高新技术企业研发费用包括哪些方面

高新技术企业研发费用认定条件

高新技术企业研发费用认定条件
高新技术企业研发费用认定条件包括：
1. 承担技术开发与研究任务，进行科学研究和技术创新，具有研发实力和成果。

2. 具备自主知识产权，并能够保护和运用这些知识产权。

3. 研发投入符合国家相关政策要求，达到一定的比例，如研发费用/主营业务收入比例等。

4. 研发成果得到相应的技术评价和鉴定，并已获得相关专利或其他知识产权等。

5. 企业的经营和业务范围必须涵盖高新技术产业领域。

6. 企业有专业的研发团队，拥有较高的科研能力和创新能力。

7. 企业的财务状况良好，实力雄厚，有能力承担研发费用。

高企认定、研发费用和高新收入核算

新技术企业；高新技术企业
在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业
20
六个条件同时满足，缺一不可
21
高新技术企业的六项条件：
1.核心自主知识产权 2.技术领域 3.人员比例 4.研发投入 5.高新技术产品（服务）收入 6.四项指标打分，综合得分必须 >70分
22
1、核心知识产权
小巨人
培育入库
4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行 5.26.20215.26.202108:3008:3008:30:5708:30:57
23
2、技术领域
小巨人
培育入库
高新认定
《国家重点支持的高新技术领域》
或者企业已通过综合创新形成自己的创新模式，取得了核心竟争力
对企业主要产品企业主营业务或（服务）发挥核心产品属于《国家支持作用的技术属重点支持的高新于《国家重点支持技术领域》的高新技术领域》
规定的范围
24
3、人员比例
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021
4
截止2014年全巿共有科技创新型中小企业1万多家高新技术企业达到1656家高新技术企业的培育未形成完整的政策体系科技创新中小企业数量不够多高新技术企业发展不够快（2015年1900家）

高新技术企业研发费用核算存在的问题及策略

高新技术企业研发费用核算存在的问题及策略高新技术企业是指在科技创新领域中具有一定核心技术和创新能力，能够带动产业发展和提高经济效益的企业。

这类企业通常会进行大量的研发活动，以保持自身的技术优势和竞争力。

随着我国高新技术企业的不断增加和发展，研发费用核算与管理成为了一个亟待解决的问题，存在着一系列的挑战和难点。

本文将就高新技术企业研发费用核算存在的问题进行探讨，并提出相应的解决策略，以期对高新技术企业的研发费用核算工作提供一些帮助和启示。

1. 研发费用的内部核算不够准确高新技术企业的研发费用通常包括各种各样的费用，如人员工资、实验材料、设备设施等，而这些费用往往难以进行准确的内部核算和分摊。

一个项目可能涉及多个部门的人员和设备，但是如何将各个部门的费用分摊到具体的项目中却是一个难题，导致了研发费用的内部核算不够准确。

2. 费用发生时间和确认时间不一致在研发过程中，费用的发生时间和确认时间通常是不一致的。

某项研发活动的费用可能在今年发生，但是要到明年才能确认，这就给研发费用的核算带来了一定的困难。

如何在费用发生和确认时间不一致的情况下进行核算，成为了高新技术企业研发费用核算的一个难点。

3. 研发费用的资本化标准不清晰高新技术企业在进行研发活动时，有时候会面临研发费用的资本化与费用化问题。

对于哪些费用可以资本化，哪些费用应该费用化，资本化的标准和界限并不是非常清晰，导致了研发费用的资本化标准不统一，这对研发费用的核算和管理都带来了一定的挑战。

4. 税收政策和会计准则的不一致我国的税收政策和会计准则通常是不一致的，这就使得高新技术企业在进行研发费用核算时，需要同时考虑税收政策和会计准则的要求，增加了核算的难度和复杂度。

如何合理处理税收政策和会计准则之间的差异，对高新技术企业的研发费用核算提出了更高的要求。

二、高新技术企业研发费用核算的解决策略1. 建立科学的内部核算体系针对研发费用内部核算不准确的问题，高新技术企业可以建立科学的内部核算体系，制定明确的核算办法和分摊原则，将各个部门的费用准确地分摊到具体的项目中，为研发费用的核算提供可靠的数据基础。

高企研发费用归集范围

高企研发费用归集范围
高企研发费用归集范围包括以下三个方面：
1. 直接费用：高企研发直接费用指的是研究开发过程中直接发生的费用，包括人员工资、材料采购、设备租用、专利申请等。

这些费用可以直接与研发活动相对应，因此可以成为高新技术企业研发费用的一部分。

2. 间接费用：高企研发间接费用指的是研发过程中不直接产生的费用，但与研发活动相关的费用，如管理费用、研发设备维修、场地租金等。

这些费用在研发活动中虽然不是直接产生的，但间接影响研发成果的质量和效率，因此也应列入高企研发费用的范围。

3. 聘请外聘人员的费用：高企研发费用还包括聘请外聘人员的费用，如科研院校、研究机构、专业公司等。

因为高企在进行研发活动时，常常需要借助外部的专业人才进行技术配合或协助，所以这部分费用也应该计入高企研发费用的范围。

高新技术企业研发费用占比明细要求

高新技术企业研发费用占比明细要求研发费用在高新技术企业中扮演着至关重要的角色，体现了企业对技术创新的重视程度。

有效管理和分析研发费用占比明细是确保企业可持续发展的重要工作之一。

以下是高新技术企业研发费用占比明细的要求。

研发费用占比明细应当包括明确的分类。

例如，可将研发费用分为内部研发人员工资、外部合作及服务费用、实验室设备与耗材费用等不同类别。

每个类别应该有明细记录，方便后续分析并监控各项费用的变化情况。

研发费用占比明细需要体现不同项目之间的比较。

对于多个研发项目，应准确记录每个项目的费用占比、项目进展情况、研发效果等内容。

该明细有助于企业了解各个项目的研发投入，从而可以更好地进行资源分配和决策。

进一步，研发费用占比明细应与企业的财务报表相对应。

将研发费用占比明细与企业财务报表相结合，可帮助企业了解其研发投入与收入之间的关系，评估研发活动对企业经济效益的影响。

研发费用占比明细还应考虑组织结构和层次。

不同部门或团队的研发费用在明细中应有所体现，以便管理者更好地了解研发资源的使用情况，发现问题并采取相应的措施。

研发费用占比明细应定期进行更新和审查。

研发费用往往随着时间和项目进展而变化，因此需要定期更新明细数据，以便企业及时了解最新的经营情况。

高新技术企业研发费用占比明细的要求包括明确的分类、比较不同项目的费用占比、与财务报表相对应、考虑组织结构和层次，并进行定期更新和审查。

这些要求的实施将有助于企业有效管理和分析研发费用，并为企业的技术创新提供支持与保障。

高新企业研发项目收入和成本处理(doc 8页)

高新企业研发项目收入与成本处理根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）第一条规定，企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

(七)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

根据上述规定，企业研究过程中发生的研究开发费用，不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。

该样品对应的成本，属于上述规定范围的，可直接作为研发支出。

《企业会计第6号——无形资产》(2006)规定，企业的研发支出应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。

研究阶段支出直接计入当期损益;开发阶段支出满足条件的应资本化，否则费用化处理。

企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。

账务处理如下：(1)领用材料等借：研发支出贷：原材料等。

(2)销售研发样品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)。

需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。

(3)按具体情况，将研发支出资本化或费用化借：无形资产(管理费用)贷：研发支出。

高新技术企业研发费用归集

高新技术企业研发费用归集一、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？u 核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。

u 科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到五级科目：Ø 根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。

Ø 研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定五级科目。

研发费科目、归集内容对照表注：五级子科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。

二、研发费如何分阶段进行归集？一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：u 市场调研与设计；u 立项；u 实验室试验；u 小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；u 中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；u 批量生产。

一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。

三、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？u 企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。

不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。

u 合理方法包括按实际工时等比重进行分配。

分配方法一经确定，不得随意变更。

举例a107041表高新技术企业资本化研发费归集研发支出科目

举例a107041表高新技术企业资本化研发费归
集研发支出科目
在会计处理中，对于高新技术企业资本化的研发费用，通常会通过“研发支出”科目进行归集。

以下是一个示例，演示了如何将高新技术企业资本化的研发费用归集到“研发支出”科目：
假设某高新技术企业开展了一项新产品研发项目，该项目的研发费用包括人员工资、材料费用、设备折旧等。

以下是该企业资本化研发费用的归集示例：
人员工资：
借：研发支出-资本化支出-人员工资
贷：应付职工薪酬
材料费用：
借：研发支出-资本化支出-材料费用
贷：原材料
设备折旧：
借：研发支出-资本化支出-设备折旧
贷：累计折旧
通过上述示例，可以看出“研发支出”科目用于归集高新技术企业资本化的研发费用，包括人员工资、材料费用和设备
折旧等。

在实际的会计处理中，企业可以根据实际情况对“研发支出”科目进行明细核算，以便更好地对研发费用进行归集和管理。

高新技术企业研发费用核算存在的问题及对策研究

严格遵守划分标准
严格按照制定的划分标准进行会计处理，不得随意变更标准，以保证会计信息的可比性和可理解性。
对特殊情况进行特殊处理
针对特殊情况下难以划分的研发费用，应采取特殊处理措施，如专家评估、第三方机构评估等，确保会计处理的合理性和公正性。
01
02
03
CHAPTER
05
案例分析
问题1：研发费用归集不准确研发项目费用归集不完整，存在漏记或少记的情况研发项目费用分摊不合理，存在主观臆断和人为操控的问题改进措施1：建立完善的研发费用归集制度设立专门的研发部门和财务部门，对研发项目进行全程跟踪和监督建立详细的项目费用台账，确保费用归集的准确性和完整性问题2：研发费用资本化标准不明确资本化标准缺乏明确的规定和操作细则，导致实际操作中存在主观判断和随意性资本化标准的执行不严格，容易产生财务操纵和利润调节的问题改进措施2：制定明确的研发费用资本化标准结合国家相关法规和企业实际情况，制定具体的资本化标准及操作细则加强内部审核和外部审计，确保资本化操作的规范性和合理性
有些企业虽然披露了研发费用信息，但缺乏必要的细节和透明度，例如未明确说明研发项目的进展情况、研发成果等。
披露的信息缺乏细节和透明度
资本化与费用化的标准不清晰
对于哪些研发费用可以资本化、哪些需要费用化，企业往往没有明确的标准，导致实际操作中存在主观性和随意性。
会计处理不当
有些企业存在将应费用化的研发费用错误地资本化，或者将应资本化的研发费用错误地费用化，导致财务报表不准确。
加强内部审计与外部审计的结合
加强内部审计与外部审计的结合，对企业研发费用的使用情况进行全面审查和监督，确保研发费用的合理使用。
明确研发费用资本化与费用化的划分标准
制定明确的划分标准

研发费用详解

研发费用条件32号文规定：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于5%；2最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

根据32号文的要求，研发费用的范围包括：直接投入费用人员人工费用设计费用无形资产摊销费用折旧费用与长期待摊费用装备调试费用与试验费用研发费用的范围委托外部研究开发费用其他费用研发费用条件八大费用详解1、人员人工费用企业科技人员的工资薪金、五险一金，与其任职或者受雇有关的他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。

2、直接投入费用企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

如：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费用，样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的检测、维护费等；专家咨询费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费等。

3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建设物的折旧费。

长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的。

研发费用条件4、无形资产摊销用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专业技术、许可证、设计和计算方法）的摊销费用。

5、设计费用为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

6、装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动发生的费用。

高新技术企业扣除标准

高新技术企业扣除标准
高新技术企业扣除标准主要有以下几种：
1、研发费用扣除：高新技术企业可以对其研发费用进行扣除，其中研发费用指的是企业在研发活动中支出的费用，包括研发人员的工资、研发活动的材料费、仪器设备费等。

2、技术服务扣除：高新技术企业可以对其所提供的技术服务
进行扣除，其中技术服务指的是企业为他人提供的技术咨询、技术开发、技术转让、技术培训等服务。

3、研发成果收益扣除：高新技术企业可以对其研发成果收益
进行扣除，其中研发成果收益指的是企业从研发成果中获得的收益，包括专利收益、著作权收益等。

4、研发设备折旧扣除：高新技术企业可以对其研发设备折旧
进行扣除，其中研发设备折旧指的是企业在研发活动中使用的设备折旧，包括仪器设备折旧、实验室设备折旧等。

高新技术企业研发费用管理办法

高新技术企业研发费用管理办法第一章总则 (3)1.1 管理办法的目的与意义 (3)1.1.1 本办法的目的 (3)1.1.2 本办法的意义 (3)1.1.3 本办法适用于我国境内从事领域（具体领域）活动的企事业单位、个体工商户以及其他组织和个人。

(3)1.1.4 本办法所指的领域（具体领域）活动，包括但不限于以下内容：（具体列举相关活动） (3)1.1.5 本办法对各级部门、企事业单位、社会团体以及其他相关组织在领域（具体领域）的管理和监督工作具有指导作用。

(3)1.1.6 本办法依据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规制定。

(3)1.1.7 本办法参照《国务院关于领域（具体领域）管理的若干意见》、《领域（具体领域）管理条例》等政策文件制定。

(4)1.1.8 本办法结合我国领域（具体领域）的实际情况，借鉴国内外先进管理经验，广泛征求各方意见，经充分论证后制定。

(4)第二章研发费用定义与分类 (4)1.1.9 按研发活动阶段分类 (4)1.1.10 按费用性质分类 (4)1.1.11 按费用归属分类 (5)1.1.12 按费用来源分类 (5)第三章研发费用预算管理 (5)1.1.13 预算编制的原则 (5)1.1.14 预算编制的流程 (5)1.1.15 预算审批 (6)1.1.16 预算执行 (6)1.1.17 预算调整 (6)第四章研发费用核算管理 (6)1.1.18 核算原则 (6)1.1.19 核算方法 (7)1.1.20 核算流程 (7)1.1.21 核算要求 (7)第五章研发费用报销管理 (8)1.1.22 报销程序 (8)1.1.23 报销要求 (8)1.1.24 报销单据 (8)1.1.25 审核要点 (8)第六章研发费用支出控制 (9)1.1.26 合规性原则 (9)1.1.27 成本效益原则 (9)1.1.28 合理预算原则 (9)1.1.30 明确支出范围 (9)1.1.31 建立支出审批制度 (9)1.1.32 加强支出核算 (10)1.1.33 优化支出结构 (10)1.1.34 强化支出监督 (10)1.1.35 完善支出评价体系 (10)1.1.36 加强人员培训 (10)第七章研发费用绩效评价 (10)1.1.37 引言 (10)1.1.38 评价指标 (10)1.1.39 评价指标体系构建 (11)1.1.40 评价方法 (11)1.1.41 评价流程 (11)第八章研发费用税收优惠政策 (12)1.1.42 政策背景 (12)1.1.43 政策内容 (12)1.1.44 申请条件 (12)1.1.45 申请流程 (12)1.1.46 享受政策 (13)第九章研发费用风险控制 (13)1.1.47 研发费用风险的概念 (13)1.1.48 研发费用风险的识别 (13)1.1.49 研发费用风险的评估 (13)1.1.50 建立健全研发费用管理体系 (14)1.1.51 加强研发项目管理 (14)1.1.52 提高研发费用风险防范意识 (14)1.1.53 寻求外部专家支持 (14)第十章研发费用审计与监督 (14)1.1.54 审计程序 (14)1.1 审计前期准备 (14)1.2 制定审计方案 (14)1.3 审计实施 (15)1.4 审计终结 (15)1.4.1 审计方法 (15)2.1 文件审查 (15)2.2 实地调查 (15)2.3 访谈 (15)2.4 分析性程序 (15)2.4.1 审计发觉问题 (15)2.4.2 问题整改 (15)2.4.3 审计报告 (15)2.4.4 后续监督 (16)第十一章研发费用管理信息化 (16)2.4.6 需求分析 (16)2.4.7 系统设计 (16)2.4.8 技术选型 (16)2.4.9 项目实施与验收 (16)2.4.10 系统应用 (17)2.4.11 系统维护 (17)第十二章罚则与责任 (17)2.4.12 违规行为的界定 (18)2.4.13 违规行为的处理措施 (18)2.4.14 违规行为的处理程序 (18)2.4.15 相关责任人的界定 (18)2.4.16 相关责任人的处罚措施 (18)2.4.17 相关责任人的追责程序 (18)2.4.18 追责的时效 (18)2.4.19 追责的执行 (18)第一章总则1.1 管理办法的目的与意义1.1.1 本办法的目的为了加强我国领域（具体领域）的管理，规范相关活动，保障合法权益，促进领域（具体领域）的健康发展，特制定本办法。

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标摘要：一、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的定义与区别二、高新技术企业认定中的研发费用归集范围三、研发费用加计扣除的范围及其与高新技术企业研发费用指标的差异四、高新技术企业研发费用指标的意义和影响正文：一、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的定义与区别研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将研发费用支出加计扣除的一种税收优惠政策。

而高新技术企业研发费用归集则是指在高新技术企业认定过程中，将企业的研发费用进行归集、统计，以评估企业的研发能力和创新水平。

总的来说，高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用加计扣除范围。

具体而言，研发费用加计扣除主要针对企业直接投入的研发费用，包括人员工资、材料消耗、外部研发费用等；而高新技术企业研发费用归集范围除了直接投入费用外，还包括折旧费用与长期待摊费用、委托研发费用以及其他相关费用。

二、高新技术企业认定中的研发费用归集范围高新技术企业认定中的研发费用归集范围包括以下几个方面：1.直接投入费用：指企业为进行研发活动而直接支出的费用，如研发人员工资、材料消耗、研发设备购置等。

2.折旧费用与长期待摊费用：指企业为进行研发活动而购置的固定资产、无形资产的折旧费用和长期待摊费用。

3.委托研发费用：指企业委托外部机构或个人进行研发活动所支付的费用。

4.其他相关费用：指与研发活动直接相关的管理费用、技术咨询费、知识产权保护费等。

三、研发费用加计扣除的范围及其与高新技术企业研发费用指标的差异研发费用加计扣除的范围主要限于企业直接投入的研发费用，包括人员工资、材料消耗、外部研发费用等。

与高新技术企业研发费用归集范围相比，研发费用加计扣除范围较小。

四、高新技术企业研发费用指标的意义和影响高新技术企业研发费用指标是衡量企业研发投入水平和创新能力的重要指标，对于企业的核心竞争力和可持续发展具有重要意义。

高新技术企业研发费用指标的高低，直接影响到企业的创新能力和市场竞争力，也会影响到企业在高新技术企业认定中的评分和排名。

研发费用的界定和帐务处理

关于研发费：企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。

《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企2007194号）就企业研发费用财务管理做了具体要求。

财企[2007]194号第一条规定，企业研发费用包括：(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。

(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

(七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

一般原则财企[2007]194号第二条规定，企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。

企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支,不应纳入研发费用。

企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理,但同时承担生产任务的,要合理划分研发与生产费用。

财企[2007]194号第四条规定，企业可以建立研发准备金制度,根据研发计划及资金需求,提前安排资金,确保研发资金的需要,研发费用按实际发生额列入成本(费用)。

财企[2007]194号第五条规定，企业应当在年度财务会计报告中,按规定披露研发费用相关财务信息,包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例,集中收付研发费用情况等。

高新技术企业研发费用及高新产品归集实务讲解

路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二部分研发费用归集范围和分摊方法
（三）折旧费用与长期待摊费用 1、范围：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以
及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 2、归集和分摊方法：属于多个项目使用的，按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。如果企业为了减少设备的闲置，未购置研发专用设备，而是使用生产设备进行研发，那么就按照研发工时占总工时的比例将生产设备折旧计入研发费用中。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二部分研发费用归集范围和分摊方法
（四）设计费用 1、范围：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工
序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 2、归集和分摊方法：一般不会有共同费用，可直接计入。 3、注意的问题：
设计费用一般为委托外部单位对企业研发项目进行的设计，需开具相应的发票方可入账，可直接根据设计费用所对应的研发项目直接计入，不需要分摊。
3、注意问题：仅为研发过程中的装备调试费，为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工程发生的费用不能计入；企业研发过程中发生的模具和工具开发费用可尽可能在此科目核算，不在“直接投入”科目核算，这样可有效降低直接投入占研发费用的比重。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二部分研发费用归集范围和分摊方法（六）无形资产摊销
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二部分研发费用归集范围和分摊方法
（二）直接投入
1、范围：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 2、归集和分摊方法：一般为直接计入，对动力费用，共同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等按各研发项目使用的工作量或者预算比例等可行方法计算后计入。

高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策

高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策1. 引言1.1 研发费用在高新技术企业中的重要性研发费用在高新技术企业中的重要性无可忽视，是企业持续发展和创新的关键驱动力之一。

随着科技的不断进步和市场需求的变化，高新技术企业需要不断进行研发并投入大量资金用于技术创新和产品升级，以保持市场竞争力。

研发费用不仅包括人员费用、设备费用等直接支出，还包括研发过程中的间接支出，如管理费用、市场推广费用等。

这些费用对于企业的长期发展至关重要，能够提升企业的核心竞争力，拓展市场份额，推动产业升级，增强企业的可持续发展能力。

高新技术企业应当充分重视研发费用，在财务处理中严格管理，并有效利用这些资金来推动技术创新和产品研发，实现企业的长期发展目标。

1.2 存在的财务处理问题高新技术企业在研发过程中需要投入大量的费用，这些研发费用不仅直接影响着企业的创新能力和竞争力，也对企业的财务状况有着重要的影响。

在实际操作中，高新技术企业研发费用的财务处理存在一些问题。

由于高新技术企业的研发活动通常具有较高的不确定性和长期性，研发费用往往会呈现出周期性大、波动性强的特点，这给财务处理带来了挑战。

企业在预算和控制研发费用方面存在不足，容易导致研发费用的波动对企业财务状况造成不利影响。

高新技术企业的研发费用往往需要长期投入，但是在短期内很难直接实现经济效益，这使得一些企业在财务处理上存在短期主义的倾向，往往会压缩研发费用支出，影响了企业的长期发展。

高新技术企业在管理研发费用的过程中，也容易出现信息不对称、内部控制不完善等问题，导致研发费用的使用效率不高，甚至存在滥用和浪费的情况。

高新技术企业研发费用的财务处理存在着不完善的预算控制机制、短期主义倾向和管理不规范等问题，这些问题不仅影响了企业的创新能力和竞争力，也影响了企业的财务稳健发展。

有必要采取一系列措施来解决这些问题，从而保障高新技术企业的可持续发展。

2. 正文2.1 高新技术企业研发费用财务处理的现状高新技术企业研发费用财务处理的现状是一个复杂而严峻的问题。

企业研究开发费用都包括哪些

企业研究开发费用都包括哪些？问：研究开发费用如何在企业所得税前扣除？具体哪些支出可以算作研究开发费用？答：财税[2006]88号规定：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用（技术开发费）包括：1、新产品设计费2、工艺规程制定费3、设备调整费4、原材料和半成品的试制费5、技术图书资料费6、未纳入国家计划的中间试验费7研究机构人员的工资8、用于研究开发的仪器、设备的折旧，9、委托其他单位和个人进行科研试制的费用10、与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。

上述费用在一个纳税年度实际发生后，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。

问：研究开发费用包括哪些内容？答：研究开发费用包括：研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。

企业应按照新会计准则，完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。

根据国科发火〔2008〕172号关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知--工作指引第四大项--研究开发活动确认及研究开发费用归集：测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。

企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计。

（一）研究开发活动的确认1．研究开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。