免抵退计算方法和案例
“免、抵、退”的帐务处理实例
（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率例1：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：1.本季销售总额：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（离岸价USD100×汇率8.3），占销售总额54%；内销5，000.00元，销项税额850.00元。
2.期初进项税额：535.00元，本期购货进项税额2，000.00元（购货11，765.00元，税率17%），本季进项税额转出100.00元。
按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50%以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：1.首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：USD1，000.00×8.3×（17%－9%）＝664.00元2.当季应纳税额为：850.00－（535.00+2，000.00－664.00－100.00）＝－921.00元3.由于当季应纳税额为－921.00元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300×9%），按规定本季应退税额为747.00元。
4.结转下期继续抵扣的进项税额为174.00元（921.00－747.00）根据上述资料及计算结果，作如下会计分录：①列记销售收入及销项税额：借：银行存款（或应收帐款）14，150.00贷：产品销售收入——自营出口收入8，300.00——内销收入5，000.00贷：应交税金——应交增值税（销项税额）850.00②列记购货及进项税额：借：原材料11，765.00应交税金——应交增值税（进项税额）2，000.00贷：银行存款13，765.00③将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：借：产品销售成本——出口成本644.00贷：应交税金——应交增值税（进项税项转出）644.00将其他进项税额转出列转有关科目：借：相关科目100.00贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）100.00结转本季应收出口退税款：借：其他应收款——应收出口退税款747.00贷：应交税金——应交增值税（出口退税）747.00收到税务部门出口退税款时：借：银行存款747.00贷：其他应收款——应收出口退税款747.00（二）应纳税额为负数且绝对值＜出口货物离岸价乘以出口退税率时例2：某生产企业本季销售总额14，000.00万元，其中：出口10，000.00万元，占销售总额的71%，退税率9%；内销4，000.00万元，征税率17%，销项税额680.00万元。
增值税免抵退税额计算
增值税免抵退税额计算
一、简述增值税免抵退税
增值税免抵退税，是指税收当局允许在一些特定情况下，购买其中一种商品或提供其中一种服务，临时免除该商品或服务付出的增值税，从而使买方享受到免税优惠，减轻其社会负担，达成一种合理权利和义务的抵抗性税收优惠制度。
二、运用税率计算
1、当税率为17%时，计算免税金额
根据增值税税率17%的计算公式，计算免税金额的原则是：例如，商品的税后价格是1000元，增值税税率为17%，那么这笔购买的增值税金额为：1000元X17％=170元，把170元作为免税金额进行抵退。
2、当税率为13%时，计算免税金额
根据增值税税率13%的计算公式，计算免税金额的原则是：例如，商品的税后价格是1000元，增值税税率为13％，那么这笔购买的增值税金额为：1000元X13％=130元，把130元作为免税金额进行抵退。
三、遵循税收优惠政策
在国家规定的税收优惠政策下，部分具有认定条件的商品或提供的服务不属于增值税征收范围，或者属于特殊征管，可以适用偏低的税率，甚至可以免征增值税。
某生产企业“免、抵、退”税处理实例
某生产企业“免、抵、退”税处理实例某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金——应交增值税（进项税额） 850000贷：银行存款 58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000贷：主营业务收入 240000003. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税（销项税额） 5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本 480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 4800005. 计算应纳税额。
本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 90000贷：应交税金——未交增值税 900006. 实际缴纳时。
借：应交税金——未交增值税 90000贷：银行存款 90000依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46万元。
免抵退税计算方法案例详解
免抵退税计算方法案例详解各位朋友！今天咱就来好好唠唠这免抵退税计算方法，通过案例给大家详解一番，让大家心里都跟明镜儿似的。
一、先搞清楚免抵退税是咋回事。
1.1 啥叫免抵退税。
简单说，免抵退税就是对生产企业出口货物实行的一种税收优惠政策。
“免”呢，就是免征出口环节的增值税；“抵”呢，就是用生产企业出口货物所耗用的原材料等已经缴纳的进项税额，抵减内销货物应缴纳的增值税税额；“退”呢，就是如果当期应纳税额为负数，且绝对值大于当期免抵退税额，那么对未抵顶完的部分予以退税。
1.2 为啥要有这政策。
这政策可太贴心啦！它能鼓励企业扩大出口，增强咱们国家产品在国际市场上的竞争力，就像给企业打了一针强心剂，让它们在国际舞台上更有底气。
二、案例来啦，看看咋计算。
2.1 案例基本情况。
假设有个生产企业，生产的产品既内销又出口。
某季度内销货物销售额是100万元，出口货物销售额折合人民币200万元。
当期购进原材料等取得的增值税专用发票上注明的进项税额是30万元，上期留抵税额是5万元。
该企业适用的增值税税率是13%，出口退税率是10%。
2.2 计算过程第一步。
先算当期不得免征和抵扣税额。
这就好比是要把出口货物中不能享受退税优惠的那部分税额给揪出来。
计算公式是：当期不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×（增值税税率出口退税率）。
在这个案例里，就是200×（13% 10%） = 6万元。
2.3 计算过程第二步。
接着算当期应纳税额。
当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）上期留抵税额。
内销货物销项税额 = 100×13% = 13万元，那么当期应纳税额 = 13 （30 6） 5 = -16万元。
三、最后看看免抵退税额和应退税额。
3.1 免抵退税额的计算。
免抵退税额 = 出口货物离岸价×出口退税率，也就是200×10% = 20万元。
3.2 应退税额的确定。
免抵退计算公式理解
免抵退计算公式理解免抵退是个在税收领域中有点复杂但又挺重要的概念，特别是对于那些涉及进出口业务的企业来说。
要理解免抵退的计算公式，咱们得一步步来。
先来说说啥是免抵退。
“免”就是免征出口环节的增值税；“抵”呢，就是用内销产品应纳税额抵减外销产品应退税额；“退”就是按照规定的退税率计算出口货物应退税额。
咱们来举个例子哈。
假设一家生产服装的企业，这个月内销服装销售额是 100 万元，销项税额 13 万元；外销服装销售额折合人民币 200 万元，退税率 10%。
这个月购进原材料等取得的增值税专用发票上注明的税额是 30 万元。
那先算一下不得免征和抵扣税额，公式是：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率 - 出口货物退税率）。
假设汇率是 7，那不得免征和抵扣税额就是 200×7×（13% - 10%） = 42 万元。
这时候，进项税额转出 42 万元，那期末留抵税额就是 30 - 42 + 13 = -9 万元。
应退税额就是出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率，也就是200×7×10% = 140 万元。
因为期末留抵税额是负数，所以应退税额就是 9 万元，当期免抵税额就是 140 - 9 = 131 万元。
再比如，另一家企业这个月的情况又有点不同。
内销销售额 80 万元，销项税额 10.4 万元；外销销售额 150 万元，退税率 11%。
购进原材料等的进项税额 25 万元。
同样的算法，不得免征和抵扣税额是 150×7×（13% - 11%） = 21 万元。
进项税额转出 21 万元，期末留抵税额就是 25 - 21 + 10.4 = 14.4 万元。
应退税额是 150×7×11% = 115.5 万元。
因为期末留抵税额小于应退税额，所以应退税额就是 14.4 万元，当期免抵税额就是 115.5 - 14.4 = 101.1 万元。
会计经验：“免、抵、退”税的计算方法
“免、抵、退”税的计算方法此种方法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。
含义：免税，免征出口销售环节的增值税；抵税，生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税，生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1.出口企业全部原材料均从国内购进，免、抵、退办法计算方法如下： （1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额 其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格x外汇牌价x（增值税率－出口退税率） 解释：此项的产生原因是出口货物的征税率与退税率不同。
注：出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
出口发票不能反映实际离岸价的，出口企业必须按照实际离岸价向主管税务机关申报，由主管税务机关依法核定。
（2）计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物的退税率 （3）比较当期应纳增值税额与免抵退税额的大小，确定应退税额： （4）确定免抵税额 2.如果出口企业有进料加工复出口业务，免、抵、退办法如下： （1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格x 外汇牌价x（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格x（出口货物征税率－出口货物退税率） （2）免抵退税额＝出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物的退税率－免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格x出口货物退税率 （3）比较当期应纳税额与免抵退税额，以此确定应退税额：应纳税额与免抵退税额两者中较小者。
（4）确定免抵税额 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
“免、抵、退”税的会计处理及举例
“免、抵、退”税的会计处理及举例“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。
（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A 900,000应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000（2）借:原材料—B 400,000应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000贷：银行存款—（应付帐款等） 452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款 936,000贷：产品销售收入—内销 800,000应交税金—应交增值税（销项税额） 136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售 800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。
月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元借: 产品销售成本 32,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
免抵退税会计核算举例
免抵退税会计核算举例例1：某生产型外商投资企业，2004年12月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。
则当期会计处理如下：（1）根据实现的出口销售收入：借：应收账款--XX公司（美元）9,097,000贷：主营业务收入--外销收入8,270,000其他应付款--运保费827,000（2）根据实现的内销销售收入：借：应收账款--XX公司（人民币）2,340,000贷：主营业务收入--内销收入2,000,000应交税金--应交增值税（销项税额）340,000（3）根据采购的原材料：借：原材料4,705,882应交税金--应交增值税（进项税额）800,000 贷：应付帐款5,505,882（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=（1,100,000—100,000）X8.27X（17%-13%）=330,800借：主营业务成本330,800贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）330,800 （5）计算应退税额、免抵税额期末留抵税额=—（340,000—（800,000 —330,800））= 129,200免抵退税额=（1,100,000—100,000—400,000）X 8.27 X 13% = 645,060由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额=期末留抵税额=129,200免抵税额=645,060 —129,200 = 515,860根据计算的应退税额：借：应收补贴款--出口退税129,200贷：应交税金--应交增值税（出口退税）129,200 根据计算的免抵税额：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）515,860贷：应交税金--应交增值税（出口退税）515,860例2：若该企业2005年1月出口销售额（FOB价）80万美元，其中当月出口有30万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到2004年12月出口货物的报关单（退税专用联）20万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，当月发生一笔退运业务，退运货物是在2004年12月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB价）为5万美元，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。
免抵退税计算方法案例详解
免抵退税计算方法案例详解免抵退税是指对应税率的货物和应税劳务，按照国家规定的政策和程序进行结算后，可以获得退还增值税的一种方式。
免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策，通过这个政策，企业可以免除抵扣进项税额的限制，增加了企业的竞争力，促进了出口贸易的发展。
首先是免抵退税的计算公式。
根据国家税务总局的规定，免抵退税的计算公式为“免抵退税金额=出口销售额×免税性质货物标准税率”。
其中，出口销售额是指企业出口销售的货物和应税劳务的金额，免税性质货物是指国家规定的可以享受免抵退税政策的货物，标准税率是指国家规定的货物的增值税税率。
例如，企业在一年内出口销售了100万元的货物，这些货物的免税性质货物标准税率为13%。
因此，该企业可以获得的免抵退税金额为100万元×13%=13万元。
这个金额就是该企业可以获得的退还增值税的金额。
接下来是免抵退税申请的流程和要求。
企业在申请免抵退税时需要按照国家规定的程序进行申报。
首先，企业需要在每月的预缴税金时填写免抵退税申请表，申报应享受免抵退税政策的销售金额和免税性质货物的标准税率。
然后，企业需要在每年年底进行免抵退税终审，将年度免抵退税金额进行汇总，并进行审计审查。
最后，企业需要根据审计结果填写和提交免抵退税申请表，税务部门进行审查和核准后，企业才能获得退还增值税的金额。
免抵退税申请的要求主要包括以下几个方面。
首先，企业需要具备出口货物的资格，即要有出口货物的合法合规的资格，包括注册登记、贸易许可证等。
其次，企业需要按照国家关于免抵退税的规定进行申报，如在预缴税金时填写免抵退税申请表，年底进行免抵退税终审，填写和提交免抵退税申请表等。
再次，企业需要按照国家的规定对免抵退税金额进行审计，确保申请的金额的真实性和合法性。
最后，企业需要配合税务部门的审查和核准，提供相关的材料和信息，如财务报表、销售合同、运输单据等。
总结起来，免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策。
生产企业免抵退税计算及会计处理
生产企业免抵退税计算及会计处理实行“免、抵、退〞税方法的“免〞税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
一、应免抵退税额的计算当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇×人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算： 1.如当期应纳税额≥0时，那么：当期应退税额=0 2.如当期期末留抵税额≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额 3.如当期期末留抵税额＜(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据?增值税纳税申报表?的有关指标确定。
“免、抵、退〞税方法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸价，计算“免、抵、退〞税额。
出口货物离岸价(FOB)以出口销售发票的离岸价为准。
二、免抵退税抵减额的计算(一)计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
免税购进原材料=国内购进免税原材料进料加工免税进口料件。
国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细那么中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。
出口退税免抵退计算举例详解
出口退税免抵退计算举例详解一、进料加工业务案例1:某化工生产企业，系一般纳税人，兼营内销与外销，2019年9月发生以下业务：1、国内采购原料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额13万元;2、当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元;3、内销货物不含税价格80万元，外销货物销售额120万元。
该出口货物退税率为10% ,上期留抵税额2万元。
计算该企业免抵退应退税额。
解析：进料加工，通俗地说进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系。
生产企业出口退税的实质是将买的原料、辅料、能源、动力含的税都退掉，由于进料加工进口时免税，所以出口时也不用退，但加工完的离岸价中包含这些成本，要将不退的减去，所以要计算"免抵退税抵减额"。
进料加工实行的是免税并退税政策，加工耗用的国内料件的进项税，要退给出口企业的，不用作进项税转出。
根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税（2012） 39号）第五条规定，增值税免抵退税计算为：1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币折合率x（出口货物适用税率 -出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额二当期免税购进原材料价格X （出口货物适用税率-出口货物退税率）3、当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格X外汇人民币折合率x出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额，当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格X出口货物退税率4、当期应纳税额＜0时，且当期期末留抵税额S 当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额＜0时，当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时当期应退税额二当期免抵退税额当期免抵税额=0时:结转下期抵扣的进项税额二当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额＞0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
免抵退税额怎么计算
免抵退税额怎么计算
简单理解就是
免：对于外销的销项税额予以免除；
抵：外销的进项税额抵扣当期应纳税额；
退：抵扣下来还有还有剩余，予以退还
计算公式：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税
率－免抵退税额抵减额
举例：生产企业2023年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内
销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17％，退税率13％，
计算应纳税款、应退税额和免抵税额
第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。
免抵退税不得免征和抵扣税
额＝外销收入×（征税率－退税率）＝100×（17％－13％）＝4万元。
第二步：计算“当期应纳税额”。
当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期
进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）＝60×17％－（16－4）＝－1.8万元。
第三步：计算“免抵退税额”。
免抵退税额＝外销收入×退税率＝100×13％＝13万元。
第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵
税额＝免抵退税额－应退税额。
由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元，因此当期应退税额＝1.8万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝13－1.8＝11.2万元。
因此，该生产企业2023年6月应交增值税0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元
概括一句，应纳税额的绝对值（因为是负数），和退税上限，哪个小退哪个。
生产企业免抵退举例
生产企业“免、抵、退”1.“免”税，是对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。
“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等级所含应予退还的进项税额，抵内销货物的应纳税额“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵扣完的部分予以退税。
举例说明（一）高新材料10月份以进料加工贸易方式免税购进进口料件价格80万美元，以进料加工方式出口销售收入（FOB）100万美元，内销收入（不含税价）80万人民币，本期进项税额60万元，销项税率为17%，退税率为16%，汇率为6.31.计算免抵退不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）=80*6.3*（17%-16%）=5.04万元（进口环节已经免税17%，不能再重复抵扣）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100*6.3*0.01-5.04=1.26万元（出口销售税率17%，退税率16%，差额1%（出口销售额*1%）需进项税转出至成本）2.计算期末留抵税额=-[销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额）]=-[13.6-（60-1.26）]=45.14万元3.计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格*外汇人民币牌价*出口货物退税率=80*6.3*16%=80.64万元免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=100*6.3*16%-80.64=20.16万元4.计算应退税额期末留抵税额大于免抵退税额（即45.14大于20.16万元），故应退税额为20.16万元5.计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=0。
最精辟增值税免抵退的计算理解
最精辟增值税免抵退的计算理解
一、增值税免抵退的基本概念
二、增值税免抵退的计算公式
增值税免抵退可以通过两种方式计算：一是按免税率计算，即根据允
许免除的税种或税种的增值税免抵退比例计算；二是按现金返还方式计算，即纳税人收到政府财政补贴或内部流动资金作为增值税免抵退的具体金额
返还给纳税人。
免抵退金额可以通过以下公式计算：
免抵退金额=增值税金额×免抵退比例
增值税金额=主税金额
其中，主税金额指纳税人实际预缴的增值税金额。
三、增值税免抵退的情况举例
1、按免税率计算增值税免抵退
假设上海公司在2024年有6000元的增值税税款，个人所得税免抵退
率为50%，那么其可申请的增值税免抵退额即为6000×50%=3000元。
2、按现金返还方式计算增值税免抵退
假设山东省出台政策，支持企业发展，为每家企业提供一定数额的财
政补贴，作为增值税免抵退，每家企业可以拿到5000元补贴。
免抵退税案例
生产企业免抵退税案例1、某服装生产企业从事内外销业务，2009年10月出口销售收入（CIF价）230万美元，境外运保费30万美元；本期单证齐全且信息齐全销售额（FOB价）为140万美元；内销主营业务收入（不含税价）400万元人民币，当期购进原材料1200万元，取得增值税进项税额204万元人民币（已经税务机关认证相符），该企业销售货物的增值税征税税率为17%，退税率16%，当月1日美元汇率6.83。
则10月份会计处理如下(按申报数做账)：（1）确认当月出口销售收入的账务处理当月出口销售收入=（230-30）×6.83=1366（万元）借：应收外汇账款 15709000 贷：主营业务收入——外销收入 13660000其他应付款——运保费 2049000 （2）确认当月内销销售收入的账务处理借：应收账款 4680000 贷：主营业务收入 4000000应交税费——应交增值税（销项税额） 680000 （3）购进原材料的账务处理借：原材料 12000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2040000贷：应付账款 140400002、2009年11月12日该企业进行了免抵退税申报(所属期为200910)，当月经税务机关审核批准，取得《生产企业免抵退税审批通知单》l份，注明应退税1223400元，免抵税额300000元。
同月已收到退税款。
上述免抵退税申报业务其会计处理如下：（4）计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口销售收入×征、退税率之差=13660000×（17%-16%）=136600借：主营业务成本 136600 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 136600（5）计算2009年10月增值税应纳税额应纳税额=4000000×17%-（2040000-136600）=680000-1903400= -1223400期未留抵税额=1223400借：应交税费—未交增值税 1223400 贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 1223400 上述会计分录应在上月底做。
免抵退税两个案例
【案例一】（该例是免、抵、退）某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2005年第二季度，内销货物销售额700万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价8.4元，折合人民币1512万元），购进所需原材料等货物的进项税额为230万元，另外支付进货运费（发票）金额3万元。
（运费按10%折扣）已知：该企业销售货物适用税率17%，退税率9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。
请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。
【解析】（1）免征出口环节的增值税（2）当期出口货物不予抵扣或退税的税额=180*8.4*（17%-9%）=120.96（万元）（3）当期应纳税额=（700*17%）-（230+0.3-120.96）-32=119-109.34-32= -22.34（万元）当期未抵扣完的进项税额为22.34万元（4）计算当期出口货物销售额占当期全部销售额的比例当期出口货物销售额/当期全部货物销售额=180*8.4/（700+180*8.4）*100%=1512/2212*100%=68.32%>50%（5）出口货物离岸价*外汇人民币牌价*退税率=180*8.4*9%(就是退税额)=136.08（万元）>未抵扣完的当期进项税额22.34万元当期应退税额为22.34万元剩余的下期抵扣。
【案例二】（该例不是免、抵、退税）山城公司是一家有进出口经营权的生产企业（私营企业，一般纳税人），适用的出口退税方式为“先征后退”办法。
2005年9月初“库存商品”账户金额为500万元；“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户为85万元。
9月分发生如下业务：（600*0.17）（1）购进货物5批，取得发票5张，发票总价款为600万元，增值税为102万元；（2）内销货物的总额为400万元，款项均存入银行；（3）自营出口销售货物一批，采用FOB价，折合人民币300万元（该企业的增值税税率为13%，出口退税率为6%出口销售农产品）；要求：（1）计算企业当期应纳增值税和出口应退税额并申报退税；（2）编制收到退税款的会计分录。
免抵退税计算方法案例详解
免抵退税计算方法案例详解笔者在日常工作中，发现许多财务工作者，尤其是刚接触出口退税业务的财务工作者对生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的免、抵、退税的计算似懂非懂，未运用正确的方法从本质上去理解该项经济业务。
生产企业出口货物适用零税率制度。
适用零税率的行为，一方面实际上不需要缴纳增值税，另一方面，还可以抵扣用于零税率行为的购进货物所承担的进项税额，因此，才会产生出口退税的制度。
生产企业出口的自产货物，除非另外有规定，一律实行免、抵、退税的办法。
一、基于假设条件下的免、抵、退税理解财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7 号）规定，生产企业是指独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
对于此类的生产企业执行免、抵、退税管理办法。
实践中，财务工作者基本都清楚这些含义，但是在真正的计算过程中感觉无所适从。
如果我们能够运用化繁为简的方法，结合增值税的计税原理进行理解，或许会达到柳暗花明又一村的效果。
增值税实行发票扣税法。
生产企业的一般计税方法，用公式表示为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额为理解方便起见，我们假设：1.期初的留抵税额为0 元；2.免税购进的原材料为0 元；3.出口货物的退税率等于出口货物征税率，均为17%。
在此基础上，我们可以得出（见表一）：应纳税额=（当期内销部分销项税额－当期内外销部分进项税额）免抵退税额二当期外销销售额＞征税率值得注意的是，应纳税额中，外销部分的进项税额也计算在内，即已经实现了外销产品的零税率。
因此，我们需要关注的是应纳税额与免抵退税额之间的关系。
通过两者之间关系的比较，我们才能判断当期退税额及当期免抵额的具体情况。
例1，A 公司系符合免、抵、退税政策的一家生产企业，2009年6月发生经济业务：自营出口产品1万台，离岸价格（FOB为每台100美元，外汇人民币牌价为1 美元：7.0元，内销货物不含税的销售额为5000万元。
免抵退税的计算实例
免、抵、退税的计算免、抵、退税是将退税和征税结合一起计算的，需要通过应纳税额、免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税额等分项目的计算，才能计算出免抵税额和应退税额。
有关计算公式如下：1.当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额。
其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）。
如果当期没有免税购进原材料价格，上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。
2.免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额。
其中，免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率。
3.如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额，当期免抵税额＝0.当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
例1：某有进出口经营权的棉纺厂系增值税一般纳税人，按照免、抵、退税办法办理出口退税，所生产的混纺布的增值税征税率为17%，财政部、国家税务总局《关于提高部分商品出口退税率的通知》（财税[2008]138号）规定，自2008年11月1日起，将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%.具体执行时间以出口货物报关单（出口退税专用）海关注明的出口日期为准。
该厂2008年11月从国内累计采购生产所需原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为600万元，进项税额102万元，进项发票已通过认证，材料均已验收入库，其计划成本630万元；上期留抵税额为72万元。
免抵退税的计算公式
免抵退税的计算公式免抵退税中免是指出口货物免交增值税或消费税，抵是指出口抵减内销产品应纳税额，退是指退还购进货物的进项税额。
计算公式如下：免抵退税不得免征和抵扣税额等于当期出口货物离岸价格乘外汇人民币牌价减免税购进原材料价格乘出口货物征税率减退税率；Z当期应纳税额等于当期内销货物的销项税额减当期全部进项税额减当期免抵退税不得免征和抵扣的税额减上期留抵税额；3免抵退税额等于当期出口货物离岸价格乘外汇人民币牌价乘出口货物退税率减免抵退税额抵减额;4免抵退税额抵减额等免税购进原材料价格乘出口货物退税率；5免抵退税限度等于当期出口货物离岸价格乘外汇人民币牌价减免税购进原材料价格乘出口货物退税率。
生产企业出口退税的分录该如何做货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额做如下会计处理：借记应收账款或银行存款，贷记主营业务收入或其他业务收入。
N月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：借记主营业务成本，贷记应交税金。
3月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理：借记其他应收款，贷记应交税金。
4收到出口退税款时，做如下会计处理：借记银行存款，贷记其他应收款出口退税。
企业所得税退税申请】、办理退税的纳税人除需报送涉税管理系统要求的相关资料外，还需要报送《税收电子转帐专用完税证》原件及复印件；2、个体工商户在报送退税资料时必须另附银行存折的首页复印件；3纳税人提交的复印件材料必须加盖单位公章；4所退的税款必须已入库而且以前未办理退库；5《退税申请书》上的签名、印章必须齐全、清晰；6、《退税申请书》各项要素填写正确、完整。
信用卡境外交易怎样办理退税，现场退税：即交易金额不包含应缴的税金，前提是游客必须履行该国政府规定的退税手续，否则商户有权从担保信用卡中补扣应缴纳的税费。
Z事后退税：即交易金额包含税金，由商户在游客支付全额交易金额后,依据游客选择的领取方式返还退税金额。
零税率应税服务的免抵退税如何计算
零税率应税服务的免抵退税如何计算免抵退税是指将零税率应税服务的销售额或销售额的一部分，按规定比例作为出口开具的增值税发票的退税金额。
免抵退税的计算方式可以分为两种情况：按比例计算和按实际发生额计算。
一、按比例计算按比例计算是指将零税率应税服务的销售额按比例折算为退税金额。
具体计算公式如下：退税金额 = 零税率应税服务销售额 ×退税率其中，零税率应税服务销售额是指企业销售零税率应税服务的金额，退税率是根据国家相关税法规定的税率，一般为13%或9%。
以一个实例来说明按比例计算的方法。
假设某企业销售的零税率应税服务金额为100,000元，退税率为13%，那么该笔零税率应税服务的退税金额为：退税金额 = 100,000 × 0.13 = 13,000元通过按比例计算，企业可以得到零税率应税服务的免抵退税金额。
二、按实际发生额计算按实际发生额计算是指将零税率应税服务的销售额实际发生额作为退税金额。
具体计算公式如下：退税金额 = 实际发生额 ×退税率其中，实际发生额是指企业销售零税率应税服务的实际金额，退税率依然是根据国家相关税法规定的税率，一般为13%或9%。
同样以一个实例说明按实际发生额计算的方法。
假设某企业销售的零税率应税服务实际金额为80,000元，退税率为9%，那么该笔零税率应税服务的退税金额为：退税金额 = 80,000 × 0.09 = 7,200元通过按实际发生额计算，企业可以得到零税率应税服务的免抵退税金额。
需要注意的是，无论是按比例计算还是按实际发生额计算，企业在获得免抵退税金额后，需要按照相关规定办理退税手续，以确保退税金额的合法性和合规性。
此外，零税率应税服务的免抵退税金额还受到一些限制条件的影响，包括但不限于销售地点、购货人资质等。
企业在进行免抵退税计算时需要对这些限制条件进行综合考虑，确保计算结果的准确性和合规性。
总结起来，零税率应税服务的免抵退税计算方式主要有按比例计算和按实际发生额计算。
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我们先讲缴税的原理（一般纳税人）：
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
这应该很好理解，比如我卖老干妈，可能在国内卖，也可能出口的国外，扬我国威。
根据这种划分，上面黑体字里的公式我们就能变种为：
当期应纳税额=当期销项税额（外销销项税额）+当期销项税额（内销销项税额）-当期进项税额（外销进项税额）-当期进项税额（内销进项税额）
我国对于生产企业出口（即外销）的退税优惠政策（当然，也存在出口征税，这不在本问题
免：对于外销的销项税额予以免除；
抵：外销的进项税额抵扣当期应纳税额；
退：抵扣下来还有还有剩余，予以退还；
内销的进项和销项照旧，无优惠。
————————接下来我们重点讲外销的进项税额如何抵扣——————————————
外销的销项税额可以用来抵扣应纳税额。
即：
当期应纳税额=当期销项税额（内销销项税额）-当期进项税额（外销进项税额）-当期进项税额（内销进项税额）
既然外销的销项已经免除，那我们不妨将这种抵扣理解成：
——换言之也就是外销的进项税额可以拿来抵扣内销的税项税额和内销的进项税额之差。
上面说的是生产企业，也就是具有自营能力，比如我有一个工厂，拿来生产老干妈出口。
但我们也有不具有生产能力的出口企业，仅从事出口，我们称之为外贸企业。
比如我只是负责代理老干妈的出口，我自身不生产老干妈。
相比生产企业，外贸企业的优惠政策稍微简单点，只有“免、退”两步。
—————————————上面是政策，下面我们讲计税依据——————————————
既然要“免、抵、退”，那我们不能凭空捏造，需要通过计算来决定，具体抵多少税，退多少税。
换言之，我们需要一个免退税依据。
对于生产企业和外贸企业，各自的免退税依据不
同：
生产企业：
实际离岸价-保税和免税的金额
实际离岸价，又称之为FOB，即出口发票上填写的数字，我的理解就是出口的不含税价，具体卖出的数字（这句可能不对，欢迎指正）。
多说一句，我一直好奇，为什么生产企业的免退税依据是其FOB，而不是进价，这点希望有谁能指点我一下，感谢不尽。
在实际出口中，因为与外国人交易，所以涉及到外币的问题，我们相应的需要折算成人民币。
保税和免税的金额，这点应该很好理解。
当初买来就没缴税，总不能现在指望ZF再倒贴吧？
外贸企业：
购进货物价
购进货物价具体指的就是购进货物时专用增值税发票上的金额，或者海关进口增值税专用缴款书上注明的完税价。
——————————————接下来讲退税率和具体公式——————————————
当涉及到退税时，我们需要一个退税率作为依据。
有了退税依据，有了退税率，我们的退税
（实际离岸价-保税和免税的金额）*退税率
或者：
购进货物价*退税率
但是！
注意：退税率不一定等同于征税率，这当中就产生一个差额：我当初被ZF征去的税，可能不一定全数得到返还，会产生退税率小于征税率的情况。
这时我们就应当将这部分予以剔除，上面的公式也就应该改成：
（实际离岸价-保税和免税的金额）*（征税率-退税率）
或者：
购进货物价*（退税率-退税率）
前面讲过，还要考虑到外币换算的情况，那我们的公式再一次改成：
（实际离岸价*汇率-保税和免税的金额）*（征税率-退税率）
或者：
购进货物价*（退税率-退税率）
———————————下面我们举一个简单的例子——————————————
————
例：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。
2012年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额36万元通过认证。
当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。
本月出口货物销售额折合人民币200万元。
解：
实际离岸价：200（注意是最后一句那个200，不是购原材料时候的200）
当初进料时免税的金额：100
税率：17%
退税率：13%
套用公式，我们可以计算出不得抵扣退税金额：
（200-100）*（17%-13%）=4
因为是生产企业，我们首先得有一个“抵”的过程（上面说过，外贸企业就没有这一步），所以我们计算一下内销的应纳税额：
内销应纳税额=100*17%（内销销项）-36（内销进项）=-19
我们用不得抵扣金额（4）+内销应纳税额（-19）=-15
我们这月的应纳税额是-15，也就是应该获得退税15万元。
但这里又有一个问题，我们还要计算一下这月我们总共能得到退税的上限，也就是（实际离岸价*汇率-保税和免税的金额）*（退税率），在这道题目中，就是（200-100）*（13%）=13
——这里产生一个问题：我的应纳税额是-15退税，但我当期最多只能得到13万元的退税，那很显然，我得到的退税金额只能是13万元，那15-13，我们还有2万元的退税金额，怎么办呢？
留到下月继续抵扣。
我们举一反三，假如本月应纳税额是-8，退税上限是13，那怎么处理呢？
本月应退税额：8
本月免抵税额：5（13-8）
——概括一句，应纳税额的绝对值（因为是负数），和退税上限，哪个小退哪个。