税收制度与企业税务筹划

v 全资公司税务策划
v 自然人税务策划
税收制度与企业税务筹划
不同税种的税务策划
v 增值税的税务策划 v 营业税的税务策划 v 企业所得税的税务策划 v 个人所得税的税务策划 v 关税的税务策划 v 混合税种的税务策划
税收制度与企业税务筹划
不同经营性质的税务策划
v 公司筹资的税务策划 v 公司投资的税务策划 v 公司生产的税务策划 v 公司分配的税务策划 v 公司营销的税务策划
v 计价依据：离岸价格、到岸价格、有关税费、 国内批发价格、标准价格等
税收制度与企业税务筹划
关税制度的改进
v 降低平均关税税率 v 税收优惠由特惠制向普惠制转变 v 严格打击骗税活动 v 逐步实施出口完全退税 v 建立防止偷逃税的国际协同系统
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第四章 国际税收问题
v 国际税收的产生和发展
v 第二步：计算税额 ① 工资、薪金所得税额 = （月所得 －800元）×适用税率－速算扣除数 ② 个体户所得税额 = （年收入－成本、费用和损失）×适用税率－速算扣除数 ③ 劳务等收入的税额：
如次收入小于4000元，税额＝（次收入－800元）×20% 如次收入大于4000元，税额＝次收入（1－20%）×20%
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第二章 税收与税收制度
v 税收的一般特征 v 税收的分类 v 税收制度的结构框架
税收制度与企业税务筹划
1. 税收的一般特征
v 强制性
v 无偿性
v 固定性
v 相对性
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2. 税收的分类
v 直接税和间接税 v 中央税、地方税和分享税 v 从价税和从量税 v 价内税和价外税 v 流转税、所得税财产税和行为税
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3. 税收制度的结构框架
v 什么是税收制度
有关税收活动的各种规定称税收制度。包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制。一般的税制基本 内容为前两项。
v 纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务的人，包括自然人和法人
v 征税对象
指征税的目的物，包括：流转额、收益额、财产和行为
v 国际税收的基本制度
v 国际双重征税的防范
v 国际税收协定
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1. 国际税收的产生和发展
v 国际税收概念 v 生产要素的国际化倾向 v 涉外税收的国际化 v 跨国公司是推动国际税收发展的动因 v 国际组织是促进国际税收发展的条件
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2. 国际税收的基本制度
v 跨国纳税人
v 营销模式的税务策划（例，连锁与加盟、专 卖与超市等模式）
v
•营销方式的税务策划案例
税收制度与企业税务筹划
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科兹洛夫斯基避税案
据英国《金融时报》报道：Tyco前主席兼行政总裁科兹洛夫斯基 (Dennis Kozlowski)涉嫌购买名画逃避销售税日前被起诉，控告他的是现 年82岁高龄的纽约曼哈顿区检察官摩根索(Robert Morgenthau)，这位一 生服务社会的老人家，最痛恨的事情之一，是有钱有权的人违背道德， 做不利国家人民的坏事。据他表示，对Tyco的调查，已经扩展到其他将 总部迁往海外，借此减少税务的公司。他将对企图逃税的人决不留情， 他说：“杀鸡给猴看作用的效果越大越好。”
v 避税地的利用。
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3. 国际避税及反避税
v 国际避税：在跨国经济活动中，通过采取各 种人、财、物的移动或非移动的方式以达到 减轻或免除其税负的目的。
v 国际反避税：各国政府以及国际社会通过法 律、行政等手段对国际避税行为进行阻止与 规范。
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第六章 税务策划原理
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获诺贝尔奖的日本化学家 逃税3200万
曾在2001年获诺贝尔奖的日本化学家野依良治昨天再次成为世人瞩目的焦点。但是同
去年迥然不同的是，这一次他是触霉头而不是行好运，被日本国税局抓到他在7年间，总共隐 瞒了3200万日元(约合24.6万美元)的个人所得。为了避免对簿公堂的尴尬，野依已在私下和 税务机构达成协议，补交税款罚款共计1500万日元(约合11.5万美元)。
1．增值税及改革
v 增值税的税制结构 v 增值税的征税方法 v 增值税的改革设想
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增值税的税制结构
v 纳税人：在中国提供产品加工、销售、修理
修配劳务以及进口货物的单位和个人。有一 般和小规模纳税人之分。
v 征税对象：纳税人从事上述活动所产生流转
额的增值部分。
v 税率：有差别的比例税率，17%、13%和零
v 不同纳税人的税务策划
v 不同税种的税务策划
v 不同经营性质的税务策划
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不同国度划分的税务策划
v 国内税务策划： 涉及国内税法，税源无外流 v 跨国税务策划： 涉及多国税法和国际税法，税源可能外流
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不同纳税人的税务策划
v 独资企业税务策划
v 股份公司税务策划
关税的税制结构
v 纳税人：进出关境货物或物品的发货人、收 货人、代理人或所有人
v 征税对象：进出关wk.baidu.com货物或物品流转额的价 值
v 税率：有差别的比例税率。包括进口税率、 出口税率、普通税率和优惠税率
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关税的计征
v 关税税额 = 进出口的货物数量×完税价格× 适用税率
v 完税价格：进出口货物的买方向卖方实际支 付或应当支付的价格
税收制度与企业税务筹 划
2020/11/24
税收制度与企业税务筹划
第一章 税收发展简史及其定位
v 税收产生的条件与前提 v 税收发展概况（西方与中国） v 若干税收理论学说
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⒈ 税收产生的条件与前提
v 税收产生的条件 ⒈ 生产力的发展 ⒉ 私有制的出现
v 税收产生的前提 ⒈ 国家的形成 ⒉ 公共责任的要求
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税收制度结构
v 纳税人： 有经济收入的中国公民和在中国境内一定期限
内从事经济活动的外国公民。 v 征税对象： 个人的所有收益。 v 税率： ① 9级累进税率 ② 5级累进税率 ③ 比例税率
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征税方法
v 第一步：确定应税所得 ① 工资、薪金所得，按月扣除800元（或4000元） ② 个体户所得，按年所得扣除成本、费用和损失 ③ 劳务等所得，按次扣除800元或次所得的20%部分（以次所得4000元为标准） ④ 利息、股息、红利和偶然等所得，按次所得全额计算
4. 国际税收协定
v 国际税收协定产生的原因 v 国际税收协定的发展 v 国际税收协定的内容概要
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第五章 避税的思想与方法
v 避税的有关概念 v 避税的基本方法 v 国际避税及反避税
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1. 避税的有关概念
v 逃税、漏税、抗税
•获诺贝尔化学家逃税3200万
④ 利息等所得税额 = 次所得×20%
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进一步的改进
v 改分类所得制为综合所得制 v 逐步将月所得改为年所得 v 扣除额的科学界定 v 征管手段的现代化 v 加强税法的宣传力度
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4. 关税制度及改革
v 关税的税制结构 v 关税的计征 v 关税制度的改进
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v •投资的税务案例分析
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3. 生产经营税务分析
v 生产费用分摊的税务分析 劳务费、管理费等 v 生产原辅料安排的税务分析 先进后出、后进先出等 v 折旧选择的税务分析 直线折旧、快速折旧等
v •生产经营的税务案例分析
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4. 收益分配税务分析
v 收益结算时间的税务分析
v 税务策划的定义
v 税务策划的类型
v 税务策划的原则
v 税务策划的方法
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1. 税务策划的定义
在法律规定许可的范围内，切实掌握税 法精神，通过对投资、经营、财务等活动的 事前筹划，谋求以最少的税收负担获得最大 的经济效果。
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2. 税务策划的类型
v 不同国度的税务策划
税率。小规模税率是6%。
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增值税的征税方法
v 一般纳税人： 税额 = 销项税额 — 进项税额
其中：销项税额 = 〔含税销售额÷﹙1+税率﹚〕×税率
v 小规模纳税人： 税额 = 销售额（不含税）×税率
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增值税的改革设想
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2. 企业所得税及改革
v 收益结算延后、收益结算提前
v 收益集散程度的税务分析
v 收益分散、收益集中
v 收益转化形式的税务分析
收益——实物、收益——利息或股息、
收益——投资、收益——债权或股权、
收益——公益金等
v
•收益分配的税务案例分析
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5. 营销方式税务分析
v 营销手段的税务策划（例，现货和期货、奖 励销售等手段）
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3. 税务策划的原则
v 守法原则
v 中立原则
v 经济原则
v 计划原则
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4. 税务策划的一般方法
v 融资税务策划 v 投资税务策划 v 生产经营税务策划 v 收益分配税务策划 v 营销税务策划
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第七章 税务策划实务
v 融资税务分析 v 投资税务分析 v 生产经营税务分析 v 收益分配税务分析 v 营销方式税务分析
v 税率
税率=税额/征税对象
税率类型
比例税率 累进税率 定额税率
有差别比例税率
无差别比例税率 全额累进税率
超额累进税率
超率累进 超倍累进
v 起征点和免征额
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第三章 主要税种介绍及改革
v 增值税及改革
v 企业所得税及改革
v 个人所得税及改革
v 关税制度及改革
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税收制度与企业税务筹划
1. 融资税务分析
v 融资方式的税务分析 自我积累、内部集资、银行贷款、发行股票或债券 等
v 租赁方式的税务分析 直接租赁、委托租赁、金融租赁等
v 融资的税务案例分析
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2. 投资税务分析
v 投资资金不同安排的税务分析 时间安排、投资收益安排等 v 投资项目性质安排的税务分析 独资、合资、股份、合伙制等 v 投资地选择的税务分析 单一地、跨地区、跨国度、移动地等
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⒉ 税收发展概况
v 西方税制的发展 ⒈ 简单直接税为主的税制 ⒉ 间接税为主的税制 ⒊ 直接税为主的税制 ⒋ 流转税的回归倾向
v 中国税制的发展 ⒈ 计划经济条件下的税制 ⒉ 社会主义市场经济条件下的税制
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⒊ 若干税收理论学说
v 税收原则理论 v 税制优化理论 v 税收转嫁理论 v 税收影响理论 v 税收国际化发展理论
在二个或二个以上的国家获取收入并负有纳税义务的法人和自然人。
v 跨国征税对象
从事国际经贸和其他国际事务的跨国收益及一般财产价值。
v 税收管辖权
1.管辖权原则（属地和属人原则） 2.管辖权类型（来源、居民和国籍类型）
v 税收的国际协调
国际组织和各国政府对国别税收矛盾的调解和局部制度调整。
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v 避税（合理避税和非合理避税）
•科兹洛夫斯基避税 案•梁锦松 的不合理避税
v 反避税
•英国无奈避税者
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2. 避税的基本方法
v 人的流动避税法：通过自然人或法人的流动 作业方式以规避高税负。
v 物的流动避税法：将货物或劳务的交易活动 从高税负地区转移到低税负地区。
v 财的流动避税法：通过在其它地区的办事机 构以及信托机构，将资金或动产进行避税转 移。
3. 国际双重征税的防范
v 免税法
指允许居住国纳税人将非居住国的所得在其总所得中扣除。 有全额免税和累进免税二种形式。
v 扣除法
指允许居住国纳税人将非居住国的已纳税额在其总所得中扣 除。
v 抵免法
指允许居住国纳税人将非居住国的已纳税额在其总税额中扣 除。 有直接抵免和间接抵免二种形式。
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虽然科兹洛夫斯基逃税，与Tyco将注册地址转往逃税天堂百慕大无 直接关系，但摩根索说，该宗起诉表明他反对美国公司使用迁址避税的 立场，他认为国民应该缴税，“无论税率过高或偏低”。
事实上，他开始留意科兹洛夫斯基，是由于Tyco在1997年决定将 公司改到百慕大注册，起诉书指出科兹洛夫斯基在9·11事件后，在国家 进行反恐战期间逃税。
v 纳税人：实行独立经济核算的企业或组织。 v 征税对象：企业的生产经营和其它所得。 v 税率：内资企业33%，独合资企业30%。 v 征收方法：按年计算、按期征税、年终清算。 v 改革设想：税种合并、税率减低等。
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3. 个人所得税及改革
v 税收制度结构 v 征税方法 v 进一步的改进