企业所得税知识点
企业所得税知识点整理
企业所得税知识点整理一、企业所得税的基本原则1.纳税主体原则：企业所得税依法缴纳的主体是具有独立承担民事责任能力的企业单位。
2.纳税对象原则：企业所得税依法应纳税的对象是企业单位实际取得的所得。
3.征收方式原则：企业所得税采用建立税务机关与纳税人之间的合作共治的现代社会主义税收征管方式。
4.公平原则：企业所得税应当根据企业的实际利润，征收相应的税款，防止税负不合理的倾向。
二、企业所得税的征收范围1.居民企业所得：指境内企业取得的属于居民企业的所得。
2.非居民企业所得：指境外企业取得的在境内发生的与境内经营业务有关的所得。
三、企业所得税的计算方法1.所得计算期：企业所得税按纳税年度计算，纳税年度一般与公司财务年度保持一致。
2.所得计算方法：(1)应税所得计算方法：应税所得是指企业在一纳税年度内取得的应税收入减除其可以列支的费用、损失、准予扣除的捐赠、准予税前提取的准备金和其他可以减除的款项后的余额。
(2)税务处理方法：企业应按照税务部门制定的税务处理办法对其所得和费用进行确认和计量。
(3)税前准备金、税前捐赠、税前亏损转年度等事项。
四、企业所得税的税率和税务优惠政策1.企业所得税的税率：根据不同的纳税人类型和所得额，企业所得税分为两个档次征税，税率分别为25%和15%。
2.细分税率的优惠政策：针对小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除等一系列税务优惠政策的出台。
五、企业所得税的申报和缴纳1.企业所得税的纳税申报周期一般是按照季度申报，年度一次结算。
2.企业所得税的纳税申报表包括：季度纳税申报表、年度纳税申报表和其他附表。
企业所得税报税实务
❖ 非居民企业 ▪ 承担有限纳税义务 • 仅就其来源于中国境内所得部分纳税
❖ （一）居民企业 ❖ 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实
际管理机构在中国境内的企业。即现行税法以注册地或实际管理机构其一 在中国境内这一“单一具备”原则作为判断居民企业的标准。
❖ 请问如果上述支出在税前扣除是否符合税前扣除的原则？
（二）：税前扣除的内容
❖ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的 ❖ 成本、费用、税金、损失和其他支出
❖ 包括： ❖ ⒈销售成本 ❖ ⒉销货成本 ❖ ⒊业务支出 ❖ ⒋其他损耗
成本
费用
❖ 包括： ❖ ⒈销售(经营)费用 ❖ ⒉管理费用 ❖ ⒊财务费用
当期调增； 以后调减
当期调减； 以后调增
三、收入类调整及申报
❖（一）：收入类调整项目的整体介绍 ❖（二）：视同销售的纳税调整 ❖（三）：未按权责发生制确认收入的纳税调整 ❖（四）：不征税收入的纳税调整 ❖（五）：长期股权投资的纳税调整
（一）： 收入类调整项目的整体介绍
主要内容： 1、收入总额 2、不征税收入和免税收入
资金使用后要求 “实收资本”（或“资本公积”）、
差异，无需纳税调整。
归还本金的
专项应付款或其他应付款等科目。
属于应税收入，应填写
计入当期损益的 直接计入“其他
《未按权责发生制确认收
非专项
政府补助
收益”科目
入纳税调整明细表》第9-
用途
12行及《纳税调整项目明
细表》第2行。
其他资金
先计入“递延收
企业所得税背诵点
第01 讲企业所得税一、企业所得税纳税人、税率1.概念企业所得税的纳税人是在境内的企业和其他取得收入的组织。
注 1：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
注 2：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，按照“经营所得〞缴纳个人所得税。
2.分类〔1〕居民企业居民企业〔全面纳税义务〕是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。
〔2〕非居民企业非居民企业〔有限纳税义务〕是指依外国法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、园地的，或者在中国境内未设立机构、园地，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业托付营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包含托付单位或者个人经常代其签订合约，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、园地。
（例·推断题）〔2021 年〕依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业，属于企业所得税纳税人。
〔〕（正确答案）×（答案解析）依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，其属于个人所得税纳税人应当缴纳个人所得税。
3.税率企业所得税的计税依据是应纳税所得额〔权责发生制〕。
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额〔一〕收入形式企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、打算持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股quan投资、存货、不打算持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。
〔二〕不征税收入1.财政拨款2.依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基jin3.规定的其他不征税收入〔三〕免税收入1.国债利息收入。
知识点讲解之企业所得税
第二节企业所得税一、企业所得税的纳税人及适用税率（一）纳税人企业所得税纳税人，是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。
【习题1·2020 单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.甲一人有限责任公司B.乙国有独资公司C.丙职业技术学院D.丁合伙企业【答案】D【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。
【习题2·2019单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人的是（）。
A.个人独资企业B.民办非企业单位C.事业单位D.社会团体【答案】A【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税的纳税义务人。
【习题3·2017多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。
A.国有独资公司B.股份有限公司C.合伙企业D.高等院校【答案】ABD【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
（二）居民企业与非居民企业《企业所得税法》在法人征税制度上采用居民企业与非居民企业的分类认定办法：居民企业，承担无限纳税义务，应就来源于应就来源于中国境内、境外的全部所得纳税（属人原则：居民税收管辖权原则）。
非居民企业，承担有限纳税义务，一般只就来源于中国境内的所得纳税（属地原则：来源地税收管辖权原则）。
1.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。
根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。
利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。
税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。
3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。
企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。
4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。
目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。
5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。
税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。
6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。
企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。
7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。
跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。
企业所得税知识点归纳上集
转让财产收入企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及其他财产而取得的收入 股息、红利等权益性 投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
除国务院财政、 税务主管 部门另有规定外， 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现。
利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资， 或者因他人占用本企种类税 率 基本税率25% 低税率(非居民企业的所得 )20%(实际征税时适用 10% 的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业：减按 20％(2)国家重点扶持的高新技术企业：减按 15％同学们好，我们的复习进度到哪了呀，大家学的好吗？我们之前给大家归纳过几次知识点了， 现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。
其余的章节大家自己看，自己学会归纳。
本次所得税法我们分为上、下二集，供大家参考希望大家在快乐中学习，在学习中快乐第七章企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额 =收入总额-不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损重点：也就是所得税计算的主线索收入，主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补， 但结转年限最长不得超过 5 年）减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时， 企业财务、 会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的， 应当依照税收法律法规的规定计算。
一、收入总额表 7.3 收入的分类收入类型具体项目 销售货物收入另有明细表企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取 得的收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮提供劳务收入 电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐另有明细表 饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入除法律法规另有规定外， 企业销售收入的确认， 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税是指企业根据税法规定，根据企业的税前利润按一定比例交纳的税金。
在企业经营过程中，正确理解和遵守企业所得税法规是非常重要的。
以下是企业所得税的一些重要知识点的归纳。
1. 企业所得税的纳税义务企业所得税纳税义务是指企业应当按照规定的税法和税务机关的要求，按期履行纳税义务，及时足额缴纳应纳税款。
纳税义务包括申报纳税、纳税申报期内的预缴税款、报送资料等。
2. 企业所得税的纳税主体企业所得税的纳税主体是指应当依法缴纳企业所得税的单位。
纳税主体包括各类企业、事业单位和其他组织。
3. 企业所得税的计税方法企业所得税的计税方法是计算企业所得税应缴税款的具体方法。
目前常见的计税方法有总额法和差额法，也可以根据实际情况选择适合的计税方法。
4. 企业所得税的税率企业所得税税率是指企业应当依法缴纳的税款所占税基的比例。
根据企业类型和所在地区的不同，企业所得税税率也有所不同。
5. 企业所得税的税务处理方式企业所得税的税务处理方式包括核定征收、一般计税方法和简易计税方法等。
企业可以根据自身情况选择适合的税务处理方式。
6. 企业所得税的减免和优惠政策为鼓励企业发展和刺激经济增长，税法规定了一系列企业所得税的减免和优惠政策，包括小型微利企业所得税减免、高新技术企业所得税优惠等。
7. 企业所得税的申报和缴纳企业应当按照规定时间和流程进行企业所得税的申报和缴纳。
企业所得税的申报包括年度汇算和季度预缴，缴纳方式可以选择现金缴纳或银行扣款等方式。
8. 企业所得税的税务检查和处理税务机关有权对企业的纳税行为进行检查，如果发现企业存在违法行为或者不正当的税务行为，会依法进行处理，并可能面临罚款或其他法律后果。
以上是一些企业所得税的重要知识点的归纳，希望可以帮助您更好地了解和遵守企业所得税法规。
在实际操作中，建议企业与专业会计师或税务机关咨询，以确保企业所得税的合规性。
企业所得税知识点归纳总结
企业所得税知识点归纳总结
企业所得税是对企业及其他取得收入的组织的所得征收的税。
各国的税法不同，企业所得税的具体规定也会有所差异，但通常会涉及以下几个关键知识点：
1. 纳税主体：通常指依法设立，具有法人资格，能够独立承担民事责任的组织，包括各种形式的企业。
2. 征税对象：企业所得税的征税对象是企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内的收入总额减去成本、费用和损失后的余额。
3. 税率：企业所得税的税率根据不同国家和政策会有所不同。
有的国家实行单一税率，有的则根据所得额的不同设定不同的边际税率。
4. 税前扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以从收入中扣除一定的成本和费用，如原材料费、员工工资、管理费用等。
5. 亏损抵扣：如果企业在某一年度发生亏损，可以将亏损额向前或向后结转一定的年限，用于抵扣未来或过去的应纳税所得额。
6. 纳税申报：企业需要按照规定的期限和程序，向税务机关申报其所得税情况，并根据实际的应纳税所得额缴纳税款。
7. 优惠政策：为了鼓励特定行业或地区的发展，政府通常会提供一些税收优惠政策，如减免税、加计扣除等。
8. 国际税收：跨国企业在计算所得税时，需要考虑双重征税的问题。
很多国家之间有税收协定，用以避免或减少双重征税。
9. 税务筹划：企业可以通过合法的税务筹划，合理安排经营活动和财务决策，以减少税负。
10. 遵守法规：企业在进行税务筹划和申报税款时，必须遵守当地的税法规定，避免税务违规和罚款。
了解和掌握这些企业所得税的基本知识，对于企业的财务管理和税务合规至关重要。
企业应当根据自身的实际情况，结合税法规定，合理规划税务策略，确保税务合规的同时，尽可能地降低税负。
企业所得税知识点分享总结
企业所得税知识点分享总结
企业所得税的主要有以下几个方面的知识点：
一、企业所得税的基本概念
企业所得税是国家对企业的利润收入所征收的一种税收，是属于间接税，缴税的对象是企业。
企业所得税是以企业所得为纳税对象，按照企业所得税法规定的税率和办法计算和征
收税款。
二、企业所得税的纳税主体
纳税主体指纳税的主体单位。
根据我国现行企业所得税法的规定，纳税主体包括以下几类
主体：企业法人，合伙企业，公司，非法人企业，以及其他作为独立纳税主体的企业、单
位等。
三、企业所得税的税基和税率
企业所得税的税基体现企业应纳税的金额，是企业所得税的计税基础。
企业所得税的税率
是指企业税金乘法计算的比率，现行企业所得税的税率有25%的一般税率和20%的小微
企业普惠税率。
四、企业所得税的征收范围和计税口径
企业所得税征收的范围是对企业所得金净额进行征收。
企业所得税的纳税基本和不缴税所
得范围是企业企业经营业务取得的属税收入减去合乎法律法规规定的减除项目后得到的数额。
五、企业所得税的纳税申报和纳税申报支付期限及罚款
企业应当按照国家规定的期限和程序进行企业所得税的纳税申报支付，如企业未按规定办
理税收相关手续或按规定期限不缴税，将会面临相应的罚款。
总的来说，企业所得税是企业利润所应缴纳给国家的一种税收，有关企业所得税纳税主体、税基、税率、征收范围、纳税申报、纳税申报支付期限及罚款等方面的知识点需要企业关
注和遵守。
企业应加强对企业所得税的了解，遵守税法，按时履行纳税义务。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳：1.企业所得税基本概念1.1 企业所得税的定义1.2 企业所得税的征收对象1.3 企业所得税的税率和税基1.4 企业所得税的计算方法2.企业所得税的纳税义务与纳税义务人2.1 纳税义务的产生条件2.2 企业所得税的纳税居民企业和非居民企业 2.3 纳税义务人的确定与分类2.4 纳税义务的履行3.企业所得税的所得范围与所得来源3.1 所得范围的基本原则3.2 所得来源的定义3.3 所得来源的分类与界定3.4 所得来源的计算方法4.企业所得税的减免和优惠政策4.1 企业所得税的减免政策4.2 企业所得税的优惠政策4.3 减免和优惠政策的申报与审批程序4.4 减免和优惠政策的回避与防范5.企业所得税稽查与税务争议解决5.1 企业所得税的稽查程序与要点5.2 企业所得税的税务争议解决方式 5.3 企业所得税的违法行为与处罚附件：1.企业所得税申报表格样本2.企业所得税法律法规归纳3.企业所得税例题与解析4.企业所得税相关政策文件法律名词及注释：1.企业所得税：根据国家相关法律法规规定，由企业负责人就其境内所得利润向国家缴纳的一种税费。
2.税率和税基：企业所得税的税率根据企业的所得额和所得来源的不同而有所调整，税基则是计算企业所得税的基数。
3.纳税义务：企业根据国家法律法规规定，按时足额申报和缴纳相关税费的义务。
4.居民企业和非居民企业：居民企业是指在国家规定范围内登记注册，或者按照法律设立并在国内实际经营活动的企业。
非居民企业是指在国家规定范围外登记注册，或者按照法律设立并在国内无实际经营活动的企业。
企业所得税知识点
企业所得税知识点企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
对于企业来说，了解企业所得税的相关知识是非常重要的，它不仅关系到企业的税负成本，还影响着企业的经营决策和发展战略。
下面我们就来详细了解一下企业所得税的一些重要知识点。
一、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人包括企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
需要注意的是，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，而是缴纳个人所得税。
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是企业的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
三、企业所得税的税率企业所得税的基本税率为 25%。
符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
四、应纳税所得额的计算企业所得税的应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
（一）收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入等。
（二）不征税收入财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
（三）免税收入国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。
经济法第七章(企业所得税法律制度)
第七章企业所得税法律制度知识点、纳税人（一）概念我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
（二）分类——属人+属地（三）纳税义务境内场所境外所得（四）所得“来源”地——钱从哪儿赚来的所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地知识点、税率税率适用对象法定税率25%居民企业在中国境内“设立”机构场所“且”取得的所得与其所设立的机构场所“有实际联系”的非居民企业20%在中国境内“未设立”机构、场所的；或者虽设立机构、场所, 但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业符合条件的技术先进型服务企业20% 小型微利企业知识点、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法: 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额2.销售货物收入⑴收入时间的确认①销售商品采用托收承付方式的, 在“办妥托收手续”时确认收入；【注意】“①”规定与第六章增值税纳税义务发生时间“2”的规定有所区别。
严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证, 但命题专家往往严格按照教材说法命题, 因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目, 选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目, 选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。
②销售商品采用预收款方式的, 在发出商品时确认收入。
③销售商品需要安装和检验的, 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单, 可在发出商品时确认收入。
企业所得税知识点
企业所得税知识点企业所得税是针对企业在一定时期内取得的所得征收的一种税收。
以下是企业所得税的知识点总结：1. 纳税主体：企业所得税的纳税主体包括在中国境内设立的各类企业、事业单位、社会团体等，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。
2. 征税对象：企业所得税的征税对象是企业在一定时期内取得的所得，包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等。
3. 税率：企业所得税的税率分为两种，一般企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率。
4. 应纳税所得额：企业所得税的应纳税所得额是企业在一定时期内的总收入减去免税收入、不征税收入、各项扣除后的余额。
5. 免税收入：免税收入包括国债利息收入、居民企业之间的股息红利所得、符合条件的非营利组织的收入等。
6. 不征税收入：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。
7. 扣除项目：企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，具体扣除标准按照税法规定执行。
8. 亏损弥补：企业在一定时期内发生的亏损，可以在以后五年内用以后年度的所得弥补。
9. 税收优惠政策：国家为了鼓励某些行业或区域的发展，会给予企业所得税的优惠政策，如高新技术企业、西部大开发等。
10. 税收征管：企业所得税的征管包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等环节，企业应当依法履行纳税义务。
11. 税收筹划：企业可以通过合法的税收筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
12. 国际税收：对于跨国经营的企业，需要考虑国际税收协定，避免双重征税，同时遵守各国税法规定。
13. 税收风险：企业在经营过程中应当注意税收风险，包括税务违规、税收筹划不当等，避免因税收问题导致的法律责任。
14. 税收改革：随着经济的发展和税制的完善，企业所得税的相关政策和法规可能会发生变化，企业应及时关注税收改革动态，适应税收环境的变化。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳
企业所得税是指企业在所得税法规定的所得范围内，按照一定税率纳税的一种税收。
以下是企业所得税的一些知识点归纳：
1. 企业所得税的纳税主体：纳税主体包括企业、个体工商户、合伙企业等。
2. 所得税的计税周期：一般按照企业的实际经营年度计算，也可以按照季度或者月份计算。
3. 企业所得税税率：企业所得税税率根据不同的企业类型和所得额有所区别，一般分为一般企业、小型微利企业和高新技术企业三种税率。
4. 所得税的计算方法：企业所得税的计算方法根据企业类型和所得额不同而不同，一般可以采用查账征收方法、核定征收方法和简易征收方法等。
5. 所得税的减免和优惠政策：根据不同的情况，企业可以享受
到一些所得税的减免和优惠政策，包括减免税额、税收优惠和税收
退还等。
6. 所得税的申报和缴纳：企业需要按照税法规定的时间和程序，向税务机关申报所得税，并缴纳相应的税款。
7. 所得税的税前扣除和税后调整：企业在计算所得税时，可以
根据税法规定的一些项目进行税前扣除，税务机关也会进行税后调整，确保纳税人计算的所得税符合法律法规的要求。
以上是企业所得税的一些基本知识点归纳，企业在进行所得税
申报和缴纳时，应当遵循相关的税法规定，确保依法纳税。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳一、企业所得税的基本概念和内容企业所得税是指国家针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的基本概念包括企业、利润和税收三个要素。
企业指具有独立承担法律责任的经济组织，利润指企业经营活动所取得的净收入，税收指国家为资金面临的需求，通过征收企业所得税来实现的财政收入。
企业所得税的内容涉及税率、税基、税收优惠和征收管理等方面。
税率是指企业所得税的征收比例，根据国家政策不同，税率会有所调整。
税基是指企业所得税的计算依据，通常是以企业的利润额为基础。
税收优惠是指国家为了鼓励特定行业或地区发展，采取的减免企业所得税的政策措施。
征收管理是指企业所得税的纳税申报、税款缴纳和税务审查等程序和规定。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要有两种，即实际利润法和核定应纳税所得额法。
实际利润法是指企业根据实际经营活动所取得的利润额计算应纳税所得额和所得税。
核定应纳税所得额法是指国家根据企业所在行业和地区的特点，将应纳税所得额按一定比例或金额进行核定，并由企业按照核定数额缴纳所得税。
实际利润法的计算方法比较灵活，适用于利润波动较大的企业。
核定应纳税所得额法的计算方法相对固定，在一定程度上减少了企业的税务申报和税务风险。
三、企业所得税的减免和豁免政策为了鼓励企业发展和投资，国家税收政策中设立了一系列的减免和豁免政策。
这些政策包括减免税、免税等，通过降低企业所得税负担来促进经济发展。
减免税是指在一定条件下，对企业的所得税进行减免。
例如，对高新技术企业、科技小巨人等进行减免税优惠。
免税是指对符合一定条件的企业，在一定期限内完全免除企业所得税。
例如，对新设立的小型微利企业免税。
四、企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理包括纳税申报、税款缴纳和税务审查等环节。
企业要按规定的时间和程序向税务机关进行纳税申报，并缴纳相应的税款。
税务机关会对企业纳税申报进行审查，确保企业所得税的合法合规。
企业税收优惠知识点总结
企业税收优惠知识点总结一、企业所得税优惠政策1.小型微利企业所得税优惠政策：小型微利企业是指本企业年销售额不超过300万元且从事的行业没有明确所在目录的企业。
对于符合条件的小型微利企业，可以享受企业所得税减半征收政策，即税率为10%。
2.高新技术企业所得税优惠政策：认定为高新技术企业的，可以按照15%的企业所得税税率缴纳企业所得税，享受税收优惠。
对高新技术企业的科研开发费用、技术改造费用等也可以享受一定比例的企业所得税加计扣除。
3.创新型科技企业所得税优惠政策：认定为创新型科技企业的，可以按照15%的企业所得税税率缴纳企业所得税，并且可以享受多种税收优惠政策。
4.企业所得税加计扣除政策：企业可以根据实际情况，将研发费用、技术改造费用、新产品开发费用等费用进行加计扣除，减少纳税额。
5.内资企业企业所得税优惠政策：对于符合条件的内资企业，可以享受所得税优惠政策，例如对新设立的内资企业在初次盈利时，免征企业所得税。
二、增值税优惠政策1.小规模纳税人简易计税：对于增值税纳税人，如果其年营业收入不超过100万元的，可以选择按照3%的征收率简易计税，减少了税负成本。
2.免征增值税政策：对于一些行业或者项目，可以享受增值税的免征政策，例如科学研究、技术开发等。
3.增值税进项税额抵扣政策：对于符合条件的企业，可以通过进项税额抵扣，在一定程度上减少增值税的负担。
4.增值税小规模纳税人增值税起征点政策：对于小规模纳税人，其销售额不超过30万元的，不需要缴纳增值税。
三、其他税收优惠政策1.固定资产投资加速折旧政策：对于新购进的固定资产，可以按照一定的折旧率加速计提折旧，减少了企业所得税的缴纳额。
2.科技型中小企业所得税优惠政策：对科技型中小企业，可以按照15%的企业所得税税率计算企业所得税。
3.邮轮和游艇业务增值税政策：对于邮轮和游艇业务，可以在一定范围内享受增值税的减免政策，降低了税负。
四、企业税收优惠知识点总结1.了解企业所得税的优惠政策，根据自身情况选择合适的税收政策。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。
二、征税对象企业所得税的征税对象，是纳税人(包括居民企业和非居民企业)所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。
三、税率1.居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场全部实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。
2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。
四、应纳税所得额的计算1.企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
2.应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
(一)收入总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
包括：销售货物收入，供应劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，承受捐赠收入以及其他收入。
(二)不征税收入1.财政拨款。
2.依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金。
3.国务院规定的其他不征税收入。
(三)税前扣除工程企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(四)扣除标准1.工资、薪金支出。
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。
未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。
3.社会保险费。
4.借款费用。
5.利息费用。
企业所得税知识点
企业所得税知识点一、企业所得税的基本原理企业所得税是根据企业所得利润按照一定的比例进行征税的。
企业所得一般包括以下几部分：企业主营业务所得、投资收益、资本利得和其他非经营性收入。
企业所得税的目的是通过税收的方式调节国家财政收支，促进企业经济发展，为国家提供经济支持。
二、企业所得税的征税对象三、企业所得税的征税方式企业所得税的征税方式分为两种：独立计算方式和统一计算方式。
独立计算方式是指每个企业独立计算所得税，并按照企业所得利润的比例进行缴税。
统一计算方式是指企业所得税的纳税义务人按照全体合伙人共同享有利润的比例进行计算和缴税。
四、企业所得税的税率企业所得税的税率根据企业所得利润的大小而有所不同，一般分为三档：20%的税率适用于企业所得利润不超过100万元的部分；25%的税率适用于企业所得利润在100万元至300万元之间的部分；30%的税率适用于企业所得利润超过300万元的部分。
五、企业所得税的减免政策为鼓励和支持企业的发展，国家制定了一系列企业所得税的减免政策。
常见的减免政策包括以下几种：小型微利企业优惠政策、高新技术企业优惠政策、企业重大科技成果转化奖励政策、企业所得税对外投资抵免政策等。
小型微利企业优惠政策是指对符合一定条件的小型微利企业所得利润减半征税，即按照5%的税率进行计算和缴纳所得税。
高新技术企业优惠政策是对经认定的高新技术企业在前三年免征企业所得税，适用五年减半征税的政策。
企业重大科技成果转化奖励政策是对企业利用自主研发的重大科技成果转化为产品、服务或者整体解决方案的，按照实际所得的研发费用的150%给予企业所得税减免。
六、企业所得税的申报和纳税义务企业所得税的申报和纳税义务是企业必须履行的一项税务义务。
企业应当按照国家规定的税务期限，将企业所得税的纳税申报表和相关纳税资料报送给税务机关，并按照税务机关要求的方式和时间缴纳企业所得税。
企业还应当根据税务机关的要求按时进行税务审计，并提供相关的纳税资料。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税第一节概述第二节纳税义务人、征税对象与税率一.纳税义务人三.税率第三节应纳税所得额的计算一.收入总额（一）一般收入的确认企业混合性投资业务企业所得税处理A・企业混合性投资业务•是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。
同时符合下列条件的混合性投资业务.按下列方法进行企业所得税处理：明股实债的混合性投资①被投资企业接受投资后.需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（保底利息、固定利润. 固定股息）：②有明确的投资期限或特定的投资条件•并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还木金：③投资企业对被投资企业浄资产不拥有所有权：④投资企业不具有选举权和被选举权：⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
B.符合木公告第一条对规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：①投资企业应于被投资企业应付利息的日期.确认收入的实现并计入十期应纳税所得额：被投资企业应干应付利息的日期.确认利息支出•并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若下问题的公告》（国家税务总局公告2011年第3"号）第一条的规定，即“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。
②对于被投资企业赎回的投资.投资双方应干陵回时将赎价与投资成木之间的差额确认为债务重组损益，分别计入十期应纳税所得额。
（二）特殊收入的确认企业受托加工制造大型机械设备、船舶.飞机.以及从事建筑、安装.装配匸程业务或者提供其他劳务等, 持续时间超过12个丿］的.按照纳稅年度内完工进度或者完成的I：作虽确认收入的实现（三）处置资产收入的确认视同销售的，屈于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处宜的，可按购入时的价恪确定销售收入。
企业自制的资产按同类资产同期对外销售价格确定销售收入（四）相关收入实现的确认1 •完工进度法条件：收入、完工进度.已发生和将发生的成本可核算：方法：已完工作的测虽：已提供劳务占劳务总址的比例：发生成木占总成木的比例2•宣传媒介的收费：在广告出现于公众血前确认收入：广告制作费根据完工进度确认收入。
3•会员费：只允许取得会籍.所有其他服务或商品都要另行收费的.在取得会员费时确认收入。
加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品.或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的. 该会员费在整个受益期内分期确认收入二、不征税收入和免税收入1 •在中国境内设立机构.场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益屈免税收入。
三.扣除原则和范围1・职工福利费：①为职匸卫生保健、生活等发放或支付的备项现金补贴和非货币性福利，包括因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职1：供养直系亲属医疗补贴、职11疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职匸食堂统一供应午餐支出.符合国家财务规定的供昵费补贴、防轉降温费等。
②企业尚未分立的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用③职匸困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用干帮助、救济困难职匸的基金支出④离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用⑤其他福利费.包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费等等职工福利费应单独设宜账册，没有设宜的•税务机关责令限期改正，未改正的.进行合理的核定。
企业因雇佣季节工.临时工.实习生.返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用.应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按税法规定扣除C职匸浴室等职丄福利部门招們员1：应属于职工福利费支出范畴2.社会保险费补充养老保险、补充医疗保险分别不超过5$可以扣除3-利息费用(1) 企业税负低于或等于境内关联方的，允许扣除(2) 投资者投资未到位：以一个年度内每一账面实收资木与借款余额保持不变的期间作为一个汁算期不得扣除的借款利息二该期间借款利息额*该期间未缴足注册资木额/该期间借款额(3) 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除4 •广告费和业务宜传费(1) 化妆品制造与销售.医药制造、饮料制造不超过十年销售收入的30%准予扌II除(2) 烟草企业的烟草广宣费支出一律不得扌II除(3) 筹建期，业务招待费按60%汁入筹办费：广宣费按实际发生额汁入筹办费。
5・公益性捐赠前三年接收捐贈的总收入中用干公益事业的支出比例低于70%的：受到行政处罚的取消资格，且3年内不得重新申请公益性捐赠扣除资恪。
6. 手续费及佣金支出(1) 保险企业：财产保险企业15弔：人身保险企业10紅(2) 电信企业：收入总额的5%(3) 其他企业：收入金额的确⑷从爭代理服务.主营业务收入为于•续费、佣金的企业.其为取得该类收入而发生的营业成本(包括于•续费及佣金支出)，准予据实扣除7. 保险公司缴纳的保险保障基金(1) 非投资型财产保险业务和意外伤吿保险业务，不得超过保费收入的0・8%：投资型的.有保证收益.不超过业务收入的0・08%,无保证收益的，不得超过业务收入的0. 05%o人寿保险业务，有保证收益的，不超过业务收入的0.15%：无保证收益的，不超过业务收入的0. 05%：短期健康保险业务.不超过保费收入的0・怖：长期健康保险业务.不超过保费收入的0. 15%：(2) 财产保险公司的保险保障基金余额达到公司资产6钏勺：人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产氓的.缴纳的保险保障基金不得在税前扌【I除。
(3) 按规定提取的未到期责任准备金.寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金准予在税前扣除。
&借款费用企业为购置.建造固定资产.无形资产不经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购迓、建造期间发生的合埋的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出讣入有关资产的成木。
四.不得扣除的项目五、亏损弥补境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的血利，但境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损第四节资产的所得税处理一、固定资产的税务处理1 •通过捐赠、投资、非货币性资产交换.债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础2. «机、火乍.轮船、机器、机械和其他生产设备.为10年3•与生产经营活动有关的器具、11具.家具等，为5年4•飞机、火牟、轮船以外的运输工具,为4年二、生物资产的税务处理消耗性：大旧作物、蔬菜、用材林以及存栏待俗的牲畜生产性：经济林、薪炭林、产畜、役畜等公益性：防风固沙林.水土保持林和水源涵养林三、无形资产的税务处理四、长期待摊费用的税务处理五、存货的税务处理成本计算方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法六、投资资产的税务处理七、税法规定与会计规定差异的处理第五节资产损失税前扣除的所得税处理一.资产及资产损失的概念二.资产损失扣除政策股权投资损失确认条件，1 •被投资方依法宜告破产.关闭、解散或者被依法注俏、吊悄营业执照的2.被投资方财务状况严虫恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无朿新恢复经营改组计划的3•被投资方财务状况严重恶化，累汁发生巨额9损，(2完成淸算或淸算期超过3年以上的4•对彼投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，11被投资单位因连续3年亏损导致资不抵债的：三.资产损失税前扣除管理(一)申报管理1 •清单申报情况：(1) 按公允价賂销吿.转让.变卖II：货币资产的损失(2) 各项存货正常损耗(3) 固定资产正常报废淸理顶失(4) 生产性生物资产正常死亡损失(5) 通过各种交易场所、市场等买卖债券.股票、期货.基金以及金融衍生品等发生的损失2•汇总纳税企业发生的资产损失：总分机构各报各的；分支机构向上汇总：总机构汇总分支机构上报损失以清单中报的形式中报：总机构将跨地区分支机构所屈资产打包转让发生的资产损失.山总机构进行匸项申报。
(二)资产损失确认证据1•存款损失；金脱机构应淸算未淸算超过3年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应冇法院或破产淸算管理人出具的未完成淸算证明2•坏账损失：企业逾期1年以k.单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分Z—的应收款项，会计上己经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告。
3•投资损失：债权投资损失债务人或担保人依法被宜告破产.关闭、失踪死亡等的，应出具资产洁偿证明或者遗产活偿证明，无法出具的n上述申项超过3年以上的，或债权投蚩(包括信用卡透支和助学贷款) 余额任300万元以卜的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件及追索记录等。
企业按照独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债券损失，准了•扣除.0L企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及相关证明材料。
第六节企业重组的所得税处理一.企业重组的概念二.企业重组的一般性税务处理方法三.企业重组的特殊性税务处理方法1 •特殊重组的条件：非常5+1：—个目的、两个比例.两个12个月2•债务重组：债务重组确认的应纳税所得额占该企业、*1年应纳税所得额50%以上.可在5个纳税年度的期间内.均匀计入各年度的应纳税所得额。
3•股权收购和资产收购：购买的股权和资产不低于总股权和资产的75%•股权支付不低于85%4 •涉及境内外的股权和资产收购交易补充持殊性税务处理规定（1）境外一境外模式：非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没适成倾提税负变化，且转让方非居民企业承诺3年内部转让其拥有受让方非居民企业的股权：（2）境外一境内模式：非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权。
（3）境内一境外模式：居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资。
可以在10个纳税年度内均匀讣入各年度应纳税所得额。
第七节房地产开发经营业务的所得税处理一.房地产开发经营业务的概念完工的三个条件，采用竣工备案、使用.产权孰早的原则二.收入的税务处理1 •收入的实现规则（1）一次性全额收款方式，应于实际收吃价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入实现。
（2）分期收款方式.应按销儕合同或协议约定的价款和付隸II确认收入的实现。
付款方提前付款的. 在实际付款日确认收入的实现。
（3）银行按揭方式.应按销售合同或协议约定价款确定收入额.其首付款应于实际收到II确认收入的实现.余款在银行按拱贷款办理转账ZI I确认收入的实现。