财务必看：企业如何进行多账合一(内外账合并)

财务必看：企业如何进行多账合一（内外账合并）

作者：郑泳梁

中国的企业大部分存在两套甚至三套四套的账务，究其原因是什么呢？梧桐树下和小郑从事多年的财务以及投行顾问工作，也辅导过多家企业挂牌或上市，总结得出以下原因。

内在

1）公司的管理层需要从各种方面了解企业；

2）会计单一账务处理不能满足公司的管理要求；

3）公司的财务在主观意识上，对公司业务的误解造成形成多套账本；4）财务对公司业务的介入较迟，通常是起“善后”的作用；

5）公司没有建立全面预算管理。

外在

1）国内的税负偏高，企业不知道如何进行筹划，降低税负；

2）企业发展与政府管理部门、银行有着千丝万缕的关系，他们对企业的财务数据要求都不一样，使得企业处于被动位置。

随着公司法律法规的规范，野蛮生存的做法使得企业在发展过程中，涉税风险和经营风险越来越高，迫使企业主动要求合规合法经营，企业在合并账务成为了必须面对的难题。那么应该怎么处理呢？

首先，我们了解各种账务存在的作用：为了应付税务的税务账；为了企业内部管理使用的内部账；为了海关的海关账；为了贷款的银行账；为了各种资质的资质申请账等。

处理这些账务整合中，我们需要明确，要制定统一的会计核算标准；账务难以处理的，可以采用电子表格为辅助。

要彻底解决账务合并中的问题，就要从业务流程上进行。

梧桐树下和小郑在辅导K公司整合多套账务中，发现其同时存在着四五套不同作用的账，企业存在着多种财务核算上的不规范。

企业的内外账合并，特别在合并的期初，并不是简单的内外相加或者全部采用内帐的数据，而是业务流和资金流的重塑。这时我们就要了解企业有几方面的业务闭环，如：循环销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环等，这些环节充斥着企业的整个实体经营中，我们在合并的前，首先要统一一个核算标准，这样才能统一一个业务流程，为企业的多账合一，打下良好基础。

一、销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。

在赊销方式下．销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。

正常的程序：订货（订货单）-->销售单（销售单）-->批准赊销-->发货-->装运（提货单）-->开票（销售发票）-->记帐。

典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收人明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。

K公司整改前的业务情况：一部分业务合法合规业务、一部分业务虚开发票、一部分业务不开发票等。

K公司整改前不规范的财务情况：K公司虚开发票部分在外账记录收入，内帐不做记录；不开发票的部分，外账没有记录，内帐作为为收

入。其对应的业务流程：订货（订货单A）-->A不需要发票，开票给B-->销售单（销售单A）-->批准赊销A-->发货A-->装运（提货单A）-->开票（销售发票B）-->记帐外账B内帐A。

K企业财务工作中，不规范的资金流入情况：1）A企业付款,外账就形成了对A企业的预收账款，而且难以冲平；2）B企业付款,可以平账。

整改思路：制定统一标准，还原业务真像，内帐也要按照会计准则进行会计核算。

1）针对第一种情况，这是需要将业务流程变为：订货（订货单B）-->开票给B-->销售单（销售单B）-->批准赊销B->发货B-->装运（提货单B）-->开票（销售发票B）-->记帐外Ｂ内帐Ａ。A付款的时候，附上三方债权债务协议，可以冲减B的应收款。

特别注意：该处理只合适在外内帐合并调整中的特殊处理，绝对不可以在日常中经常使用。

2）针对第二种情况，把A视同居间人，B才是真正的客户。

这是需要将业务流程变为：订货（订货单B）-->开票给B-->销售单（销售单B）-->批准赊销B->发货B-->装运（提货单B）-->开票（销售发票B）-->记帐外帐B。

二、购货与付款循环是企业资金周转的关键环节，只有及时组织好资产的采购、验收业务，才能保证生产、销售业务的正常运行。

其业务活动：

1）编制请购单（仓库或其他部门）；

2）根据请购物资进行授权审批，每张请购单必须经过主管人员签字批准。；3）编制订购单。采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离；

4）验收商品，编制验收单。验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联，预先编号的验收单，是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证；

5）储存已验收的商品存货；

6）编制付款凭单。

正常的程序：请购商品或劳务-->签订采购合同-->商品验收-->储存已验收的商品-->编制付款凭证-->确认与记录负债-->偿付款项-->

记录现金及银行存款的支出等。

K公司整改前的业务情况：一部分业务合法合规；一部分业务虚购发票

K公司整改前不规范的财务情况：

1）实际供应商A不提供发票，K企业的私人账户付款给A；

2）发票方B，K企业从公户付款给B，B再把钱转回K企业私户。

K企业财务工作中，不规范的资金流出情况：

1）按发票，公户付款A，A从私户转回Ｋ企业私户；

2）直接从私户付款Ｂ

整改思路：

1）从正规渠道采购，以能提供发票的供应商为优先对象，因为企业如果为此而再去采购发票的话，成本费用是一样的，但涉税风险更大；２）对于虚开发票的公司，在内控设置上要确保钱最终要支付给实际供应商。