中财综合习题答案

甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4％。按双倍余额递减法计提折旧。要求：计算每年的折旧额并编制第三年的折旧分录

第一年折旧额=100000×40%=40000元

第二年折旧额=（100000-40000）×40%=24000元

第三年折旧额=（100000-40000-24000）×40%=14400元

第四年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元

第五年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元

分录：借：制造费用14400

贷：累计折旧14400

2010年1月1日，甲公司以41730.8元购入乙公司面值40,000元，票面利率6%，5年期债券一批，每年1月5日支付利息，到期一次还本，甲公司持有至到期，实际利率r = 5％。请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一次利息的分录。

07年利息调整=40000×6%-41730.8×5%=313.46元

08年利息调整=40000×6%-41417.34×5%=329.13元

09年利息调整=40000×6%-41088.21×5%=345.59元

10年利息调整=40000×6%-40742.62×5%=362.87元

11年利息调整=41730.8-40000-（313.46+329.13+345.59+362.87）=379.75元分录：借：银行存款42400

贷：持有至到期投资——成本40000

应收利息2400

甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。甲公司该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节约200,000元。请计算甲公司材料成本差异率、各个部门领用的材料应负担的差异，编制结转发出材料的成本差异的分录。

材料成本差异率=（30740-200000）/（1000000+3200000）=-4.03%

生产车间领用材料的差异=2600000×（-4.03%）=-104780元

车间管理部门领用材料的差异=250000×（-4.03%）=-10075元

企业管理部门领用材料的差异=50000×（-4.03%）=-2015元

结转发出材料的成本差异的分录为：

借：材料成本差异——L材料116 870

贷：生产成本104 780

制造费用10 075

管理费用 2 015

2010年1月1日，甲公司以9500元购买了一项债券，面值11000元。年限5年，划分为持有至到期投资。票面利率可收得固定利息收入400元。每年1月5日支付利息，到期一次还本，该债券实际利率为6.96%。请计算甲公司每年的利息调整数，编制购入时分录。

07年利息调整=9500×6.96%-400=261.2元

08年利息调整=9761.2×6.96%-400=279.38元

09年利息调整=10040.58×6.96%-400=298.82元

10年利息调整=10339.4×6.96%-400=319.62元

11年利息调整=10638.22×6.96%-400=341.87元

购入时分录：借：持有至到期投资——成本11000

贷:银行存款9500

持有至到期投资——利息调整1500

某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账损失12000元，年末应收账款余额为2400000元；第三年，已经冲销的上年应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：（1）计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备（2）编制第一年记提坏账的分录

第一年应提=2000000×3‰=6000元

第二年补提=2400000×3‰+12000-6000=13200元

第三年冲回=7200+100×3‰=9400元

分录：借：资产减值损失6000

贷：坏账准备6000

甲公司于10月31日销售产品一批给乙公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，乙公司签发一带息银行承兑汇票给甲公司，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，甲公司将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。要求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制甲公司贴现会计分录。（7分）

到期值=234000×（1+9%×90/360）=239265元

贴现天数=60天

贴现息=239265×10%×60/360=3987.75元

贴现净额=239265-3987.75=235277.25元

分录：借：银行存款235 277.25

贷：应收票据234 000

财务费用 1 277.25

丙公司于9月10日销售产品一批给丁公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，丁公司签发一带息银行承兑汇票给丙公司，期限为60天，票面利率为9%。9月20日因资金周转需要，丙公司将该票据向银行贴现，贴现率为12%。贴现所得款项已存入银行。要求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制丙公司贴现会计分录。（8分）到期值=234000×（1+9%×60/360）=237510元

贴现天数=50天

贴现息=237510×12%×50/360=3958.5元

贴现净额=237510-3958.5=233551.5元

分录：借：银行存款233551.5

财务费用448.5

贷：应收票据234 000

某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账损失2000元，年末应收账款余额为2200000元；第三年，已经冲销的上年应收账款1000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备并编制第二年相关分录

第一年应提=2000000×3‰=6000元