2019椰子cpa思维导图-税法
CPA-税法-思维导图-12 国际税收
核心考点
独立个人劳务
除非
该居民个人在任何十二个月中在缔约国另一 方停留连续或累计达到或超过183天 独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动
or
专业性劳务
医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动
个人以受雇身份（雇员）从事劳务活动取得所得的征税原则，即一般情况下缔 约国一方居民因雇佣关系取得的工资薪金报酬应在居民国征税 劳务所得（★★） 新加坡居民在新加坡受雇取得的报酬应仅在新加坡纳税。但在中国从事受雇活 动取得的报酬，中国可以征税 缔约国一方居 民因在缔约国 另一方从事受 雇的活动取得 的报酬 收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连 续或累计不超过一百八十三天 该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇 主支付或代表该雇主支付 该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方 的常设机构或固定基地所负担 非独立个人劳务 在计算天数时，该人员中途离境包括在签 证有效期内离境又入境，应准予扣除离境 的天数。计算实际停留天数应包括在中国 境内的所有天数，包括抵、离日当日等不 足一天的任何天数及周末、节假日。如果 计算达到183天的这十二个月跨两个年 度，则中国可就该人员在这两个年度中在 中国的实际停留日的所得征税 在任何十二个月中在中国停留连续 或累计超过183天（不含） 该项报酬由中国雇主支付或代表中国雇主支付
-3-
在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税 收入额=本期经费支出额/（1-核定利润率-营业税税率） 应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率 经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工 资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽 车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、 设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等 企业所得税 购置固定资产&代表机构设立时或者搬迁等原因所发生 的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算 收入计税 按经费支出换算收入 利息收入不得冲抵经费支出额 交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额 以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、 滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身 业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支 出额 为总机构从中国境内购买样品所 支付的样品费和运输费用 国外样品运往中国发生的中国境内 的仓储费用、报关费用 总机构人员来华访问聘用翻译的费用 总机构为中国某个项目投标由代表机 构支付的购买标书的费用 适用于可以准确反映收入但不能 准确反映成本费用的代表机构 按收入总额核定应纳税所得额 核定利润率>15% 如能建账可调整申报方式 其他税种 承包工程作业和提供劳务 只适用于非居民纳税人（包括非居民企业、非居民个人） 只适用于非居民从事的承包工程作业和提供劳务活动 只适用于所称非居民从事的承包工程作业和提供劳务的营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理 承包工程作业 业务范围 提供劳务 在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业 在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文 化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动 代表机构发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款 在计算缴纳增值税、营业税的同时还需要计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 应纳企业所得税额=收入总额×核定 利润率×企业所得税税率
CPA-税法-思维导图-14 税务行政法制
要区分税收违法与税收犯罪的界限 要区分税收违法行为是不是轻微
法定依据；法定机关设定；法定机关实施；法定程序实施 处罚规定公开；处罚程序公开
全国人大及常委会 国务院
法律 行政法规 规章
无 限制人身自由除外 非经营活动中违法，设定罚款不得超过1000元 经营活动中违法，有违法所得的，设定罚款不得 超过违法所得的3倍，且最高限额30000元；没有 违法所得的，最高限额10000元
委托税务机关为被申请人 税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人 税务机关为被申请人
税务机关与其他组织以共同名义做出具体行政行为的 被申请人规则 税务机关依照法律、法规和规章 规定，经上级税务机关批准做出 具体行政行为 申请人对经重大税务案件审理 程序做出的决定不服的
批准机关为被申请人 审理委员会所在税务机关为被申请人
国家税务总局和国务院其他部门的规定 其他各级税务机关的规定 地方各级人民政府的规定 地方人民政府工作部门的规定
机构与管辖 各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项 机构和人员 各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议 行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的 行政复议管辖另有规定的，从其规定 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或 者该税务局的本级人民政府申请行政复议 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行 政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申 请裁决。国务院的裁决为最终裁决 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复 议。对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务 局或本级人民政府申请行政复议 对税务所（分局） 各级税务局的稽查局的具体行
2022注会椰子思维导图(税法)(1)
CPA税法目录○◇第一章：税法总论..............................................................................1-2○◇第二章：增值税法...........................................................................3-18○◇第三章：消费税法.........................................................................19-22○◇第四章：企业所得税法.................................................................23-30○◇第五章：个人所得税法.................................................................31-42○◇第六章：城市维护建设税法和烟叶税法 (43)○◇第七章：关税法和船舶吨税法....................................................44-48○◇第八章：资源税法和环境保护税法............................................49-52○◇第九章：城镇土地使用税法和耕地占用税法...........................53-54○◇第十章：房产税法、契税法和土地增值税法.............................55-60○◇第十一章：车辆购置税法、车船税法和印花税法.....................61-64○◇第十二章：国际税收税务管理实务..........................................65-70○◇第十三章：税收征收管理法........................................................71-76○◇第十四章：税务行政法制............................................................77-78○◇附录：要背的税率.........................................................................79-80更多资料+V：mengdodo123。
CPA-税法-思维导图-13 税收征收管理法
查验征收 征收方式 定期定额征收 委托代征税款 邮寄纳税 其他方式 征收制度
法律没规定负有代扣代缴义务的单位&个人，税务机关不得要求代扣代缴 不安税法履行义务——承担法律责任 代扣代缴、代收代缴税款制度 纳税人依法不得拒绝代扣代缴，否则扣缴义务人应在1日内报告主管税务机关， 不及时报告的承担责任 代扣代缴不得超过法定范围 税务机关按规定支付代扣代缴手续费。手续费只能由县以上税务机关同意退 库，不得在征收中坐支 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务 局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月 特殊困难的主要内容 延期缴纳税款制度 因不可抗力导致重大损失，经营受影响 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款
停业、复业登记
-1-
主管税务机关 从事生产、经营的纳税人临时外出经营 外出经营报验登记 外出生产经营以前，《外管证》有效期30日，最长不超过180日 外管证届满10日内，回原税务机关办撤销 生产、经营所在地税务机关 定期验证&换证 经营场所公开悬挂 税务登记管理 遗失——15日内书面报告主管税务机关&登报作废 非正常户管理 税务登记证的发放
程序
有根据——责令限期纳税——明显转移商品货物及其他财产——不能提供担保 ——县以上税务局（分局）局长批准 生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施 冻结纳税人的存款不是全部存款，只就相当于纳税人应纳税款的数额
不能分别核算 核算不清
可减免但未享受而多缴税的
凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规 定申请期限的，纳税人发现的可以在未享受减 免而多缴税款的3年内申请减免税，要求退还多 缴的税款，但不加算银行同期存款利息
CPA-税法-思维导图-09.3 印花税
纳税方法
监督纳税人依法纳税：是否已粘贴印花、是否足额、是否注销 合同签订时 纳税环节 账簿启用时 证照领受时 纳税地点 就地纳税 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票 未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处 不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴
基建贷款按年度用款计划分年 签订借款合同，最后一年签订 包含分合同的总借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 按保险费收入1‰贴花 按所载金额3‰贴花 按所载金额5‰贴花 记载资金的账簿，按 不含研究开发经费
-2-
营业账簿
记载资金的账簿，按 实收资本和资本公积 合计金额5‰贴花 其他账簿按件贴花5元
-3-
贴用的印花税票揭下 用 成未缴或少缴印花税的 由税务机关 缴其不缴 或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节 严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 违章处理的特殊规定 按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印 花税款的，视其违章性质，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金， 并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇 缴许可证，构成犯罪的，依法追究刑事责任 纳税人违反以下规定的，由 税务机关责令限期改正，可 以处2000元以下的罚款；情 节严重的，处2000元以上1 万元以下的罚款 违反《印花税条例施行细则》第二十三条的规定：“凡汇总缴纳印花税的凭证， 应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的 一联粘附册后，盖章注销，保存备查” 违反《印花税条例施行细则》第二十五条的规定：“纳税人对纳税凭证应妥善保 存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；没有明确规定的 其余凭证均应在履行完毕后保存1年”
《税法》框架-思维导图
连续不超过12个月经营期累计；
完税价格与应纳税额的计算
应纳税额=污染当量数×具体适用税额污染当量数=污染排放量÷该污染物的污染当量值应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当应税大气污染物、应税水污染物应税固体废物应纳税额的计算
转让房地产的全部价款及有价的经济收益
土地增值税四级超率累进税率表
应税收入
公正、公开原则；以事实为依据原则；过罚相当原则；。
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第一章 税法总论
本章考情分析本章地位：基础知识，但非重点章节；题型：均为选择题；历年分值：2—5分左右；2018年2.5分，1道单选题，1道多选题。
第一节税法概念知识点：税收与税法的概念（一）税收的概念政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
从三个方面理解税收的内涵（二）税法的概念：国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系【例题·单选题】（2016年）下列权力中，作为国家征税依据的是（）。
A.财产权力B.管理权力C.政治权力D.社会权力『正确答案』C『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
知识点：税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
（一）税收法律关系的构成——主体、客体、内容（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（三）税收法律关系的保护（一）税收法律关系的构成1.主体——双主体：①征税方（税务、财政）、②纳税方（属地兼属人）注意：权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.客体——征税对象3.内容——征纳双方各自享有的权利和承担的义务——税法灵魂（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。
税收法律事实＝税收法律事件＋税收法律行为（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成『正确答案』C『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由主体、客体、内容三方面构成。
CPA-税法-思维导图-15 税务代理和税务筹划
主要税种的税务筹划要点 增值税 围绕主要税制要素来进行，如纳税人选择、应纳税额计算、税率和减免税、出 口退税等方面 增值率>17.65%-小规模 增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，对两类纳税人采用不同的征收 方法，会产生相应的税负差别 选择合理的销售方式、结算方式及销售价格，获得递延纳税收益 合理利用进项税额抵扣时间的规定，获得提前抵扣的利益；通过价格折让临界 点的计算；合理选择购货对象等 税率的税务筹划在税率的税务筹划中，应掌握低税率的适用范围。另外，对于 兼营高低不同税率产品的纳税人，一定要分别核算各自的销售额，杜绝从高适 用税率的情况发生 减免税的税务筹划。充分利用增值税起征点、即征即退、出口退税等优惠政 策，降低税负。出口退税筹划中主要通过选择合理经营方式、出口方式争取出 口退税最大化 消费税 纳税人的税务筹划。由于消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合 并，递延纳税时间 计税依据的税务筹划。主要通过缩小计税依据，可达到直接减轻税负的目的， 如可利用转让定价（注意不要突破独立交易原则） 税率的筹划。针对消费税的税率多档次的特点，根据税法的基本原则，进行必 要的合并核算和分开核算 以求达到节税的目的
-3-
要的合并核算和分开核算，以求达到节税的目的 企业所得税 企业所得税纳税人的筹划方法主要包括纳税主体身份的选择和纳税主体身份的 转变两种方法 计税依据的税务筹划。主要包括收入的筹划、扣除项目的筹划和亏损弥补的筹 划等三种方法。扣除项目中主要通过期间费用等的扣除争取最多的税前扣除额 企业所得税税率的筹划包括享受低税率政策的筹划、预提所得税的筹划和过渡 期税率的筹划 合并分立与资产重组的筹划。包括企业并购筹划，企业分立筹划，企业整体资 产转让筹划和整体资产置换筹划。一般通过股权交易可以减低企业合并分立及 资产重组中的税收负担
CPA-税法-思维导图-11 个人所得税
我国采用世界个人所得税税制模式分类制综合征收制混合征收不同来源分类征收全年所得汇总先分类后综合纳税义务人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者负有无限纳税义务。
其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税在中国境内有住所or没住所住满1个纳税年度的个人住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住习惯居住：在学习，工作，探亲等原因消除后，不得不回境内，则中国是习惯居住地居民纳税人居住时间标准“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1 日起至12月31 日止)内，在中国境内居住满365日对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日or多次累计不超过90日的离境不包括中国国籍，但不在中国定居中国境内，不包括港澳台判定条件在我国无住所同时具备在我国不居住或居住不满1年承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税非居民纳税人判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数个人入离境当日及在中国境内实际工作期间的判定对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人对入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数对什么征征税范围非独立个人劳动所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴工资、薪金所得不属于工资性质的补贴，津贴不予征税托儿补助费差旅费津贴误餐补助（not午餐）职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按此项目计征出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”征税内部退养、提前退休与法定退休适用范围特点收入的征免法定退休内部退养各类人员企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中实行内部退养办法人员属于达到法定退休年龄的正式退休属于非正式退休。
CPA-税法-思维导图-01 总论
税法的目标税收的内涵税收的作用税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配国家征税的目的是满足社会公共需要为国家治理提供最基本的财力保障税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法特点从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。
——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
税法在我国法律体系中的地位税法属于国家法律体系中一个重要的部门法宪法56条的两个明确：明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。
税法依据《宪法》的原则制定民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税税法与其他法律的关系税收法定原则税法与民法的关系调整范围不同税法与刑法的关系税法与行政法的关系民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿税法调整方法要采用命令、服从的方法违反了税法，并不一定就是犯罪违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚税法具有行政法的一般特征税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的基本原则核心税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；税收要件法定主义——立法角度国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。
注会CPA 增值税征税范围与纳税义务人 思维导图
（2）销售或租赁的不动产在境内 （3）销售自然资源使用权的自然资源在境内
（4）其他
（1）销售完全在境外发生的服务
境外单位或个人向境内单位或个人
（2）销售完全在境外使用的无形资产
8.境内销售服务、无形资产或不动产的界定
不属于在境内销售服务或无形资产∶
（3）出租完全在境外使用的有形动产 ①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务
票据贴现
转贷
以货币资金投资收取的固定或保底利润，按照"贷款服务"
直接收费金融服务
保险服务
人身保险服务 财产保险服务
金融商品转让
纳税人转让因同时实施股权改革和重组而首次公开发股并上市形成的限售股，以 及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以股票上市首日开盘价为 买入价，按照"金融商品转让"缴纳增值税
运输工具舱位互换业务
互换运输工具舱位的双方均以各自换出舱位确认的全部价款和价外费用为销售 额，按照"交通运输服务"
无运输工具承运业务按照"交通运输服务"
（2）邮政服务 （3）电信服务
（4）建筑服务
邮件寄递
邮政普遍服务
邮票发行 报刊发行
邮政汇兑
义务兵平常信函
邮政特殊服务
机要通信 盲人读物
革命烈士遗物的寄递
①单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务
不同时满足上述四个征税条件但需要缴纳增值税
三种视同销售：
②单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产
③其他
用于公益事业或以社会公众为对象的除外
（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费
①由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级政府及其财政、价 格主管部门批准设立的行政事业性收费