农产品核定扣除归纳总结(安徽为例)
《农产品核定扣除的深度解析与应用指南》
《农产品核定扣除的深度解析与应用指南》一、农产品核定扣除概述农产品核定扣除是指纳税人按税务机关确定的方法和审定的扣除标准计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，而不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。
出台背景主要是农产品一直是虚开发票的重灾区，上个纳税环节不缴税或者少缴税，下个纳税环节仍可以计算抵扣进项，为了弥补这一漏洞，国家出台了农产品进项税额核定扣除的相关政策。
根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38 号）和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57 号）有关规定，我国自 2012 年 7 月 1 日起，先后将乳制品制造等行业增值税一般纳税人分别纳入了农产品核定扣除试点范围，取得了良好成效。
随着时间推移，部分行业核定的扣除标准与企业实际经营情况不相适应，各地税务机关也在不断调整和完善相关政策。
例如，国家税务总局安徽省税务局根据安徽农产品生产、加工和税务系统农产品行业税收征管工作的实际，选择购进农产品生产销售淀粉、肠衣和肝素钠、竹地板等竹制品开展扩大试点；国家税务总局广东省税务局和广东省财政厅结合本省农产品加工行业实际情况，决定在酱油制造和豆豉制造行业试行农产品核定扣除办法。
目前纳入试点范围的农产品包括液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油等。
二、适用范围与试点产品（一）试点农产品品类目前纳入试点范围的农产品主要有液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油等。
对于这些试点农产品，其纳税环节包括购进农产品用于生产销售以及委托加工的情况，均适用于农产品增值税进项税额核定扣除办法。
以液体乳及乳制品为例，根据相关规定，对部分液体乳及乳制品实行全国统一的扣除标准。
比如，每吨超高温灭菌牛乳耗用原乳有具体的数量标准，不同蛋白质含量的超高温灭菌牛乳和巴氏杀菌牛乳耗用原乳的数量也各不相同。
酒及酒精方面，白酒、啤酒在特定情况下也有相应的扣除标准。
农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例
农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1·简介本文档旨在提供农产品增值税进项税额核定抵扣操作的具体实例，以供参考使用。
涉及的操作内容将在接下来的章节中依次介绍。
2·规定与定义2·1 增值税规定：增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的间接税。
2·2 进项税额：企业购进货物、接受劳务支付的增值税，可以作为进项税额进行抵扣。
2·3 核定抵扣：根据国家税务局的规定，对农产品进项税额进行核定抵扣。
3·农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例3·1 确定农产品范围：确定所涉及的农产品范围，如蔬菜、水果、畜禽产品等。
3·2 收集相关发票：按照国家税务局规定，收集购进农产品的发票，以作为进项税额的依据。
3·3 检查发票信息：核对发票上的信息，包括销售方纳税人识别号、发票金额、税额等。
3·4 确定进项税额：根据农产品发票上的税额信息，计算购进农产品的进项税额。
3·5 整理核定资料：将所收集的农产品发票和进项税额计算结果整理成清单，并按月份归档保存。
3·6 填报申报表格：根据国家税务局的规定，填写农产品增值税进项税额核定抵扣申报表格。
3·7 提交申报材料：将填好的申报表格和相关税务局要求的附件一并提交至当地税务局。
4·附件本文档所涉及的附件包括：4·1 农产品增值税进项税额核定抵扣申报表格样本4·2 农产品进项发票样本5·法律名词及注释5·1 增值税：增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的间接税。
根据国家税务局的规定，企业需要纳税和进行抵扣。
5·2 进项税额：企业购进货物、接受劳务支付的增值税，可以作为进项税额进行抵扣。
农产品进项税额也可以进行核定抵扣。
5·3 核定抵扣：根据国家税务局的规定，对农产品进项税额进行核定抵扣，以减少企业的税负。
部分企业农产品进项税额核定扣除标准
部分企业农产品进项税额核定扣除标准随着农业现代化进程的推进，农产品生产和流通的企业也日益增多。
为了支持农业产业的发展，我国税法规定了部分企业农产品进项税额核定扣除的标准。
本文将详细介绍这一政策，并提供相关的信息与解析。
一、政策背景近年来，我国农业产业取得了长足的发展，农产品供给能力不断增强。
为了进一步激励农产品生产和流通企业的发展，减轻其税收负担，我国税法中对部分企业的农产品进项税额核定扣除标准进行了明确规定。
二、核定扣除的适用范围核定扣除制度适用于以下企业：1. 农产品生产企业：包括农田种植、养殖、渔业、林业等相关企业；2. 农产品初加工企业：对农产品进行初步加工、处理、包装等的企业；3. 农产品流通企业：包括批发、零售、物流等环节的企业。
三、核定扣除标准1. 进项税额核定比例：核定扣除的比例为50%。
2. 核定依据：企业可以根据自身生产和经营情况，按照50%的比例核定扣除。
核定的依据包括企业购进农产品的发票、清单等相关凭证，在核定时应当遵守税法相关规定和要求。
四、核定扣除的具体操作1. 计算核定扣除金额：企业应按照50%的比例计算核定扣除。
具体操作可采用如下公式：核定扣除金额 = 进项税额 × 50%2. 准确记录核定扣除信息：企业应当准确记录核定扣除的相关信息，包括购进农产品的发票、清单和核定扣除金额等。
五、核定扣除的优势部分企业农产品进项税额核定扣除的政策具有以下优势：1. 减轻企业税收负担：核定扣除制度可以帮助企业降低生产和经营成本，减轻企业的税收负担。
2. 促进农产品流通：通过减少税负，进一步激励农产品流通企业的发展，增加农产品的市场供应。
3. 促进农产品加工：核定扣除制度也为农产品初加工企业提供了发展机会，鼓励其进行农产品加工，提高附加值。
六、注意事项1. 合规申报：核定扣除企业应合规申报，遵守税法相关规定和要求，确保核定扣除操作的合法合规。
2. 准确记录：企业应准确记录和保存核定扣除的相关信息和凭证，以备税务机关审查核定。
农产品进项抵扣归纳总结
农产品进项抵扣归纳总结农产品增值税进项抵扣的法规依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款，它规定了购进农产品准予从销项税额中抵扣的进项税额包括三种情形，一是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，三是按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
财税〔2017〕37号文在此基础上做了新的规定，并明确了“销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
”一、购进农产品及抵扣（一）取得增值税专用发票/海关进口增值税专用缴款书1、用于生产销售或委托受托加工初级农产品（1）从一般纳税人取得：进项税额=发票或专用缴款书上注明的增值税额；例1.某企业向一般纳税人收购牛尾用于生产牛毛（11%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率11%，增值税额110，价税合计1110元，则可以抵扣的进项税额110元。
借：原材料—牛尾 1000应交税费—应交增值税（进项税额）110贷：应付帐款 1110（2）从小规模纳税人处取得：进项税额=票面金额*11%扣除率；例2.某企业向小规模纳税人收购牛尾用于生产牛毛（11%税率），取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则可以抵扣的进项税额110元。
借：原材料—牛尾 920应交税费—应交增值税（进项税额）110贷：应付帐款 10302、用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品进项税额=票面金额*13%扣除率；例3.某企业向一般纳税人收购牛尾用于生产洗净毛（17%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率11%，税额110，价税合计1110元，则可以抵扣的进项税额130元。
借：原材料—牛尾 980应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：应付帐款 1110例4.某企业向小规模纳税人收购牛尾用于生产洗净毛（17%税率），取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则可以抵扣的进项税额130元。
【农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例】农产品进项税额核定扣除
【农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例】农产品进项税额核定扣除农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例财政部、国家税务总局联合发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号），决定自2013年7月1日起，在部分行业开展农产品增值税进项税额核定扣除试点，涉及以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油行业。
值得纳税人关注的是，该通知除试点纳税人购进农产品增值税进项税额实施核定扣除办法，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额外，扣除率也发生了重大变化，将农产品进项税额扣除率由现行的13%修改为纳税人再销售时货物的适用税率，即纳税人销售的货物适用13%税率的，则扣除率为13%，纳税人销售的货物适用17%税率的，则扣除率为17%. 现行增值税基本税率为17%，农产品适用税率为13%，是国家对农产品的优惠税率。
以用农产品为原料，生产加工17%适用税率的货物为例，如果原料扣除税率为17%，则4%的优惠就得以享受；如果原料扣除税率为13%，就享受不到这种优惠，相当于上一环节的优惠被下一加工环节给补了回去，使得农产品加工企业增值税实际税率高于其他工业企业17%的税率。
这就是常说的“高征低扣”。
为了消除这种影响，财税[2012]38号文件实施前，农产品增值税抵扣政策采取的一种隐性财政补贴的方式，允许增值税一般纳税人购进免税农产品或从小规模纳税人手中购进的农产品，可凭普通发票作为抵扣凭证，按照购买价和13%的扣除率计算进项税额，即以购买价直接乘以13%的扣除率计算，而不是将购买价按含税货物价税分离后，乘以13%的适用税率计算。
以增加企业的增值税扣除额，消除高征低扣对加工环节的税收影响。
当然，消除高征低扣只是隐性财政补贴的对象之一，下面的案例能说明这个问题。
案例1 某产品的销售价格是100元/件，原料成本是65元/件。
这里的原料成本进项税额假设有两种计算方法：第一，以适用税率13%按含税价格计算，每件产品应缴纳增值税额为9.53元（100×17%－65÷1.13×13%）；第二，以扣除率13%计算，每件产品应缴纳增值税额为8.55元（100×17%－65×13%）。
六安茶叶农产品核定扣除相关规定
六安茶叶农产品核定扣除相关规定六安茶叶作为安徽省首次实施质量安全核定扣除的农产品，究竟何如呢？
六安茶叶质量安全核定扣除，是指明确农产品生产厂家质量安全责任，根据农产品质量安全不同，从农产品销售款项中认定扣除质量安全护理费用。
六安茶叶质量安全核定扣除，为确保六安茶叶质量安全，优化茶叶市场环境，提升六安茶叶的总体品质和市场竞争力，实施此类政策朝着正确的方向发展。
在扣除质量安全护理费用方面，扣除的比例即每吨茶叶以2元记收，如此便可以加强对六安茶叶产业链中农产品生产厂家的质量监管。
除此之外，安徽省农业厅还将六安茶叶与安徽其它茶叶、大米国家标准规范进行全面对比，以便深入研究以及发现存在的质量安全问题，并采取有效措施来解决问题。
六安茶叶质量安全核定扣除的实施，确保了六安茶叶的质量和安全性，有利于消费者的利益。
同时，农产品厂家也受到此一政策的胁迫，因而会更加重视产品质量安全，以求维持企业形象，并在竞争中占据优势。
所以，实施六安茶叶质量安全核定扣除将有利于集体的经济发展，社会的和谐以及六安的茶叶产业的壮大。
农产品核定扣除归纳总结(安徽为例)
农产品核定扣除归纳总结（安徽为例）试点情况文件号试点日期生产销售产品核定扣除方法财税〔2012〕38号，总局公告2012年第35号2012年7月1日液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油投入产出法，成本法，参照法财税〔2013〕57号2013年9月1日授权各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门扩大试点皖公告2013年第11号2014年2月1日皮棉、棉纱、精制茶、瓜子投入产出法皖公告2014年第13号2015年1月1日面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸投入产出法皖公告2015年第3号2015年9月1日蚕丝绸、宣纸投入产出法皖公告2016年10号2016年10月1日购进秸杆为主要原料生产销售生物质燃料投入产出法皖公告2017年第2号2017年4月1日年糕投入产出法（除了杀菌乳、灭菌乳以外的其他乳制品按成本法）要点提示：一、农产品增值税进项税额核定方法（一）购进农产品直接销售当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×11%/（1＋11％），损耗率＝损耗数量/购进数量注意：扣除率原为13%，2017年7月1日起调整为11%。
购进农产品直接销售要考虑损耗情况（二）以购进农产品为原料生产货物销售1、投入产出法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量扣除率为销售货物的适用税率，下同。
如以高梁生产粮食白酒，扣除率为17%。
2、成本法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
12个案例详解农产品进项抵扣及涉税风险（精校版）
12个案例详解农产品进项抵扣及涉税风险（精校版）严颖海湘税语 2019-06-22纳税人购进农产品进项抵扣时，可能存在三种抵扣方式，认证抵扣、计算抵扣和核定扣除，符合条件的，还可以同时适用加计抵减政策，本文结合案例对于不同情形下进项税额如何抵扣以及存在的涉税风险进行详解。
第一部分进项如何抵扣农产品进项扣除率政策沿革，1994年1月1日—2017年6月30日为13%；2017年7月1日—2018年4月30日为11%（加计扣除2%）；2018年5月1日—2019年3月31日为10%（加计扣除2%）；2019年4月1日以后为9%（加计扣除1%）。
一、取得增值税专用发票（一）以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
例1.某企业2019年5月向一般纳税人收购牛尾用于生产牛毛（9%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率9%，增值税额90，价税合计1090元，则可以抵扣的进项税额90元。
当月全部领用。
采购时：借：原材料—牛尾 1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：应付帐款 1090领用时：借：生产成本 1000贷：原材料—牛尾 1000（二）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
例2.某企业向一般纳税人收购牛尾用于生产洗净毛（13%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率9%，税额90元，价税合计1090元，则可以抵扣的进项税额100元。
当月领用一半原材料。
采购时：借：原材料—牛尾 1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：应付帐款 1090领用时：加计扣除农产品进项税额 =90 ×1/2÷9%×1%=5元借：生产成本 495应交税费—应交增值税（进项税额）5贷：原材料500（三）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
农产品增值税进项税额核定扣除方法探讨
农产品增值税进项税额核定扣除方法探讨作者：包雪峰来源：《财经界·学术版》2015年第07期摘要：《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》规定对于购进的农产品增值税采用核定方式确定可抵扣进行税额，这很好的解决了之前纳税人“增值税倒挂”和“高征低扣”等税制的弊端，但不可否认，农产品增值税进项税额核定扣除方法仍然存在着一些问题。
本文针对农产品增值税进项税额进行了核定扣除方法的分析，希望可以引起相关部门的关注。
关键词：农产品增值税进行税额核定扣除方法一、农产品增值税进项税额核定扣除方法概述目前我国农产品增值税进行税额的扣除方法主要有：投入产出法、成本法等。
投入产出法，实质是采用期末一次加权平均法进行确定，这种方法根据农产品的平均购买单价进行农产品增值税进行税额的核定与扣除，不适应农产品的保质期短，农产品受到自然气候等的影响大的特点等，也许可以采用先进先出法进行农产品增值税进项税额的核定以及扣除。
成本法实质是利用上年生产所耗的农产品价款与上年生产成本之比作为本期农产品的耗用率。
农产品的稳定性比较差，价格波动也就比较大，成本法在一定程度上不适于农产品增值税进项税额核定扣除。
二、农产品增值税进项税额核定扣除方法分析2012年国家税务局出台了《国家税务总局关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除管理办法的公告》，对于农产品增值税进项税额核定扣除方法进行了规定，实行农产品进项税额核定扣除方法，将农产品进项税额与现有抵扣凭证脱钩，这适应了市场对农产品的需求，对于我国社会健康发展有着重要的影响。
（一）农产品增值税进项税额核定扣除方法的优势农产品增值税进项税额核定扣除方法在一定程度上规避了企业在农产品采购等环节中由于乱开票导致的行业间增值税税负不平衡的现状。
棉花生产加工企业生产的产品作为农产品的重要组成部分，对于农产品增值税有着重要的影响。
农产品收购发票作为一种收购凭证可以抵扣现金，使得纳税人使用以及征税收管等方面存在着隐患，这影响了企业的健康发展。
国家税务总局安徽省税务局、安徽省财政厅关于扩大和调整农产品增值税进项税额核定扣除试点相关问题的公告
国家税务总局安徽省税务局、安徽省财政厅关于扩大和调整农产品增值税进项税额核定扣除试点相关问题的公告文章属性•【制定机关】安徽省财政厅,国家税务总局安徽省税务局•【公布日期】2020.08.12•【字号】2020年第4号•【施行日期】2020.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】农业管理其他规定正文国家税务总局安徽省税务局、安徽省财政厅关于扩大和调整农产品增值税进项税额核定扣除试点相关问题的公告根据《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定，现将我省扩大和调整农产品增值税进项税额核定扣除试点工作相关事宜公告如下：一、扩大核定扣除试点以购进农产品为原料生产销售无水乙醇（参照酒精制造行业标准，国民经济行业代码1511）、猪肉罐头（参照肉、禽类罐头制造行业标准，国民经济行业代码1451）、纤维板（纤维板制造行业标准，国民经济行业代码2022）、刨花板（刨花板制造行业标准，国民经济行业代码2023）的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
试点纳税人购进农产品生产销售无水乙醇、猪肉罐头、纤维板、刨花板，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）附件《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第四条第一项中“投入产出法”的有关规定，核定农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。
上述试点纳税人购进除农产品以外的货物、应税劳务、应税服务、无形资产和不动产，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
试点纳税人购进农产品生产销售上述产品，按照主产品当期销售情况，计算允许抵扣的增值税进项税额。
二、调整部分行业核定扣除方法和内容试点纳税人购进农产品生产植物油的，按照《实施办法》第四条第一项中“投入产出法”的有关规定执行，核定农产品增值税进项税额，不再适用“成本法”。
安徽省农产品增值税进项税额核定扣除扩大试点行业扣除标准[征求意见稿]
![安徽省农产品增值税进项税额核定扣除扩大试点行业扣除标准[征求意见稿]](https://img.taocdn.com/s3/m/c9546a2267ec102de2bd891a.png)
乐税智库文档财税法规策划 乐税网安徽省农产品增值税进项税额核定扣除扩大试点行业扣除标准[征求意见稿]【标 签】【颁布单位】安徽省国家税务局【文 号】【发文日期】2014-08-31【实施时间】2014-09-01【 有效性 】全文有效【税 种】增值税税收规范性文件制定管理办法 根据国家税务总局《》(国家税务总局令第20号)第十七条、《安徽省国家税务局税收规范性文件意见征询及异议处理暂行规定》(安徽省国家税务局公告2011年第4号)规定，现通过税务网站(外部网站和内部网站)公布的方式，就《安徽省农产品增值税进项税额核定扣除扩大试点行业扣除标准(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)广泛征集税务行政相对人、基层国税机关及其工作人员、社会各界的意见和建议。
该《征求意见稿》及其说明在税务网站上公布期限为20日，起止时间为：2014年9月1日至2014年9月20日。
对该《征求意见稿》的意见和建议，税务行政相对人、基层国税机关及其工作人员、社会各界可以通过电子邮箱或者邮寄的方式，于2014年9月21日前反馈安徽省国家税务局(货物和劳务税处)。
电子邮箱：1390552111@q q.c o m 邮寄地址：合肥市永红路11号安徽省国家税务局货物和劳务税处 邮政编码：230061 相关内容： 1.安徽省农产品增值税进项税额核定扣除扩大试点行业扣除标准(征求意见稿) 2.安徽省农产品增值税进项税额核定扣除扩大试点行业扣除标准(征求意见稿)起草说明 安徽省农产品增值税进项税额核定扣除扩大试点行业扣除标准(征求意见稿)起草说明 1.目的。
为调整和完善农产品增值税抵扣机制，提高税收征管质量，降低农产品加工企业的成本和风险，密切结合安徽农产品生产、加工和我省国税系统农产品行业税收征管工作的实际，进一步扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围。
2.依据。
《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)、《关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)等文件。
浅析安徽省农产品增值税进项税额核定扣除办法
浅析安徽省农产品增值税进项税额核定扣除办法对棉纱生产企业的影响继《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）文件之后，《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）要求自2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，根据财税〔2012〕38号文件的有关规定，结合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特点，选择部分行业开展核定扣除试点工作。
《安徽省国家税务局安徽省财政厅关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（2013年第11号）把棉纱加工企业列入核定扣除试点的范围。
提到棉纱加工企业不得不多说一句，如果把棉花产业和纺织产业串联成一个“大纺织”产业链的话，你会发觉一个奇怪的现象，那就是这个“大纺织产业链”的下游是竞争激烈的完全开放的市场经济，纺织企业产品的价格，销路甚至企业的生死存亡都由市场决定，但是这个“大纺织产业链”的上游，棉花产业，却是几乎没有什么竞争的计划经济模式，国家以高出市场的价格收走了绝大部分的棉花，然后按照国家统一的价格出售。
而棉纱加工企业恰处在这个产业链的特殊位置，在“计划经济模式”与“市场经济”联接处的说棉纱加工企业，可以说最近日子一直不好过。
现有的增值税税制下，棉纱加工企业一直存一个高征低抵的税收现象，购进皮棉的增值税率为13%，经过加工生产出棉纱销售的税率为17%，这种现象意味着，棉纱销售环节，要把上个生产环节少交的4%的增值补征过来（理论上就是要提高售价），虽说增值税是价外税，最终嫁接给下个环节，但是在目前国内棉纱价格高于国际每吨5000元的情况下，国内棉纱的市场竞争力相对进口纱不能不说受到一定的影响。
就算是安徽省对此类企业的进项税采取核定扣除的办法，不但高征低扣的现象仍然存现，而且可能还要对这类企业产生新的影响。
安徽省国家税务局关于纳税人购进农业特产品进项税额抵扣有关问题的通知
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安徽省国家税务局关于纳税人购进农业特产品进项税额抵扣有关
问题的通知
【标 签】纳税人,农业特产品,进项税额抵扣,有关问题
【颁布单位】安徽省国家税务局
【文 号】皖国税函﹝1998﹞265号
【发文日期】1998-12-10
【实施时间】1998-12-10
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
各地、市国家税务局，亳州市国家税务局：
近来一些地方反映，一般纳税人购进应征农业特产税的农业产品并在产品收购地缴纳的农业特产税，由于未在取得的发票上注明，主管国税机关不予抵扣。
根据《增值税暂行条例》以及实施细则的有关规定，特明确如下：
一、农业产品的生产单位或小规模纳税人向一般纳税人销售农业产品，应开具普通发票；销售属于应征农业特产税的农业产品，且按规定由销售方代收代缴了农业特产税的，应在开具的普通发票上同时注明代收代缴的农业特产税税额。
二、一般纳税人从农业产品生产单位或小规模纳税人购进农业产品，一律凭取得的普通发票计算抵扣进项税额。
在计算进项税额时，准予将发票上注明的农业特产税（附缴纳的农业特产税凭证）计入买价中。
但从一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，不得作为进项税额的抵扣凭证。
三、纳税人把不符合抵扣条 件的进项税额申报抵扣的，按偷税论处。
全省统一的农产品核定扣除标准
其中生产1吨羽绒单耗标准为6.6200；生产1吨毛片允许扣除0.1145吨鸭毛对应的进项税额；生产1吨下脚料允许扣除0.0354吨鸭毛对应的进项税额
8
服装革
黄牛、水牛等其他牛皮
2.3456（张/100平方英尺）
9
沙发革
黄牛、水牛等其他牛皮
2.3000（张/100平方英尺）
10
手套革
鞋面革
11.6621（13.9421（张/100平方英尺）
23
沙发革
猪皮
4.9611（张/100平方英尺）
24
手套革
5.7801（张/100平方英尺）
25
鞋面革
5.4111（张/100平方英尺）
26
箱包革
马皮
2.8816（张/100平方英尺）
27
鞋面革
3.4755（张/100平方英尺）
黄牛、水牛等其他牛皮
2.6736（张/100平方英尺）
11
箱包革
黄牛、水牛等其他牛皮
2.4407（张/100平方英尺）
12
鞋面革
黄牛、水牛等其他牛皮
2.4697（张/100平方英尺）
13
座套革
黄牛、水牛等其他牛皮
2.4531（张/100平方英尺）
14
蓝湿皮
黄牛、水牛等其他牛皮
2.3905（张/100平方英尺）
全省统一的农产品核定扣除标准
序号
产品名称
耗用农产品
农产品单耗数量
备注
1
玉米淀粉
玉米
1.4803(吨)
2
红薯淀粉
红薯
5.0803（吨）
3
马铃薯淀粉
马铃薯
农产品核定扣除案例
农产品核定扣除案例农产品核定扣除是指纳税人在计算应纳税所得额时，可以按照国家规定的标准对生产经营所得中的农产品销售收入进行核定扣除，以减少纳税人的税负。
下面我们以某农民的案例来说明农产品核定扣除的具体操作。
某农民今年通过种植水稻和蔬菜获得了一定的收入，按照国家规定，他可以选择按照核定扣除的方式进行纳税。
首先，他需要准备相关的资料，包括种植作物的种植面积、产量、销售收入等信息。
然后，他需要按照税务部门的要求填写《农产品核定扣除申报表》，并提交相关的证明材料。
在填写《农产品核定扣除申报表》时，农民需要认真核对自己的销售收入，并按照国家规定的比例进行扣除。
在填写过程中，他需要注意填写的准确性和完整性，以免造成不必要的麻烦。
同时，他还需要保存好相关的发票、合同等证明材料，以备税务部门的查验。
经过一番努力，农民成功地完成了农产品核定扣除的申报工作。
税务部门在收到他的申报材料后，进行了审核，并最终确认了他的核定扣除额。
通过核定扣除，农民成功地减少了应纳税所得额，降低了自己的税负。
通过这个案例，我们可以看到农产品核定扣除的操作流程。
首先是准备相关资料，包括种植作物的信息和销售收入等；其次是填写《农产品核定扣除申报表》，并提交相关证明材料；最后是经过税务部门的审核，最终确认核定扣除额。
整个过程需要农民认真对待，以确保申报的准确性和合法性。
总的来说，农产品核定扣除为农民减轻了税收负担，促进了农产品生产和经营的发展。
但在实际操作中，农民需要严格按照国家规定的程序和要求进行申报，以免出现错误或纠纷。
希望通过这个案例的分享，能够帮助更多的农民了解和掌握农产品核定扣除的相关知识，更好地享受政策的红利。
部分企业农产品进项税额核定扣除标准
部分企业农产品进项税额核定扣除标准随着农业现代化进程的不断推进和农产品市场需求的增长，越来越多的企业开始参与到农产品生产、流通和加工中来。
为了促进农业产业的发展，我国税法对于企业从事农产品业务时的税收政策进行了相应调整和优化，其中包括了部分企业农产品进项税额的核定扣除标准。
一、农产品进项税额核定扣除的意义企业从事农产品业务时，会遇到农产品生产、采购、销售等环节的进项税额。
传统的税收政策并不适用于农产品产业，因为农产品的产销周期较长，市场波动性较大，计税较为复杂。
因此，为了减轻企业的负担，促进农产品产业链的发展，农产品进项税额核定扣除标准应运而生。
二、部分企业农产品进项税额核定扣除标准的具体规定根据国家税务总局的相关规定，部分企业农产品进项税额核定扣除标准主要包括以下几个方面：1. 农业生产环节的税额核定扣除对于从事农业生产的企业，可以按照一定的比例核定扣除其进项税额。
具体比例根据不同农产品的生产性质和管理要求而定，一般范围为3%至6%。
2. 农产品采购环节的税额核定扣除企业从农民手中采购农产品时，根据实际采购情况，按照一定比例核定扣除进项税额。
具体比例也因行业、地区和农产品种类的不同而有所差异。
3. 农产品销售环节的税额核定扣除对于销售农产品的企业，可以按照一定比例核定扣除其进项税额。
扣除比例根据不同销售情况和规模而有所不同，一般为3%至5%。
以上是部分企业农产品进项税额核定扣除标准的主要规定，可以根据具体情况进行灵活调整。
三、部分企业农产品进项税额核定扣除的申报程序企业在享受农产品进项税额核定扣除标准时，需要按照以下程序进行申报：1. 准备必要的材料企业需要准备相关的税务文件、农产品交易合同、进销存报表等材料，以便证明自己符合核定扣除标准的条件。
2. 填写申报表按照税务部门规定的格式，填写相关的申报表。
在填写过程中，要确保信息的准确性和完整性。
3. 提交申报材料将填写完毕的申报表及相关材料提交给当地税务部门。
农产品核定扣除 归纳总结
农产品核定扣除归纳总结农产品核定扣除是指根据相关政策规定，将农业生产中产生的成本直接计入农业经营户的税前扣除项目中，从而减少农业经营户应纳税额的一项政策措施。
下面将对农产品核定扣除进行归纳总结。
一、核定范围农产品核定扣除的范围主要包括以下几个方面：1. 农业生产用品：如种子、化肥、农药、饲料等；2. 设备设施：如农机具、温室大棚、水利设施等；3. 劳务费用：如雇人打工的工资、社会保险费等；4. 环境保护费用：如农业废弃物处理费、环境治理费等；5. 科技创新投入：如科研费用、技术培训费用等。
二、核定标准农产品核定扣除的标准主要由地方税务机关根据当地农产品生产经营特点和农业发展需求制定，但总体原则是依法合理，科学公正。
1. 根据实际成本：核定扣除的标准应根据农产品的实际成本，包括购买成本、生产成本、运输成本等，不能低于实际支出；2. 区分不同类别：不同类型的农产品，其核定扣除的标准也会有所不同，应根据不同农产品的特点制定相应的标准；3. 及时调整更新：由于农业生产环境和市场需求的变化，核定扣除的标准应及时调整更新，以适应新的发展情况。
三、核定流程农产品核定扣除的流程主要包括以下几个步骤：1. 登记备案：农业经营户需向所在地税务机关进行登记备案，提交相关材料和证明，包括购买发票、支出凭证等；2. 核定审批：税务机关对申请资料进行审查和核对，确认其符合农产品核定扣除的条件和标准；3. 发放扣除：经审批通过后，税务机关将核定扣除的数额予以发放，即减少纳税户应缴纳的税款。
四、注意事项在进行农产品核定扣除时，需要注意以下几个问题：1. 真实准确：提供的购买发票、支出凭证等必须真实准确，不存在虚假情况，以免引起税务机关的审查和处罚；2. 合理合规：核定扣除的项目必须符合相关政策法规的规定，不能涉及违法违规行为；3. 及时申报：在规定的时间内进行核定扣除的申报，逾期将影响扣除的效力；4. 记账记录：农业经营户应当及时记录和保存与核定扣除相关的财务凭证，以备税务机关的抽查核对。
农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例范文精简版
农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1. 背景介绍农产品增值税进项税额核定抵扣是指农业生产者购买农产品生产资料或接受农业生产服务而支付的增值税进项税额，可以按照一定比例抵扣农业生产销售的增值税税额的操作。
这一政策旨在减轻农业生产者的税收负担，鼓励农民从事农产品生产，促进农业发展。
2. 操作实例2.1 确定抵扣比例农产品增值税进项税额核定抵扣操作的第一步是确定抵扣比例。
根据国家相关政策规定，不同地区的抵扣比例可能有所不同，一般在13%至17%之间。
具体的抵扣比例可以通过查询相关政策文件或咨询税务机关来确认。
2.2 准备材料进行农产品增值税进项税额核定抵扣操作时，需要准备以下材料：- 农产品进项发票：包括购买农产品生产资料、接受农业生产服务等相关费用的发票。
需要确保发票的真实性和合法性。
- 农产品销售发票：包括农产品销售收入的发票，用于核定抵扣的计算。
2.3 进项税额核定抵扣计算按照确定的抵扣比例，进行农产品增值税进项税额核定抵扣的计算。
计算公式为：核定抵扣金额 = 农产品进项发票金额×抵扣比例其中，农产品进项发票金额为农产品购买或接受农业生产服务的发票金额。
2.4 抵扣操作申报将计算得到的核定抵扣金额填写在适当的税务申报表格中，如增值税纳税申报表。
还需提供相应的购销发票原件和其他相关材料，如购销合同、农产品交易清单等。
这些申报材料需要按照税务机关的要求进行整理和归档。
2.5 税务审核和批复税务机关会对核定抵扣申报进行审核，核实申报内容的真实性和合法性。
审核通过后，税务机关将向农业生产者发出核定抵扣批复。
农业生产者可以凭此批复进行农产品增值税的抵扣操作。
2.6 抵扣操作纳税申报在按照核定抵扣批复进行抵扣操作后，农业生产者需要在每期的税务申报中填写相应的纳税申报表格，并按照要求提交相关的购销发票和其他申报材料。
纳税申报表格和申报材料要按时、准确地提交给税务机关，以确保税务处理和抵扣操作的顺利进行。
农产品扣除总结报告范文(3篇)
第1篇一、报告概述随着我国农业现代化进程的不断推进，农产品质量安全问题日益受到广泛关注。
为保障广大消费者“舌尖上的安全”，我国各级政府及相关部门采取了一系列措施，加强农产品质量安全监管。
本报告旨在总结近年来农产品扣除工作取得的成绩和存在的问题，为今后工作提供参考。
一、农产品扣除工作开展情况（一）加强农产品质量安全监管1.完善法律法规。
近年来，我国陆续出台了一系列农产品质量安全法律法规，如《中华人民共和国农产品质量安全法》、《中华人民共和国食品安全法》等，为农产品扣除工作提供了法律依据。
2.强化监管队伍建设。
各级政府及相关部门加大投入，加强农产品质量安全监管队伍建设，提高监管人员素质，确保农产品扣除工作落到实处。
3.严格农产品生产源头管理。
加大对农业投入品、生产过程、收获、储存、运输等环节的监管力度，确保农产品质量安全。
（二）开展农产品扣除行动1.加大执法力度。
对违反农产品质量安全法律法规的行为，依法进行查处，确保农产品质量安全。
2.开展专项整治。
针对农产品质量安全热点、难点问题，组织开展专项整治行动，严厉打击违法违规行为。
3.加强抽检监测。
对农产品进行定期和不定期的抽检监测，确保农产品质量安全。
（三）推进农产品追溯体系建设1.建立农产品追溯平台。
利用现代信息技术，搭建农产品追溯平台，实现农产品生产、流通、消费等环节的信息共享。
2.完善追溯体系。
加强农产品生产、流通、消费等环节的追溯体系建设，确保农产品质量安全。
二、农产品扣除工作取得的成绩（一）农产品质量安全水平明显提高通过农产品扣除工作的深入开展，我国农产品质量安全水平得到了明显提高，农产品抽检合格率逐年上升。
（二）违法违规行为得到有效遏制农产品扣除工作有效打击了违法违规行为，保障了农产品质量安全。
（三）消费者对农产品质量安全信心增强农产品扣除工作让消费者对农产品质量安全有了更深刻的认识，增强了消费者对农产品的信心。
三、农产品扣除工作中存在的问题（一）农产品质量安全监管体系仍需完善1.监管力量不足。
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农产品核定扣除归纳总结（安徽为例）
试点情况
文件号
试点日期
生产销售产品
核定扣除方法
财税〔2012〕38号，总局公告2012年第35号
2012年7月1日
液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油
投入产出法，成本法，参照法
财税〔2013〕57号
2013年9月1日
授权各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门扩大试点皖公告2013年第11号
2014年2月1日
皮棉、棉纱、精制茶、瓜子
投入产出法
皖公告2014年第13号
2015年1月1日
面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸
投入产出法
皖公告2015年第3号
2015年9月1日
蚕丝绸、宣纸
投入产出法
皖公告2016年10号
2016年10月1日
购进秸杆为主要原料生产销售生物质燃料
投入产出法
皖公告2017年第2号
2017年4月1日
年糕
投入产出法（除了杀菌乳、灭菌乳以外的其他乳制品按成本法）
要点提示：
一、农产品增值税进项税额核定方法
（一）购进农产品直接销售
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×11%/（1＋11％），损耗率＝损耗数量/购进数量
注意：扣除率原为13%，2017年7月1日起调整为11%。
购进农产品直接销售要考虑损耗情况
（二）以购进农产品为原料生产货物销售
1、投入产出法
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量
扣除率为销售货物的适用税率，下同。
如以高梁生产粮食白酒，扣除率为17%。
2、成本法
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率
×扣除率/（1＋扣除率）
农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
安徽试点纳税人购进农产品生产销售除已确定扣除标准的杀菌乳、灭菌乳以外的其他乳制品，均按照投入产出法的有关规定核定农产品增值税进项税额，不再使用成本法。
即仅其他乳制品（杀菌乳、灭菌乳外）使用成本法。
3、参照法
试点纳税人购进农产品生产销售上述产品以外的其他产品，可采取参照法，在投产当期增值税纳税申报时向主管国税机关提出申请，参照所属行业或者生产结构相近的其他纳税人的平均水平，确定农产品单耗数量，由主管国税机关据实核定，并报省国税局备案。
（三）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃
料、低值易耗品等）
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
损耗率＝损耗数量/购进数量
理解：购进农产品用于生产销售农产品，扣除率为11%，如购进消耗燃料用的木材用于生产销售蚕丝绸。
购进农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，扣除率为13%，如外购生产酱卤猪肉所需的大料、花椒。
1、取得增值税专用发票/海关进口增值税专用缴款书
（1）用于生产销售或委托受托加工初级农产品
A.从一般纳税人取得：
进项税额=发票或专用缴款书上注明的增值税额；
B.从小规模纳税人处取得：
进项税额=票面金额*11%扣除率；
（2）用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品
进项税额=票面金额*13%扣除率；
2、取得农产品销售发票或开具农产品收购发票
（1）用于生产销售或委托受托加工初级农产品
进项税额=农产品买价*11%扣除率；
（2）用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品
进项税额=农产品买价*13%扣除率；
二、购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。
不属于注释所列自产农业产品的有：
1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒。
三、当期允许抵扣农产品增值税进项税额，扣除率为销售货物的适用税率。
举个例子，用鲜奶生产出了奶酪，则公式中的扣除率是奶酪的税率17%，如果用鲜奶生产出来巴氏杀菌乳，则公式中的扣除率是鲜奶的税率11%。
这样做的目的是为了体现增值税对增值额征税的特点，使得最终产品销项计算税率和它的原料的进项计算税率相一致。
四、期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。
如不转出会造成双重抵扣。
注意转出的进项应进入期初原材料成本。
例：某茧丝绸企业是增值税一般纳税人，2015年9月1日起，以购进农产品为原料生产销售蚕丝绸实行农产品核定扣除政策。
9月份应转出进项税额假设10000元，计算9月份农产品平均购买单价，期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）。
计算时分子应加上进转转出的10000元。
五、试点纳税人购进的农产品价格明显偏高或偏低，且不具有合理商业目的的，由主管税务机关核定。
六、会计分录
（一）购进
借：原材料
贷：应付账款等
（二）确认收入
借：应收账款等
贷：其他业务收入/主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）
（三）结转成本
借：其他业务成本/主营业务成本
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：原材料
七、期末平均买价的计算方法实务中存在争议
例：某企业是一般纳税人。
2014年2月毛茶、绿茶无库存，5月、6月各购进毛茶100公斤，7月购进毛茶50公斤，生产车间全部领用并加工成绿茶，假设毛茶产出绿茶比是1：1，5月，6月未销售，7月销售绿茶100公斤。
《税屋》提示遮挡部分数据为单价 6.4、金额960
请问：7月份销售绿茶时，该如何计算农产品期末平均买价？
实务中有三种观点：
观点1：按文件公式计算期末农产品平均买价=（0+500）/(0+50)=10；
观点2：7月销售的100吨绿茶，销售了有7月初的库存，公式里的期初库存农产品不是指农产品明细帐的期初数量，而是本期销售绿茶对应毛茶的期初数量，本题为200，期末毛茶平均买价=（1100+500）/(200+50)=6.4.
观点3：期初是指试点开始时或者是年初时，不是指月初，发出存货不应影响平均单价的计算。
期末平均买价＝1100/220=5。
5。
正确的计算方法是什么?
答：观点1，与公式字面理解一致，计算出来的期末农产品平均买价与原材料发出单价相同，计算简便，但税收筹划空间很大；
观点2，克服了观点1的缺点，但原材料明细帐上的发出单价与平均买价不同，计算复杂，平均买价受发出数量影响；
观点3，计算的单价是累计平均购买单价，计算最简便，原材料购买单价只跟购进有关，与发出无关，反映了实际的平均购买单价。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。