全球基金项目财务管理经验和启示
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全球基金项目财务管理经验和启示
林云 肖
摘要： 全球基金艾滋病、 结核和疟疾项目创建于２００２年， 它以金融组织而不是执行实体的身份进行项目资金运 在适应市场经济方面积累了丰富的财务经验， 因此全球基金项目管 作。在长期实践中形成了比较健全的管理体系， 理的做法对政府购买公共卫生服务有很强的借鉴意义。 关键词： 全球基金； 财务管理经验； 政府购买公共卫生服务 随着社会体制转型， 政府越来越倾向于通过购买公 共卫生服务的方式， 将自身的一部分社会管理职能还权 于社会， 在这种模式下， 服务供应方的日常运作需要政 府提供资金支持， 这就涉及到项目的财务管理， 而全球 基金也是通过资金的运作来开展项目， 两者有许多共同 点，全球基金的财务管理模式如详细的工作目标预算、 严格的预算执行 、 财务督导和评估等， 对规范公共卫生 提高工作效率、 增加社会效益 服务供应方的会计核算 、 能够起到很大的帮助。 一、 全球基金项目财务管理特点 １.财务各组织结构职责明确， 预算内容具体透明度 高 中国全球基金项目中央执行机构设在中国疾病预 防控制中心， 财务实行分级管理的原则， 在卫生部规财 省级财务部完成 司的领导下进行财务管理与核算工作。 本省项目的财务管理工作， 参与预算编制， 并按预算管 好用好资金， 分病种进行项目资金的核算。项目点财务 部按要求进行账务设置， 按中国全球基金项目财务管理 手册正确核算项目资金和资产。 预算编制采取财务部门 与业务部门相结合 、 自下而上编制、 自上而下审批的方 式进行。财务人员参与项目预算的编制和项目管理。参 加项目例会， 与业务人员沟通协调， 以保证项目资金的 及时拨付和正常使用。 预算编制本着提高资金使用效益 的原则， 根据项目应实现的目标， 预测各工作目标的工
作量， 以工作量为依据， 结合当地的物价水平确定单位 ） 。 定额， 编制详细的项目预算及用款计划 （见表１ ２.预算执行监控严格， 资料有佐证票据可追溯 全球基金项目资金按完成的工作目标分季度拨付， 拨付经费前， 上级项目点会先审核上一季度完成工作量 和资金使用率， 项目进展缓慢或资金使用率过低， 要求 作出说明， 再根据实际情况决定全额拨付或相应扣减上 季度结余经费。报销费用时， 各类费用支出必须在预算 内进行， 无预算的， 财务人员退票拒绝支付。 每一项票据 的审核内容都有明确的规定 （见表2 ） ， 支出结算单上要 有经办人和项目相关负责人签字， 领取劳务费的应有领 取劳务人员本人签字， 并写明身份证号码， 便于项目资 金审计追溯。报销会议费还需提供会议文件、 签到表和 会议影像资料。
３.项目实行财务督导和评估， 出具财务督导书面报 告 项目财务部门对其所辖的各项目点财务状况进行 监督、 检查、 指导以及对资金使用情况进行评价。 目的在 按进度完 于规范财务核算与管理工作， 督促其按预算 、 成工作， 保证项目资产的安全并实现其社会效益。督导 内容包括财务人员配备情况、 内部控制制度及其执行情 况、 预算制定与执行情况、 会计核算情况、 往来款管理情 况、 固定资产及物品材料管理情况、 会计档案保管情况。 例如项目是否分工作目标进行明细的会计核算， 是否使 用规定的凭证和表格， 报销依据是否充分， 审批手续是 计算相关的评价指标如资金使用量与工作完成 否齐全。
表１ 丽水市结核病耐多药部分项目预算
活动名称 痰标本运送 （ 从县区到地 市） 活动内容 每周每县 地 市 运 输 交 通 费 包括车辆汽油及 ８ ０美 元 （ 过路的费用） ， 共计５ ２周 每个耐药 患 者 有 ３ 个 Leabharlann Baidu 切 密切接触者 调查 接触者４ ， 为每个接受 ４３ 调查的密 切 接 触 者 提 供 激 励费１ ０美元 １ ０ １ ３ ２ １ ３ ２ ０ ８ ０ ５ ２ ４ １ ６ ０ 单位 定额 次数 预算 （ 美元）
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活动的单位预算定额， 计算每一个项目和每一个目标的 工作量预算金额。预算出台后必须向社会公布， 广泛征 求意见， 便于全社会的监督执行。 ３.强化政府购买公共卫生服务预算执行监控力度 全球基金项目非常重视预算控制。预算编制后， 若 不进行严格监控和督导， 那做的预算就形同虚设， 完全 失去了意义。这就需要建立一套以财政部门为中心， 连 评价专家组 、 公共卫生服务供应方的 接卫生主管部门 、 如全球基金信息系统分业 预算执行情况网络反馈系统。 务网络和财务网络， 因此建立购买公共卫生服务信息系 统不仅可以对预算计划及执行情况进行实时监控， 严格 控制资金流向， 另一方面也可以及时将公共卫生服务供 应方的预算执行情况传递给财政部门和卫生主管部门， 使他们能及时了解信息， 尽快做出相应决策， 以保证工 作目标和预算计划的顺利完成。 加强预算执行情况的监 控， 发挥财务预算管理的先导作用， 真正做到 “ 决策未 来、 监控过程、 关注结果” 。 以往的经验表明， 预算编制做 得很好， 就是执行不了， 关键的问题就出在对预算执行 的监控不力， 因此财政部门必须建立一套完整有效的购 买公共卫生服务预算监控机制。 ４.建立政府购买公共卫生服务的绩效评价机制 政府应组建一个公共卫生服务评价专家组， 对预算 执行情况按季度和年度进行督导和评估， 坚持绩效性原 则， 建立绩效考评制度， 对预算的执行过程和完成结果 实行全面的追踪问效，不断提高购买资金的经济效益、 社会效益。根据公共卫生服务实际， 结合对公共卫生服 务供应方完成情况的考核， 使购买公共卫生服务项目工 制度化、 规范化的轨道。 拓展政府购买公 作进入科学化、 共卫生服务绩效考评广度深度， 从公共卫生服务项目绩 效考评开始， 逐渐扩展到政府购买公共卫生服务综合绩 效考评， 从重点考评政府购买公共卫生服务支出的经济 性、 合规性开始， 逐步转移到对政府购买公共卫生服务 支出的效率性 、 有效性的全面考评， 不断完善公共卫生 服务绩效考评工作， 不断提高考评工作质量水平。 参考文献：
表２ 中国全球基金项目费用结算票据审核一览表
结算事项 地市级季度耐药数 据分析研讨会 耐药疑似患者利用 传统培养和药敏进 行诊断 票据审核内容 签到单复印 １ 项目办需保存材料包括请示、 件、 会议记录、 照片 签到单、 会议费发票 ２ 报账所需文件为请示、 及明细以及相关材料（ 如交通费、 咨询费等） １ 用于购买培养及药敏所需耗材 ２ 报销时需附上可疑者的检测名单
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摘要： 全球基金艾滋病、 结核和疟疾项目创建于２００２年， 它以金融组织而不是执行实体的身份进行项目资金运 在适应市场经济方面积累了丰富的财务经验， 因此全球基金项目管 作。在长期实践中形成了比较健全的管理体系， 理的做法对政府购买公共卫生服务有很强的借鉴意义。 关键词： 全球基金； 财务管理经验； 政府购买公共卫生服务 随着社会体制转型， 政府越来越倾向于通过购买公 共卫生服务的方式， 将自身的一部分社会管理职能还权 于社会， 在这种模式下， 服务供应方的日常运作需要政 府提供资金支持， 这就涉及到项目的财务管理， 而全球 基金也是通过资金的运作来开展项目， 两者有许多共同 点，全球基金的财务管理模式如详细的工作目标预算、 严格的预算执行 、 财务督导和评估等， 对规范公共卫生 提高工作效率、 增加社会效益 服务供应方的会计核算 、 能够起到很大的帮助。 一、 全球基金项目财务管理特点 １.财务各组织结构职责明确， 预算内容具体透明度 高 中国全球基金项目中央执行机构设在中国疾病预 防控制中心， 财务实行分级管理的原则， 在卫生部规财 省级财务部完成 司的领导下进行财务管理与核算工作。 本省项目的财务管理工作， 参与预算编制， 并按预算管 好用好资金， 分病种进行项目资金的核算。项目点财务 部按要求进行账务设置， 按中国全球基金项目财务管理 手册正确核算项目资金和资产。 预算编制采取财务部门 与业务部门相结合 、 自下而上编制、 自上而下审批的方 式进行。财务人员参与项目预算的编制和项目管理。参 加项目例会， 与业务人员沟通协调， 以保证项目资金的 及时拨付和正常使用。 预算编制本着提高资金使用效益 的原则， 根据项目应实现的目标， 预测各工作目标的工
作量， 以工作量为依据， 结合当地的物价水平确定单位 ） 。 定额， 编制详细的项目预算及用款计划 （见表１ ２.预算执行监控严格， 资料有佐证票据可追溯 全球基金项目资金按完成的工作目标分季度拨付， 拨付经费前， 上级项目点会先审核上一季度完成工作量 和资金使用率， 项目进展缓慢或资金使用率过低， 要求 作出说明， 再根据实际情况决定全额拨付或相应扣减上 季度结余经费。报销费用时， 各类费用支出必须在预算 内进行， 无预算的， 财务人员退票拒绝支付。 每一项票据 的审核内容都有明确的规定 （见表2 ） ， 支出结算单上要 有经办人和项目相关负责人签字， 领取劳务费的应有领 取劳务人员本人签字， 并写明身份证号码， 便于项目资 金审计追溯。报销会议费还需提供会议文件、 签到表和 会议影像资料。
３.项目实行财务督导和评估， 出具财务督导书面报 告 项目财务部门对其所辖的各项目点财务状况进行 监督、 检查、 指导以及对资金使用情况进行评价。 目的在 按进度完 于规范财务核算与管理工作， 督促其按预算 、 成工作， 保证项目资产的安全并实现其社会效益。督导 内容包括财务人员配备情况、 内部控制制度及其执行情 况、 预算制定与执行情况、 会计核算情况、 往来款管理情 况、 固定资产及物品材料管理情况、 会计档案保管情况。 例如项目是否分工作目标进行明细的会计核算， 是否使 用规定的凭证和表格， 报销依据是否充分， 审批手续是 计算相关的评价指标如资金使用量与工作完成 否齐全。
表１ 丽水市结核病耐多药部分项目预算
活动名称 痰标本运送 （ 从县区到地 市） 活动内容 每周每县 地 市 运 输 交 通 费 包括车辆汽油及 ８ ０美 元 （ 过路的费用） ， 共计５ ２周 每个耐药 患 者 有 ３ 个 Leabharlann Baidu 切 密切接触者 调查 接触者４ ， 为每个接受 ４３ 调查的密 切 接 触 者 提 供 激 励费１ ０美元 １ ０ １ ３ ２ １ ３ ２ ０ ８ ０ ５ ２ ４ １ ６ ０ 单位 定额 次数 预算 （ 美元）
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中 国 乡 镇 企 业
会
计
活动的单位预算定额， 计算每一个项目和每一个目标的 工作量预算金额。预算出台后必须向社会公布， 广泛征 求意见， 便于全社会的监督执行。 ３.强化政府购买公共卫生服务预算执行监控力度 全球基金项目非常重视预算控制。预算编制后， 若 不进行严格监控和督导， 那做的预算就形同虚设， 完全 失去了意义。这就需要建立一套以财政部门为中心， 连 评价专家组 、 公共卫生服务供应方的 接卫生主管部门 、 如全球基金信息系统分业 预算执行情况网络反馈系统。 务网络和财务网络， 因此建立购买公共卫生服务信息系 统不仅可以对预算计划及执行情况进行实时监控， 严格 控制资金流向， 另一方面也可以及时将公共卫生服务供 应方的预算执行情况传递给财政部门和卫生主管部门， 使他们能及时了解信息， 尽快做出相应决策， 以保证工 作目标和预算计划的顺利完成。 加强预算执行情况的监 控， 发挥财务预算管理的先导作用， 真正做到 “ 决策未 来、 监控过程、 关注结果” 。 以往的经验表明， 预算编制做 得很好， 就是执行不了， 关键的问题就出在对预算执行 的监控不力， 因此财政部门必须建立一套完整有效的购 买公共卫生服务预算监控机制。 ４.建立政府购买公共卫生服务的绩效评价机制 政府应组建一个公共卫生服务评价专家组， 对预算 执行情况按季度和年度进行督导和评估， 坚持绩效性原 则， 建立绩效考评制度， 对预算的执行过程和完成结果 实行全面的追踪问效，不断提高购买资金的经济效益、 社会效益。根据公共卫生服务实际， 结合对公共卫生服 务供应方完成情况的考核， 使购买公共卫生服务项目工 制度化、 规范化的轨道。 拓展政府购买公 作进入科学化、 共卫生服务绩效考评广度深度， 从公共卫生服务项目绩 效考评开始， 逐渐扩展到政府购买公共卫生服务综合绩 效考评， 从重点考评政府购买公共卫生服务支出的经济 性、 合规性开始， 逐步转移到对政府购买公共卫生服务 支出的效率性 、 有效性的全面考评， 不断完善公共卫生 服务绩效考评工作， 不断提高考评工作质量水平。 参考文献：
表２ 中国全球基金项目费用结算票据审核一览表
结算事项 地市级季度耐药数 据分析研讨会 耐药疑似患者利用 传统培养和药敏进 行诊断 票据审核内容 签到单复印 １ 项目办需保存材料包括请示、 件、 会议记录、 照片 签到单、 会议费发票 ２ 报账所需文件为请示、 及明细以及相关材料（ 如交通费、 咨询费等） １ 用于购买培养及药敏所需耗材 ２ 报销时需附上可疑者的检测名单