高财期末复习

1【例题】我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）

A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易

C.该企业的编报货币为美元

D.该企业的编报货币为人民币

【答案】C

【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。

2【例题•多选题】企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。

A •该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

B•该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C.融资活动获得的货币D•影响当期汇兑差额数额的大小

E.保存从经营活动中收取款项所使用的货币

【答案】ABCE

【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所

需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

3 例：下列项目中属于境外经营或者视同境外经营的有（abce ）.

A、企业在境外的子公司

B、企业在境外的合营企业

C、企业在境外的子公司分支机构

D、采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司

E、采用不相同于企业记账本位币的，在境内的子公司

4 例：境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。（2007 年考

题）

A •境外经营所在地货币管制状况

B •与母公司交易占其交易总量的比重

C •境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D •境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

E •相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

【答案】ABCDE

【解析】上述选项均正确。

5【例题】甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 5 月20 日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l 欧元=10．30人民币元。5 月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人

民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35人民币元。7月10日收到该应收账款，当

日市场汇率为l 欧元=10．34 人民币元。该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为（）

（2007年考题）

A. -10万元

B. 15万元

C. 25万元 D . 35万元

【答案】D

6【例题】国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5 日以每股7港元的价格购入乙公司

的H 股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1 港元=1 元人民币，款项已支付。2007年12月31 日，当月购入的乙公司H 股的市价变为每股8 元，当日汇率为1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动

损益为（）元。

A.2000

B.0

C.-1000

D.1000

【答案】A

【解析】应确认的公允价值变动损益=10000X 8X 0.9-10000X 7X仁2000元

7 企业对境外经营的财务报表进行折算时，

下列项目中可用资产负债表日的即期汇率

折算的（abc ）。

A.应收及预付款

B.交易性金融资产

C.持有至到期投资

D.盈余公积8 企业对境外经营的财务报表

进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有：

cde

A、存货

B、投资性房地产

C、实收资本

D、管理费用

E、营业收入

9【例题1】下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ abce ）

A •甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业

B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业

C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业

D •甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业

E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业

1固定资产账面价值与计税基础的差别？

固定资产：

取得时：账面价值= 计税基础（不产生差异）持有期间（差别源于折旧和减值准备）账面价值=固定资产原值-会计累计折旧-减值准备计税基础=固定资产原值-税法累计折旧

2差额产生暂时性差异的原因？何时产生应纳税，可抵扣暂时性差异？

一）概述

1.概念:账面价值和计税基础的差额。

2.分类：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

（二）1.应纳税总暂时性差异：增加未来转回期间的应纳税所得额。对应递延所得税负债。

2.原因：资产的账面价值> 计税基础

负债的账面价值< 计税基础

（三）1.可抵扣暂时性差异：减少未来转回期间的应纳税所得额。对应递延所得税资产。

2.原因：资产的账面价值< 计税基础

负债的账面价值> 计税基础

3如何判断租赁期？判断标准规定了承租人具有优惠续租权，在租赁开始日可以确定承租人会行使该优惠续租权，就应

将续租期作为租赁期的组成部分。租赁合同中包含了优惠承购权，则租赁期应当到优惠承购权的行使日为止。

4

租赁开始日？租赁开始日，在本日确定租赁涉及的金额确定经营租赁，融资租赁判断标准？出租方