账账簿。

➢在账簿启用时，必须填列“账簿启用和经管人员一览表”，载明单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿页数、启用日期，会计主管人员和记账人员签名或盖章；更换记账人员时，应由会计主管人员监交，在交接记录内写明交接日期和交接人员姓名，并由交接人员和会计主管人员签名或盖

章。

➢登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据。记账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在会计凭证上注明所记账簿的页数或划“√”符号，表示已经登记入账。

➢账簿的记录必须清晰、耐久、防止涂改。在记账时，必须用蓝、黑墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。➢账簿必须逐页、逐行循序连续登记。在总分类账和明细分类账中，应在每一账户的首页注明账户的名称；各种账簿都必须按编写的页次逐页、按行序连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行登记，应将空页、空行用红色墨水对角划线，加盖“作废”戳记，并由记账人员签章。

➢账簿记录必须逐页结转。每登记满一张账页时，应在最后一行登记本页发生额合计和余额，并在“摘要”栏中写明“转次页”字样；然后将发生额合计和余额记入下一账页的第一行，并在“摘要”栏中写明“承上页”字样。

➢必须按照规定的方法更正错账。如果发现账簿记录有差错，应根据错误的具体情况，采用规定的方法予以更正，不得涂改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。

➢现金、银行日记账出纳员也需编制，以便于期末对账。

➢使用财务系统软件则只需在账簿按其查询要求筛选查询科目、期间、相关查询信息即可。

4.财务报表编制、分析

根据各类明细账，编制酒店利润表、资产负债表。

➢利润表是根据“收入—费用=利润”的基本关系来编制的，其具体内容取决于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素内容的具体体现。从反映企业经营资金运动的角度看，它是一种反映企业经营资金动态表现的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息，属于动态会计报表。

主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润,

其他业务收入-其务业务成本=其他业务利润,

主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用=营业利润,

营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=利润总额,

利润总额-所得税费用=净利润

如果.以上有亏损的为“-”。

净利润=总账的本年利润，

累计净利润+年初未分配利润=资产负债表中所有者权益的未分配利润数。

➢资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它属于在一定时点财务状况的静态报表。

资产=负债+所有都权益