烟草行业资本性支出预算管理浅析

行一定年 限后才给予付款 。由于该项 目当年度 已经不再报计划 ， 资本性 支 出的定 义 。 根据 （ （ 国务 院关于 试行国有资本经营预算 的意见） 作为国 该项 目的尾款也不 能在 项 目预算 中编 报 ， ）， 而只能变通 ， 选择在非 有资本 经营预算支 出主要组成部分 ， 资本性支 出是指根据产业 发 项 目管理类 ， 诸如维 护性工程等进行编报 ， 与实际与出入 ， 同时还 展规划 、国有经济布局和结构调整 、国有企 业发展 要求 ， 国 以及 会影响预算信系统 的项 目编制与报销环节。 家 战略 、安 全等需要 ， 排的资本性支 出。 中央企业 国有资本 安 （ ）信 息化建设 项 目概念理解模 糊 。首先表现在有 些单 二 经营预算建议 草案编报办法 （ 试行 ）） 明确 ， ）还 中央 国有资本 经 位 对信息化建 设项 目与信 息系统维护费 、信 息化咨询费之 间分 营预算试 行范 围包括 中国烟草总公 司。 同时按 照企业会 计准则 不清 。信息系统维 护费 和信息化 咨询费等虽然都是信息化支 出， 的界定 ， 资本 性支 出是指其效益 与几个会 计年度相 关的支 出， 诸 但是 在预算编 制环 节属于费用 类项 目， 不属于资本性支 出范畴 ， 如 形成固定资产 、无 形资产 、长期股权投资等的支 出。可见 ， 资 实 际发生 时就具 体事 项其执行 率是准 确的 ， 但在 编报 预算执行 本性 支出是企业 的战略成本支出 ， 具有追求 盈利和跨 年度收益 回 报表 时， 就会导致费用与资本性支出预算执行分别 出现偏差 ；其 报的特性 ， 目的为了使企业能够生存 并持续获得发展 。 次， 在信息 化建设项 目与 一般 性信息化软件 采购方面 ， 虽然都属 于资 本性 支 出， 但是信息化 建设项 目属于项 目管理类 ， 而一般性 二 、资 本性 支 出预算对 烟草 行业 的必 要性 。 信息化软件采购 ， 却属于非项 目管理类 ， 归属于其他资产购置 ， 影 从２ ０ 年 国家局下发 烟草行 业企事业 单位预 算管理试 行 响资本性支 出明细项 目之间执行率 。 ０２ 办法 以来 ， ２ ０ 年 国家局 在天津 召开行 业财 务审计 工作 会 ￣ ０４ （ ）固定资产投 资项 目未 能分清 内容 实质 。尤其在 涉及 三 议， 正式提 出加强预算管理 工作 ， 再到最近 几年 ， 国家局 明确将 全 房屋建筑 物装修改造过程 中， 虽然报计划时整体 列入 投资项 目， 面预算管理 定位于实现基础管理上水平 的重要 “ 抓手”之一 ， 专 但是该项 目在 实际操作 中很可能大部分 是维修费 ， 不形成资产 ， 门设 立预 算处 ， 台 《 出 烟草 行业 全面预 算管理 办法 》和工 、商 或者 大部 分是 空调 等 资产 的购置 。前者 应该 属于 非资 本性 支 企 业 全面预 算管理规程 》 ， 布全面预 算管理系列 应用指 南 ， 出， 颁 列入费用预算 ， 而后者 虽然是 资本性支 出， 不影响资本性 支出 推 行全 面预算 管理 信息系 统 ， 预算管理取得 了长足进 步 。然 而 ， 预算 整体执行率 ， 由于 并不是项 目管 理类支 出， 但 而是非项 目管 在取 得成绩 同时， 我们也看到 ， 行业资本性支 出每年预算几 百亿 ， 理类 ， 属于其他资产购 置 ， 归 影响资本性支 出明细之间预算执行 但 执行率一直不理想 ， 是全面预算管理 的短 板。根据 总公司关于 率 。 行业 工商企业２ ０ 年度 和２ １ 年度预算执行情况的通报 ，０ ９ ０９ ００ ２０ 年 （ ）资本性 支出执行 控制不严 。在 卷烟物 流配 送 中心 以 四 和２ １ 年行业 工商企业 资本性 支出预算执行率分 别为６ ．４ ００ ２ １ ％和 及楼堂馆所等基本建设项 目执行过程 中， 往往会涉 及政府城市规 ７ ． ６ 各企业２ １ 年执行率较上 年虽有所提高 ， ２ ２ ％， ００ 但普遍 较低 。 划的调整 、立 项审 批时间延后 、招投标时间跨度 大、工程进度 因此 加 强资本 性 支出预 算管理 ， 不仅 是深入 推进 全面 预算管理 慢以及竣工决算审计时间长等影响 ， 加上预算办获得基础资料有 的需 要 ， 也是严 管理 、促 规范的需 要 ， 是全面推 进 “ 更 卷烟上 水 限 ， 信息 不畅 ， 工程建设项 目管理上缺乏相应的人才储备 ， 对项 目 平” 、促进烟草行业持续 、协调 、共同发展 的需要。 的事先估 计不到位 ， 中执行 往往缺乏有效控 制 ， 事 导致 预算实 际
管理纵横 ｝ ｗｅ ｐ ｇ Ｖ Ｆｈ ａ ａ ｅ ｎ Ｓ ｅ ｉ ｅ ｅ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｎＯ ｔ Ｍ
烟草行业资本性支 出预算管理浅析
陈 பைடு நூலகம் 明 中 国烟 草 总公 司浙 江 省 公 司 ３ ０ １ １ ０ ０
摘要 ： 过近 几年 的不 断努 力 ， 通 烟草行 业预 算 管理从 概 念 到操作 ， 从理 论 到 实践 ， 局部 到 全 面， 从 取得 了长足 的进
步 ， 其 在 收 入 、 费 用 、 税 利 等 方 面 的 预 算 准确 性 越 来越 高 ， 分 发 挥 了预 算 实 现 企 业 经 营 管理 目标 的 资 源 配 置 功 尤 充 能 。 但 在 资 本性 支 出 预 算 管 理 方 面一 直 不 理 想 ， 强 资 本 性 支 出预 算 管理 是 各 烟 草 企 业 深 入 开展 预 算 管 理 工 作 的 加 重 要 突破 口 。 本 文 首 先 介 绍 了资 本性 支 出 的 定 义 ， 而 阐 述 了资 本 性 支 出 预 算 对 烟 草 行 业 的必 要 性 ， 析 了烟 草 行 进 分 业在 资本性 支 出预算 管理 中存在 的问题 ， 并在 此基础上提 出改进建 议 。 关键 词 ： 本 性 支 出 ； 算 管 理 资 预