记账凭证的填制【记账凭证的填制和审核的分析】

记账凭证的填制【记账凭证的填制和审核的分析】

记账凭证的填制要求：

填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整

理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记

账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要

作用。

如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账

凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下：

(1)填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总

原始凭证。

(2)正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对

应关系、金额都应正确无误。

(3)记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记

账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记

的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在

摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。

4)记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如

果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式(通用格式)，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的

单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用

三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不

同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为“收字

第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。例如，5月12日收

到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭

证的编号为“收字第30号”。如果一笔经济业务需要填制一张以上

的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。

(5)记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根

据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账

凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。如果原始凭证需要

另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记

账凭证可以不附原始凭证。

(6)必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用

借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户

对应关系中反映经济业务的情况。

(7)在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复

式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款

凭证;凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证;涉及转

账业务，填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务，

按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如现金存入银行只填制一

张“现金”付款凭证。

(8)记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账

方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章。出纳人员根据收款

凭证收款，或根据付款凭证付款时，均要在原始单据上加盖“收讫”、“付讫”的戳记?以免重收重付、防止差错。

所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只

有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

记账凭证的审核包括以下主要内容：

1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。

2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。

3.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。

为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。如前所述，记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的。

因此，记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意

以下几点：

1、合规性审核

审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济

业务是否相符。

2、技术性审核

审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金

额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。

在审核过程中，如果发现差错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。

对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段。这是一项政策性很强的工作，要做好会计凭证的审核工作、正确发挥会计的监督作用，会计人员应当做到：既要熟悉和掌握国

家政策、法令、规章制度和计划、预算的有关规定，又要熟悉和了

解本单位的经营情况。这样，才能明辨是非，确定哪些经济业务是

合理、合法的;哪些经济业务是不合理、不合法的。会计人员应自觉

地执行政策，遵守制度，正确处理各种经济关系。

1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然

张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应

当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则

应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张

数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为

一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该

原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该

主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。

2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、

填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员

的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。

3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存

款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照

具体内容再分成几类编号。各单位应当根据本单位业务繁简程度、

人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密

的编号方法。无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即

每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要填制两张或

者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事

项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1(1/3)、1(2/3)、

1(3/3)号。

4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。在

会计科目应用上没有错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确

数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年

度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

5.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记

账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。